Диплом Анализ финансового состояния ПАТП

Оглавление
Введение 5

  1. Теоретические основы исследования финансового состояния предприятия ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» 8
    1.1. Понятие финансового состояния предприятия 8
    1.2. Основные методы исследования финансового состояния предприятия 16
    1.3. Проблемы финансового состояния предприятий в современных рыночных условиях в РФ 23
  2. Оценка финансового состояния ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007, 2008, 2009 год 34
    2.1. Общая характеристика ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» 34
    2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» 39
    2.3. Анализ показателей рентабельности ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» 49
  3. Предложения по совершенствованию финансового состояния ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» на 2011 год 66
    3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия 66
    3.2. Экономический эффект от внедрения мероприятий 71
    3.3. Сводка технико-экономических показателей и расчет ликвидности предприятия 81
    Выводы и предложения 86
    Список использованных источников 91
    Приложения 95

Введение

Проблема поддержания устойчивого финансового состояния всегда стояла перед руководством каждого предприятия и во многом определялась умением анализировать свою деятельность. Проведение регулярного комплексного финансового анализа на основе бухгалтерской отчетности позволяет решить эту проблему.
По мнению Е. Тихомирова финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с нало¬говыми органами и пр. Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики [1, с.26].
Финансовое состояние предприятия является важной характеристикой надежности и стабильности развития предприятия, оно определяет конкурентоспособность и потенциал предприятия в деловом сотрудничестве, эффективность использования финансовых ресурсов и капитала, своевременность выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами и является гарантом эффективной реализации экономических интересов, как самого предприятия, так и его партнеров. Благополучное финансовое состояния предприятия – это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить платежеспособность субъекта, достаточную ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.
Необходимость повышения эффективности функционирования финансово-экономического механизма предприятий обусловлена требованиями рынка. До перехода к рыночной экономике функции финансово-экономических служб сводились нередко к сбору и обработке информации для государственных органов управления. Предприятие рассматривалось лишь как звено в структуре управления единой государственной собственностью.
При рыночных отношениях меняется роль финансов и финансово- экономических служб. Предприятия становятся экономически самостоятельными, не зависимыми напрямую от государства, поэтому вынуждены сами определять основные источники ресурсов, оптимизировать управленческие решения, опираясь на результаты финансовой деятельности. В связи с этим у руководства предприятия возникает потребность в наличии своевременной и полной информации для принятия управленческих решений и оценки их результативности, что особенно важно в связи с существующими негативными явлениями в финансовой сфере.
Наталья Селезнева считает, что в условиях нестабильного экономического и социального положения, чаще всего бывает ситуация когда предприятие вследствие недостаточной финансовой устойчивости очень близко к состоянию банкротства. Но этого можно избежать, либо уменьшить потери, если прибегнуть к помощи финансового анализа – к анализу финансовой устойчивости и с большей вероятностью избежать «неприятностей» или уменьшить степень риска [2, с.24].
Актуальность темы дипломной работы также обусловлена тем, что в современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров и особенно – будущих потенциальных инвесторов. Сегодня, как никогда, нужны крупные инвестиции из негосударственных источников. Но те, кто хотел и мог бы вложить свободные денежные средства в развитие предпринимательства, должен быть уверен в надежности, финансовом благополучии предприятий, развитие которых действительно может принести реальную выгоду. Вот почему в настоящее время так актуально уметь анализировать финансовую устойчивость предприятий и делать обоснованные прогнозы изменения их финансового положения.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2».
Целью данной дипломной работы является разработка мероприятий по улучшению финансового состояния рассматриваемого предприятия на основе использования современных методов финансового анализа.
Для реализации поставленной цели решаются следующие задачи:

  1. Исследование теоретических основ анализа финансового состояния.
  2. Провести анализ организационно-экономической характеристики ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2».
  3. Анализ финансового состояния ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2»
  4. Разработать предложения по совершенствованию финансового состояния ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2».
    Предметом исследования выступает финансовое состояние ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2».
    Исследования проводились за период с 2007 по 2009 года. Источниками данных является годовая бухгалтерская отчетность, а именно: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках за 2007 – 2009 гг. (Приложение А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, И, К, Л, М, П, Р, С), данные бизнес-планов предприятия и первичная документация.
    В данной работе были использованы такие методы исследования, как: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, факторный анализ.
    Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования и предложенные методические рекомендации и разработки могут быть использованы в организации и планировании хозяйственной деятельности производственной предприятия, выработке его ценовой, ассортиментной, финансовой, управленческой, социальной политики с целью повышения ее прибыли и рентабельности.
  5. Теоретические основы исследования финансового состояния предприятия ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2»
    1.1. Понятие финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени – считает М. Лапуста [3, с.53].
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, изменяется финансовое состояние предприятия.
Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.
Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразным размещением этих ресурсов и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Вместе с тем, финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде.
Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Например. Финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности выдачи ему кредита, под какие проценты и на какой срок.
О. Ефимова в своей работе пишет, что все пользователи финансовой отчетности /менеджеры, акционеры, инвесторы, различные кредиторы, налоговые службы, органы статистики и др./ ставят перед собой задачу провести анализ состояния предприятия и на его основе сделать выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию [4, с.234].
Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.
Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив.
В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:
1) обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность;
2) состояние нормируемых запасов материальных ценностей;
3) эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение;
4) оценка устойчивости платежеспособности предприятия.
Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.
По мнению О. Осадшей финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов – улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов [5, с.129].
Финансовое состояние предприятия может быть:
1) абсолютно устойчивым / когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка /, предприятие не зависит от внешних кредиторов;
2) нормально устойчивым /запасы и затраты равны сумме собственного оборотного капитала и кредитов банка, т. е. гарантируется платежеспособность предприятия /, предприятие использует “нормальные” источники средств — собственные и привлеченные;
3) неустойчивым (предкризисным), /нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств /, предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия;
4) кризисным (предприятие находится на грани банкротства)./Запасы и затраты больше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка/, кроме дополнительных источников покрытия предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Финансовое состояние предприятия считается устойчивым, если оно способно своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самопроизводства.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена за счет:
а) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах (в результате произойдет относительное сокращение капитала на рубль товарооборота);
б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
в) пополнения собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.
«Поэтому при внутреннем анализе осуществляется углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости текущих активов, наличия собственного оборотного капитала, а также резервов сокращения долгосрочных и текущих материальных активов, ускорение оборачиваемости средств, увеличения собственного оборотного капитала» — пишет в своем труде Э. Байбурина [6, с.170].
Рыночная экономика обуславливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне – т.е. на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.
Главная цель анализа финансового состояния предприятия:
1) своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия,
2) находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Задачи анализа финансового состояния предприятия.
1) Дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию.
2) Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность.
3) Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия может оцениваться с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив.
В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидности платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Каких-либо нормативов соотношения собственного и привлеченного капитала не существует. Но распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика — более 50%.
Оценка поступления финансовых ресурсов дается на основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельностью предприятия. А использование финансовых ресурсов – с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
Прогнозирование финансовых результатов проводят исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов. Разрабатываются модели финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов.
Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей. Они характеризуют изменения в:
1) структуре капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
2) эффективности и интенсивности использования капитала;
3) платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
4) запасе финансовой устойчивости предприятия.
В зависимости от вида экономического анализа различают учетные и внеучетные источники информации.
Учетные источники информации – бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, нормативы предприятия.
По нению Александра Ковалева внеучетные источники информации – материалы проверок налоговой инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива, материалы печати [7, с. 176].
Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации: сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам; приведение данных отчетности к сопоставимому виду;
Проверку проводят с точки зрения:
Обязательно проводят проверку достоверности информации:
1) ее увязки в разных формах плана /план по производству продукции (услуг) с планом ее реализации/;
2) соответствия предшествующим формам отчета;
3) правильности арифметических расчетов /избирательно/;
4) увязки в разных формах отчетности /логический контроль/.
Также проводится проверка сводных отчетов и встречные проверки информации.
Основными источникам информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

  • бухгалтерский баланс (форма №1);
  • отчет о прибылях и убытках (форма №2);
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
    а) отчет о движении капитала (форма №3);
    б) отчет о движении денежных средств (форма № 4);
    в) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
    г) пояснительная записка;
  • приказ об учетной политике предприятия;
  • нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.
    Анализ финансового состояния предприятия начинают с анализа финансовых отчетов.
    Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово – хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.
    Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия. Поэтому расширяются и возможности анализа.
    Внешний финансовый анализ проводится аналитиками. Они являются посторонними лицами для предприятия, поэтому не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован.
    Каждый бухгалтер, составив баланс, интересуется состоянием хозяйственных средств и источников их образования, выяснит, все ли резервы использованы предприятием для увеличения прибыли, какие недостатки тормозили хозяйственную деятельность в истекшем отчетном периоде. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляет сама жизнь.
    При «чтении» бухгалтерского баланса выявляют важнейшие характеристики:
  • общая стоимость имущества предприятия;
  • стоимость иммобилизованных и мобильных средств;
  • величина собственных и заемных средств предприятия.
    Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период, определить их изменение.
    При вертикальном анализе устанавливают структуру баланса и выявляют динамику ее изменения за анализируемый период.
    Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия.
    На основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах можно судить о выполнении обязательств перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях.
    Таким образом, анализ финансовой отчетности предприятия позволяет судить о его финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов.
    Применение ЭВМ повышает эффективность аналитической работы и становится неотъемлемой частью рабочего места экономиста. Эффективность достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых задач, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.
    Информационная ценность бухгалтерской отчетности, несомненно, повышается, если она была предварительно проверена аудиторской службой. Аудитор в ходе проверки и по завершении ее обязан проанализировать состояние бухгалтерского учета, установить соответствие хозяйственно — финансовых операций действующим законам и подзаконным актам; установить правильность постановки учета и достоверность бухгалтерской отчетности.
    Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, кадрового и технического обеспечения [8, с.281].
    1.2. Основные методы исследования финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия по данным отчетности может осуществляться с разной степенью детализации. Можно выделить два вида анализа: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае аналитик предполагает получить общее представление о предприятии, чья отчетность подвергается чтению; во втором — проводимые аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.
Экспресс-анализ. Его цель – получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Такой анализ не занимает много времени, а его реализация не предполагает сложных расчетов и детализированной информационной базы. Соответствующий комплекс аналитических процедур может быть назван как экспресс-анализ, или чтение отчета (отчетности). Последовательность процедур (этапность анализа) может выглядеть следующим образом:

  1. Просмотр отчета по формальным признакам включает проверку заполнения отчетных форм, наличия всех очевидно требуемых показателей, соответствия итогов, проверку контрольных соотношений между статьями отчетности;
  2. Ознакомление с заключением аудитора; в зависимости от вида аудиторского заключения степень детализации аналитических процедур может существен¬но варьировать;
  3. Ознакомление с учетной политикой предприятия; учетная политика приво¬дится в отдельном разделе годового отчета и содержит весьма важную информацию, как-то: порядок амортизации различных видов активов, поря¬док оценки товаров в предприятиях розничной торговли, порядок расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, отпущенных в произ¬водство (ЛИФО, ФИФО, средних цен и др.), порядок образования фон¬дов и резервов, метод определения выручки (по отгрузке или по оплате), порядок начисления и выплаты дивидендов, порядок оценки кредитов и займов;
  4. Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике; к тако¬вым относятся статьи отчетности, характеризующие финансовое положение в неблагоприятном свете, – убытки, просроченная кредиторская и дебиторская задолженности;
  5. Ознакомление с ключевыми индикаторами; нередко в отчете выделяется спе¬циальный раздел, включающий такие показатели, как доход на акцию, рента¬бельность собственного капитала, рентабельность продаж;
  6. Чтение пояснительной записки; пояснительная записка или аналитические разделы отчета содержат комментарии и аналитические расшифровки к основным статьям отчетности;
  7. Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса; проводится в дополнение к предыдущим, если анализ, приведенный в пояснительной записке, не устраивает пользователя; в этом случае по данным отчетности рассчитываются дополнительные аналитические коэффициенты;
  8. Формулирование выводов по результатам анализа; подводит итог экспресс-анализа с позиции цели, которая была сформулирована перед его проведением.
    Углубленный (детализированный) анализ. Если экспресс-анализ по сути сводится лишь к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получит представление о шести аспектах деятельности предприятия. В основе схемы понятия экономического потенциала фирмы как совокупности ее имущественного и финансового потенциалов. Соответственно, под имущественным потенциалом фирмы понимается совокупность ресурсов, находящихся под ее контролем и предназначенных для достижения поставленных перед нею целей, а под финансовым потенциалом – финансовое состояние фирмы и ее финансовые возможности. Углубленный анализ предполагает проведение горизонтального и вертикального анализа отчетных форм [9, с.356].
    Качество проведения финансового анализа предприятия гарантируется используемыми методами анализа, которые позволяют получить достоверную и объективную информацию для оценки как финансового состояния предприятия в целом, так и отдельных показателей, характеризующих финансовую деятельность предприятия. Метод финансового анализа – это исследование финансового состояния предприятия, основанное на диалектическом подходе к изучению финансовых процессов предприятия в развитии, начиная с момента становления.
    Характерные особенности методов финансового анализа:
  9. Использование системы показателей, всесторонне характеризующей финансовую деятельность предприятия;
  10. Выявление, измерение и изучение причин изменений в целях повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, финансовых показателей во взаимосвязи изменений (финансовых показателей и причин, вызвавших изменения показателей) [10, с.93].
    В процессе финансового анализа, обработки финансово-экономической информации применяется ряд специальных приемов. Системность методов финансового анализа проявляется в объединении специфических приемов на основе достижений финансового анализа и достижений ряда смежных наук — математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, математического моделирования. При отборе методов финансового анализа в каждом конкретном случае исходят из сущности того, что будет анализироваться с помощью этих методов. Принципиальная схема технологии финансового анализа представлена на рисунке 1.1:

Входящие показатели Исходящие показатели

первичные показатели оценочные результирующие
аналитические показатели
Рис. 1.1. Технологическая схема финансового анализа
Под входящими первичными показателями понимаются показатели бухгалтерской финансовой отчетности, необходимые для получения результирующих исходящих показателей. Исходящие показатели формируются в ходе финансового планирования при определении системы оценочных результирующих финансовых показателей, необходимых для изучения финансовых процессов, происходящих на предприятии.
Экономические понятия, финансовые показатели тесно связаны между собой и не могут рассматриваться изолированно. Однако это обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчетов. Весьма распространенным методическим приемом является определение степени влияния данного фактора при прочих равных условиях, т.е. когда остальные факторы считаются неизменными [11, с.79].
Многообразие методов финансового анализа обусловило необходимость их классификации.
По степени формализации различают:

  1. Формализованные методы. Они являются основными при про-ведении финансового анализа предприятия, носят объективный характер, основаны на строгих аналитических зависимостях. Формализованный метод может представлять собой последовательность определения показателей, последовательность расчета показателей в таблицах, формулы расчета коэффициентов. Приме¬ром формализованного метода в финансовом анализе является расчетная формула коэффициента абсолютной ликвидности при проведении финансового анализа коэффициентным способом, порядок определения степени платежеспособности по балансограмме при проведении финансового анализа графическим способом, последовательность расчета показателей при определении степени вероятности банкротства при проведении финансового анализа табличным способом.
  2. Неформализованные методы. Они основаны на логическом описании аналитических приемов. К неформализованным методам относятся метод экспертных оценок и метод рейтинговой оценки. Неформализованные методы субъективны, так как на результат большое влияние оказывают интуиция, опыт и знания аналитика. Неформализованные методы могут применяться только опытными аналитиками, хорошо знающими предмет анализа.
    По применяемому инструментарию различают:
  3. Экономические методы: метод абсолютных величин, метод относительных величин, балансовый метод, метод дисконтирования;
  4. Статистические методы: метод арифметических разниц, индексный метод, метод сравнений, метод группировки;
  5. Математико-статистические методы: корреляционный анализ, регрессионный анализ, факторный анализ.
    По используемым моделям различают:
  6. Дескриптивные модели, включающие вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ;
  7. Предикативные модели;
  8. Нормативные модели;
  9. Интегральные модели.
    При этом под моделью понимается устойчивая совокупность методов с установленной совокупностью входящих, промежуточных и исходящих показателей.
    Горизонтальный анализ – это сравнение различных позиций расчета с данными базового периода и определение абсолютного или относительного отклонения. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей финансовой отчетности за ряд периодов.
    Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателях и выявление доли различных позиций в итогом результате (в чистом виде вертикальный анализ практически не используется). Он базируется на структурном разложении отдельных показателей финансовой отчетности предприятия. В процессе осуществления этого анализа рассчитывается удельный вес отдельных структурных составляющих агрегированных финансовых показателей.
    Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
    Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов. Факторный анализ заключается в исследовании и оценке влияния отдельных финансовых показателей (факторных, экзогенных) на анализируемый (результирующий, эндогенный) показатель. Факторный анализ позволяет оценить влияние каждого фактора на результирующий показатель и спрогнозировать величину результирующего показателя при предполагаемом изменении факторных показателей.
    Метод абсолютных величин применяется для оценки объемов денежных потоков предприятия. Абсолютные величины служат основой для расчета относительных и средних показателей. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с оценки их абсолютных величин (стоимость основных средств предприятия, величина капитала, авансированного в производство, сумма валового дохода). Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Но если в бухгалтерском учете они являются основным измерителем, то в финансовом анализе они используются в основном в качестве базы для исчисления относительных величин.
    Метод относительных величин применяется как в динамичес¬ком (горизонтальном) анализе для выявлений тенденций измене¬ния финансового состояния предприятия в целом и его отдельных сторон и структурном (вертикальном) анализе для выявлений соотношений между различными показателями, входящими в одну группу показателей, так и при расчете и анализе финансовых коэффициентов предприятия. Относительные величины, в отличие от абсолютных, позволяют анализировать динамику показателей, исключив искажающее влияние инфляции, а также изучить структуру (удельный вес) показателей, отражая отношение части сово¬купности ко всей совокупности, наглядно иллюстрируя как всю совокупность, так и ее составные части.
    Метод арифметических разниц используется при оценке достаточности наличия источников средств предприятия для формирования тех или иных фондов. Метод незаменим при горизонтальном анализе, когда оценивается прирост или убыль показателя в абсолютном выражении за период, и в трендовом анализе, когда оценивается прирост или убыль удельного веса показателя за период.
    Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня определенного показателя к его уровню в прошлом или к уровню аналогичного показателя, при¬нятого в качестве базы. Индекс исчисляется путем сопоставления соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексный метод применяют при анализе динамических временных рядов показателей за несколько лет.
    Метод сравнений – наиболее распространенный метод анализа; заключается в выявлении соотношений между явлениями с определением в них общего, их объединяющего, и того, что их различает. Применяется при необходимости сопоставления с лучшими показателями других подразделений внутри предприятия, отечественных и зарубежных достижений и средними отраслевыми данными (по однородной группе подразделений или предприятий). При использовании метода необходимо соблюдать принцип сопоставимости по времени, содержанию и структуре показателей.
    Метод группировки позволяет изучить финансовые показатели в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние на финансовые показатели наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции в изменении показателей. Метод предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих. Группировка финансовых показателей в однородные группы и подгруппы осуществляется на основе изучения экономической сущности финан¬совых показателей и факторов, влияющих на финансовые показатели – считаем М.И. Лещенко [12, с.269].
    1.3. Проблемы финансового состояния предприятий в современных рыночных условиях в РФ

Процесс проведения финансового анализа, как и любой другой сложный процесс, должен иметь свою технологию – последовательность шагов, направленных на выявление причин ухудшения состояния предприятия и рычагов его оптимизации.
Основные проблемы в финансовом состоянии организации.
Проблемы и затруднения, возникающие в финансовом состоянии организации, в конечном итоге имеют три основных проявления. Их можно сформулировать как:

  1. Дефицит денежных средств; низкая платежеспособность Экономическая суть проблемы состоит в том, что у компании в ближайшее время может не хватить или уже не хватает средств для своевременного погашения обязательств. Индикаторами низкой платежеспособности являются неудовлетворительные показатели ликвидности, просроченная кредиторская задолженность, сверхнормативные задолженности перед бюджетом, персоналом и кредитующими организациями.
  2. Недостаточная отдача на вложенный в предприятие капитал (недостаточное удовлетворение интересов собственника; низкая рентабельность) На практике это означает, что собственник получает доходы, неадекватно малые своим вложениям. Возможные последствия такой ситуации – негативная оценка работы менеджмента организации, выход собственника из компании. О недостаточной отдаче на вложенный в предприятие капитал свидетельствуют низкие показатели рентабельности. При этом наибольший интерес проявляется к рентабельности собственного капитала как индикатору удовлетворения интересов собственников организации.
  3. Низкая финансовая устойчивость. На практике низкая финансовая устойчивость означает возможные проблемы в погашении обязательств в будущем, иными словами – зависимостью компании от кредиторов, потерей самостоятельности. О недостаточной финансовой устойчивости, то есть риске срывов платежей в будущем и зависимости финансового положения компании от внешних источников финансирования, свидетельствуют снижение показателя автономии ниже оптимального, отрицательная величина собственного капитала компании. Также индикатором недостаточного уровня финансирования текущей деятельности компании за счет собственных средств является снижение чистого оборотного капитала ниже оптимальной его величины и, тем более, отрицательная величина ЧОК.
    Причины ухудшения финансового состояния организации.
    Можно выделить две глобальных причины проблем и затруднений, возникающих в финансовом состоянии предприятия. Эти причины можно сформулировать как:
  4. Отсутствие потенциальных возможностей сохранять приемлемый уровень финансового состояния (или низкие объемы получаемой прибыли);
  5. Нерациональное управление результатами деятельности (нерациональное управление финансами).
    Проблемы с платежеспособностью, финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые корни: либо компания имеет недостаточные результаты деятельности для сохранения приемлемого финансового положения либо компания не рационально распоряжается результатами деятельности.
    Выяснение того, какая из указанных выше причин привела к ухудшению финансового состояния предприятия, имеет принципиальное значение. В зависимости от этого осуществляется выбор управленческих решений, направленных на оптимизацию финансового положения организации.
    Определить, в какой из перечисленных областей лежит причина снижения финансовых показателей – не означает провести полноценный финансовый анализ. Необходимо дальнейшие уточнение причин – до уровня конкретных действий предприятия или внешней среды. Также необходимы управленческие рекомендации по улучшению состояния предприятия.
    Недостаточный объем получаемой прибыли как причина ухудшения финансового состояния организации. Рычаги оптимизации прибыли.
    Потенциальная возможность предприятия сохранять (достигать) приемлемое финансовое состояние определяется объемом получаемой прибыли. Основные составляющие, от которых зависит объем прибыли предприятия, – это цены и объемы реализации продукции, уровень производственных издержек и доходы от прочих видов деятельности.
    Анализ доходов и затрат от основной и прочих видов деятельности проводится с использованием отчета о финансовых результатах, показателей прибыльности, величины накопленного капитала. Для оценки уровня переменных и постоянных затрат, а также соотношения цен на потребляемые ресурсы и реализуемую продукцию проводится маржинальный анализ.
    Безусловно, оценка объемов реализации осуществляется в первую очередь. При снижении объемов реализации необходимо выяснить причину сложившейся ситуации. Нередко в качестве объяснения предлагается следующее: «Нет спроса, нашу продукцию не берут». Однако, нередко на предприятиях наблюдается другая причина – недостаточные усилия по продвижению своей продукции. Речь идет не об отсутствии рекламы на телевидении, а о банальной пассивности отдела маркетинга (либо отдела с любым иным названием, отвечающего за привлечение заказов). Вместо поиска клиентов, участия в выставках, рассылок информации отдел маркетинга дублирует функции отдела сбыта – просто фиксирует полученные и выполненные заказы.
    Если рыночная ситуация такова, что спрос на продукцию предприятия ограничен и расширение рынка сбыта в ближайшее время не прогнозируется, можно говорить о необходимости выпуска новых видов продукции. Выпуск нового вида продукции, пользующегося спросом на рынке, позволит увеличить объемы реализации, но потребует средств на приобретение нового оборудования, know-how (в этом случае необходимо определить объем капитальных затрат, который не приведет к ухудшению состояния компании).
    Возможно, что продвижение продукции организовано на должном уровне и предприятие заняло максимально возможную долю рынка, но прибыль все равно невысока. Причиной данной ситуации могут быть высокие затраты. Одной из возможных причин высоких затрат – высокие цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые поставщиками. В этом случае вариант снижения затрат – поиск поставщиков, устанавливающих более низкие цены. В большинстве случаев альтернативные поставщики существуют; ведение, оперативное пополнение базы возможных поставщиков сырья, материалов, комплектующих, услуг и использование данной информации – реальная мера по сокращению затрат предприятия.
    Причиной возникновения высоких затрат могут быть не только поставщики, но и само предприятие. В частности, высокие затраты на освещение, отопление, потребление воды могут возникать по причине отсутствия контроля за расходованием ресурсов. Это особенно характерно для крупных предприятий: освещение помещений не только в рабочее время, не отремонтированные теплосети, обогревающие помимо помещений «уличный воздух».
    Для небольших компаний существенными могут быть телефонные счета, командировочные расходы и.т.п. В этом случае снижения затрат можно добиться простой процедурой «контроля за выключателями» (при этом эффект наблюдается ощутимый). Телефонные переговоры нередко могут быть заменены электронными сообщениями (без ущерба для работы). Помимо экономии, электронные сообщения способствуют усилению процедуры контроля: документально изложенные задания и отчеты приоритетны перед устными .
    В некоторых случаях снижение затрат требует более радикальных мер – сокращения производственных фондов предприятия или, как иногда говорят, сокращения масштабов компании. К таким мерам нередко приходится прибегать предприятиям, которые были созданы достаточно давно и рассчитаны на объемы производства, в десятки раз большие, чем объемы, производимые в настоящее время.
    Недозагруженные производственные фонды становятся «слишком дорогими» для предприятия – требуют слишком больших (по сравнению с выручкой) затрат на ремонт и обслуживание. Возникает решение отказаться от части фондов и тем самым сократить постоянные затраты (в настоящее время нередко встречаются случаи продажи вспомогательных производств, которые инициируются именно с целью сокращения затрат). Сокращение масштабов производственных фондов позволит увеличить прибыль за счет сокращения постоянных затрат – сокращения затрат на содержание и ремонт оборудования, зданий, сооружений.
    Прибыль, заработанная предприятием, остается в его распоряжении не в полном объеме. Часть заработанной прибыли может уйти на погашение штрафов, пеней за просроченные задолженности или срывы контрактов, часть – на расходы непроизводственного характера. Сокращение непроизводственных расходов из прибыли также может стать путем оптимизации прибыли, и, следовательно, финансового положения компании.
    Нерациональное управление результатами деятельности как причина ухудшения финансового состояния организации. Рычаги оптимизации.
    А. Малявина считает, что можно выделить три основные составляющие, которые относятся к области управления результатами деятельности организации – это управление оборотными средствами (оборотным капиталом), управление инвестиционной политикой и управление структурой источников финансирования [13, с.327].
    Инвестиционная политика. Компания может осуществить капитальные вложения – в строительство цехов, приобретение оборудования, приобретение других организаций – превышающие финансовые возможности компании. Финансовые возможности компании в данном случае – это сумма полученной прибыли и привлеченных долгосрочных кредитов. Инвестиционные вложения, превышающие финансовые возможности компании, могут являться одной из причин ухудшения финансового состояния организации.
    Для характеристики инвестиционной политики предназначен расчет показателей самофинансирования и мобилизации, чистого оборотного капитала, а также отчет о движении денежных средств.
    Управление оборотными средствами. Для многих действующих предприятий причина финансовых затруднений состоит именно в нерациональном управлении оборотными средствами, то есть сложившиеся на предприятии подходы в части управления оборотными средствами не являются адекватными изменившимся экономическим условиям.
    В понятие «управление оборотными средствами» объединены такие процессы, как материально-техническое снабжение, сбыт, установление и контроль условий взаиморасчетов предприятия с покупателями и поставщиками.
    Для характеристики сложившихся на предприятии принципов управления оборотным капиталом используются результаты анализа структуры Баланса, показателей оборачиваемости текущих активов и пассивов, а также данные отчета о движении денежных средств.
    Какие действия приводят к «излишнему оседанию» средств в оборотных активах? В частности, не вполне рациональная организация материального снабжения – закупки излишних запасов «надолго вперед». Для обоснования создания запасов на долгий срок приводят, как правило, два аргумента. Первый – упрощение работы материального снабжения: снижение нагрузки в части оперативного поиска наиболее дешевых материалов и обеспечения поставок в срок. Второй – возможность приобретения материалов по более низким ценам за счет приобретения больших объемов. В любом случае необходимо помнить, что это обездвиживает, выводит из оборота деньги компании. Закупки на долгий срок вперед обоснованы для материалов, с приобретением или поставкой которых могут наблюдаться проблемы. Принципиально важно определить и придерживаться минимально приемлемого периода закупки материалов (определяется исходя из особенностей производственного процесса, условий доставки и цен на материалы).
    Затоваривание склада готовой продукции, большой объем незавершенного производства и запасов может быть показателем того, что производственные планы компании формируются без ориентира на объемы продаж: закупили и произвели продукции больше, чем смогли продать, связав денежные средства в оборотных активах. Приведя планы производства продукции в соответствие объемам реализации, компания сможет избежать закупок излишних запасов и затоваривания склада готовой продукции. Следовательно, разработка планов производства с ориентиром на объемы продаж – способ избежать излишнего связывания средств в оборотных активах и, следовательно, рычаг оптимизации состояния компании.
    Сбои в поставке комплектующих (например, поставщики или представители предприятия не учли какой-либо элемент процедуры таможенного оформления и груз задержан на таможне) или нарушение хода производственного процесса (несвоевременная переналадка или поломка оборудования) могут привести к тому, что денежные средства будут «излишне долго связаны» в незавершенном производстве. Необходимо помнить, что обеспечивая бесперебойные поставки исходного сырья и комплектующих и не позволяя срывов в технологической цепочке, предприятие способствует улучшению финансовых показателей компании.
    Большая дебиторская задолженность – проблема многих предприятий. Усилия по своевременному востребованию задолженности дебиторов – также способ оптимизировать финансовое состояние компании. К организационным мерам оптимизации дебиторской задолженности можно отнести постановку процедуры контроля выставленных счетов (реестр покупателей, дата выставления счета, установленная дата оплаты счета, контактное лицо покупателя, ответственное лицо за контакт с покупателем от предприятия). К юридическим мерам оптимизации дебиторской задолженности относится, например, включение в договор продаж пункта об инвентаризации склада продавца (при продажах через посредников), включение в договор продаж штрафных санкций за просроченную оплату счетов.
    По мнению И. Гуркова, оценка влияния структуры источников финансирования (структуры пассивов) на рентабельность собственного капитала – задача, которая решается при помощи анализа финансового рычага. Суть управления структурой источников финансирования можно сформулировать следующим образом: обеспечив приемлемый уровень финансовой устойчивости, желательно выбирать такую структуру пассивов, которая будет способствовать повышению рентабельности собственного капитала организации [14, с.155].
    Неравнозначность рычагов оптимизации финансового состояния организации.
    Существует два основных пути оптимизации финансового состояния компании – оптимизация результатов деятельности (компания должна больше зарабатывать прибыли) и рациональное распоряжение результатами деятельности. Однако два указанных пути – «зарабатывать» и «распоряжаться заработанным» – не равнозначны.
    Необходимо помнить, что базой устойчивого финансового положения организации в течение длительного времени является получаемая прибыль. При оптимизации финансового состояния организации необходимо стремиться, прежде всего, к обеспечению прибыльности деятельности.
    Возможности оптимизации состояния компании за счет более рационального распоряжения результатами деятельности эффективны, но со временем исчерпаемы.
    Например, дефицит денежных средств можно временно преодолеть, отсрочив платежи кредиторам до предельно допустимого срока, получив максимально возможные авансы от покупателей, можно привлечь кредит, можно, в крайнем случае, не заплатить налоги. Однако этот резерв отсрочки по оплате обязательств не бесконечен.
    Предприятие может приобретать запасы в минимальных объемах, добиться оперативного погашения задолженности дебиторами, продукцию продавать буквально с конвейера, не оставляя ни единицы готовой продукции на складе. Однако нельзя сократить запасы ниже минимально необходимых, нельзя сделать цикл изготовления изделия меньшим, чем этого требует технология производства, можно заставить покупателя оплачивать продукцию день в день, но не менее того. То есть, возможность сокращения оборотных активов компании закончится рано или поздно.
    Создание сверхнормативной задолженности перед бюджетом создаст дополнительный источник финансирования текущей производственной деятельности. Этот источник финансирования в виде прироста текущих пассивов возникнет единовременно и эффект от его возникновения будет исчерпан через определенное время. При этом уплачиваемые пени будут постоянно уменьшать прибыль компании (до момента погашения задолженности), тем самым постоянно ухудшая ее финансовое положение. Таким образом, временная оптимизация состояния компании за счет создания сверхнормативной задолженности со временем преобразится в постоянный источник ослабления финансового состояния компании.
    С приобретением основных фондов ситуация аналогичная оборотному капиталу – отказавшись от больших вложений, компания сможет оптимизировать финансовое положение. Однако, сокращение капитальных вложений возможно не более, чем до нуля – на этом возможность улучшения состояния компании закончится [15, с.258].
    Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия является важной характеристикой надежности и стабильности развития предприятия, оно определяет конкурентоспособность и потенциал предприятия в деловом сотрудничестве, эффективность использования финансовых ресурсов и капитала, своевременность выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами и является гарантом эффективной реализации экономических интересов, как самого предприятия, так и его партнеров. Благополучное финансовое состояния предприятия – это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования.
    В теории финансового анализ выделяют несколько типов анализ, классифицирующегося по определенным признакам, основных же методов можно выделить два: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае аналитик предполагает получить общее представление о предприятии, чья отчетность подвергается чтению; во втором — проводимые аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.
    В современных рыночных условиях предприятие сталкивается с рядом проблем в финансовом состоянии.
    Проблемы и затруднения, возникающие в финансовом состоянии организации, в конечном итоге имеют три основных проявления. Их можно сформулировать как:
  • Дефицит денежных средств;
  • Недостаточная отдача на вложенный в предприятие капитал организации;
  • Низкая финансовая устойчивость.
    Можно выделить две глобальных причины проблем и затруднений, возникающих в финансовом состоянии предприятия. Эти причины можно сформулировать как:
    1) отсутствие потенциальных возможностей сохранять приемлемый уровень финансового состояния (или низкие объемы получаемой прибыли);
    2) нерациональное управление результатами деятельности (нерациональное управление финансами).
  1. Оценка финансового состояния ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007, 2008, 2009 год
    2.1. Общая характеристика ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2»

Общество с ограниченной ответственностью «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2», создано в соответствии с действующим законодательством о создании и деятельности Общества на основании решения учредителя от 13 марта 2000 года. Орган регистрации — администрация Великоустюгского муниципального района Вологодской области. ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» находится по адресу город Великий Устюг Вологодская область, ул. Транспортная, 4.
Общество с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Основным предметом деятельности предприятия является выполнение перевозок пассажиров автомобильным транспортом на городских, внутри-районных, межрайонных и междугородных маршрутах, а также транспортных услуг другим предприятиям города.
Основной целью ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие
№ 2» является получение прибыли.
В последние годы определилась устойчивая тенденция предприятия к стабильности и благополучию, к улучшению условий труда работников и качества обслуживания пассажиров, пополнению парка качественными машинами. Ощущается яркая социальная направленность на истинное благополучие людей: работников, пассажиров, жителей города и района.
Основными задачами предприятия являются:
а) улучшение условий труда работников;
б) улучшение качества обслуживания пассажиров, пополнению парка качественными машинами;
Предприятие — одно из наиболее стабильных в городе. Поэтому также в задачи входит поддержание этой стабильности и благополучия организации.
Все имущество ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» относится к акционерной собственности, закреплено за предприятием на праве полного владения.
Имущество ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» принадлежит ему на праве собственности и образуется из: вкладов учредителей (участников) в уставный капитал; продукции, произведенной Обществом в процессе его деятельности; полученных доходов; иного имущества, приобретенного Обществом по иным основаниям, допускаемым законодательством.
В современных условиях предприятия самостоятельно определяют структуру управления. В порядке рекомендаций для предприятий автомобильного транспорта разработаны типовые структуры управ¬ления и рассчитана примерная численность служащих, занятых в сле¬дующих областях производственно-хозяйственной деятельности; общее руководство, технико-экономическое планирование, организа¬ция труда и заработной платы, бухгалтерский учет и финансовая дея¬тельность, материально-техническое снабжение, комплектование кад¬ров, эксплуатационная служба, техническая служба, общее делопрои¬зводство и хозяйственное обслуживание. Организационная структура управления ПАТП разрабатывается с учетом местных условий.
Организационная структура управления определяется как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей.
Исходя из устава предприятия — приложение Т, общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Изменения, произведенные в учредительных документах Общества, подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Для обеспечения деятельности Общества образуется Уставный капитал. Размер уставного капитала 136903,83 рублей.
Уставной капитал распределяется между участниками следующим образом.
Таблица 2.1
Распределение уставного капитала между участниками общества
Наименование участника Номинальная стоимость вклада, в рублях Размер доли, в процентах
ООО «Великоустюгское ПАТП» 136903,83 руб. 100 %

Доля в уставном капитале дает право голоса на общем собрании участников, а также иные права, предусмотренные Уставом и настоящим договором, ее владельцу, с момента фактической оплаты.
Доля в уставном капитале оплачена полностью. Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.
Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать с изображением своего наименования, угловой штамп, бланки со своими реквизитами.
Вкладами учредителей могут быть здания, сооружения, оборудование, технические средства и другие материальные ценности, ценные бумаги, иное имущество.
Передача участниками общества имущества, вещных или авторских прав, научно-технических разработок, ноу-хау, лицензий и т.д. должна быть оформлена в установленном законом порядке.
Уставной капитал Общества может быть увеличен за счет имущества Общества, дополнительных вкладов участников, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты.
Руководитель АТП распоряжается всеми средствами предприятия, осуществляет подбор и расстановку кадров, контролирует деятель¬ность подразделений, несет ответственность за выполнение плана и соблюдение финансовой дисциплины.
Главный инженер АТП возглавляет техническую службу и несет ответственность за техническое состояние подвижного состава, состо¬яние и развитие технической базы, материально-техническое снабже¬ние. В его подчинении находится начальник мастерских, в которых имеются зоны технического обслуживания и ремонта, и выполняется соответствующий комплекс работ. В большинстве случаев в зоне тех¬нического обслуживания проводится ежедневное обслуживание (ЕО) и первое техническое обслуживание (ТО-1) на специально оборудо¬ванных линиях. В зоне ремонта располагается разборочно-сборочный цех, в котором осуществляются второе техническое обслуживание (ТО-2) и текущие ремонты, и производственно-вспомогательные цехи, в которых ремонтируются агрегаты, узлы или отдельные детали. Главному инженеру подчинены также подразделения и службы, зани¬мающиеся технической подготовкой производства, эксплуатацией и ремонтом зданий, сооружений и технических средств, материально-техническим снабжением.
Переход на агрегатно-участковый метод выполнения ТО-2 и теку¬щих ремонтов обусловливает некоторое изменение организационной структуры ремонтных мастерских. При агрегатно-участковом методе применяется бесцеховая структура управления, при которой все виды технического обслуживания и ремонта отдельных агрегатов (или группы агрегатов) автомобилей осуществляются определенной бригадой рабочих. Это структурное подразделение называется произ¬водственным участком. Руководит участком мастер или бригадир. За подготовку всего парка к выпуску на линию отвечает диспетчер про¬изводства, которому подчинены мастера производственных участков, а диспетчер подчинен начальнику производства (мастерских).
На предприятии службой эксплуатации руково¬дит заместитель генерального директора по коммерческой работе. Ему непосредственно подчиняется централизованный отдел перевозок. В состав отдела входят три группы: оперативного планирования и маршрутизации перевозок; диспетчерского руководства работой автомобилей на линии; перспективного планирования, заключения договоров, учета и анализа.
На предприятии также имеются диспетчер¬ские группы, состоящие из дежурных диспетчеров, старшего диспетче¬ра и инженера по эксплуатации. Организация имеет в штате эконо¬миста и бухгалтера — кассира для выдачи заработной платы, оформле¬ния и учета подотчетных сумм, движения материальных ценностей и другого имущества.
Заместителю начальника предприятия по экономике подчинены начальник планово-экономического отдела и начальник отдела орга¬низации труда и заработной платы. Плановый отдел осуществляет перспективное, годовое и квартальное технико-экономическое плани¬рование, доводит плановые задания до производственных подразделе¬ний, ведет статистический учет, анализирует деятельность предпри¬ятия, организует внутренний хозрасчет, занимается планированием труда и заработной платы (на тех предприятиях, где нет специальных отделов труда и заработной платы).
Бухгалтерия осуществляет учет материальных и денежных ценнос¬тей, расчеты за перевозки и другие услуги, расчеты с рабочими и служащими, учет деятельности предприятия в денежном выражении, контроль над законностью и целесообразностью хозяйственных опера¬ций и сохранностью собственности, составляет бухгалтерскую отчет¬ность.
Отдел кадров осуществляет прием, увольнение и ведение личных дел персонала предприятия, следит за продвижением работников по службе.
Хозяйственная служба осуществляет эксплуатацию, содержание и ремонт зданий на территории ПАТП. Капитальное строительство и реконструкцию производственных и других зданий выполняют произ-водственно-технические отделы капитального строительства.
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2»

Великоустюгское пассажирское автотранспортное предприятие является юридическим лицом, имеет свой расчетный счет в ФКБ «Севергазбанк» г. Великого Устюга. Учредителем предприятия являются:

  • физические лица с общим количеством акций 6470, что составляет 75,17 % и количеством акционеров 5 человек;
  • юридическое лицо общество с ограниченной ответственностью «Устюг-транс» с общим количеством акций 2137, что составляет 24,83 % (согласно сводных данных Единого Регистратора по состоянию на 31.12.08 г.)
    Уставной капитал общества составляет 8607 рублей.
    Среднесписочная численность работающих 99 чел.
    Предприятие работает на едином налоге на вмененный доход. 2.54 % от валовой выручки за 2009 год составили доходы от прочей деятельности. К прочей деятельности относится:
  • сдача помещения в аренду;
  • перевозка багажа, предварительная продажа и бронирование билетов;
  • услуги камеры хранения, продажа расписаний,
  • услуги по продаже билетов на автобусы сторонних автотранспортных предприятий;
  • сдача в аренду трактора.
    Выручка от реализации выполненных услуг определяется по методу начисления. Основными видами деятельности ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» являются:
    В порядке, определяемом действующим законодательством, общество осуществляет следующие виды деятельности:
  • перевозка пассажиров;
  • погрузочно-разгрузочные работы;
  • экспедирование;
  • перевозка грузов;
  • техническое обслуживание и ремонт подвиж¬ного состава и др.
    В последние годы определилась устойчивая тенденция предприятия к стабильности и благополучию, к улучшению условий труда работников и качества обслуживания пассажиров, пополнению парка качественными машинами. Ощущается яркая социальная направленность на истинное благополучие людей: работников, пассажиров, жителей города и района.
    Предприятие работает над перспективой развития, создаются дополнительные базы, оснащенные современным технологическим оборудованием для обеспечения высокого уровня обслуживания своих потребителей.
    Специализация ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» определяется теми услугами, которые обеспечивают наибольшую выручку от реализации.
    Прямой показатель, характеризующий специализацию — это структура пассажирских автотранспортных услуг.
    Структура услуг ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие
    № 2» с 2007 по 2009 года практически не изменялась, поэтому наглядно представим ее за 2009 год в виде диаграммы (рис. 2.2).
    Рис. 2.2. Структура услуг и работ ООО «Пассажирское автотранспортное
    предприятие № 2» за 2009 год.
    Наибольший удельный вес в структуре услуг данного предприятия занимает пассажирские автотранспортные перевозки людей, населения (72,39%), а также организация грузоперевозок (15,84%); погрузочно-разгрузочные работы занимают третье место (9,06%).
    Основные и плановые показатели работы ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.2.
    Таблица 2.2
    Основные показатели, характеризующие ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007 -2009 г., тыс. руб.
    Наименование показателя 2007 год 2008 год 2009 год В среднем за три года Отношение значений 2009 г.
    К среднему значению, % К 2007г.,%
    Стоимость работ, услуг всего в ценах реализации, тыс. руб. 20907 28631 28271 25936 109 135,2
    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 13665 15986 15678 15110 103,7 114,7

ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» является довольно преуспевающим предприятием, это видно по данным таблицы 2.2. В 2009 г. наблюдается рост работ, услуг по сравнению со средними данными за три года на 9%. Если рассматривать изменение стоимости работ, услуг 2009 г. по сравнению с 2007 г., то можно сделать вывод о том, что общая сумма увеличилась на 35, 2% или 5056 тыс. руб.
Положение имущественного состояния предприятия улучшилось на 3,7% стоимости основных производственных фондов по сравнению со средними данными за три года и на 14,7% по сравнению со стоимостью основных производственных фондов в 2007 г.
Проанализируем динамику численности работников и фонда заработной платы ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» в таблице 2.3.

Таблица 2.3
Динамика численности и ФЗП ООО «Великоустюгское пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007 – 2009 гг.
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение 2009 г. к 2007 г., %
Всего работников, чел.: план
факт
Обеспеченность работниками, % 78
75
96,15 82
80
97,56 98
95
96,94 125,64
126,67

  • 0,79
    Среднегодовая численность производственных рабочих, чел
    Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.
    Среднемесячная заработная плата одного работника по предприятию, руб.
    65
    7200

8000
69
7968

8300
71
10260

9000
109,23
142,5

112,5

С увеличением количества работников на предприятии увеличился и фонд заработной платы, в 2009 г. вырос по сравнению с 2007 г. на 3060 тыс. руб. Средняя заработная плата по предприятию в 2007г. составила 8000 руб., а в 2009 г. 9000 руб., что на 12,5% больше по сравнению с 2007 г. Произошло увеличение минимальной оплаты труда, за счёт этого произошло изменение средней заработной платы.
Увеличение количества рабочих мест связано с расширением штата и увеличением объема продаж.
Основной задачей предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения оказываемых услуг. Темпы роста объёма работ, услуг, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Таблица 2.4
Динамика работ и услуг в ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007 – 2009 гг.
Год Работы, услуги, тыс. руб. Темпы роста, в %
базисные Цепные
2007 20907 100 100
2008 28271 117,99 117,99
2009 28631 147,50 125,02

Анализ объёма реализации начинается с изучения динамики работ и услуг, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.4).
Среднегодовой темп роста можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
Т=ТТТ 16, с.406
Т= 11,17991,2502=1,2145=121,45%
Треал=121,45-100=21,45%
Таким образом, на предприятии за три последние года объём реализации услуг увеличился, среднегодовой темп наращивания реализации составил 21,45%. Это связано с заключением новых договоров, с увеличением пассажиров.
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ, услуг. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние. Рассмотрим затраты ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» на 2009 г.
Таблица 2.5
Состав и структура затрат на реализацию работ, услуг ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» на 2009 г., тыс. руб.
Элементы затрат Сумма затрат, тыс.руб. Структура затрат, %
План Факт Отклонения +,- План Факт Отклонения +,-
1 Материальные затраты
2 Заработная плата
3 Отчисления
4 Прочие расходы 18010
20050
3459
3073 17320
20113
3458
3060 -690
63
-1
-13 40,39
44,96
7,76
6,8 39,41
45,76
7,87
6,9 -0,98
0,8
0,11
0,1
Полная себестоимость 44592 43951 -641 100,0 100,0 —

Как видно из таблицы 2.5, фактические затраты предприятия ниже плановых на 641 тыс. руб. Экономия произошла по таким видам, как материальные затраты (690 тыс. руб.), отчисления (1 тыс. руб.), прочие расходы (13 тыс. руб.). Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, а доля заработной платы, отчислений и амортизации увеличилась.
Проведем расчет финансовых результатов ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Расчёт финансовых результатов ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» 2007-2009 гг., тыс. руб.
Показатель Код строки 2007 г. 2008 г. 2009 г.
1 Выручка от реализации продукции
010 28879 37262 32981
2 Полная себестоимость реализованных работ, услуг
020 20907 28271 28631
3 Прибыль (убыток)
050 6067 6232 1395
4 Рентабельность (убыточность) 0,21 0,17 0,04

По данным таблицы видим, что с 2007 по 2009 гг. наблюдается тенденция снижения прибыли от реализованных работ, услуг. По сравнению с 2008 г. рентабельность в 2009 г. уменьшилась на 0, 13, что свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия.
Финансовый результат представляет собой сумму прибыли (убытков) от продаж, доходов и расходов. Проанализируем формирование прибыли в ООО «Великоустюгское пассажирское автотранспортное предприятие № 2» по данным отчётности.
Таблица 2.7
Анализ формирования чистой прибыли ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» 2007-2009 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Коды стр. 2007 г., тыс. руб. 2008 г., тыс. руб. 2009 г., тыс. руб. Отклонение
(+,-), 2009 г. к 2008 г.
тыс.руб. Удельный вес в выручке, % Откл-е удельного веса 2009 г. к 2008 г., %
2007
г. 2008 г. 2009 г.
I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг 010 28879 37262 32981 -4281 100 100 100 —
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 020 -20907 -28271 -28631 360 — 75,87 86,8 10,93
Валовая прибыль 029 7972 8991 4350 -4641 — 24,13 13,2 10,93
Управленческие расходы 040 -1905 -2759 -2955 -196 — 7,4 8,96 1,56
Прибыль (убыток) от продаж 050 6067 6232 1395 -4837 — 16,7 4,2 12,5
II Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 — — — — — — — —
Проценты к уплате 070 — — — — — — — —
Прочие доходы 090 297 338 331 -7 — 0,9 1,003 0,103
Прочие расходы 100 -1045 -1276 -1757 -481 — 3,4 5,33 1,93
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 5319 5294 -31 -5325 — 14,2 0,09 14,11
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 5319 5294 -31 -5325 — 14,2 0,09 14,11

Уменьшение валовой прибыли произошло за счет уменьшения выручки от продажи на 4281 тыс.руб. в 2009 г., если сравнить себестоимость выпускаемой продукции, то она в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 360 тыс. руб. или на 10,93%. В целом же, на протяжении исследуемого периода наблюдается спад прибыли, предприятие находиться в убытке, чистая прибыль фирмы уменьшилась на 5325 тыс. руб. или на 14,11% , это связано с кризисной ситуацией в стране.
Для более наглядного представления об изменениях в имущественном и финансовом положении ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» следует провести горизонтальный и вертикальный анализ Баланса данной организации.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.
Из приведенной таблицы 2.8 видно, что валюта баланса в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 26,45 %, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов на 65,21 %, а именно запасов в 2,3 раза. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации либо о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.
Таблица 2.8
Горизонтальный анализ баланса ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007 – 2009 гг.
Показатель На конец 2007 г. На конец 2008 г. На конец 2009 г.
тыс. руб. %, раз тыс. руб. %, раз тыс. руб. %, раз
Актив
I Внеоборотные активы:
основные средства
13665
100,0
15986
116,99
15678
114,73
Итого по разделу I 13665 100,0 15987 116,99 15681 114,75
II Оборотные активы:
-запасы
-дебиторская задолженность
-денежные средства
1990
121
2002

100,0

100,0
2469
1860
2378

124,1

118,78
4583
346
1369

В 2,3 раза

68,38
Итого по разделу II 4122 100,0 7007 169,99 6810 165,21
Баланс 17787 100,0 22993 129,27 22491 126,45
Пассив
III Капитал и резервы:
-уставный капитал
-нераспределенная прибыль
293
13685
100,0
100,0
293
18979
100,0

293
18948
100,0
138,46
Итого по разделу III 14095 100,0 19388 137,55 19357 137,33
V Краткосрочные обязательства:
кредиторская задолженность

910

100,0

1161

127,58

1022

112,31
Итого по разделу V 3692 100,0 3605 97,64 3134 84,87
Баланс 17787 100,0 22993 129,27 22491 126,45

Валюта баланса в пассивной части увеличилась за счет увеличения кредиторской задолженности на 12,31% и нераспределенной прибыли на 38,46%. Увеличение кредиторской задолженности на 12,31% является отрицательным фактором, так как может привести к нарушению финансовой устойчивости ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2». Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого.
Таблица 2.9
Вертикальный анализ баланса ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие
№ 2» за 2007 – 2009 гг.
Показатель На конец 2007 г. На конец 2008 г. На конец 2009 г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Актив
I Внеоборотные активы:
основные средства
13665
76,83
15986
69,53
15678
69,71
Итого по разделу I 13665 76,83 15987 69,53 15681 69,72
II Оборотные активы:

  • запасы
  • дебиторская задолженность
  • денежные средства
    1990
    121

2002
11,19
0,68

11,26
2469
1860

2378
10,74
8,09

10,34
4583
346

1369
20,38
1,54

6,09
Итого по разделу II 4122 23,17 7007 30,47 6810 30,28
Пассив
III Капитал и резервы:

  • уставный капитал
    -нераспределенная прибыль
    293
    13685
    1,65
    76,94
    293
    18979
    1,27
    82,54
    293
    18948
    1,303
    84,25

Итого по разделу III 14095 79,24 19388 84,32 19357 86,07
V Краткосрочные обязательства:
кредиторская задолженность

910

5,12

1161

5,05

1022

4,54
Итого по разделу V 3692 20,76 3605 15,68 3134 13,94
Баланс 17787 100,0 22993 100,0 22491 100,0

Из приведенной таблицы 2.9 видно, что в активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (30,28%). Наблюдается уменьшение объема денежных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом (на 5,17 п. п.), это положительный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль (84,25 %), положительным фактором является снижение кредиторской задолженности по сравнению с 2007 годом (на 0,58%).
Это свидетельствует о том, что ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» уменьшает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 86% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне финансовой стабильности.
2.3. Анализ показателей рентабельности ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2»
Структура активов характеризует в первую очередь уровень мобильности имущества предприятия, а также позволяет определить, за счет каких элементов эта мобильность обеспечивается, снижается или повышается. От структуры активов непосредственно зависят показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Кроме того эта структура оказывает большое влияние на систему показателей, которые принято называть коэффициентами деловой активности (табл. 2.10).
Таблица 2.10.
Показатели деловой активности «ПАТП № 2» с 2007 – 2009 годы
Показатель Экономическое содержание Метод расчета 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение за отчетный год, (+, -),%
1 Оборачиваемость текущих активов Характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия (стр. 010 ф. № 2) / (стр. 300 ф.№1) 1,62 1,62 1,46 -0,16
2 Оборачиваемость
собственного капитала Показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми
рискуют акционеры (стр. 010 ф. № 2)/(стр. 490 ф. №1) 2,05 1,92 1,7 -0,22
3 Оборачиваемость
оборотных активов Отражает эффективность использования оборотных активов с точки зрения объемов продаж (стр. 010 ф. № 2) / (стр. 290 ф. №1) 7,01 5,32 4,84 -0,48
4 Оборачиваемость
дебиторской задолженности Показывает скорость оборота дебиторской задолженности (стр. 010 ф. № 2)/(стр. 240

  • стр. 230 ф. №1) 238,67 20,03 95,32 75,29
    5 Период оборота дебиторской задолженности Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности 365*(стр. 240
  • стр. 230 ф. №1) / (стр. 010 ф. № 2) 1,52 18,22 3,83 -14,39
    6 Оборачиваемость
    кредиторской задолженности Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию (стр. 010 ф. № 2) / (стр. 620) ф. №1) 31,74 32,09 32,27 0,18
    7 Период оборота кредиторской задолженности Отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам) 365* (стр. 620) ф. №1) / (стр. 010 ф. № 2) 11,5 11,37 11,31 -0,06
    8 Фондоотдача основных средств Характеризует эффективность использования основных средств (стр. 010 ф. № 2) / (стр. 120) ф. №1) 2,11 2,33 2,1 -0,23

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, что число оборотов совершенных среднегодовой стоимостью оборотных активов в 2009 году составил 4,84, что на 0,48 меньше чем в 2008 году. Это говорит об уменьшении эффективности использования оборотных активов.
Снижение периода дебиторской задолженности на 14,39 пункта, породило увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,18 пункта.
Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, платежеспособность, деловую активность и рентабельность. [17,158]
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия и эффективности управления его финансовыми ресурсами — стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только соотношением собственных и заемных источников финансовых ресурсов. Это более многогранное понятие, включающее оценку и собственного капитала, и состава оборотных и внеоборотных активов, и наличие или отсутствие убытков и т.д.
Значение предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или товароматериальные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
В таблице 2.11 приведена характеристика финансовой устойчивости предприятия ООО «ПАТП № 2» в абсолютных величинах, которая позволяет выявить степень покрытия запасов и затрат предприятия источниками средств и определить тип его финансовой устойчивости.[18,22]
Таблица 2.11
Характеристика финансовой устойчивости ООО «ПАТП № 2» за 2007-2009 г.г.
Показатели Сумма, тыс. руб. Абсолютное отклонение, 2009 г. к 2007 г. тыс. руб. Темп роста, %
2007 г. 2008 г. 2009 г.

  1. Собственные оборотные средства СК+ДО-Ос 6545 9353 4958 -1587 75,8
  2. Собственные оборотные средства и долгосрочные обязательства СОС-+ДО 6545 9353 4958 -1587 75,8
  3. Запасы ТМЦ+НДС 1969 2382 4546 2577 231
  4. Нормальные источники формирования товароматериальных запасов СОС+ДО+КО 10237 12958 8052 -2145 78,7
  5. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств 1-3 4576 6971 412 -4164 —
  6. Излишек (недостаток) собственных ОС и долгосрочных обязательств 2-3 4576 6971 412 -4164 —
  7. Излишек (недостаток) общей величины нормальных источников формирования запасов и затрат 4-3 8268 10576 3506 -4762 —

Как видно из расчетов собственные оборотные средства предприятия уменьшились с величины в 6545 тыс. руб. в 2007 г. до 4958 тыс. руб. в 2009 г. Темп роста собственных оборотных средств составил 75,8%. Товароматериальные ценности и НДС предприятия возрастали медленнее собственных оборотных средств. За анализируемый период они увеличились на 2577 тыс. руб. Темп роста текущих активов и НДС составил 231%. В то же время сумма нормальных источников формирования ТМЦ уменьшились к концу исследуемого периода на 4164. Темп роста нормальных источников формирования запасов один из самых больших из всех показателей. За анализируемый период он составил 78,7%.
В таблице 2.12 приводится определение типа финансовой устойчивости предприятия ООО «ПАТП №2» за период с 2007 по 2009 годы.
Таблица 2.12
Определение типа финансовой устойчивости ООО «ПАТП №2»
Тип финансовой устойчивости Нормативное соотношение 2007 г. 2008 г. 2009 г.
Абсолютная СОС>ТМЦ 6545>1969 9353>2382 4958>4546
Нормальная СОС<ТМЦ< ИФ ТМЦ 6545>1969< 10237 9353>2382<12958 4958>4546< 8052 Не устойчивое положение ТМЦ>ИФ ТМЦ 1969<10237 2382<12958 4546<8052 Критическая ТМЦ>ИФ ТМЦ+ПКЗ 1969<10237+58 2382<12958+175 4546<8052+17

Итак, в течение всего исследуемого периода сумма собственных оборотных средств оставалась больше суммы товароматериальных запасов предприятия ООО «ПАТП № 2», и сумма нормальных источников формирования запасов всегда превышала сумму товароматериальных запасов. Из этого можно сделать вывод, что все три года финансовая устойчивость предприятия оставалась абсолютной.
Анализ финансовой устойчивости компании рекомендуется проводить как коэффициентным методом, так и с помощью анализа показателя «чистых активов».
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:

  1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
  2. Коэффициент автономии (финансовой независимости);
  3. Коэффициент маневренности собственного капитала;
  4. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов;
  5. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.
    Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов. Показатели финансовой устойчивости рассчитаны в таблице 2.13.

Таблица 2.13
Характеристика и показатели коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ПАТП № 2» за 2009 г.
Показатели Характеристика Норма Формула расчета 2008 г. 2009 г. Отклонение, (+, -)
Коэффициент автономии Характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. >0,5 (стр. 490 + стр. 640 + стр.650)/стр. 700
(форма №1 баланса)
0,9495
0,9546

0,0051
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. <0,7 (стр. 590 + стр. 690 — стр. 640 — стр. 650)/(стр. 490 + стр. 640 + стр. 650)
(форма №1 баланса)
0,053
0,048
0,0056
Коэффициент маневренности собственного капитала Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств. Резкий рост данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования. 0,2 – 0,5 (стр. 490 — стр. 190)/стр. 490
(форма №1 баланса)

0,175

0,189

0,015
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов Показывает сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов. — (стр. 190 + стр. 230)/(стр. 290 — стр. 244 — стр. 252)
(форма №1 баланса)
0,0228
0,0230

0,0002

Как показывают данные таблицы 2.13, «ПАТП № 2» обладает достаточной финансовой устойчивостью, так как значения всех показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, значительно выше критических значений.
Коэффициент автономии выше нормативного значения (0,95 при норме 0,5), это означает, что сумма собственных средств ООО «ПАТП № 2» равна 95%, что значительно выше оптимального значения (50%), отражает независимость организации от заемных источников и указывает на высокую финансовую устойчивость у организации в будущем. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами показывает степень обеспеченности материальных запасов собственными источниками и равен 0,8 при нормативе 0,5, таким образом, величина материальных запасов значительно соответствует потребности в них, что указывает на достаток собственных оборотных средств для покрытия материальных запасов и на отсутствие необходимости привлечения заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала равен 0,19 и не входит в норматив 0,2-0,5, что говорит о низком устойчивом финансовом состоянии организации, хотя он близок к норме и увеличивается с каждым годам.
Так как не все вышеперечисленные коэффициенты соответствуют нормативным значениям, был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. В 2009 году данный показатель был равен 2,34, это говорит о том, что ООО «ПАТП № 2» в ближайшее время имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие полгода.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Собственные оборотные средства за три года выросли на 3246 тыс.руб. Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия (Косс), который показывает степень обеспеченности предприятия собственными оборотными активами, необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение больше 0,1.
Косс = (стр.490 – стр. 190) / (стр.290) (2.2)
Косс в 2007 г. = 0,104
Косс в 2008 г. = 0,485
Косс в 2009 г. = 0,539
Можно сделать вывод, финансовая устойчивость «ПАТП № 2» с каждым годом улучшается.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами (Комз), показывает какая доля запасов сформирована за счет собственных средств. Нормативное значение больше 0,5.
Комз = (стр.490 – стр. 190) / (стр.210) (2.3)
Комз в 2007 г. = 0,216
Комз в 2008 г. = 1,378
Комз в 2009 г. = 0,809
В данном случае коэффициент колеблется, то возрастает, то снижается. Но судя по 2009 году в сравнении с 2007 годом он увеличился на 36,4 %, поэтому финансовая устойчивость имеет место.
Коэффициент финансовой независимости.
Характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности, потенциального возникновения денежного дефицита у предприятия.
Кфн = Собственный капитал/Суммарный актив = с. 490ф.1/с. 300ф.1 (2.4)
Кфн 2007 = 0,79
Кфн 2008 = 0,84
Кфн 2009 = 0,86
При расчете показателя используются значения переменных на конец отчетного периода.
Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
ДС + ДС
Ккл = _ , (2.5)
КО

где Ккл — коэффициент критической ликвидности;
ДС – денежные средства;
ДЗ – дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев;
КО – краткосрочные обязательства [19; C. 55]
Ккл за 2007 г. = (2002 + 121): 3692 = 0,58 ,
Ккл за 2008 г. = (2378 + 1860): 3605 = 1,18,
Ккл за 2009 г. = (1369 + 346): 3134 = 0,55.
Коэффициент восстановления платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
Квпл = Ктлк + У : Т (Ктлк — Ктлн )2 , (2.6)
где Квпл – коэффициент восстановления платежеспособности,
Ктлк — значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода,
У — период восстановления платежеспособности (6 месяца),
Т — продолжительность отчетного периода в месяцах (12 месяцев),
Ктлн — значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода.
Купл за 2007 г. = 0,5(1,12 + 6: 12(1,12 – 0,52)) = 0,98,
Купл за 2008 г. = 0,5(1,94 + 6: 12(1,94 – 1,12)) = 1,28,
Купл за 2009 г. = 0,5(2,17 + 6: 12(2,17 – 1,94)) = 2,34.
Рассчитаем уровни рентабельности по следующим формулам:
Рентабельность продаж (Рп), %
Демонстрирует долю валовой прибыли в объеме продаж предприятия.
Рп. =(Валовая прибыль/Выручка от реализации)100% = (с.029 ф.2/с.010 ф.2)100% (2.7)
Рп 2007 = (7972 / 28879)100 = 27,6%
Рп 2008 = (8991 / 37262)100 = 24,1%
Рп 2009 = (4350 / 32981)100 = 13,2%
При расчете показателя используются значения переменных в пересчете на год.
За анализируемый период организация получила прибыль от продаж в 2009 году в размере 4350 тыс.руб., что равняется 13,2 % от выручки, т.е. в отчетном периоде «ПАТП № 2» по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 13 копеек с каждого рубля выручки от реализации, это в два раза меньше, чем в 2007 году, когда предприятие получило прибыль в размере 27 копеек с каждого рубля выручки от реализации.
Рентабельность собственного капитала (Рск), %
Демонстрирует эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.
Рск = (Чистая прибыль/Собственный капитал)100% = (с.190 ф.2 / (с.490 ф.1 отчетн. + с.490 ф.1 баз.)0,5)100% (2.8)
Рск 2007= (5319 / (8775 + 14095)0,5)100% = 46,5%
Рск 2008= (5294 / (14095 +19357)0,5)100% = 31,7%
Рск 2009= (31 / (19357 + 19388)0,5)100% = 0,16%
При расчете показателя используется величина чистой прибыли в пересчете на год и средняя величина собственного капитала за отчетный год.
За анализируемый период предприятие осталось в убытке в 2009 году в размере 31 тыс.руб., что равняется 0,16% от выручки, что значительно меньше, чем в 2007 году, когда предприятие получило чистой прибыли в размере 46 копеек с каждого рубля выручки от реализации
Рентабельность активов (Ра), %
Ра = (Чистая прибыль/Суммарные активы)100% = (с.190 ф.2 / (с.300 ф.1 отчетн. + с.300 ф.1 баз.)0,5)100% (2.9)
Ра 2007= (5319 / (12676 + 17787)0,5)100% = 34,9%
Ра 2008= (5394 / (17787 + 22993)0,5)100% = 26,5%
Ра 2009= (31 / (22993+22491)0,5)100% = 0,14%
При расчете показателя используется величина чистой прибыли в пересчете на год и средняя величина суммарных активов за отчетный год.
Рентабельность предприятия (Рпр), %
Рпр= (Чистая прибыль/Полная себестоимость)100% = (с.190 ф.2 / (с.020 ф.1 отчетн. + с.030 ф.1))100% (2.10)
Рпр 2007= (5319 / (12676 + 0))100% = 34,9%
Рпр 2008= (5394 / (17787 + 0))100% = 26,5%
Рпр 2009= (31 / (22993+0))100% = 0,14%
Обобщим полученные данные в таблице 2.14.
Из приведенной ниже таблицы 2.14 видно, что в 2009 году уровень рентабельности продаж был равен 13,2%, столько копеек приходится на один заработанный рубль. Это средний показатель, а значит, предприятию рекомендуется снизить затратность производства, либо повысить эффективность ценовой политики. Рентабельность продаж в 2009 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 14,4 п. п. Рентабельность предприятия в 2009 году была равна 0,14%, что означает, что 0,14 копейки приходилось на один рубль затрат на производство продукции. Причем наблюдается тенденция снижения уровня рентабельности, в 2009 году по сравнению к 2007 году он снизился на 34,76%, это может привести к тому, что предприятие станет не рентабельным. Поэтому данной организации рекомендуется более эффективно использовать свои материальные и производственные ресурсы.
Таблица 2.14
Финансовые результаты экономической деятельности ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007 – 2009 гг.
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 г. к 2007 г., %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Уровень рентабельности продаж, %
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Налог на прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Уровень рентабельности предприятия, % 28879

20907

6067
27,6

5319

5319
34,9 37262

28271

6232
24,1

5294

5294
26,5 32981

28631

1395
13,2

-31

-31
0,14 114,2

136,94

22,99
-14,4 п.п.

0,5

99,21
-34,76 п.п.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. В зависимости от степени ликвидности, т.е. способности и скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы.
Таблица 2.15
Группы активов ООО «ПАТП № 2» за отчетный период, 2009 год, тыс. руб.
Активы Пассивы
Название группы Обозначение Состав Значение показателя,
тыс.руб. Название группы Обозначение Состав Значение показателя,
тыс.руб.
Наиболее ликвидные активы А1 (стр. 260 + стр. 250) 1869 Наиболее срочные обязательства П1 (стр. 620 + стр. 630) 1022
Быстро реализуемые активы А2 (стр. 230 + стр. 240 + стр. 270) 358 Краткосрочные пассивы П2 (стр. 610 + стр. 650 + стр. 660) —
Медленно реализуемые активы А3 (стр. 210 + стр. 220) 4583 Долгосрочные пассивы П3 (стр. 590) —
Трудно реализуемые активы А4 (стр. 190 + стр. 230) 15681 Постоянные пассивы П4 (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) 21470
Итого активы ВА 22491 Итого пассивы ВР 22492

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство:
А1>=П1
А2>=П2
А3>=П3
А4<=П4
В данном случае соблюдаются все четыре неравенства, значит баланс считается абсолютно ликвидным.
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Данные коэффициенты рассчитаны в сводной таблице 2.16.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и определяется по формуле:
Ктл = ПА – стр.230 / VП , (2.11)

где ПА — это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
VП — краткосрочные долговые обязательства — это итог пятого раздела баланса.
В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности (менее 12 месяцев) к краткосрочных обязательствам.
(2.12)
В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
(2.13)
Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:
Кол = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3) (2.14)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

Таблица 2.16
Показатели платежеспособности (ликвидности) ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2», за 2007 — 2009 г.г.
Коэффициенты Нормативное ограничение На конец 2007 года На конец 2008 года На конец 2009 года Отклонение 2009 г. к 2007 г.,(+, -)
1.Абсолютной ликвидности > 0,2-0,25 0,5446 0,7428 0,5964 0,0518
2.Промежуточный коэффициент покрытия (быстрой ликвидности) > 0,1 0,5775 1,2588 0,7068 0,1293
3.Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) > 2,0 1,1165 1,9437 2,1729 1,0564
4.Коэффициент общей платежеспособности > 2,0 2,9324 3,7457 3,3492 0,4168

На конец 2009 года коэффициент текущей (общей) ликвидности укладывается в норму (2,17) по сравнению с предшествующими периодами, это говорит о том, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Следует также отметить положительную динамику – в течение рассматриваемого периода коэффициент вырос на 0,23.
Значение коэффициента быстрой ликвидности в данном случае составило 0,71, это говорит о недостатке у «ПАТП № 2» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Отрицательным моментом является снижение коэффициента общей платежеспособности. На конец 2009 г. по сравнению с концом 2008 года он снизился на 0,397 пункта. Но этого хватит, чтобы погасить все внешние обязательства.
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.
В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно выполняет свои функции. Получает прибыль от своей деятельности и стремится к стабильному финансовому состоянию. Однако на данный момент финансовое состояние ООО «ПАТП № 2» неудовлетворительное, но организация в ближайшее время имеет возможности восстановить свою платежеспособность, что обуславливается особенностями рынка и мировым финансовым кризисом.
Рентабельность предприятия упала практически до нуля, что говорит о снижении прибыли и дает возможность задуматься о перспективах роста выручки и снижении издержек.

  1. Предложения по совершенствованию финансового состояния ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» на 2011 год
    3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

Для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия необходимо разработать мероприятия направленные на снижение производственных затрат и повышение прибыли предприятия.
Таблица 3.1
Мероприятия по совершенствованию управления затратами.
Наименование мероприятия Ожидаемая эффективность Ответственный за исполнение
1.Рационализация маршрутов техники -экономия ГСМ
-снижение пробегов Служба эксплуатации
2.Установка электроподогравателей -экономия ГСМ ОГМ
3.Сокращение численности персонала -снижение затрат по заработной плате с отчислениями ОтиЗП
4.Снижение простоев техники -повышение КИП Служба эксплуатации
5.Обновление подвижного состава -повышение КТГ и КИП
-снижение среднего возраста парка
-снижение затрат на ремонт и материалы Производственно-техническая служба
6.Создание отдела маркетинга с учётом вывода предприятия на рынок услуг -расширение сферы влияния на рынке
-составление договорных обязательств Зам.по экономике и финансам
7.Сдача в субаренду помещений, не принимающих участие в производственной деятельности — дополнительный доход предприятия Зам.по экономике и финансам

  1. Внедрение новых видов услуг — дополнительный доход предприятия Зам.по экономике и финансам
  2. Открытие нового автобусного маршрута — дополнительный доход предприятия Зам.по экономике и финансам

Выявлено, что для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия снижение затрат на оказание услуг необходимо проводить по крупным статьям себестоимости, таким как «Топливо и ГСМ», «Заработная плата», «Запасные части», «Автошины». Так как даже небольшое снижение по данным статьям расходов даст в общем по затратам значительную экономию денежных средств бюджета предприятия, что в свою очередь скажется на финансовом результате деятельности в сторону увеличения его абсолютного значения.
Основной причиной увеличения затрат по статьям является отсутствие хорошо налаженной, строгой и оперативной системы учёта и контроля за расходованием материальных ресурсов и денежных средств. Для точного и быстрого выявления конкретных причин, обусловивших увеличение или снижение расходов по предприятию, необходимо использовать нормативный метод учёта и калькулирования себестоимости. При этом следует постоянно уточнять систему действующих норм и нормативов. Нормативные затраты – это заранее установленные расходы, выступающие в качестве показателей, которые требуется соблюдать. В основе их расчёта лежит количество производственных ресурсов, необходимых для эффективного производства, выполнения работ, оказания услуг.
Снижение себестоимости перевозок оказывает непосредственное и активное влияние на расширенное воспроизводство автомобильного транспорта. Одновременно с этим снижение себестоимости означает экономию материальных и трудовых ресурсов, что позволяет использовать высвобожденные ресурсы, либо непосредственно для увеличения объема работы на автомобильном транспорте, либо для капитального строительства.
Рационализация маршрутов.
Выяснилось, что имеет место нерациональное использование маршрутов перевозок. Будет целесообразно сократить холостые пробеги автотранспорта совмещением некоторых маршрутов.
Установка предпусковых электрических подогревателей двигателя на автобусы в зимний период.
Данное мероприятие даст возможность заводить двигатели автобусов в особо холодные зимние месяцы, т.к. при температуре ниже 33 градусов Цельсия выход на линию автотранспорта затруднен, что вызывает значительное снижение прибыли от перевозок.
Сокращение численности персонала.
Для того чтобы разработать мероприятия по снижению расхода средств на заработную плату необходимо проанализировать состав и структуру этой статьи расходов в отчетном периоде. Анализ показал, что средняя заработная плата в отчетном периоде работы в целом по предприятию составляет – 10934,6 руб. на одного работающего, при среднесписочной численности работников – 95 чел. При этом средняя заработная плата персонала основной деятельности (водителей и рабочих) составила – 10517,7 руб., при среднесписочной численности – 78 чел. Средняя заработная плата руководителей предприятия – 17179,7 руб., при среднесписочной численности 8 чел, средняя заработная плата за отчетный период по специалистам предприятия составила – 12210,2 руб., при среднесписочной численности работников этой категории – 9 человек. Мероприятия по снижению затрат по этой статье себестоимости могут содержать снижение средней заработной платы и программу снижения численности работающих до минимально необходимой.
По результатам анализа расходов предприятия за текущий период установлен перерасход средств не связанный с перевыполнением плана оказания транспортных услуг по статье «Заработная плата» – 191,1 тыс.руб.
Из анализа структуры численности предприятия за отчетный период работы, произошло наращивание численности персонала на 13 человек. В настоящее время проводимая политика определяет, прежде всего, снижение себестоимости производства и оптимизацию численности работающих. Снижение затрат по заработной плате может произойти при реализации мероприятий по выводу из списочного состава численности непрофильных видов деятельности и передача работ по уборке, охране, ремонту зданий и сооружений другим предприятиям, посредством заключения договоров с этими предприятиями. Видно, что для поддержания уровня численности на уровне 95 человек необходимо вывести из состава численности 13 человек. Резерв предприятия, на мой взгляд, скрыт в содержании персонала непрофильных видов деятельности, т.е. такие работы как уборка помещений, охрана объектов, косметический ремонт зданий и сооружений может выполняться дешевле другими предприятиями подрядчиками.
Снижение простоев техники.
Успешное решение задач, состоящих перед автомобильным транспортом в части снижения себестоимости перевозок зависит не только от улучшения организации перевозок, но и от совершенствования технической эксплуатации автомобилей, позволяющей обеспечить высокую эксплуатационную надежность подвижного состава путем своевременного и качественного технического обслуживания, хранения и ремонта. Поэтому рационализация выполнения плана ТО и ремонта является важной и неотъемлемой частью общего анализа деятельности любого автотранспортного предприятия. Рациональный анализ выполнения плана ТО и ремонта автомобилей должен вскрыть различные недостатки в организации технологических процессов, изучить качественные показатели работы, степени материально-технической оснащенности рабочей силой, а также наметить пути устранения выявленных неполадок. В текущем году было выделено достаточно средств для полноценного проведения технического обслуживания. Руководство предприятия приняло правильное решение о пополнении запасов запчастей именно для импортной техники, ведь простои происходили из-за отсутствия именно импортных запасных частей.
Улучшение ремонтного обслуживания в связи с оборудованием постов диагностики позволит в более короткие сроки выявить причины отказа или неисправности в работе автомобиля и установить наиболее эффективный способ их устранения: на месте, со снятием узла или агрегата, с полной или частичной разборкой. Согласно норм, утверждённых ДАТРФ, оборудование постов диагностики снижает время простоя техники в ожидании ремонта на 10 – 20 %.
Снижение машино-дней в ожидании ремонта положительно скажется на себестоимости транспортных услуг. Для определения влияния данного показателя на затраты воспользуемся формулой 3.1.
Qт = Qn * 0,1 , (3.1)
где Qт — снижение машино-дней простоя в ожидании ремонта, маш-дни;
Qn – общее количество маш-дней простоя в ожидании ремонта, маш-дни;
0,1 — коэффициент снижения.
Обновление подвижного состава.
В предыдущих разделах говорилось о влиянии на эффективность транспортных услуг количественного и качественного состава техники. Проведённые расчёты показали, что в целом имеющейся техники с учётом изношенной и подлежащей списанию достаточно для выполнения плановых показателей. Однако стареющий парк требует больших затрат на ГСМ и выполнение ремонтов, в связи с этим предлагается списать 33 старых автомобиля заменяя их 20-ю новыми, что повлечёт за собой экономию на выполнение программы ремонтов и позволит снизить затраты на ГСМ, а также увеличить КИП.
Создание отдела маркетинга.
Анализ производственно-экономических показателей выявил, что необходимо увеличить КИП, так как в настоящее время он составляет 0,53, это говорит о том, что техника используется в производстве всего на 53 %. В процессе анализа выяснилось, что это произошло из-за наличия целодневных простоев техники из-за отсутствия объёмов работ.
Из анализа технико-эксплуатационных показателей видно, что КТГ составляет по ООО «ПАТП № 2» 0,79, это говорит о том, что в технически исправном состоянии находится 79% техники, а используется только 53% , значит 26 % техники не задействовано в производстве. Следовательно, для того чтобы исправить данную ситуацию необходимо проводить маркетинговые исследования по изучению рынка – это очень важный момент в условиях рыночной экономики. Маркетинговая работа заключается в изучении рынка, в анализе перевозок и их рентабельности за предшествующие периоды, оценке объемов и структуры неудовлетворительного спроса, а также в изучении и прогнозировании причин и источников роста или падения спроса в будущем.
Сдача в субаренду помещений, не принимающих участие в производственной деятельности.
Для дополнительного дохода предприятия и снижения затрат по аренде помещений, предлагается сдать в субаренду те помещения, которые не принимают участие в производственной деятельности.
Внедрение новых видов услуг.
Данный пункт подразумевает собой введение новой услуги, такой как организация станции технического контроля автомобилей, так называемая станция техосмотра.
Открытие новых автобусных маршрутов.
Предлагается открыть дополнительный маршрут, который позволит использовать в полном объёме подвижной состав.
3.2. Экономический эффект от внедрения мероприятий
1) Экономический эффект от внедрения мероприятий по рационализации маршрутов:
Рационализация маршрутов совмещением с другими маршрутами.
Количество техники выполняющее эти маршруты — 5 ед., до совмещения маршрутов каждая из них совершала холостой пробег 25 км, пробег в холостом режиме 5251015=13,5 тыс.руб. Общее время затраченное на холостой пробег за год составит 13,5/10=1,35 тыс.руб, расход топлива на час пробега 0,057 тыс.руб, отсюда 13,50,057=769,5 тыс.руб.
За счет совмещения маршрутов расстояние холостого пробега сократилось на 14 км. Значит, холостой пробег составляет 11 км, пробег в холостом режиме 5111012=51,0 тыс.руб. Общее время затраченное на холостой пробег за год составит 51,0/10=5,1 тыс.руб., расход топлива на час пробега 0,057 тыс.руб., отсюда 5,10,057=290,7 тыс.руб. Следовательно, экономия денежных средств составляет 769,5-290,7=478,8 тыс. руб.
2) Экономический эффект от установки предпусковых электрических подогревателей двигателя на автомобили в зимний период.
Количество необходимых подогревателей на данный момент – 38 штук. Мощность одного подогревателя 2 кВт, средний объем подогреваемой жидкости 19 литров, время необходимое для нагрева жидкости до пусковой температуры двигателя 1,5 часа. Стоимость одного подогревателя с установкой на автомобиль 4000 рублей. Потребление топлива на прогрев автомобиля в среднем 1 час при температуре –20С0, расход топлива в среднем на одну единицу техники за час 0,003 тонны топлива. Средняя цена топлива составляет 12 руб. за литр. За год эксплуатации количество часов прогрева двигателей, исходя из 6 зимних месяцев и 21 рабочего дня в месяц, получаем общее количество часов прогрева за год 621138 = 4788 часов. Расход топлива на прогрев всего составит 47880,003 = 14,4 т, в денежном выражении 14,412 = 172,8 тыс.руб. Низкие температуры воздуха, при которых двигатели автомобилей работают на холостых оборотах составляют за год в среднем 2 месяца. Поэтому время работы двигателей в холостом режиме за год будет 601238 = 27360 часов, расход топлива составит 205200,003 = 82,08 т, в денежном выражении (цены на ГСМ отчетного периода) 82,0812 =984,96 тыс.руб. Расходы по закупке и установке подогревателей 384000руб = 152,0 тыс.руб. Расходы в процессе эксплуатации 2кВт(4788часов+27360часов)0,703 руб. = 45,2 тыс.руб. Затраты на установку и эксплуатацию составят 152,0+45,2=197,2 тыс.руб. Экономия средств на топливо при установке предпусковых подогревателей составит 172,8 тыс.руб. + 984,96=1157,76 тыс.руб.
Результаты расчетов сведем в таблицу 3.2

Таблица 3.2
Экономия затрат от мероприятий по рационализации маршрутов и установке предпусковых подогревателей
Показатели Экономия, тыс. руб.

  1. Рационализация маршрутов: 2342,7
    А) Базировка техники на: 1863,9
  • Асомкинском месторождении 963,3
  • Усть-Балыкском месторождении 900,6
    Б) Совмещение заявок заказчиков 478,8
  1. Установка подогревателей 1157,76
    Итого 3500,5
    При внедрении мероприятия по рационализации маршрутов и установке предпусковых подогревателей двигателя предприятие понесет определенные затраты (табл. 3.3)
    Таблица 3.3
    Затраты на внедрение мероприятий по рационализации маршрутов и установке предпусковых подогревателей
    Показатели Затраты, тыс. руб.
  2. Рационализация маршрутов: 351,9
  3. Установка и эксплуатация подогревателей 197,2
    Итого: 549,1

3) Экономический эффект от внедрения мероприятия по сокращению численности персонала.
Программа оптимизации численности предприятия предусматривает:

  • вывод из списочного состава и последующее сокращение 13 чел. Сторожей, заключение договора на охрану территории предприятия с ЧОП.
  • вывод из списочного состава и последующее сокращение 8 чел. Персонала, занимающегося уборкой территории предприятия, заключение договора с предприятием специализирующимся на уборке помещений.
  • вывод из списочного состава и последующее сокращение 2 чел. Персонала, занимающегося строительными ремонтными работами, заключение договора с предприятием специализирующимся на производстве аналогичных работ.
    Как говорилось в предыдущем разделе, сокращение численности персонала требует определенных затрат.
    Таблица 3.4
    Разовые затраты связанные с сокращением персонала
    Показатели Охрана Уборка территории Разнорабочие.
    1.Количество человек подлежащих сокращению 3 8 2
    2.Средняя з/плата одного рабочего, тыс.руб. 8,9 8,1 8,4
  1. Выплата пособия, мес 2 2 2
    Итого: 53,4 129,6 33,6

Итого разовые затраты, связанные с сокращением персонала (53,4+129,6+33,6)1,398 = 302,8 тыс.руб.
При сокращении численности предприятие понесет дополнительные затраты (табл. 3.5), связанные с оплатой услуг охранного предприятия и предприятия занимающегося ремонтом и уборкой помещений.
Таблица 3.5
Ежемесячные затраты в связи с изменением системы обслуживания
Показатели Охрана Уборка территории Р.раб.
Обслуживание предприятия другими фирмами подрядчиками, тыс.руб. 56,04 66,36 32,03

Из анализа таблиц нетрудно подсчитать затраты предприятия в плановом периоде работы, по мероприятию сокращения численности персонала.
Таблица 3.6
Экономический эффект от мероприятия по сокращению численности персонала
Показатели Затраты,
тыс.руб Экономия, тыс.руб.
1.Сокращение персонала 302,8
2.Заключение договоров на охрану, уборку,
ремонт. работы 1176,8
3.Заработная плата сокращенного персонала 1753,4
4.Соц.отчисления с зар.платы сокращенного
персонала 697,8
Итого: 1479,6 2451,2
4) Экономический эффект от внедрения мероприятия по обновлению парка.
Как говорилось выше, мы списываем 33 ед. устаревшей и морально изношенной техники и приобретаем 20 ед. новой (табл.3.7).
Таблица 3.7
Технико-экономические показатели по обновлению парка
Показатели Единица измере ния Списанная техника Новая техника Отклонение
(перерасход, экономия)
Количество техники ед 33 20 -13
Стоимость техники тыс.руб. 0 26880,00 +26880,00
КИП коэф. 0,35 0,71 0,36
Объём услуг маш.час 20802 34863 14061
Стоимость 1 маш.часа руб. 400,86 381,47 -19,39
Продолжительность смены час. 11,3 11 -0,3
Средняя зар.плата с отчислениями руб. 433540,00 251025,42 -182514,58
Расход дизельного топлива тыс.руб. 2293,60 3396,35 1102,75
Смазочные материалы
тыс.руб. 172,43 257,78 85,35
Затраты на ТО и ТР тыс.руб. 10937,74 4413,20 -6524,54
Итого доходы расходы, связанные с обновлением парка тыс.руб. 13971,93 8360,14 -5611,79

Реализация данного мероприятия изменит структуру подвижного состава и позволит привести её к снижению затрат на ГСМ, ремонт и ТО в размере 5611,8 тыс.руб. В связи с этим произойдёт обновление парка на 2,82% .
При обновлении подвижного состава парка предприятие понесет затраты 20ед.*1344 тыс.руб=26880 тыс. руб.
Общий экономический эффект по предприятию приведён в таблице 3.8
Таблица 3.8
Общий экономический эффект от внедрения мероприятий
Мероприятия Всего затрат по внедрению мероприятий тыс.руб. Экономия- всего, тыс.руб.

  1. Рационализация маршрутов 351,9 2342,7
  2. Установка предпусковых
    подогревателей двигателя 197,9 1157,76
  3. Сокращение численности персонала (302,8+1176)=1479,6 2451,2
  4. Обновление подвижного состава
    парка 26880,0 5611,79
    Итого: 28909,4 11563,45

5) Организация станции технического контроля.
Важнейшим этапом работ по организации линии технического контроля является экономическое обоснование и состав исходных данных, необходимых для его разработки.
рассчитаем выручку от услуги диагностирования по каждому типу транспортных средств.
Таблица 3.9
Выручка от диагностирования транспортных средств
Типы транспортных средств Стоимость работ, руб. Количество транспортных средств, ед. Выручка, руб.
Легковые автомобили 282,00 4600 1297200
Автобусы полной массой до 5 тонн 368,00 378 139104
Автобусы полной массой более 5 тонн 470,00 406 190820
Грузовые автомобили полной массой до 3,5 тонн 321,00 480 154080
Грузовые автомобили полной массой более 3,5 тонн 432,00 512 221184
Полуприцепы 299,00 98 29302
Прицепы полной массой до 0,75 тонн 106,00 24 2544
Прицепы полной массой от 0,75 тонн до 3,5 тонн 191,00 56 10696
Прицепы полной массой свыше
3,5 тонн 238,00 144 34272
Мотоциклы 131,00 102 13362
Крупногабаритные и тяжеловесные автомобили, спецтехника 676,00 288 194688
Всего: 7088 2287252

Из таблицы 3.9 видно, что выручка от диагностирования транспортных средств будет составлять – 2287252 рублей. При расчетах выручки, количество транспортных средств взято по данным ГИБДД. Годовая пропускная возможность предприятия составляет — 7100 транспортных единиц.
Таблица 3.10
Финансово-экономическое обоснование организации линии технического контроля
Показатели Единицы
измерения Значение показателя
Количество машин в среднем за год ед. 7088
Выручка за год руб. 2287252
Численность работающих чел. 5
Среднемесячная заработная плата руб. 7224,48
Годовой фонд заработной платы руб. 7224,48 * 5 * 12 = 433468,8
Отчисления в фонд страхования социального, пенсионного и от несчастных случаев руб. 433468,8 * 0,181 = 78457,7
Амортизационные отчисления
в т. ч.

  • амортизация оборудования
  • амортизация здания руб. 22681,4

19973,1
2708,3
Коммунальные услуги руб. 199395,64
Общехозяйственные расходы руб. 297359,59
Итого затрат: руб. 1031363
Прибыль до налогообложения руб. 1255889
Налоги: руб. 100767,5

  • налог на имущество руб. 38348,5
  • налог на землю руб. 62419
    Отчисления на развитие ГИБДД руб. 57756
    Чистая прибыль руб. 1097365,5
    Рентабельность % 47,9
    Срок окупаемости услуги лет 3,08

Таким образом, анализируя полученные показатели можно сделать вывод, что при внедрении данного вида услуг ООО «ПАТП № 2» получит чистую прибыль за год – 1097,3 тысяч рублей. Для оценки эффективности работы данной услуги использование только показателей прибыли недостаточно. Рассчитаем рентабельность новой услуги – это прибыльность, доходность, это показатель экономической эффективности деятельности предприятия, который отражает конечный результат хозяйственной деятельности. Рентабельность данного вида услуг составляет 47,9%. Срок окупаемости данного проекта высок и очень выгоден для ООО «ПАТП № 2» — 3,08 лет.
После внедрения мероприятий по снижению затрат экономия составила 11563,45 тыс.руб. из них: 2342,7 тыс.руб. – рационализация маршрутов, 1157,76тыс.руб – установка предпусковых подогревателей, 2451,2 тыс.руб. – сокращение численности персонала и 5611,79 тыс.руб. – обновление подвижного состава парка. На данном предприятии с годовым оборотом денежных средств примерно в 60 млн.рублей даже незначительная экономия расходной части бюджета способна повлиять на финансовый итог работы предприятия и стабильность его положения на рынке транспортных услуг. Как видно из таблицы 3.8, практически все мероприятия несут за собой незначительный расход денежных средств по сравнению с экономией от их внедрения, кроме мероприятия по обновлению подвижного состава парка. Затраты на его реализацию самые большие и составляют 26880,0 тыс.руб., но данное внедрение приносит нам наибольшую экономию денежных средств в размере 5611,79 тыс.руб. Срок окупаемости затраченных средств для данного мероприятия будет равен 5 годам.
6) Открытие нового автобусного маршрута.
Так как участок дороги «В.Устюг — Удима» не обслуживается транспортом общего пользования, предлагается открыть пригородный маршрут «В. Устюг — Удима» на автобусе марки ПАЗ с количеством мест сидения — 23 места.
Таблица 3.11
Технико-эксплуатационные показатели
Показатели Количество
Пробег, км. 180,0
Время в наряде, час. 4,0
Норма расхода топлива, л/1 00км. 32,0
Цена 1нм . топлива, руб. 4,5
Норма расхода ГСМ, л. 2,3
Цена 1л. смазочных материалов, руб. 20,0
Количество шин, шт. 6
Цена 1 шины, руб. 3000,0
ТО и ремонт (затраты на 1 км. пробега), руб. 1,25
Норма общехозяйственных расходов, %. 125,0
Часовая тарифная ставка, руб. 8,52
Цена билета, руб. 125,0

Расчет затрат на перевозки ведется по семи статьям.

  1. Расчет фонда оплаты труда (ФОТ): ФОТ=(чтсt + 25% + премия 45%) + РК)1,09, (3.2)

где чтс – часовая тарифная ставка; 25% — доплата водителям за классность;
t – время в наряде; РК районный коэффициент (15%);
1,09 – коэффициент резерва отпусков (11/12).
Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) с отчислениями:

ФОТс отч. = ФОТ + ЕСН + ССНС, (3.3)

где ЕСН – единый социальный налог;
ССНС – социальное страхование от несчастных случаев (1,1 %) .

  1. Расчет затрат на топливо: Топливо = (Nт * L / 100) * Ц1л , (3.4)

где Nт – норма расхода топлива на 100 км пробега; L – пробег; Ц1л – цена 1 л. топлива.

  1. Расчет затрат на ГСМ:

Смазочные = (Nсм (Nт * L / 100)) / 100 * Ц1л, (3.5)

где Nсм – норма смазочных материалов; Ц1л — цена 1 л. смазочных материалов.

  1. Расчет затрат на шины:

Шины = L6шинЦ1 кол. / 90000, (3.6)

где L – пробег; Ц1 кол. – цена 1 шины.

  1. Расчет затрат на ТО и ремонт:

ТО и рем. = З 1 км * L, (3.7)

где З 1 км – затраты на 1 км пробега.

  1. Расчет затрат на амортизацию:

А = Бст * L * Nам. / 100000, (3.8)

где Бст – балансовая стоимость; Nам. – норма амортизации (0,17%).

  1. Затраты на общехозяйственные расходы: Общехозяйственные расходы = Nх *ФОТ, (3.9)

где Nх – норма хозяйственных расходов.

Таблица 3.12
Расчет себестоимости за оборотный рейс, руб.
Показатели Количество
1 .Фонд оплаты труда (ФОТ) 68,7
ФОТ с начислениями. 94,0

  1. Топливо 259,2
  2. Смазочные 26,5
  3. Шины 36,0
  4. ТО и ремонт 225,0
  5. Амортизация 107,1
  6. Общехозяйственные расходы 85,87
    Всего: 833,67

Так как расчет выполнен за один оборотный рейс, а в месяц будет выполняться 16 рейсов, затраты за месяц составят:
З1м. = 16 * 833,67 = 13338,72 руб.,
тогда затраты за год составят – 160064,64 руб.
При наработке маршрута пассажирооборот будет увеличиваться. Если в среднем взять наполняемость автобуса за оборотный рейс 40 чел., доходы за год составят 384000,0 руб.
Таблица 3.13
Расчет прибыли от введения маршрута, руб.
Показатели Количество
Себестоимость перевозок 160064,64
Доходы от перевозок 384000,0
Прибыль от перевозок 223935,36
Рентабельность, % 140,0

Как показывают данные табл. 3.13, введение нового маршрута «В.Устюг — Удима» для предприятия выгодно, так как он позволит увеличить доходы предприятия на 384,0 тыс.руб.
Показателем экономического эффекта от введения предложенных мероприятий по совершенствованию финансового состояния может быть годовая экономия предприятия в целом. Поэтому представим расчёт эффекта от введения предложенных мероприятий по совершенствованию управления основными средствами в ООО «ПАТП № 2» в табл. 3.14.

Таблица 3.14

Расчет эффекта от внедрения мероприятий по совершенствованию
управления основными средствами, тыс. руб.
Показатели 2002 г. Ожидаемый
эффект
Доходы 18922,9 19306,9
Расходы 19234,8 12725,64
Дотации 2773,0 2773,0
Прочие доходы 211,2 1423,95
Прибыль 2672,3 10778,21
Самоокупаемость перевозок,% 98,0 151,7
Как видно из табл. 3.14 эффект от внедрения предложенных мероприятий даёт предприятию получить высокую прибыль, которая в 4 раза превышает получаемую предприятием прибыль на данный момент.
3.3. Сводка технико-экономических показателей и расчет ликвидности предприятия
В связи с внедрением мероприятий по совершенствованию управления затратами на предприятии произошли изменения в технико-экономических и финансовых показателях работы ООО «ПАТП № 2». Далее рассмотрим изменение этих показателей, для этого все данные до проведения мероприятий и после сведем в таблицу.
Сравнительный анализ показывает, что изменение наблюдается как по технико-экономическим показателям, так и по финансовым. После внедрения мероприятий по снижению затрат сократилась среднесписочная численность персонала на 13 человек, в связи с выводом из списочного состава непрофильных видов деятельности. Также произошло уменьшение количества техники на 13 единиц, за счет списания 33 ед. устаревшей и морально изношенной техники и приобретением 20 ед. новой. Это повлекло за собой увеличение КИП на 0,06.
Таблица 3.15
Сводка технико-экономических показателей работы ООО «ПАТП № 2» до и после внедрения мероприятий
Показатели Ед.изм. Показатели Отклонение
до проведения мероприятий после внедрения мероприятий абсолютное относительное

1.Среднесписочное
количество техники ед. 722 709 +13 +1,8
2.КТГ коэф. 0,79 0,79 0 0
3.КИП коэф. 0,53 0,59 +0,06 +11,32
4.Объем услуг тыс.м.ч 1536,20 1536,20 +33,00 +2,2
5.Среднесписочная
численность чел. 1191 1178 -13 -1,09
6.Валовой доход тыс.руб. 602282,8 602282,8 0 0
7.Расходы- всего тыс.руб. 569231,1 557667,65 -11563,45 -2,03
8.Доходная ставка 1м.ч руб 418,89 418,89 0 0
9.Себестоимость 1м.ч руб 405,8 405,8 0 0
10.Производитель-
ность труда тыс.руб/чел 505,7 511,3 +5,6 +1,11
11.Прибыль от
реализации тыс.руб 33051,7 45615,2 +12563,5 +37,99
12 Налог на прибыль тыс.руб. 7932,4 10707,6 +2775,2 +34,99
13.Чистая прибыль тыс.руб. 25119,3 33907,6 +8788,3 +34,99

Проведенные мероприятия принесли нам снижение затрат на транспортные услуги на 11563,45 тыс.руб. или 2,32 % от плановой величины. За счет изменения среднесписочного количества персонала производительность труда по предприятию увеличилась на 5,6 тыс.руб/чел или 1,11 %. Прибыль от реализации увеличилась на 12563,5 тыс.руб., что составляет 37,99 % плановой величины, это произошло за счет снижения затрат на транспортные услуги. Соответственно увеличился и налог на прибыль, он составил 2775,2 тыс.руб. или 34,99 %. Чистая прибыль предприятия составила 33907,6 тыс.руб, что на 8788,3 тыс.руб или 34,99 % больше чем было до внедрения мероприятий.
Исходя из планируемой прибыли, спрогнозируем платежеспособность предприятия на 2010 год при помощи финансовых коэффициентов. Данные коэффициенты рассчитаны в таблице 3.12.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и определяется по формуле:
(3.10)
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности (менее 12 месяцев) к краткосрочных обязательствам.
(3.11)
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
(3.12)
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

Кол = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)                    (3.13)

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
В ходе прогнозирования ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности будем рассчитывать на начало и конец отчетного периода, т.е 2010 года.
Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.
Таблица 3.16
Показатели платежеспособности (ликвидности) ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2».
Коэффициенты Нормативное ограничение На конец 2009 года Планируемые на 2010 год Отклонение 2010 г. к 2009 г., (+, -)
1.Абсолютной ликвидности > 0,2-0,25 0,5964 0,6112 0,148
2.Промежуточный коэффициент покрытия (быстрой ликвидности) > 0,1 0,7068 0,8106 0,1038
3.Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) > 2,0 2,1729 2,1812 0,0083
4.Коэффициент общей платежеспособности > 2,0 3,3492 3,1256 -0,2236

На 2010 год коэффициент текущей (общей) ликвидности планируется держать на уровне 2009 года с незначительным повышением (0,0083), это говорит о том, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.
Значение коэффициента быстрой ликвидности на 2010 год планируется 0,81, это говорит о недостатке у «ПАТП № 2» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Отрицательным моментом является снижение коэффициента общей платежеспособности. На 2010 г. по сравнению с концом 2009 года он снизится на 0,2236 пункта.

Выводы и предложения

Представленная дипломная работа посвящена проблеме финансового состояния на предприятии «ПАТП № 2».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав и выводов.
В целом предприятие оценивается как стабильно действующее финансово устойчивое и платежеспособное, может своевременно рассчитаться по всем своим обязательствам. Тем не менее, есть ряд проблем, источником которых является недостаточно совершенная система управления.
На основании данных проведенного финансового анализа ООО «ПАТП № 2» за 2007 год, 2008 год и 2009 год можно сделать вывод, что предприятие находится в нормальном финансовом состоянии. Из приведенных выше расчетов видим, что:

  • коэффициент имущества производственного назначения в пределах норматива, и наблюдается тенденция к его повышению;
  • снижение оборотных активов было связано в первую очередь с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности за счет сокращения периода ее погашения. Такое уменьшение говорит о том, что улучшается финансовая ситуация на предприятии в плане своевременного поступления денежных средств от заказчиков на расчетный счет предприятия и дальнейшего направления их на развитие производства, своевременное перечисление налогов и выдачу заработной платы. Проанализировав задолженность по выдаче заработной платы и перечислению налогов из бухгалтерской отчетности видно, что предприятие своевременно выдает заработную плату и уплачивает налоги во все уровни бюджетов. Среди заёмных средств ведущую роль играют краткосрочные обязательства.
    Предприятие в своей деятельности использует краткосрочные займы, которые так же направлены на финансирование оборотных средств. Использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире.
    В результате финансовых расчетов мы видим, что собственный оборотный капитал на конец отчетного периода увеличился, что можно рассматривать как положительную тенденцию. Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ≤ 1,5. На величину этого показателя оказывают влияние следующие факторы: высокая оборачиваемость, низкий уровень постоянных затрат. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. У предприятия этот коэффициент достаточно высок. Коэффициент финансовой независимости отражает степень независимости предприятия от заемных источников. Коэффициент повысился, это значит, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно повысилась. Коэффициент финансирования значительно вырос, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации.
    Значение коэффициента текущей ликвидности превышает единицу, можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. ООО «ПАТП №2» — это организация с нормальным финансовым состоянием. В целом финансовые показатели являются оптимальными, отставаний не выявлено. Результаты аналитических расчётов свидетельствуют о том, что в структуре источников в течение года произошли значительные изменения. Доля собственных источников увеличилась. Увеличение удельного веса собственных источников в общей сумме источников приобретения имущества свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. В структуре собственных источников произошли сдвиги в пользу уменьшения непокрытого убытка отчетного года.
    В качестве заключения резюмируем основные положения:
    1) развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий и других субъектов рынка в подготовке и принятии управленческих решений. Эффективность этих решений во многом зависит от объективности, своевременности и обстоятельности оценивания существующего и ожидаемого финансово-хозяйственного состояния предприятия;
    2) чистая прибыль ООО «ПАТП № 2» в анализируемом периоде уменьшилась на 5325 тыс. руб. или на 14,11%, что является отрицательной тенденцией. Если проанализировать за счет чего произошло уменьшение величины чистой прибыли, то здесь ситуация не однозначная, так мы можем наблюдать уменьшения объема реализации продукции. Но в то же время происходит снижение себестоимости реализованной продукции, а с учетом административных затрат и затрат на сбыт уменьшение себестоимости. Мы не можем сказать какие мероприятия повлекли такое снижение себестоимости, возможно что снижение себестоимости повлекло ухудшение качества продукции, так как произошло снижение объема реализации;
    3) руководству предприятием необходимо ликвидировать скачкообразные изменения в финансовой стойкости предприятия;
    4) необходимо довести показатели быстрой ликвидности к нормативным значениям, это можно сделать за счет увеличения денежных средств на расчетном счету предприятия.
    На основе проведенных анализов были разработаны мероприятия по совершенствованию управления затратами. Для снижения затрат на топливо, ГСМ и автошины проводится мероприятие по рационализации маршрутов, а именно сокращение холостых пробегов при совмещении маршрутов. Данное мероприятие влечет экономию денежных средств в размере 2342,7 тыс.руб. Еще одним мероприятием, которое несет экономию ГСМ является установка предпусковых подогревателей двигателя, экономия по нему составляет 1157,76 тыс.руб.
    Мероприятие по сокращению численности персонала помогает уменьшить затраты по заработной плате с отчислениями на 2451,2 тыс.руб. Этой экономии мы добиваемся выводом из списочного состава непрофильных видов деятельности.
    Проведённые расчёты показали, что в целом имеющейся техники с учётом изношенной и подлежащей списанию достаточно для выполнения плановых показателей. Однако стареющий парк требует больших затрат на выполнение ремонтов, в связи с этим мы списываем 33 старых автомобиля с КИП 0,32 заменяя их 20-ю новыми с КИП 0,75, что повлечёт за собой экономию на выполнение программы ремонтов в размере 5611,79 тыс.руб.
    На предприятии имеются простои техники из-за отсутствия заказчиков. В связи с этим, разработано мероприятие по созданию отдела маркетинга, который будет заниматься изучением рынка услуг. Данное мероприятие позволит предприятию внедриться на рынок и повысить свой производственный потенциал. Также простои происходят из-за неисправности техники, улучшение ремонтного обслуживания можно решить с помощью оборудования постов диагностики, которое снизит время простоя техники в ожидании ремонта на 10-20 %.
    Для дополнительного дохода и снижения затрат по аренде было предложено сдать в субаренду помещения не принимающие участие в производственной деятельности предприятия.
    Изучено мероприятие по внедрению линии технического контроля при государственном техническом осмотре в ООО «ПАТП № 2», проведен анализ инвестиционной привлекательности предприятия, выявлены резервы и подготовлены предложения для внесения в план по повышению уровня инвестиционной деятельности предприятия.
    Основной акцент в определении инвестиционной привлекательности ООО «ПАТП № 2» был сделан на оценку финансового положения предприятия, как главной составляющей инвестиционной привлекательности. На основе проведенного финансового анализа приходим к выводу, что предприятие имеет свободные денежные средства, которые предлагаем использовать на внедрение линии технического контроля при проведении государственного технического осмотра. Для достижения поставленной цели была определена основная задача по приобретению оборудования линии технического контроля и реконструкции здания, где будет проводится диагностирование.
    После внедрения мероприятий снижение затрат на транспортные услуги произошло на 11563,45 тыс.руб. или 2,32 % от плановой величины. Абсолютная величина чистой прибыли увеличилась на 8788,3тыс. руб. или 34,99%.

Список использованных источников

1) Тихомиров, Е. Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятий: учебник для студ. вузов / Е. Ф. Тихомиров. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 384 с.
2) Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 456 с.
3) Лапуста, М. Г. Предпринимательство: учебник / М. Г. Лапуста. – М.: Инфра-М, 2008. – 543 с.
4) Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004. – 325 с.
5) Осадшая, О. Рациональность с помощью лизинга / О. Осадшая, Э. Кучеров, Д. Филиппов // Финанс. – 2009. — № 20. – С. 24-25.
6) Байбурина, Э. Р. Методы анализа интеллектуального капитала для современного устойчивого развития компании // Корпоративные финансы. — 2007. — № 3. — С. 85-101.
7) Ковалева, А. М. Финансы фирмы / А.М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2009. – 209 с.
8) Гурков, И. Б. Конкурентоспособность и инновационность российских промышленных предприятий: взаимосвязи и влияние государственной экономической политики (по результатам массового опроса руководитетыс.руб. промышленных предприятий) // Вопросы экономики. — 2005. — №2. – С. 54-58.
9) Лизинг: экономические правовые основы: учеб. пособие для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. / Н. М. Коршунов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 190с.
10) Дятлов, А. Н. Роль менеджера в управлении стратегическими изменениями // Бизнес-образование. — 2008. — № 2 — С. 49-64.
11) Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – 2-е изд. / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 354 с.
12) Лещенко, М. И. Основы лизинга: учеб. пособие для вузов / М. И. Лещенко. -М.: Финансы и статистика, 2008. — 334 с.
13) Малявина, А.В. Лизинг и антикризисное управление / А.В. Малявина, Н. Б. Пашина, С. А. Попов. — Москва.: Экзамен, 2008. – 326 с.
14) Гурков, И.Б. Стратегический менеджмент организации / И.Б. Гурков — М.: ТЕИС, 2008. — 239 с.
15) Колчина, Н. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Н. В. Колчина, О. В. Португалова, Е. Ю. Макеева; под ред. Н. В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 464 с.
16) Левчаев, П. А. Инновационная направленность роста российского бизнеса // Финансы и кредит. – 2009. – № 34. – С. 24-30.
17) Золотарева, А. Б. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа / А. Б. Золотарева, Е. В. Серова, И. Г. Храмова. – М.: Ин-т экономики переходного периода, 2008. – 355 с.
18) Гурков, И. Б. Обеспечение стоимостного прироста финансовых ресурсов экономических субъектов в условиях инновационной экономики: теория и методология исследования / И. Б. Гурков. — М.: ИД «Финансы и кредит», 2008. – 216 с.
19) Гурков, И. Б. Конкурентоспособность и инновационность российских промышленных предприятий: взаимосвязи и влияние государственной экономической политики (по результатам массового опроса руководитетыс.руб. промышленных предприятий) // Вопросы экономики. — 2005. — №2. – С. 54-58.
20) Третьяк, О.А. Своеобразие отношенческого подхода к стратегическому управлению // Российский журнал менеджмента. — 2009. — № 3. — С. 61-64.
21) Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / под ред. акад. Г. Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 527 с.
22) Ходарев, А. Как привлечь заемные средства // Генеральный директор. – 2009. — №3. – С 37-41.
23) Шульга, А. Как управлять финансами в условиях кризиса // Генеральный директор. – 2008. — №12. – С 30-33.
24) Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 601 с.
Электронные ресурсы
25) Бизнес – справочник. – Режим доступа: http://www.gde24.ru
26) Официальный сайт журнала «Финансовые исследования». — Режим доступа: http://www.finis.rsue.ru
27) Портал «Бухгалтерский учет и налоги». – Режим доступа: http://www.businessuchet.ru
28) Центр юриспруденции и бухгалтерского учета. – Режим доступа: http://www.jbcentr.ru
29) Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – Москва:, 2009. – 568 с.
30) О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах: Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ // Рос. газета. — 2008. — 30 июл. – 35 с.
31) О внесении изменений в часть первую Гражданского Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ – Режим доступа: http://www.consultant.ru
32) О внесении изменения в статью 5 Федерального Закона «О внесении изменений в часть первую Гражданского Кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 310-ФЗ – Режим доступа: http://www.consultant.ru
33) Об акционерных обществах: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ – Режим доступа: http://www.consultant.ru
34) Болычев, О. Методики управления налогами на предприятии // Финансы. – 2009. — №4. – C. 30–33.
35) Государственное регулирование рыночной экономики / Под ред. В. И. Кушлина, Н. Л. Волгина. – М.: Московская правда, 2005. – 205 с.
36) Евстигнеев, Е. Н. Основы налогового планирования / Е. Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2008. – 365 с.
37) Емельянов, А. М. Основные этапы эволюции концепций управления стоимостью компаний. / А. М. Емельянов, Е. А. Шакина // Корпоративные финансы. — 2008. — № 4. — С. 79-87.
38) Ковалев, В. В. Финансы предприятий: учебник / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Изд-во Проспект, 2006. – 289 с.
39) Ковалева, А. М. Финансы фирмы / А.М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2009. – 209 с.
40) Костыгин, Д. Лукавая реклама кредита // Экономический вестник Ростовского государственного университета. — 2008. — №1. — С. 135-136.
41) Мазур, И. И. Управление качеством: учеб. пособие / И. И. Мазур, В. Д. Шапиро. – М.: Финстатинформ, 2008. – 302 с.
42) Максименко, О. Кредитозаменитель. Лизинг // Финанс. – 2009. — №10. — С. 42-44.

Приложение А
Бухгалтерский баланс за 2007г. (форма №1)

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov