Диплом Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению Лесхоз

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… 3
ГЛАВА 1. МЕТОЛОГИЯ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………
5
1.1 Сущность, цели, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия 5
1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУ «ВЕЛИКОУСТЮГСКИЙ ЛЕСХОЗ»
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика деятельности предприятия
2.2 Структурный анализ активов и пассивов предприятия
2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
2.4 Пути укрепления финансового состояния предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие приобретает самостоятельность и несет полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами, работниками, банком и кредиторами.
Актуальность выбранной темы можно обосновать тем, что для обеспечения выживаемости предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных конкурентов. Для этого необходимо уметь владеть методами оценки финансового состояния предприятия, иметь соответствующее информационное обеспечение, квалификационный персонал, способность реализовать данную методику на практике.
Кроме того, финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако, одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. Управление финансовым состоянием предприятия возможно только при всестороннем анализе совокупности показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства, а также позволяют анализировать процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием, а также всех элементов системы финансово-хозяйственных отношений предприятия.
Целью данной работы является исследование финансового состояния предприятия, а также разработка направлений по его улучшению.
В ходе выполнения работы необходимо решить следующие задачи:
 изучить сущность, цели, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия;
 рассмотреть методики анализа финансового состояния предприятия;
 дать краткую организационно – экономическая характеристику деятельности анализируемого предприятия;
 оценить структурный анализ активов и пассивов предприятия;
 провести анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;
 предложить пути укрепления финансового состояния предприятия.
В качестве объекта исследования было выбрано Государственное учреждение «Великоустюгский лесхоз», которое занимается двумя видами деятельности: охрана и защита лесов и заготовка и переработка древесины. Данная исследовательская работа основана на результатах предпринимательской деятельности.
Научная новизна работы заключается в том, что анализ финансового состояния предприятия позволяет в конкретных условиях выявить негативные факты в экономическом состоянии предприятия и определить пути укрепления финансового состояния предприятия.
Практическая значимость работы заключается в поиске направлений управления финансовым состоянием конкретного предприятия, которые могут быть применены на практике.
Предметом исследования является методика анализа финансового состояния предприятия и практика применения ее в управленческой деятельности.
В работе были использованы следующие методы исследования: горизонтальный и вертикальный анализ, синтез, сравнение и другие.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Первая глава раскрывает теоретические основы анализа финансового состояния предприятия, вторая – практическое применение основ анализа на примере Государственного учреждения «Великоустюгский лесхоз».
ГЛАВА 1. МЕТОЛОГИЯ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность, цели, задачи и информационное обеспечение
анализа финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.[8,с.10]
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.[10,с.127]
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого предприятие должно постоянно поддерживать свою платежеспособность, ликвидность и рентабельность, а также должно поддерживать оптимальную структуру актива и пассива баланса. [8, с.35]
По мнению Завьялова З.М. [8,с.35]основными задачами анализа являются:
1) Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
2) Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3) Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
4) Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости [16, с.39].
Анализ финансового состояния предприятия делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ финансового состояния предприятия – это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.
Внешний анализ финансового состояния предприятия – это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствовования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Показатели финансового состояния предприятия рассчитываются по данным бухгалтерского баланса предприятия и форм бухгалтерской отчетности, дополняющих и расшифровывающих его статьи. [22,с.102]
Основными показателями финансового состояния являются:
1) обеспеченность собственными оборотными средствами;
2) соответствие фактических запасов материальных средств нормативу (финансово-эксплуатационной потребности);
3) обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств;
4) иммобилизация оборотных средств;
5) платежеспособность предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
По мнению большинства авторов [8, 9, 22, 35], анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

  1. Оценка имущественного положения и структуры капитала;
  2. Анализ размещения капитала;
  3. Анализ источников формирования капитала;
  4. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала;
  5. Анализ рентабельности (доходности) капитала;
  6. Анализ оборачиваемости капитала;
  7. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности;
  8. Анализ финансовой устойчивости;
  9. Анализ ликвидности и платежеспособности;
  10. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.
    На рисунке 1 представлена взаимосвязь блоков анализа финансового состояния предприятия. [9, с.17]

Рис. 1.Взаимосвязь блоков анализа финансового состояния

Как отмечает Чечевицина Н.Л. [34, с.35]: «Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков.
После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты деловой активности.
Затем надо изучить финансовое равновесие между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку и оценить степень финансовой устойчивости предприятия.
На следующем этапе анализа изучается ликвидность баланса (равновесие активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия по срокам использования), сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия.
В итоге дается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства. Для оценки вероятности банкротства методическими материалами государственных органов по финансовому оздоровлению и банкротству рекомендуется расчет следующих финансовых коэффициентов: текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, восстановления платежеспособности, утраты платежеспособности.
Изложенная выше последовательность финансового анализ позволяет обеспечить системный подход к анализу финансового состояния предприятия» [34, с.35].
Что касается практики проведения анализа финансового состояния предприятия, то содержание и последовательность процедур полностью зависит от цели анализа и информационной базы. В начале аналитик опытным путем должен определить приоритетные направления исследования, основные зоны сосредоточения рисков, а потом последовательность этапов. Этот порядок акцентов и приоритетов может изменится в ходе анализа. [9, с.32]
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчеты о движении капитала, отчеты о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и фактурный. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин базовых статей за ряд лет для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на отчетности или бухгалтерского учета. [34, с.35]

1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия
Цель структурного анализа, по мнению Лысенко В.Д. [20, с.43] – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации, получаемая путем сопоставления темпа прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (например, выручки или прибыли от реализации товаров, работ, услуг). Сопоставление темпов прироста оформляется в виде таблицы. [20,с.43-44]
Банк В.Р. и Тараскина А.В. отмечают: «Если темпы прироста выручки и прибыли больше темпа прироста активов, то в отчетном периоде использование активов организации было более эффективно, чем в предшествующем периоде. Если темпы прироста прибыли меньше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки – меньше, то повышение эффективности использования активов происходило только за счет роста цен на продукцию, товары, работы, услуги.
Если темпы прироста финансовых результатов (выручки и прибыли) меньше темпов прироста активов, то это свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации. Изменение активов организации, рассмотренное без сопоставления с изменением финансовых результатов, само по себе малоинформативно. При использовании предприятием финансовых схем работы, при которых регулярно проводятся взаимозачеты с постоянными контрагентами по дебиторской и кредиторской задолженности на крупные суммы, снижение итога баланса за счет взаимозачетов может превышать его увеличение в результате других причин. Поэтому кратковременное (например, в пределах квартала) уменьшение величины активов не всегда свидетельствует об ухудшении положения предприятия, особенно если этому сопутствует положительная динамика финансовых результатов.[10, с.65]
Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов. В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины резкого изменения коэффициента (если это имеет место) за отчетный период.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения (таблица 1).
Таблица 1
Группировка активов предприятия
Долгосрочные активы Основные средства
Средства, используемые за пределами предприятия
Долгосрочные финансовые вложения
Незавершенные капитальные вложения
Нематериальные активы
Оборотные активы Запасы
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежная наличность

Предварительный анализ структуры активов проводится на основе таблицы. В таблице предоставляются абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период. Также в таблице отражаются доли изменений по каждому виду активов (внеоборотные и оборотные) в изменении общей величины активов предприятия. В ходе анализа данной информации выясняется вид имущества, на увеличение которого в наибольшей мере направлен прирост источников средств организации. [36, с.187]
Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводятся в анализе структуры внеоборотных активов и анализе структуры оборотных активов. В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины укрупненного вида активов.
На основе анализа структуры внеоборотных активов выясняется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеобортных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствует об инновационном характере стратегии организации (т.е. имеет место ориентация на вложение в интеллектуальную собственность).[10, с.106]
Аналогично высокие показатели по долгосрочным финансовым вложения отражают финансово-инвестиционную стратегию развития.
Ситуация, когда набольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, характеризует ситуацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Определяя тип стратегии, необходимо делать поправку на переоценку основных средств.
В ходе проведения анализа структуры и динамики оборотных активов оценка положительной или отрицательной динамики запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств должна проводится на основе сопоставления с динамикой финансовых результатов. При различной эффективности использования оборотных средств рост запасов в одном случае может быть оценен как свидетельство расширения объемов деятельности, а в другом случае – как следствие снижения деловой активности и соответствующего увеличения периода оборота средств. [11,с.46]
Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность). Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия и коэффициент соотношения заемных и собственных средств вычисляемый путем деления краткосрочных и долгосрочных пассивов на реальный собственный капитал. Нормальные ограничения для первого больше или равно 0,5, для второго меньше или равно 1 означают, что обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, отражающее уменьшение финансовой зависимости. [10, с.134]
Спицкий А.В. указывает, что предварительный анализ структуры пассивов проводится на основе таблицы аналогично анализу структуры активов. В таблице отражаются доли изменений по каждому виду источников средств (собственные и заемные) в изменении общей величины источников средств организации. В результате анализа данной информации определяется, прирост, какого вида источников, собственных или заемных, оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период [31, с.43].
Детализированный анализ структуры пассивов и ее изменения проводится с помощью таблиц по каждому укрупненному виду пассивов (анализ структуры реального собственного капитала и анализ структуры заемных средств). В результате анализа определяются статьи пассивов, по которым произошло наибольшее увеличение общей величины источников средств [11,с.39].
На основе таблицы анализа структуры реального собственного капитала устанавливается стратегия организации в отношении накопления собственного капитала. По данным таблицы анализа структуры и динамики заемных средств выясняются соотношения долгосрочных и краткосрочных заемных средств, банковских кредитов и кредиторской задолженности.
Понятие устойчивости является многофакторным многоплановым. Так в зависимости от влияющих на нее факторов, устойчивость предприятия подразделяют на внешнюю и внутреннюю, общую и финансовую.
Внутренняя устойчивость – это такое общее финансовое состояние предприятия, при которой обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. Для ее достижения необходимо активное реагирование на изменение внутренних и внешних факторов.
Внешняя устойчивость предприятия при наличии внутренней устойчивости обусловлена стабильностью внешней экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления в масштабах всей страны.
Общая устойчивость предприятия достигается при такой организации движения денежных потоков, которая обеспечивает постоянное превышение поступления денежных средств (доходов) над их расходованием (затратами).
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считается главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ устойчивости финансового состояния предприятия на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствия у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущностью финансовой устойчивости является эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов. Платежеспособность выступает ее внешним проявлением.[26, с.168]
Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества, поэтому в целях анализа, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия.
Важнейший показатель данной группы индикаторов – коэффициент концентрации собственного капитала. Его называют также коэффициентом независимости, автономии. Он показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия и рассчитывается путем деления собственного капитала на итог баланса-нетто.
Достаточно высоким уровнем коэффициента независимости в европейских странах считается 0,5. В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму. Продав половину имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по каким-то причинам обесценена. В странах с развитой рыночной экономикой, где строго соблюдаются долговые обязательства между поставщиками и покупателями, и придается большое значение репутации фирмы, к коэффициенту автономии не предъявляют столь высокие требования (в Японии допускается его снижение до 0,2).
Величиной обратной коэффициенту автономии, является коэффициент финансовой зависимости, который рассчитывается путем деления итога баланса – нетто на собственный капитал. Рост его означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников финансирования, при этом доля долгосрочных и краткосрочных обязательств принимается в расчет суммарно. [11, с.85]
Пястолов С.Н выделяет также коэффициент маневренности собственного капитала, который показывает, какая часть собственного капитала используется для текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы. Эта часть представляет собой собственные оборотные средства. Остальная часть собственного капитала финансирует внеоборотные активы, т.е. капитализирована. Уровень этого коэффициента может существенно изменятся в зависимости от вида деятельности предприятия, структуры его активов в целом и оборотных активов в частности. Коэффициент маневренности рассчитывается путем деления собственных оборотных средств на собственный капитал. Чем больше его значение, тем лучше финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента равно 0,5.
Зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заемных и собственных средств. Это соотношение определяется с помощью коэффициента концентрации заемного капитала (коэффициент задолженности) и рассчитывается путем деления заемного капитала на итог баланса-нетто.
Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он показывает, сколько собственных источников финансирования приходится на каждый рубль заемных.
Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения платежных обязательств возрастает возможность банкротства. Нормальное значение показателя 0,5 – 1. Критическое его значение равно единице. Превышение суммы задолженности над суммой над суммой собственных средств сигнализирует о том, что финансовая устойчивость фирмы вызывает сомнение. [24,с.146]
По мнению Басовского Л.Е: «Для характеристики структуры источников средств предприятия наряду с уже названными коэффициентами следует использовать также частные показатели, отражающие разнообразные тенденции в изменении структуры отдельных групп источников.
Рассмотрим эти показатели. Долю долгосрочных пассивов в составе внеоборотных активов определяет коэффициент структуры долгосрочных вложений. Сравнительно большое значение этого показателя говорит о надежности предприятия и высоком качестве стратегического планирования. Он определяется путем деления долгосрочных пассивов на внеоборотные активы. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и заемы используются для финансирования основных средств и других долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников» [12, с.28].
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании инвестиционных проектов. Он равен соотношению величины долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов. Это доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала предприятия. С одной стороны, наличие долгосрочных займов свидетельствует о доверии к предприятию со стороны кредиторов, об уверенности их в устойчивом долговременном развитии предприятия. Однако, с другой стороны, постоянный рост этого показателя может означать и негативную тенденцию, свидетельствующею об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.
Для характеристики соотношения заемных средств и других элементов капитала рассчитываются коэффициент структуры заемного капитала, равный отношению долгосрочных пассивов к заемному капиталу, и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, равный отношению заемного капитала к собственному капиталу.[12, с.43]
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов определяется три основных показателя.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования. Он показывает, какая часть балансовых запасов финансируется за счет собственного капитала. Независимо от характера деятельности предприятия, но при условии, что балансовые запасы близки к необходимым им размерам, коэффициент должен быть ближе к единице.
Соответственно, если фактическое наличие запасов ниже действительной потребности предприятия в них, нормальный уровень коэффициента должен превышать единицу, и наоборот, при наличии излишних запасов он может быть ниже единицы. [14, с.31]
Рудская И.А. [26, с.89] отмечает, что важными показателями при анализе является коэффициент устойчивого финансирования и коэффициент реальной стоимости имущества. Коэффициент устойчивого финансирования, который рассчитывается как отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников финансирования к стоимости активов предприятия. Он показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников; кроме того он отражает степень зависимости или независимости предприятия от краткосрочных обязательств.
Коэффициент реальной стоимости имущества рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов сырья и незавершенного производства на стоимость имущества предприятия. Перечисленные элементы активов, включаемых в числитель коэффициента, — это средства производства, необходимые для основной деятельности, производственный потенциал предприятия. Понятно, что коэффициент имеет ограниченное применение, однако он представляет интерес для предприятий производственной сферы. Ориентировочно можно считать минимальным уровнем коэффициента для производственного предприятия 0,5. Если фактически на производственном предприятии он оказался ниже, это может свидетельствовать о преобладании других видов деятельности над основной.
Грачев А.В. подчеркивает, что важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, нормальная (непросроченная) задолженность поставщикам, сроки погашения, которой не наступили, полученные авансы от покупателей. Она устанавливается сравнением суммы плановых источников финансирования с общей суммой материальных оборотных активов (запасов).
Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (постоянной части оборотных активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия. [14, с.56]
Селезнева Н.Н. [28, с.235] выделяет четыре типа финансовой устойчивости:
1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы и затраты меньше суммы плановых источников их формирования, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми источниками средств больше единицы.
2)Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если сумма запасов и затрат равна сумме плановых источников их формирования, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми источниками средств равен единице.
Абсолютная и нормальная устойчивость характеризуются отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствие нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины.
3)Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и т.д. Предкризисное финансовое состояние наблюдается в том случае, если сумма запасов и затрат равна сумме плановых источников их формирования и временно свободных источников средств, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми и временно свободными источниками средств равно единице.
Неустойчивое финансовое состояние наблюдается при нарушении финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивая рентабельность, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли.
4) Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором запасы и затраты больше суммы плановых и временно свободных источников средств, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми и временно свободными источниками формирования меньше единицы [28, с.235].
Первую степень кризисного финансового состояния гарантирует наличие просроченных ссуд банкам, вторую степень – наличие просроченных ссуд банкам плюс наличие просроченной задолженности поставщикам за товары, третью степень, граничащую с банкротством характеризуют признаки для первых двух степеней плюс наличие недоимок в бюджет.
Устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

  • ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;
  • обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
  • пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
    Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.
    Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде, чем выдавать кредит, банк должен удостоверится в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. [13,с.20]
    А.Д. Шеремет [37, с.96] подчеркивает, что оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для их превращения в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия своими активами, срок превращения которых в наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Он зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине долгосрочных кредитных обязательств.
    Ликвидность предприятия – это более обобщенное понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности [37, с.96].
    Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные последствия в будущем [13,с.44].
    На рисунке 2 показана блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго.

Рис.2. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в тоже время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременной отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.
Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем и в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых активов (А3).
Четвертая группа (А4) – это трудно реализуемые активы, к которым относятся основные средства, нематериальные активы, незавершенное производство и долгосрочные финансовые вложения.
Соответственно на четыре группы подразделяются и обязательства предприятия:
1 группа (П1) – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, кредиты банка, срок уплаты которых уже наступил);
2 группа (П2) – среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка);
3 группа (П3) – долгосрочные кредиты банка и займы;
4 группа (П4) – собственный (акционерный) капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
A1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности [14,с.122].
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосроч¬ной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующи¬ми, может ли оно своевременно и в полном объеме произве¬сти расчеты по краткосрочным обязательствам перед контр¬агентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособ¬ленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности ее обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеобо¬ротные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашения текущей кредиторской за¬долженности нередко является свидетельством предбанкротного состояния и потому не может рассматриваться как нор¬мальная операция.
Следовательно, говоря о ликвидности и платежеспособно¬сти предприятия как характеристиках его текущего финансо¬вого состояния, вполне логично сопоставлять краткосрочные обязательства с оборотными активами как реальным и эконо¬мически оправданным их обеспечением.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточным. Иными словами, ликвидность означает формальное превыше¬ние оборотных активов над краткосрочными обязательствами.
Платежеспособность означает наличие у предприятия де¬нежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного по¬гашения. Таким образом, основными признаками платежеспо¬собности являются: (а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; (б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Несложно привести примеры, когда предприятие является ликвидным, но неплатежеспособным и наоборот. [14,с.138]
Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризую¬щий величину собственных оборотных средств (WC). Наибо¬лее распространенный алгоритм расчета показателя WC, ши¬роко используемый и в западной учетно-аналитической прак¬тике, таков:
WOCA-CL,
где С Л — оборотные активы;
CL — краткосрочные обязательства.
Экономическая трактовка индикатора WC может быть и такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останет¬ся в распоряжении предприятия после расчетов по кратко¬срочным обязательствам; в некотором смысле это характери¬стика свободы маневра и финансовой устойчивости предпри¬ятия с позиции краткосрочной перспективы. Возможна и другая интерпретация показателя WC. Он показывает какая часть собственного капитала использована для финансирова¬ния оборотных активов; по данным примера: 190:590-32,2%. Нормативов по данному показателю нет. Его анализируют в динамике: с ростом объемов производства величина собствен¬ных оборотных средств обычно увеличивается.
Являясь абсолютным, показатель WC не приспособлен для пространственно-временных сопоставлений, поэтому в анализе более активно применяются относительные показатели — коэф¬фициенты ликвидности. Принято выделять три группы оборот¬ных активов, различающиеся с позиции их участия в погашении расчетов: производственные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства и их эквиваленты. Средства, «омертвлен¬ные» в запасах, должны пройти стадию «средства в расчетах», т. е. побывать в виде дебиторской задолженности.
Оценка платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности [15,с.30].
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) – отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.
Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Удовлетворяет обычно коэффициент больше 2.
Однако обосновать общую величину данного показателя для всех предприятий практически невозможно, так как она зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов, длительности производственно-коммерческого цикла, скорости погашения кредиторской задолженности и т.д. В связи с этим невозможно провести сравнение предприятий по данному признаку. Его целесообразно использовать только при изучении динамики на данном предприятии, что позволит сделать предварительные выводы об улучшении или ухудшении ситуации, которые должны быть уточнены в ходе дальнейшего исследования отдельных компонентов текущих активов и текущих пассивов [15,с.48].
Коэффициент быстрой ликвидности – отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1. Однако он может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,2-0,25. Если предприятие на данный момент может на 20-25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
Следует отметить, что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности теще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. При оценке его уровня необходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборота краткосрочных обязательств. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной. В то же время постоянное хроническое отсутствие денежной наличности приводит к тому, что предприятие становится хронически неплатежеспособным, а это можно расценить как первый шаг на пути к банкротству.[15,с.64]
Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так для поставщиков товаров (работ, услуг) наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту уточненной ликвидности. Потенциальные и действующие акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается путем деления суммы активов предприятия на сумму обязательств предприятия. Естественным является нормальное ограничение коэффициента больше или равно 2.
Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала. Совместный анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы, содержащей наряду с фактическими значениями коэффициентов на начало и конец отчетного периода их нормальное ограничение.[16, с.101]
Таким образом, можно сделать вывод, что методика анализа финансового состояния предприятия достаточно разнообразна и ее применение завит от поставленных целей анализа.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ГУ «ВЕЛИКОУСТЮГСКИЙ ЛЕСХОЗ»

2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
деятельности предприятия
Великоустюгский лесхоз – государственное учреждение, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, бюджетный и внебюджетный лицевые счета в органах федерального казначейства. Лесхоз является специально уполномоченным органом субъекта Российской Федерации Вологодской области, входит в состав Департамента лесного комплекса Вологодской области и находится по адресу: 162390 РФ, Вологодская область, г. Великий Устюг, ул. Дежнева, 4. Сокращенное наименование – ГУ ВО «Великоустюгский лесхоз».
В своей деятельности лесхоз руководствуется Лесным Кодексом РФ, Конституцией РФ, Федеральными законами, указами Президента, Правительства, распоряжениями и нормативными актами субъекта РФ и положением о лесхозе.
Основные задачи лесхоза:
 организация рационального многоцелевого, непрерывного лесопользования земель лесного фонда;
 обеспечение воспроизводства, улучшение породного состава и качества лесов, производство семян лесных древесных и кустарниковых растений;
 сохранение биологического разнообразия и объектов историко-культурного и природного наследия на землях лесного фонда;
 обеспечение в пределах своей компетенции соблюдения всеми физическими и юридическими лицами порядка пользования лесным фондом;
 охрана и защита лесов, а также охрана объектов животного мира и среды их обитания на землях лесного фонда.
Лесхоз, в соответствии с возложенными на него задачами в границах участков лесного фонда, установленных для него Министерством природных ресурсов:

  1. Участвует в проведении лесных аукционов по предоставлению участков лесного фонда в краткосрочное пользование.
  2. Выдает лесорубочные билеты, лесные билеты и ордера на право осуществления лесопользования.
  3. Выполняет мероприятия по переводу лесных земель в нелесные земли для использования их в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства, пользованием лесным фондом.
  4. Подготавливает материалы по размещению лесосечного фонда по лесопользователям, проводит работы по отводу и таксации лесосек.
  5. Осуществляет охрану лесов от пожаров, незаконных рубок, нарушений установленного порядка лесопользования и других действий, причиняющих вред лесному фонду, а также защиту от вредителей и болезней леса.
  6. Определяет в установленном порядке объемы заготовки древесины при прочих рубках.
  7. Осуществляет уход за лесами, проводит работы по селекции, лесному семеноводству и сортоиспытанию ценных древесных пород, повышению плодородия почв, предотвращению водной и ветровой эрозии почв, заболачиванию, засолению и других процессов, ухудшающих состояние земель.
  8. Выполняет работы по улучшению породного состава лесов, повышению их продуктивности и защитных свойств.
  9. Обеспечивает сохранность и своевременное воспроизводство ценных древесных пород.
  10. Осуществляет рубки промежуточного пользования, если нет иного исполнителя этих рубок.
  11. Осуществляет строительство дорог лесохозяйственного и противопожарного назначения.
  12. Принимает участки лесного фонда после завершения на них работ лесопользователем.
  13. Осуществляет охрану объектов животного мира и среды их обитания.
  14. Осуществляет в установленном порядке государственный контроль за охраной объектов животного мира и состоянием среды их обитания.
  15. Лесхоз занимается заготовкой и переработкой древесины.
    Основным структурным подразделением лесхоза является лесничество, возглавляемое лесничим. В ведении ГУ «Великоустюгский лесхоз» находится десять лесничеств.
    В состав лесхоза в зависимости от условий их деятельности могут входить подразделения по борьбе с лесными пожарами, по защите лесов от вредителей и болезней, проведению почвенно-агрохимического обследования и применению работ по семеноводству лесных растений и лесной селекции, лесные питомники, транспортные цехи, ремонто-строительные участки, жилищно-эксплуатационные конторы, а также производственные подразделения, осуществляющие использование лесных ресурсов, переработку древесины, пищевых продуктов леса, подсобные сельскохозяйственные подразделения и другие, деятельность которых соответствует целым и задачам лесхоза.
    Руководство лесхозом осуществляет директор Фалевский Михаил Александрович, который назначается на должность и освобождается от должности руководителем Департамента.
    Лесхоз владеет областным имуществом на праве оперативного управления и распоряжается этим имуществом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
    Деятельность лесхоза финансируется за счет:
  16. Средств федерального бюджета.
    2.Средств бюджетов субъектов Российской Федерации, направленных на воспроизводство лесов.
  17. Доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
    Бухгалтерский учет в ГУ «Великоустюгский лесхоз» осуществляется по мемориально–ордерной форме учета в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2008г. №148н.
    Учет ведется по субсчетам с отличительными признаками:
    «1» учет средств федерального бюджета;
    «2» учет средств, полученных от предпринимательской деятельности;
    «3» учет целевых средств.
    Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов учреждения осуществляется на основании утвержденных форм первичной документации и регистров учета согласно Инструкции по бюджетному учету от 30 декабря 2008 года № 148 н.
    Методы оценки активов и обязательств отражены в учетной политике учреждения. Под стоимостью имущества признаются фактические затраты, произведенные учреждением на его изготовление или приобретение.
    План счетов сгруппирован в 5 разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. В каждой главе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций. Аналитический учет ведется в формах, утвержденных Инструкцией для бюджетных учреждений. В учреждении осуществляется автоматизированная обработка информации с применением программы «1С – Бухгалтерия. Бюджетная версия». Учреждение имеет законченный баланс, предоставляет бухгалтерскую отчетность по установленным формам.
    Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая бухгалтерская отчетность (Приложение 1-4).
    Великоустюгский лесхоз является государственным учреждением, основной задачей которого является преумножение лесных богатств России. В связи с этим учреждение занимается рядом лесохозяйственных, лесозащитных и лесовосстановительных работ.
    В 2010 году из-за отсутствия источников финансирования бюджетных работ были не выполнены следующие лесохозяйственные работы:
    1) отвод лесосек под рубки ухода выполнен в объеме 641 га при плане 700 га на 91,6%;
    2) уход за молодняком – производственное задание выполнено на 26,6% к плану;
    3) уход за лесокультурами сделан на площади 240 га при плановом задании 300 га;
    4) подготовка почвы под лесокультуры будущего года выполнена на площади 42 га, % выполнения плана составляет 42%;
    5) выращивание посадочного материала произведено в объеме 98% от плана;
    6) работы по заготовке лесных семян не профинансированы на 100%.
    План работ по отводу лесосечного фонда перевыполнен на 103,7%. Всего отведено на 2008-2010 годы 1175 тыс.руб. Установленная расчетная лесосека была использована в 2008 году на 65%. На территории лесхоза работают 9 арендных предприятий, ведущих заготовку древесины по главному пользованию. С аукционов было продано 85 тыс. м3 древесины на сумму 3186,3 тыс. руб.
    Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, являются дополнительным источником финансирования лесного хозяйства. С этой целью Великоустюгский лесхоз осуществляет переработку древесины, полученной от рубок ухода за лесом. Производственная база, находящаяся по адресу г. В-Устюг, ул. Кирова, 89 имеет производственную мощность 40 тыс.м3 древесины в год, при этом фактическая переработка составляет 30 тыс.м3. Стоит отметить, что лесхоз выпускает достаточно большой ассортимент продукции: брус, доска обрезная, необрезная, тарная дощечка, половая доска, рейка обшивочная, балансы, фанерный кряж, столярные изделия. Продукция отгружается во многие области России, реализуется на месте.
    На основании отчетных данных проведем анализ основных экономических показателей деятельности. (таблица 2).
    Таблица 2
    Основные экономические показатели деятельности
    ГУ «Великоустюгский лесхоз»
    Показатели 2008 2009 2010 Показатели
    2009г. в % к 2008г. 2010г. в % к 2009г.
    Объем товарной продукции, тыс руб. 43514 34769 48930 79,9 140,9
    Себестоимость продукции, тыс.руб. 43097 45658 51633 105,9 113,1
    Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 416 (10889) (2703) -11305* +8186*
    Окупаемость затрат, % 101,0 76,2 94,8 -24,8* +18,6*
    Среднегодовая стоимость ОПФ тыс.руб.
    23556
    25074
    25483
    106,4
    101,6
    Фондоотдача, руб. 1,85 1,39 1,92 -0,46* +0,53*
    Материальные затраты тыс.руб.
    4862
    7151
    9108
    147,1
    187,3
    Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.
    0,11
    0,21
    0,19
    190,9
    90,5
    Материалоотдача, руб. 8,9 4,9 5,4 55,1 110,2
    Среднегодовая численность работников предприятия чел.
    139
    135
    134
    97,1
    99,3
    Фонд оплаты труда тыс.руб. 24186 19579 20155 81,0 102,9
    Среднемесячная заработная плата, руб.
    14500
    12086
    12534
    83,4
    103,7
  • — показатели представлены как отклонение
    Исходя из анализа динамики экономических показателей, за последние 3 года следует отметить не стабильную работу цеха деревообработки. Несмотря на то, что наблюдается рост выпуска продукции и оказания услуг в 2010 году к уровню 2009 года на 14160 тыс.руб., что составило более 40%. Общая картина развития производства не радует, так как показатели 2009 года значительно хуже, чем в 2008 году. При этом, улучшения положения за 2010 год не значительное и в целом за весь исследуемый период наблюдается снижение большинства показателей.
    Отрицательным моментом является наличие убытков, максимальный уровень которых был отмечен в 2009 году и составил более 10 мил. руб. За последний анализируемый год убытки сократились, что позволило повысить уровень окупаемости почти до 95 %.
    Отсутствие окупаемости затрат продиктовано ростом материальных затрат, более чем в 2 раза. Однако материалоотдача при этом за этот же период сократилась.
    Пытаясь выйти из положение руководство пошло на сокращение фонда оплаты труда с 24 мил. руб., до 20. Это привело к снижению среднемесячной заработной платы на 2 тыс. руб. или на 14 %. Все это не могло не привести к сокращению численности работников лесхоза, за анализируемый период уволилось 5 человек.
    При анализе в динамике наличия основных фондов можно сделать вывод, что основные фонды обновляются незначительно, в 2010 году стоимость увеличилась на 409 тыс. руб. или 1,6%, в 2009 году произошло увеличение на 1517 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом, соответственно снизился показатель фондоотдачи.
    Таким образом, можно сделать вывод, что экономическое положения ГУ «Великоустюгский лесхоз» не стабильно, влияние экономического кризиса привело резко снизило выработку пиломатериалов и, как следствие, стоимости товарный продукции и к убыткам.

2.2 Структурный анализ активов и пассивов предприятия
Руководство предприятия должно иметь четкое представление за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.
Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
Капитал ГУ «Великоустюгский лесхоз» формируется за счет федерального бюджета и предпринимательской деятельности. Предпринимательская деятельность является дополнительным источником финансирования, ввиду недостаточности целевого финансирования из бюджета. На основе проведенного анализа источников финансирования с 2008 по 2010 годы, можно сделать вывод о том, что существенная роль на данном этапе деятельности лесхоза отводится предпринимательской деятельности. С 2008 по 2010 годы доля предпринимательской деятельности имеет тенденцию к повышению с 90 до 97%, с одновременным уменьшением доли средств федерального бюджета.
По данным таблицы 3 сделаем анализ структуры доходов и себестоимости по видам деятельности.
Таблица 3
Структура доходов и себестоимости по видам деятельности

  • — показатели представлены как отклонение
    ** — показатели представлены в разах
    По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что источником доходов ГУ «Великоустюгский лесхоз» является реализация товаров (древесины) и услуг (распиловка древесины).
    Объем товарной продукции за 2008-2010 года вырос, при этом наблюдается увеличение выручки от продажи услуг. Так, в 2009 году, когда в результате экономического кризиса выручка сократилась от продажи товаров на 50 %, величина выручки от услуг выросла более чем в 2 раза.
    Отрицательным моментом является стабильный рост себестоимости в целом по предприятию. При этом при рассмотрении себестоимости по годам можно отметить, что она колеблется по годам. При этом, себестоимость услуг не имеет стабильных показателей.
    Сравнивая стоимость товарной продукции и ее себестоимости, можно провести анализ конечного финансового результата деятельности предприятия. В целом деятельность ГУ «Великоустюгский лесхоз» убыточна. Наибольший убыток приходился на 2009 год. Сгладило положение реализация услуг, которая позволило почти вдвое уменьшить убытки от продажи товаров.
    Проведем анализ активов ГУ «Великоустюгский лесхоз».
    Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
    Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
    В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку (таблица 4).

Таблица 4
Структура активов предприятия
Средства предприятия 2008 год 2009 год 2010 год Прирост
тыс. руб. % тыс.
руб. % тыс.
руб. % 2009\08 2010\09
тыс.
руб. % тыс.
руб. %
Внеоборотные активы 31154 87 30613 93 29435 49 -541 20 -1177 -0,4
Оборотные активы 4556 12 2226 7 29489 51 -2330 80 27262 104
итого 35711 100 32839 100 58925 100 -2871 100 26085 100

Из таблицы 4 видно, что за анализируемый период активы предприятия выросли почти в 2 раза с 35 млн. руб. до 59 мил. руб. Рост произошел за счет существенного увеличения стоимости оборотных активов, которые возросли, более чем в 6 раз. Об этом свидетельствует и структура средств предприятия, которая существенно изменилась в 2010 году. При этом доля оборотных средств возросла с 7% (в 2099 году) до 51% (в 2010 году). Таким образом, изменилось органическое строение капитала: в 2009 году отношение оборотного капитала к основному составляет 15 к 1, а в 2010 году – 1 к 1, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала (таблица 5).
Внеоборотные активы (основной капитал) — это, как уже говорилось, вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.
Долгосрочных финансовых вложений ГУ «Великоустюгский лесхоз» не имеет, так как является бюджетным учреждением. Сумма и доля незавершенного строительства к 2009 году уменьшилась, что следует оценить положительно, однако в 2010 году значительно увеличилась, что говорит о недостаточном финансировании данной деятельности.
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которой в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.

Таблица 5
Состав и динамика внеоборотных активов предприятия
Из таблицы 5 видно, что за период с 2008 по 2010 годы сумма основного капитала практически не изменилась. В 2010 году стоимость основных средств уменьшилась на 2449 тыс. руб., что составляет 5%, в тоже время увеличилась доля незавершенного производства на 1310 тыс. руб., что составляет 5%.
В 2008 году основных средств было приобретено на сумму 3 млн. руб., а в 2009-2010 не приобреталось и практически не обновляется ввиду отсутствия источников финансирования и невозможности привлечения заемных средств, так как ГУ «Великоустюгский лесхоз» является бюджетным учреждением. Вложения в основные средства практически не производятся, доля износа их составляет 60 %.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечения своевременной ее инкассации.
Анализируя дебиторскую задолженность, необходимо учитывать, превышение дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неэффективном использовании денежных средств на предприятии. Поэтому надо сравнивать сумму дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6)
Таблица 6
Анализ динамики и состава оборотных активов
Вид средств Наличие средств, тыс. руб. Структура средств, %
2008
год 2009
год 2010
год изменение 2008
год 2009
год 2010
год изменение
2009\
08 2010\
09 2009\
08 2010\
09
Запасы 505 3036 2997 -469 -39 47 57 89 10 32
в том числе:
-незавершенное производство 964 386 1696 -578 1310
12 7 19
-5 12
-готовая продукция 480 160 950 -320 790 6 3 28 -3 25
Налоги по приобретенным ценностям 79 34 300 -45 266 1,5 0,5 8 -1 7,5
Дебиторская задолженность 3997 1788 -742 -2209 -2530 54 33 -22 -21 -55
Денежные средства 55 438 796 383 358 0,5 8 23 7,5 15
Итого 7436 5296 3351 -2340 -1945 100 100 100

Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы: в 2008 году – 47%, в 2009 году – 57%, в 2010 году – 89% оборотных активов. Однако в составе запасов в 2010 году значительно увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта. С 2008 по 2010 годы уменьшается доля дебиторской задолженности, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. Наблюдаются существенные структурные изменения доли незавершенного производства: в 2009 году наблюдается снижение его доли на 578 тыс. руб., а в 2010 году – резкое повышение на 1583 тыс. руб. или на 80 %, что говорит о нестабильной работе лесхоза.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2008 году составляет 514 тыс. руб., то есть при условии полного погашения дебиторской задолженности, лесхоз может погасить незначительную часть обязательств перед кредиторами. Но в то же время, превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает использовать эти средства, как привлеченные источники. По состоянию на 1 января 2009 года данные средства отвлечены в незавершенное производство – запас древесины на летний период. По мере переработки древесины кредиторская задолженность сокращается. В 2009 и 2010 годах наблюдается превышение дебиторской задолженности над кредиторской, что говорит о неэффективном использовании денежных средств в лесхозе.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить нет, ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности (таблица 7). Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформлению векселей, обращение в судебные органы и др.).
Таблица 7
Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности
Вид дебиторской задолженности 2008 год 2009 год 2010 год
Сумма,
тыс.
руб. В т.ч.
просроченная Сумма,
тыс.
руб. В т.ч.
просроченная Сумма,
тыс.
руб. В т.ч.
просроченная
За товары и услуги 2702 2416 4120 3152 39 534
Прочие дебиторы 1304 — 997 — 1741 —
Итого 4006 2416 5117 6307 1780 726
Исходя из данных таблицы 7 видно, что в 2010 году наблюдается сокращение дебиторской задолженности, что следует оценить положительно. На предприятии имеется просроченная дебиторская задолженность и составляет больше половины общей суммы дебиторской задолженности, что создает финансовые затруднения для лесхоза, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты зарплаты и др.
Таким образом, мы уже знаем, каким имуществом располагает ГУ «Великоустюгский лесхоз». Мы изучили также состав и качество наиболее существенных активов предприятия, от наличия и состоятельности которых во многом зависят конечные результаты его деятельности.
Проведем анализ капитала ГУ «Великоустюгский лесхоз» в таблице 8.

Таблица 8
Анализ состава и структуры собственного капитала за период 2008 — 2010 гг.
Составляющие собственного капитала На конец 2008 года На конец 2009 года На конец 2010 года
тыс. руб. % к итогу баланса тыс. руб. % к итогу баланса тыс. руб. % к итогу баланса
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал 2914

651
1030 23,88

5,33
8,44 4162

651
779 38,32

5,99
7,17 4162

651
2341 25,26

3,95
14,21
Итого
Баланс 4595
12204 37,65
100 5592
10860 51,49
100 7154
16475 43,42
100

За анализируемый период собственный капитал ООО «Алан» вырос в целом на 2559 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 43,42% на конец 2010 года против 37,65% на конец 2008 года.
В структуре собственного капитала произошли определенные изменения. Так, уставный капитал увеличился в 2009 году на 1248 тысяч рублей. Добавочный капитал был сформирован полностью и не увеличивался за весь рассматриваемый период, резервный капитал в течение периода уменьшался и увеличивался, и на конец 2010 года его сумма составила 14,21% валюты баланса.

Таблица 4
Анализ динамики заемных средств за период 2008-2010 г.
Наименование источников заемных средств Остаток
на конец 2008 года (базисн) Остаток
на конец 2009 года Остаток
на конец 2010 года Изменение
(+,-)
тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к базис-ному
Долгосрочные кредиты и займы
Краткосрочные займы и кредиты 876
0 7,18
142
0 1,31
230
0 1,40
-646
0 -73,74

Итого 876 7,18 142 1,31 230 1,40 -646 — 73,74

Долгосрочные займы составляют незначительный удельный вес в валюте баланса — 7,18% на конец 2008 года, 1,31% на конец 2009 года и 1,40% на конец 2010 года. Погашение долгосрочных займов идет стабильно; в 2009 году организация взяла кредит. На конец 2008 года сумма непогашенных кредитов была равна 876 тысяч рублей, в то время как на конец 2009 года она уменьшилась до 142 тысяч рублей. В целом за анализируемый период сумма кредитов и займов в целом по организации уменьшилась на 73,74%. Как следует из таблицы, торговая организация ООО «Алан» не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов на срок меньше 1 года. Стабильное погашение долгосрочных кредитов, их маленькая доля в валюте баланса на фоне увеличения собственного капитала организации и при отсутствии краткосрочных займов и кредитов в целом отражает позитивную тенденцию в деятельности торговой организации ООО «Алан».
Анализ таблицы 5 “Анализ структуры привлеченных средств ООО “Алан» за период 2008-2010год”. (смотреть приложение) За 2010 год объем привлеченных средств прибрел тенденцию роста и составил 177,35%, не смотря на упадок в 2009г., который составил 76,13%, в 2008г. Темп роста составил 142,1%.
Основным видом привлеченных средств для торговой организации ООО «Алан» служит задолженность перед поставщиками за товары, что является одной из характерных особенностей финансово-хозяйственной деятельности организаций торговли, приобретающих у поставщиков товары для перепродажи. Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками наиболее высок — на начало 2008г. — 96,7%, на конец 2008г. — 98,16%, на конец 2009г. — 94,77% и на конец 2010г. — 98,03% общего объема задолженности. В целом задолженность качественная, но крайне высокий темп прироста задолженности перед поставщиками на конец 2010 г., он составил 83,45% за год, свидетельствует о несоблюдении организацией договорной дисциплины и несвоевременных расчетов с поставщиками.
Темп роста задолженности перед персоналом организации в период с 2008-2010гг. свидетельствует о положительной динамике в организации оплаты труда. В 2008г. Темп роста задолженности перед персоналом по оплате труда составил 104,16%, 2009 г. — 84%, 2010г. — 61,90%. Кроме того, к концу года практически не осталось задолженности по социальному страхованию, темпы роста по данному виду составили 16,67%. Задолженность перед бюджетом на конец 2008 г. Составил 4 тыс. руб., 2009 г. — 10 тыс. руб., 2010 г. — 21 тыс. руб., темпы роста соответственно-50%, 250%, 210%. Однако сроки уплаты задолженности перед бюджетом в 2010г. еще не наступили, следовательно, такой вид задолженности можно определить как качественный. Значительно уменьшилась в конце анализируемого периода задолженность перед прочими кредиторами — темп роста 63,56%, что связано с выполнением взаимных обязательств по дополнительным договорам с разными кредиторами по аренде оборудования, с транспортными организациями.
Анализ таблицы 6 «Анализ состава и динамики собственного капитала и обязательств ООО «Алан» за период 2008-2010 год”. (смотреть приложение)
Характеризуя соотношение собственных и заемных средств организации, можно сделать следующие выводы.
Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляют собственные и привлеченные средства, доля которых в валюте баланса превышает 98%.
По приведенным выше данным можно определить коэффициент автономии, или независимости, организаций от внешних кредиторов:

К автономии = Сумма собственного капитала / Валюта баланса
Кавт. 2008г. =4595/12204=0,38 или 38%
Кавт. 2009г. =5592/10860=0,51 или 51%
Кавт. 2010г. =7154/16475=0,43 или 43%

При этом нормативное значение коэффициента должно быть не ниже 0,6. Как видим, при сложившихся увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей. Но главными условиями, при соблюдении которых сумма собственного капитала организации будет расти, являются: стабильное финансовое состояние организации, формирование конечного финансового результата в виде прибыли отчетного года и сохранение темпов роста данного показателя.

Таблица 3. Анализ структуры привлеченных средств ООО «Алан» за период 2008-2010 год.
Виды привлеченных средств На начало 2008г. На конец 2008г. На конец 2009г. На конец 2010г. Темпы роста соответственно, % Темпы прироста соответственно, %
Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность по оплате труда
Задолженность по социальному страхованию
Задолженность перед бюджетом
Задолженность прочим кредиторам 4584
24
7
8
115
96,77
0,5
0,14
0,17
2,43 6609
25
9
4
86
98,16
0,37
0,13
0,06
1,32
4858
21
12
10
225
94,77
0,41
0,23
0, 20
4,39 8912
13
2
21
143
98,03
0,14
0,02
0,23
1,57
144,17
105,16
128,57
50
74,78 73,5
84
133,33
250
261,62
183,45
61,90
16,67
210,00
63,56 +44,17
+4,16
+28,57
50
25,22 -26,5
16
+33,33
+150
+161,62
+83,45
38,10
83,33
+110
36,44
Итого привлеченных средств 4738 100,0 6733 100,0 5126 100,0 9091 100,0 142,1 76,13 177,35 42,1 -23,87 +77,35

Таблица 4.
Статья Иденти-фикатор На начало 2008г. На конец 2008г. На конец 2009г. На конец 2010г. Изменение
Абсол. Велич. Удельн. вес Абсол. Велич. Удельн. вес Абсол. Велич. Удельн. Вес (%) Абсол. Велич. Удельн. вес Абсол. Велич. (соответственно по годам) % (соответственно по годам)
Пассив
III. Капитал и резервы
Устав. капитал (стр.410)
Добав. капитал (стр.420)
Резерв. капитал (стр.430)
УК
ДК
РК

3096
651
1172

29,70
6,24
11,24
2914
651
1030
23,87
5,33
8,43
4162
651
779

38,32
5,99
7,17

4162
651
2341
25,26
3,95
14,21
182
0
142
+124
+8
125

0
0
+1562

10,21
0
0

+92,85
0
18,67
0
0
27,82
Итого по разделу III СК 4919 47, 19 4595 37,66 5592 51,49 7154 43,42 -324 +997 +1562 +18,18 +74,18 27,82
IV. Долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства (стр.590)
ДО
766
7,34
876
7,17

142
1,31
230
1,40
+110
734
+88
+6,17
54,61
1,57
Итого по разделу IV ДО 766 7,34 876 7,17 142 1,31 230 1,40 +110 -734 +88 +6,17 -54,61 1,57
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства (стр.690)
КО
4738
45,45
6733
55,17

5126

47, 20
9091
55,18
+1995

1607
+3965
+112,01
119,56

70,61
Итого по разделу V КО 4738 45,45 6733 55,17 5126 47, 20 9091 55,18 +1995 -1607 +3965 +112,01 -119,56 70,61
Всего пассивов БП 10423 100,00 12204 100,0 10860 100,0 16475 100,0 +1781 -1344 +5615 100,0 100,0 100,0

Таблица 5. Анализ состава и динамики собственного капитала и обязательств ООО «Алан» за период с 2008-2010 год.
Капитал и обязательства Остаток на начало 2008г. Остаток на конец 2008г. Остаток на конец 2009г. Остаток на конец 2010г. Темпы роста соответственно,% Темпы прироста соответственно,%
Тыс. руб. % к валюте баланса Тыс. руб. % к валюте баланса Тыс. руб. % к валюте баланса Тыс. руб. % к валюте баланса
Капитал и резервы
Кредиты и займы
Привлеченные средства
Валюта баланса 4919
766
4738
10423 47, 19
7,13
45,46
100,0 4595
876
6733
12204 37,65
7,18
55,17
100,0 5592
142
5126
10860 51,49
1,31
47, 20
100,0 7154
230
9091
16475 43,42
1,40
55,18
100,0 93,41
114,36
142,1
117,08 121,7
16,21
76,13
88,99 127,93
161,97
177,35
151,70 -6,59
+14,36
+42,1
+17,08 +21,7
83,79
23,87
11,01 +27,93
+61,97
+77,35
+51,70

Основным источником финансирования является собственный капитал.
В его состав входят накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы и нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и т.п.). ГУ «Великоустюгский лесхоз» не использует заемные средства, так как является бюджетным учреждением. Источниками финансирования капитала являются собственные средства и целевое финансирование из бюджета.
Данные таблицы показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: в 2009 по сравнению с 2008 годом значительно уменьшилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении суммы целевого финансирования из бюджета Общая сумма собственного капитала уменьшилась на 15511 тыс. руб. Доля целевого финансирования в 2008 году практически в 3 раза превышает долю нераспределенной прибыли. В 2010 году по сравнению с 2009 годом ситуация улучшилась, сумма нераспределенной прибыли сильно пошла вверх, целевое финансирование, незначительно, но тоже возросло. Но по сравнению с 2008 годом доля собственного капитала снизилась.
Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

2.3 Анализ финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия
Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия, является обеспеченность запасов (материальных оборотных активов) нормальными источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банков под товарно-материальные ценности, непросроченная задолженность поставщикам, полученные авансы от покупателей. Обеспеченность запасов нормальными источниками финансирования устанавливается путем сравнения суммы плановых источников финансирования с общей суммой запасов (таблица 8).
Таблица 8
Сравнение суммы плановых источников финансирования с общей суммой запасов

Как показывают приведенные данные в таблице 8, в ГУ «Великоустюгский лесхоз» запасы полностью не покрываются плановыми источниками финансирования. В 2008 году сумма материальных оборотных активов составляла 3505 тыс. руб., а сумма плановых источников их формирования составил 2797 тыс. руб., что соответствует уровню обеспеченности запасов — 79%, в 2009 году сумма материальных оборотных активов составляла 3036 тыс. руб., а плановых источников финансирования не было, в 2010 году сумма материальных оборотных активов составляла 2997 тыс. руб., сумма плановых источников финансирования составляла 745 тыс. руб., что составляет уровень обеспеченности запасов источниками формирования в 24%.
Это изменение связано прежде всего с уменьшением общей величины запасов и затрат и незначительным уменьшением собственных оборотных средств на предприятии. Наличие долгосрочных заемных источников позволило бы полностью или частично покрыть недостаток собственных оборотных средств предприятия, но так как лесхоз является бюджетным учреждением, он не может воспользоваться кредитами банка.
Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасов и затрат (постоянной части оборотных активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия, в соответствии с которым выделяют тип финансовой устойчивости. Данный показатель определяется отношением суммы плановых источников формирования запасов к общей сумме запасов.
В 2008 году он составил меньше единицы, что говорит о неустойчивом (предкризисном) финансовом состоянии, в 2010 году этот показатель также меньше единицы. Как видно, в ГУ «Великоустюгский лесхоз» имеется нарушение платежного баланса, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и другие. Анализируемое учреждение относится к неустойчивому (предкризисному) типу устойчивости, так как запасы и затраты намного меньше плановых источников, предназначенных для их финансирования.
Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.
Как видно из группировки текущих активов в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась доля денежных средств на счету учреждения и доля готовой продукции. Первое можно оценить положительно. Из второго вытекает, что учреждение испытывает трудности с отгрузкой готовой продукции. Также в 2010 году наряду с 2008-09 годами сильно выросла доля незавершенного производства: в 2008 году его сумма составляла 964 тыс. руб., в 2009 году снизилась до 386 тыс. руб., а в 2010 году увеличилась на 1310 тыс. руб. Данная ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным производством, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности учреждения.
Соответственно на 4 группы разбиваются и обязательства предприятия ГУ «Великоустюгский лесхоз» не может использовать кредитов банка, так как является бюджетным учреждением, и не является акционерным обществом, следовательно, обязательства предприятия будут разбиваться на две группы (таблица 9).
Таблица 9
Группировка обязательств предприятия по степени срочности их погашения, тыс. руб.
Обязательства предприятия 2008 год 2009 год 2010 год
Кредиторская задолженность
Расчеты по платежам в бюджеты 2
653 720
734 953
450
Итого по первой группе 655 1454 1403
Кредиторская задолженность 3481 1695 1540

Из таблицы 9 видно что, в 2009 — 2010 годах наряду с 2008 годом в учреждении наблюдается рост краткосрочной кредиторской задолженности: в 2008 году сумма ее составляла 2 тыс. руб., в 2009 году сумма ее увеличилась до 720 тыс. руб., и к 2010 году ее сумма составляла 953 тыс. руб. Сумма же долгосрочной кредиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась в 2 раза: в 2008 году е сумма составляла 3481 тыс. руб., а в 2010 году – 1540 тыс. руб., что следует оценить положительно.
Используя данные таблиц приложения и 9, сравним суммы средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными
обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени срочности их погашения .
Для абсолютно ликвидного баланса активы первой группы должны быть больше пассивов первой группы, активы второй группы должны быть больше пассивов второй группы, активы третьей группы должны быть больше пассивов третьей группы, а активы четвертой группы должны быть меньше пассивов четвертой группы (таблица 10).
Таблица 10
Установление тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности
Группировка 2008 год 2009 год 2010 год
актив пассив актив пассив актив пассив
1 группа 559 655 438 1454 796 1403
2 группа 2895 4381 3314 1695 784 1540
3 группа 7179 — 4822 — 5569 —
4 группа 31154 — 30613 — 29435 —

Согласно данных таблицы 10 активы первой группы меньше пассивов первой группы, активы второй группы активов меньше пассивов второй группы. Следовательно, соотношение сгруппированных активов с краткосрочными обязательствами, говорит о том, что баланс ГУ «Великоустюгский лесхоз» не является ликвидным.
Для оценки платежеспособности предприятия в среднесрочной перспективе используются три основных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств: коэффициент покрытия (Кп), коэффициент текущей ликвидности (Кт), коэффициент абсолютной ликвидности (Ка).
Объединим все три показателя в одну таблицу (таблица 11).
В таблице 11 представлен расчет показателей ликвидности предприятия. Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Показатель рассчитывается путем деления суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на сумму краткосрочных обязательств. Нормальное ограничение показателя абсолютной ликвидности имеет значение больше или равно 0,2 (таблица 11).
Таблица 11
Показатели ликвидности ГУ «Великоустюгский лесхоз»
Показатель 2008 год 2009 год 2010 год
Коэффициент абсолютной ликвидности, k>0,2; k=0,2 0,71 0,18 0,31
Коэффициент текущей ликвидности, k>1; k=1 5,1 0,5 0,4
Коэффициент покрытия, k>2; k=2 9,6 1,7 2

По данным таблицы 11 в 2008 году значение показателя абсолютной ликвидности равное 0,7 из этого следует, что предприятие могло полностью погасить свои долги. В 2009 году значение этого показателя снизилось до отметки 0,18, что незначительно ниже нормы. К 2010 году его значение стабилизировалось до 0,31, что выше нормы. Из расчетов показателей абсолютной ликвидности, можно считать ГУ «Великоустюгский лесхоз» платежеспособным.
Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент текущей ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается путем деления суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности на сумму краткосрочных обязательств. Нормальное ограничение данного показателя — больше или равно 1.
Значение данного показателя в 2008 году равное 5,1, значительно удовлетворяет нормативу, при достаточно небольшой доле дебиторской задолженности. Это говорит о том, что в 2008 году имеющиеся денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности полностью покрывали текущие долги. Но в 2009 и 2010 годах значение его резко снизилось до уровня 0,4, что значительно ниже нормы и можно сделать вывод, что в 2009 – 2010 годах лесхоз не располагал достаточным объемом свободных ресурсов, чтобы погасить свои обязательства и продолжить работу.
Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия. Данный коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальное значение данного показателя — больше или равно 2. Данный показатель имел достаточно высокий уровень в 2008 году и был равен значению 9,6,что является крайне нежелательным и свидетельствует о нерациональном вложении учреждением свои средств и неэффективном их использовании. В 2009 и 2010 годах он резко снизился до нормальной отметки 1,7 и 2, что означает достаточность оборотных активов учреждения для покрытия своих краткосрочных обязательств.
Анализ показателей ликвидности говорит об удовлетворительном финансовом положении предприятия. Коэффициент покрытия и абсолютной ликвидности к 2010 году приблизилось к норме, наряду с 2009 годом, а коэффициент текущей ликвидности остался ниже нормы. Так как большинство коэффициентов выше нормы ГУ «Великоустюгский лесхоз» на данный момент времени является платежеспособным.

2.4 Пути укрепления финансового состояния предприятия
Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышения ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятие. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях.
На основании проведенного анализа финансово-хозяйственного состояния ГУ «Великоустюгский лесхоз» был выявлен ряд недостатков, которые отрицательно влияют на деятельность и финансовое состояние предприятия. С целью дальнейшего совершенствования и улучшения работы лесхоза следует провести следующие мероприятия.
На 1 января 2009 года нераспределенная прибыль прошлых периодов составляла в лесхозе свыше 5 млн. руб., эти средства являются источником покрытия убытков. Для достижения положительного финансового результата необходимо:
1) Для получения дополнительного дохода необходимо увеличить переработку древесины до возможных производственных мощностей – 40 тыс. куб. м в год, т.е. на 10 тыс. куб. м. Из 10 куб. м. древесины получим 5 тыс. куб. м. пиловочника, а из пиловочника получим 3500 тыс. м. пиломатериала. Средняя стоимость пиломатериала 3500 руб. за 1 куб. м. В итоге прибыль предприятия (с учетом фактических расходов в сумме 3100 руб. за 1 куб. м. и (НДС – 18 %) может составить 1148 миллиона рублей.
2) Списать неиспользуемые объекты недвижимости. Ежегодно предприятие имеет 661тыс. руб. непроизводительных расходов на содержание неиспользуемых объектов недвижимости, в частности цех деревообработки. При его утилизации предприятие будет иметь убытки (расходы на утилизацию по смете 520 тыс. руб., но с учетом убытков от содержания в сумме 661 тыс. руб. данный вариант окупится в течении 7,5 лет.
3)Также цех деревообработки можно сдать в аренду. На основании расчета рыночной стоимости аренды здания в сумме 35 тыс. руб., в месяц годовой доход составит 240 тыс. руб.
4) Обновить тракторный парк. Из анализа работы машинно-тракторного парка, можно сделать вывод, что с 1990 года тракторная и лесовозная техника не обновлялась, проводились только текущие ремонты. При этом на замену изношенных запчастей и механизмов год расходуется в среднем 1500 тыс. руб., в том числе на ремонт лесовозной техники (в количестве двух единиц) 750 тыс. руб. Приобретение нового сортиментовоза обойдется предприятию в 4 миллиона рублей. Сравним эффективность работы старого лесовоза и нового сортиментовоза. (таблица 12).
Таблица 12
Расчет дохода от аренды цеха деревообработки, тыс. руб.
Сумма аренды Расход Итого (доход)
от аренды
Охрана Налог на имущество
12 мес. × 35 =420 72,2 108 240

Из проведенного анализа эффективности лесовозной техники видно, что при эксплуатации нового сортиментовоза предприятие получило прибыли почти в 5 раз больше, чем при эксплуатации старого лесовоза. Данный сортиментовоз окупится в течение 4 лет. Также возможно передать в Великоустюгский лесхоз из Бабаевского филиала практически неиспользуемый там сортиментовоз (отработал за 2010 год 7 машино-смен) и из Каднковского района, что позволило бы сэкономить деньги на покупке нового.
5) Улучшить качество предоставляемых услуг по отводу лесфонда за счет современных технологий:

  • приобретение таксационных материалов в соответствии с современными требованиями;
  • ежегодное повышение квалификации специалистов лесхоза в учебных центрах Рослесхоза.
    Данные мероприятия позволят повысить качество и стоимость предоставляемых услуг и исключить риски судебных разбирательств, связанных с проверками с использованием космического мониторинга. В настоящее время учреждение привлечено к ответу по двум актам проверки. Дело передано а арбитражный суд на 2 миллиона рублей.
    6) Расширить перечень предоставляемых услуг, используя квалификацию имеющихся специалистов:
  • услуги по озеленению территории;
  • услуги по выращиванию и посадке деревьев (рощи, скверы);
  • заготовка лекарственных трав, ягод, лекарственных трав, живицы;
  • использование подразделений лесхоза в программе «Великий Устюг – родина Деда Мороза» — организация походов, отдыха на природе, зимние прогулки на имеющихся базах в лесничества.
    7) Поставить на консервацию участок лесопиления по причине:
  • отсутствия средств на заготовку древесины в запас;
  • невозможность использования кредитов банка, т.к. имущество находится в оперативном управлении;
  • оборудование и автопарк имеют физический износ 100 % и устарели морально;
  • на многих производственных процессах используется ручной труд, что приводит к увеличению себестоимости;
  • отсутствие необходимого запаса древесины в лесу ввиду небольшого объема аренды лесфонда.
    8) Не взимать платежи в централизованный фонд объединения на содержание аппарата.
    9) Принять меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
    10) Оптимизировать численность аппарата и вспомогательного персонала с учетом реального поступления доходов, сократив: 1 единицу главного механика, 1 единицу ведущего инженера-энергетика, 1 единицу программиста,1 единицу бухгалтера, 1единицу водителя автомобиля.
    11) Стабильная работа лесопильного цеха Великоустюгского лесхоза требует ежегодной переработки 30000 куб.м хвойной древесины. Недостаток хвойной древесины для обеспечения цеха сырьем составляет 12800 куб.м. В целях обеспечения лесхоза хвойной древесиной, предоставить ему в субподряд часть арендуемого лесфонда Нюксенского района (за 2010 год из 15,41 тыс. куб.м аренды заготовлено 6,9 тыс. куб. м, в том числе силами лесхоза 1,0 тыс. куб.м).
    12) Путем перераспределения полученных другими филиалами доходов оказать финансовую помощь лесхозу с возвратом в сумме 5 млн. руб.
    13) Освободить лесхоз от взносов в централизованный фонд объединения на развитие лесопильного производства в других регионах
    14) Дифференцировать размер отчислений в централизованный фонд объединения, с целью облегчить его бремя для филиалов с объективно затратными производствами, требующими переоснащения, и увеличения его для филиалов, не имеющих своего производства и организующих заготовку только подрядным способом.
    Из проведенного анализа финансового состояния можно сделать вывод, что финансовое состояние лесхоза можно улучшить только за счет предоставления платных услуг. Так как бюджетное финансирование на лесохозяйственные работы производится по принципу финансирование прямых работ плюс накладные расходы в размере 30 %, то есть учреждение получить доход от данных видов деятельности не имеет возможности, поэтому основной акцент нужно сделать на получение дохода от предоставления платных услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе был подробно проведен анализ финансового состояния государственного учреждения «Великоустюгский лесхоз». В первой главе охарактеризованы теоретические аспекты, методика проведения анализа финансового состояния учреждения, вторая глава посвящена практическому исследованию анализа финансового состояния государственного учреждения «Великоустюгский лесхоз».
Анализ государственного учреждения «Великоустюгский лесхоз» проводился в несколько этапов:

  • Была дана общая экономическая характеристика объекта исследования (ГУ «Великоустюгский лесхоз»), проведен анализ технико-экономических показателей. По результатам этого анализа сделаны следующие выводы, что в 2008-10 годах цех лесопиления работал стабильно, в период кризиса в 2009 году предприятие понесло убытки, но в 2010 году ситуация улучшилась, продукция имеет сбыт, сократилась сумма убытков, но в целом финансовое состояние не стабилизировалось. Причиной ухудшения состояния в 2009 году послужил экономический кризис, в условиях которого учреждение сумело сохранить равновесие и продолжает развиватся.
  • Проведен структурный анализ активов и пассивов. Основным источником финансирования являются доходы от предпринимательской деятельности, в структуре активов предприятия преобладает доля основного капитала, но в тоже время к 2010 году доля его снизилась и стала составлять 50%, таким образом соотношение основного и оборотного капитала стало 1 к 1 , что способствует оборачиваемости капитала.
  • Проведен анализ финансовой устойчивости лесхоза. Показатель обеспеченности запасов (материальных оборотных активов) нормальными источниками финансирования показал, что уровень обеспеченности их в 2008 году был 79%, а в 2010 году сократился до 24%. Это изменение связано прежде всего с уменьшением общей величины запасов и затрат и незначительным уменьшение собственных оборотных средств на предприятии. Следовательно, что на предприятии неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние.
  • Проведен анализ платежеспособности на основе показателей ликвидности. Расчет произведен на основе трех показателей ликвидности (показатель абсолютной, текущей ликвидности и покрытия). Анализ показателей ликвидности говорит об удовлетворительном финансовом положении предприятия. Хотя баланс предприятия не ликвидный, по состоянию на 2010 год большинство коэффициентов около нормы. Но коэффициент текущей ликвидности показал, что на ближайшую перспективу учреждение не располагает достаточным объемом свободных ресурсов, чтобы погасить свои обязательства и продолжить работу. ГУ «Великоустюгский лесхоз» на данный момент времени является платежеспособным.
    В ходе проведения анализа финансового состояния ГУ «Великоустюгский лесхоз» было установлено реальное положение дел в учреждении, выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие данные изменения. В целом после проведенного анализа можно сделать вывод, что в 2008 году предприятие работало стабильно, но из-за кризиса в 2009 году его состояние резко пошатнулось: предприятие работало нестабильно, испытывало финансовые затруднения. В 2010 году ситуация стала налаживается, но финансовое состояние до уровня 2008 года не стабилизировалось.
    На основании проведенного анализа финансового состояния ГУ «Великоустюгский лесхоз» был выявлен ряд недостатков, которые отрицательно влияют на деятельность и финансовое состояние предприятия. С целью дальнейшего совершенствования и улучшения работы лесхоза разработаны предложения по улучшению финансового состояния:
  • для получения дополнительного дохода необходимо увеличить переработку древесины до возможных производственных мощностей;
  • списание неиспользуемых объектов недвижимости, с целью экономии непроизводительных расходов на их содержание;
  • сдача в аренду неиспользуемых объектов недвижимости;
  • обновление тракторного парка послужит увеличению производительности труда и экономии на ремонтах;
  • улучшение качества предоставляемых услуг за счет современных технологий, что позволит повысить качество и стоимость предоставляемых услуг и исключить риски судебных разбирательств, связанных с проверками;
  • расширить перечень предоставляемых услуг;
  • поставить на консервацию участок лесопиления по причине отсутствия средств на заготовку древесины в запас.
    Из проведенного анализа финансового состояния можно сделать вывод, что финансовое состояние лесхоза можно улучшить только за счет предоставления платных услуг. Так как бюджетное финансирование на лесохозяйственные работы производится по принципу финансирование прямых работ плюс накладные расходы в размере 30 %, то есть учреждение
    получить доход от данных видов деятельности не имеет возможности, поэтому основной акцент нужно сделать на получение дохода от предоставления платных услуг.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.// Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  2. Гражданский кодекс: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изменениями от 02.02.2011) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  3. Налоговый кодекс: часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями от 03.03.2011) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями от 28.09.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  6. Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 30 декабря 2008г. №148н. Приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 02 июля 2010 г. № 66н (в редакции Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М.; 2012.
  7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации от 29 июля 1998г. №34н (в ред. от 24.12.2010г.) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М.; 2012
  8. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.:ДИС, 2009. — 256 с.
  9. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник/под ред. М.И. Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 536 с.
  10. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — Проспект: Москва, 2012.
  11. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 222 с.
  12. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 336 с.
  13. Гинзбург А.И. Экономический анализ для руководителей предприятий. – СПб.: Питер, 2011. – 224 с.
  14. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.
  15. Ермолович Л.Л., Сивчук Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/Под ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2011. – 576с.
  16. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. – М.: Финансы и статистика, 2009.
  17. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Прспект, 2007. – 624с.
  18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 424с.
  19. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 383 с.
  20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 320 с.
  21. Маркарьян Э.А., Герасименко С.Э., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: учебное пособие. — М.:КНОРУС, 2007. — 224 с.
  22. Прыкин Б. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
  23. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, специалистов и преподавателей. – М.: Академический Проект, 2010. -573с.
  24. Пястолов С.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., стереотип. – М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2011. – 336с.
  25. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие для вузов/ Ю.В. Радченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 192с. – (Высшее образование).
  26. Рудская И. А., Талипова Л. Ф., Кожевникова С. А. Оценка финансовой устойчивости строительного предприятия, Управленческий учет,- Издательская группа: Дело и сервис, 2008
  27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 425с.
  28. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 639 с.
  29. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 639с.
  30. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: учебник. М.: Проспект, 2009.- 288 с.
  31. Спицкий А. В. Анализ ликвидности баланса: классический и интегральный, Финансовый менеджмент,- Издательская группа: Дело и сервис, 2011
  32. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятия сферы услуг): учеб. пособие. 2-е изд., прераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 240с.
  33. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов, М.: Дело, 2010. — 320 с.
  34. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – 2012. — 352с.
  35. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: — М.: ИНФРА-М, 2011. — 479 с.
  36. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: учебник. — М.: Дашков, 2011.-712 с.
  37. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. Учеб. Пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2012
  38. Макаров Д.А. Корреспонденция счетов// В помощь бухгалтеру [http://mvf.klerk.ru//]- Электронные данные. М.; 2011
  39. Разгулин С.В. Бухгалтерия // [http://www.buhgalteria.ru//]-Электронные данные. М.; 2011

Приложение 1

БАЛАНС
ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ,
ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА,
ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
на 01 Января 2011 г.
КОДЫ
0503130
01.01.2011
41129881
018
1940000000

383
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных
средств, главный администратор, администратор доходов Форма поокуд
бюджета, главный администратор, администратор источников Дата
по ОКПО
Финансирование дефицита бюджета Великоустюгский лесхоз – филиал специализированного автономного учреждения лесного хозяйства Глава по бк
Наименование бюджета Вологодской области «Вологодское лесохозяйственное объединение»
Периодичность: годовая Областной бюджет по ОКАТО
Единица измерения: руб.
По ОКЕИ

АКТИВ Код строки На начало года На конец года
Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого
1 2 3 4 5 6 7 8 8 9

  1. Нефинансовые активы
    Основные средства (балансовая стоимость, 0 101 00 000)*

010

4725793,40

74810883,19

  • 79536667,59

4725793,40

73130554,78

  • 77856348,1
    Амортизация основных средств (0 104 01 000 – 0 104 08 000)* 020 1163611,75 51182695,49 — 52346307,24 1873986,83 51240424,22 — 53114411,1
    Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 – стр. 020)
    030 3562181,65 23628187,70 — 27190369,35 2851806,57 21890130 — 24741937,13
    Нематериальные активы (балансовая стоимость, 0 102 00 000)* 040 — — — — — — — —
    Амортизация нематериальных активов (0 104 09 000)*
    050 — — — — — — — —
    Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр.040 – стр. 050) 060 — — — — — — — —
    Непроизводственные активы (балансовая стоимость, 0 103 00 000)
    070 — — — — — — — —
    Материальные запасы (0 105 00 000)
    080 45773,60 2990524,04 — 3036297,64 22000,00 2975218,61 — 2997218,61
    Вложения в нефинансовые активы (0 106 00 000)
    090 — 386334,13 — 386334,13 — 1696757,41 — 1696757,41
    в том числе
    капитальные вложения в основные средства(0 106 00 000)
    091 — — — — — — — —
    капитальные вложения в нематериальные активы (0 106 02 000)
    092 — — — — — — — —
    капитальные вложения в непроизводственные активы (0 106 03 000)
    093 — — — — — — — —
    изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг) (0 106 04 000) 094 —
    386334,13 — 386334,13 — 1696757,41 — 1696757,41
    АКТИВ Код строки На начало года На конец года
    Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого
    1 2 3 4 5 6 7 8 8 9
    Нефинансовые активы в составе имущества казны
    (стр. 103 + стр. 106 + стр.109 + стр. 111 + стр. 112)
    100 — — — — — — — —
    в том числе
    недвижимое имущество в составе имущества казны
    (0 108 01 000)* 101 — — — — — — — —
    Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны (0 104 10 000)*
    102 — — — — — — — —
    Недвижимое имущество в составе в составе имущества казны
    (остаточная стоимость, стр. 101 — стр.102)
    103 — — — — — — — —
    Движимое имущество в составе казны
    (0 108 02 000)
    104 — — — — — — — —
    Амортизация движимого имущества в составе
    имущества казны (0 104 11 000)*
    105 — — — — — — — —
    Движимое имущество в составе имущества казны
    (остаточная стоимость , стр. 104 – стр. 105)
    106 — — — — — — — —
    Нематериальные активы в составе имущества казны
    (0 108 03 000)*
    107 — — — — — — — —
    Амортизация нематериальных активов в составе
    Имущества казны (0 104 12 000)
    108 — — — — — — — —
    Нематериальные активы в составе имущества казны
    (остаточная стоимость, стр. 107 – стр. 108) 109 — — — — — — — —
    Непроизведенные активы в составе имущества казны
    (0 108 04 000)
    111 — — — — — — — —
    Материальные запасы в составе имущества казны
    (0 108 05 000)
    112 — — — — — — — —
    Нефинансовые активы в пути (0 107 00 000)
    120 — — — — — — — —
    в том числе
    основные средства в пути (0 107 01 000)
    121 — — — — — — —
    нематериальные активы в пути (0 107 02 000)
    122 — — — — — — — —
    материальные запасы в пути (0 107 03 000) 123 — — — — — — — —
    Итого по разделу 1
    (Стр. 030 + стр.060 + стр. 070 + стр. 080 + стр.090 + стр. 100+стр.120) 150 3607955,25 27005045,87 — 30613001,12 2873806,57 26562106,58 — 29435913,15
    АКТИВ Код строки На начало года На конец года
    Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого
    1 2 3 4 5 6 7 8 8 9
  1. Финансовые активы
    Денежные средства учреждения (0 201 00 000)

170 —
438275,31 —
438275,31 —
796231,83 —
796231,83
в том числе:
денежные средства учреждения на счетах (0 201 01 000)
171 —
438275,31 —
438275,31 —
796231,83 —
796231,83
денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение (0 201 02 000)
172 — — — — — — — —
денежные средства учреждения в пути (0 201 03 000)
173 — — — — — — — —
касса (0 201 04 000)
174 — — — — — — — —
денежные документы (0 201 05 000)
175 — — — — — — — —
аккредитивы ( 0 201 06 000)
176 — — — — — — — —
денежные средства учреждения в валюте (0 201 07 000)
177 — — — — — — — —
Финансовые вложения (0 204 00 000)
210 — — — — — — — —
в том числе
депозиты, иные финансовые активы (0 204 01 000)
211 — — — — — — — —
акции, иные формы участия в капитале (0 204 02 000)
212 — — — — — — — —
облигации, векселя (0 204 03 000)

213 -   -   -   -   -   -   -   -

Вложения в финансовые активы (0 215 00 000)

220 -   -   -   -   -   -   -   -

Расчеты по доходам (0 205 00 000)

230 -   790907, 41  -   790907,41   -   - 2463762,26    -   - 2463762,26

Расчеты по выданным авансам (0 206 00 000)
260 — 963292,12 — 963292,12 — 1421489,22 — 1421489,22
Расчеты по бюджетным кредитам (0 207 00 000)
290 — — — — — — —
Расчеты с подотчетными лицами (0 208 00 000)

310 -   -   -   -   -   -   -   -

Расчеты по недостачам (0 209 00 000)

320 -   -   -   -   -   --  -   -

АКТИВ Код строки На начало года На конец года
Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого
1 2 3 4 5 6 7 8 8 9
Расчеты с прочими дебиторами (0 210 00 000) 330 — 3444,15 — 3444,15 — 300022,61 — 300022,61
из них:
расчеты по НДС по приобретенным материальным
ценностям, работам, услугам (0 210 01 000) 331 — 3444,15 — 3444,15 — 300022,61 — 300022,61
расчеты по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств (0 210 03 000) 333 — — — — — — — —
Итого по разделу 2
(стр.170 + стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.260 + стр.290 +стр.310 + стр.320 + стр.330) 400 —
2226918,99 —
2226918,99 —
53981,40 —
53981,40
БАЛАНС (стр. 150 + стр. 400) 410 3607955,25 29231964,86 — 32839920,11 2873806,67 26616087,98 — 29489894,55

ПАССИВ Код строки На начало года На конец года
Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого
1 2 3 4 5 6 7 8 8 9

  1. Обязательства
    Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
    (0 302 00 000) 470 — — — — — — — —
    Расчеты по принятым обязательствам (0 302 00 000) 490 — 1648448,44 — 1648448,44 — 2001545,31 — 2001545,31
    Расчеты по платежам в бюджеты (0 303 00 000) 510 — 734331,91 — 734331,91 — 450175,94 — 450175,94
    Из них:
    расчеты по налогу на доходы физических лиц (0 303 01 000) 511 — 175136,54 — 175136,54 — 187156,54 — 187156,54
    расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (0 303 02 000)
    512 — 173565,34 — 173565,34 — 256880,67 — 256880,67
    расчеты по налогу на прибыль организаций (0 303 03 000)
    513 — — — —
    расчеты по налогу на добавленную стоимость (0 303 04 000
    ) 514 — — — —
    расчеты по прочим платежам в бюджет (0 303 05 000)
    515 — 395588,64 — 395588,64 — -14331,92 — -14331,92
    расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0 303 06 000)
    516 — -9958,61 — -9958,61 — 20470,65 — 20470,65
    Прочие расчеты с кредиторами (0 304 00 000)
    530 — 23177,82 — 23177,82 — 41698,63 — 41698,63
    из них:
    расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (0 304 01 000)
    531 — — — — — — —
    расчеты с депонентами (0 304 02 000)
    532 — — — — — 41698,63 — 41698,63
    расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда (0 304 03 000)
    533 — 23177,82 — 23177,82 — — — —
    внутриведомственные расходы (0 304 04 000)
    534 — — — — — — — —
    Итого по разделу 3
    (стр.470 +стр.490 + стр.510+ стр.530)
    600 — 2405958,17 — 2405958,17 — 2493319,88 — 2493319,88
    ПАССИВ Код строки На начало года На конец года
    Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении итого
    1 2 3 4 5 6 7 8 8 9
    Финансовый результат учреждения (0 401 00 000)

620 3607955,25 26826006,69

30433961,94 2873806,57  24122768,10 -   26996574,67

Финансовый результат прошлых отчетных периодов (0 401 03 000)

670 3607955,25  26826006,69 -   30433961,94 2873806,57  24122768,10 -   26996574,67

Доходы будущих периодов (0 401 04 000)

680 
  • — — — — — — —
    БАЛАНС (стр. 600 + стр. 620) 900 3607955,25 29231964,86 — 32839920,11 2873806,67 26616087,98 — 29489894,55

Приложение 2
Приложение к пояснительной записке
код формы по ОКУД 0503168
Великоустюгский сельский лесхоз – Филиал Государственного
учреждения Вологодской области «Вологодское управление
сельскими лесами», по ОКПО 41129881

на 01 января 2011 г.

Сведения о движении нефинансовых активов

Вид деятельности Приносящая доход деятельность
(бюджетная, приносящая доход деятельность)

1 Нефинансовые активы

Счет аналитического учета
Код строки Наличие на начало года Поступление (увеличение) Выбытие (уменьшение) Наличие на конец года
Наименование
код
1 2 3 4 5 6 7

  1. Движение основных средств
    1.1 Основные средства 0101 00 000 010 74810883,19 121138,73 1801467,14 73130554,78
    Жилые помещения
    0101 01 000 011 3217706,88 1365013,76 1852693,12
    Нежилые помещения
    0101 02 000 012 43399080,48 43399080,48
    Сооружения
    0101 03 000 013 273250,32 273250,32
    Машины и оборудование
    0101 04 000 014 16901775,65 50025,00 19289,48 16932511,17
    Транспортные средства
    0101 05 000 015 9059600,40 366360,00 8693240,40
    Производственный и хозяйственный инвентарь
    0101 06 000 016 878343,24 50341,73 33085,88 895599,09
    Библиотечный фонд
    0101 07 000 017
    Драгоценности и ювелирные изделия
    0101 08 000 018
    Прочие основные средства
    0101 09 000 019 1081126,22 20772,00 17718,02 1084180,20
    1.2. Амортизация основных средств 0104 00 000 050 51182695,49 57728,73 51240424,22
    Амортизация жилых помещений 0104 01000 051 1687975,59 -787320,36 900655,23
    Амортизация нежилых помещений 0104 02 000 052 22870648,98 722346,59 23592995,57
    Амортизация сооружений 0104 03 000 053 133926,26 4482,36 138408,62
    1 2 3 4 5 6 7
    Амортизация машин и оборудования
    0104 04 000 054 16239036,94 165546,47 16404583,41
    Амортизация транспортных средств
    0104 05 000 055 8302893,78 -70184,60 8232709,18
    Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря 0104 06 000 056 873997,19 21601,90 895599,09
    Амортизация библиотечного фонда 0104 07 000 057
    Амортизация прочих основных средств
    0104 08 000 058 1074216,75 1256,37 1075473,12
    1.3. Капитальные вложения в основные средства 0106 01 000 070 121138,73 121138,73
    1.4. Основные средства в пути 0107 01 000 080
  2. Движение нематериальных активов
    2.1.Нематериальные активы
    0102 01 000 110
    2.2. Амортизация нематериальных активов
    0104 09 000 120
    2.3. Капитальные вложения в нематериальные активы
    0103 00 000 130
  3. Движение непроизводственных активов
    3.2. Непроизводственные активы 0103 01 000 150
    Земля
    0103 02 000 151
    Ресурсы недр
    0103 03 000 152
    Прочие непроизводственные активы
    0106 03 000 153
    3.3. Капитальные вложения в непроизводственные активы 0106 01 000 170
  4. Движение материальных запасов
    4.2. Материальные запасы 0106 01 000 190 2990524,04 46129972,92 46129972,92 2975218,61
    Медикаменты и перевязочные материалы
    0106 01 000 191 420,00 23306,74 23306,74 420,00
    Продукты питания 0106 01 000 192 1093,33 44632,50 45725,83
    Горюче-смазочные материалы
    0106 01 000 193 308639,78 3782283,10 3782283,10 218484,77
    Строительные материалы
    0106 01 000 194 495,76 495,76
    Мягкий инвентарь
    0106 01 000 195 119865,50 71100,00 93357,67 97607,83
    Прочие материальные запасы
    0106 01 000 196 2399529,53 10828629,03 11519845,99 1708312,57
    Готовая продукции
    0106 01 000 197 160480,14 3130021,55 30590108,25 950393,44
    4.3. Изготовление материальных запасов 0106 01 000 230 386334,13 54184726,51 52874303,23 1696757,41
    4.4. Материальные запасы в пути 0106 01 000 250
  5. Нефинансовые активы, составляющие имущество казны

Счет аналитического учета Код строки Наличие на начало года Поступление (увеличение) Выбытие (уменьшение) Наличие на конец года
Наименование
код
1 2 3 4 5 6 7

  1. Движение недвижимого имущества
    (стр. 320 – стр.330)
    310
    1.2 Недвижимое имущество в составе имущества казны 0 108 01 000 320
    1.3 Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны 0 104 10 000 330
  2. Движение движимого имущества в составе
    имущества казны (стр. 360 + стр. 370)
    350
    2.1 Движимое имущество в составе имущества казны 0 108 02 000 360
    2.2 Амортизация движимого имущества в составе имущества казны 0 104 11 000 370
  3. Движение нематериальных активов в составе имущества казны 410
    3.1 Нематериальные активы в составе имущества казны 0 108 03 000 420
    3.2 Амортизация нематериальных активов в составе имущества казны 0 104 02 000 430
  4. Непроизводственные активы в составе имущества казны 0 108 04 000 440
  5. Материальные запасы в составе имущества казны 0 108 05 000 450

Приложение 3

Великоустюгский лесхоз – филиал специализированного автономного учреждения лесного
Хозяйства Вологодской области «Вологодское лесохозяйственное объединение», по ОКПО
41129881
на 01 января 2011 г.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
Приложение к пояснительной записке
код формы по ОКУД 0503169
Вид деятельности Внебюджетная деятельность
Вид деятельности ДЕБИТОРСКАЯ

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности всего, руб. В том числе просроченная (нереальная к взысканию) задолженность
Сумма, руб. Год возникновения Наименование дебитора (кредитора) Причина образования
1 2 3 4 5 6
018000 000 000 000 00220510000 -2502568,38 -701852,00 2009 ГУ Вологдасельлес Расчеты по НДС
Итого по коду счета 220510000 -2502568,38
В том числе: -701852,00 —
-701852,00 2009
01804072910000800220605222
682068,78 — ОАО РЖД грузоперевозки
01804072910000800220605222
2759,02 АТП-3 грузоперевозки
Итого по коду счета 220205222 684827,80 —
01804072910000800220607224 288782,00 Аренда лесных участков Арендная плата
Итого по коду счета 220607224 288782,00 —
01804072910000800220609226 4422,65 ФГУЗ Цент гигиены и эпидем. Бак. Анализы
01804072910000800220609226 2461,38 Тверская ветлаборатория Тамож. пошлина
01804072910000800220609226 1980,00 ООО ЦСКн Подписка на 2012 год
01804072910000800220609226 5390,64 таможня Тамож. пошлина
Итого по коду счета 22062226 14254,67 —
1,80E+024 5200,02 ООО Универсалснаб Запчасти
01804072910000800220622340 375,72 ОАО ЛукойлИнтерКард Бензин
01804072910000800220622340 35328,01 ИП Митин В.К За проволоку
01804072910000800220622340 392721,00 Бюджет Лесные насаждения
Итого по коду счета 221002340 433624,75 —
01804072910000800221001290 300022,75 — Бюджет НДС
Итого по коду счета 2210011290 300022,75 —
01830201020020000220503130
16604,51 население кватрплата
01830201020020000220503130
2685,86 население За отопление
01830201020020000220503130
-900,00 население За услуги транспорта
01830201020020000220503130 42300,00 ООО «Теплогорье» За работы в арендованном участке
01830201020020000220503130 2490,00 ООО Северодвинец За отвод
01830201020020000220503130
104170,00 ООО Нива За отвод
01830201020020000220503130
22828,65 ООО Кировское За отвод
01830201020020000220503130
15092,92 ООО ИлимСеверЛес За перевозку балансов
01830201020020000220503130 124086,51 ООО Вологодские леса За услуги транспорта
01830201020020000220503130 12500,00 ООО ОСТ – 1 За услуги транспорта
01830201020020000220503130 306311,00 ИП Мелехин Н.Н. За отвод
01830201020020000220503130 24500,00 ИП Копылов Н.Н За отвод
01830201020020000220503130 120570,00 120570,00 2009 . ИП Романов А.Н. За отвод
01830201020020000220503130 33295,00 2009 ИП Бадан В.А. За работы в арендном участке
01830201020020000220503130 4300,00 2009 ИП Дежнева Н.К. За работы в аренд. участке
01830201020020000220503130 34673,74 2009 ООО К-т строительных материалов За отвод
01830201020020000220503130 67750,00 2009 ООО Становица За отвод
01830201020020000220503130 82864,00 2009 ООО Технология За работы в аренд. участке
Итого по коду счета 220503130 1016122,19 343452,74 —
343452,74 2009
01830201020020000220503440 70000,00 ГУ «Противопожарная служба ВО» За дрова по ГК
01830201020020000220503440 35322,50 ЗАО Жешартский ФК За фан. Сырье
01830201020020000220503440 -41400,00 ИП Вайгачев А.Р. За древесину
01830201020020000220503440 -205600,00 ИП Красавцев В.Н. За древесину
01830201020020000220503440 30650,00 ИП Мелентьев В.В. За древесину
01830201020020000220503440 237660,00 ИП Менькин В.А. За древесину
01830201020020000220503440 -8739,92 ИП Решидов М.Д. За пиломатериалы
01830201020020000220503440 -7564,00 ИП Ситников В.В. За древесину
01830201020020000220503440 69030,00 ИП Тофф С.Э. За древесину
01830201020020000220503440 -775710,00 ИП Шашков Н.А. За древесину
01830201020020000220503440 -1370,56 2008 Население За отходы
01830201020020000220503440 115434,60 2008 ФК «Новатор» За фан. сырье
01830201020020000220503440 -51000,00 2008 ООО Великоустюгский ЛПХ За посадочный материал
01830201020020000220503440 28707,39 2008 ООО ИлимСеверЛес За балансы
01830201020020000220503440 -421354,90 2008 ООО Каспторг За пиломатериалы
01830201020020000220503440 210152,49 2009 ООО ПТК КПД За пиломатериалы
01830201020020000220503440 -449175,60 2008 ООО СМТ ТУР За пиломатериалы
01830201020020000220503440 -4000,00 Население За пиломатериалы
01830201020020000220503440 14890,80 14890,80 2009 ИП Романов А.Н. За древесину
01830201020020000220503440 77250,00 77250,00 2009 ООО Становыица За древесину
01830201020020000220503440 99501,13 99501,13 2010 ИП Митин В.К. За древесину
Итого по коду счета 220503440 -977316,07
В том числе: 191641,93
92140,80
2009
99501,13 2010
ВСЕГО -742250,43 -166757,33

Приложение 4

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
на 01 Января 2011 г.
КОДЫ
по ОКПО 0503121
Дата 01.01. 2011
По ОКПО 41129881
Глава по БК 018
по ОКАТО 1941000000

По ОКЕИ 383
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных
средств, главный администратор, администратор доходов Форма поокуд
бюджета, главный администратор, администратор источников

Финансирование дефицита бюджета Великоустюгский лесхоз – Филиал специализированного автономного учреждения
лесного хозяйства Вологодской области «Вологодское лесохозяйственное объединение»
Наименование бюджета Областной бюджет
Периодичность: годовая
Единица измерения: руб.

Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении Итого

1 2 3 4 5 6 7
Доходы
( стр. 020 +стр.030 +стр.040 +стр.050 +стр.060 +стр.080+
Стр. 090 +стр.100+стр.110)

010

100

48429143,79

48429143,79
Налоговые доходы 020 110
Доходы от собственности 030 120
Доходы от оказания платных услуг 040 130 48941237,67 48941237,67
Сумма принудительного изъятия 050 140
Безвозмездные поступления из бюджета 060 150
В том числе:
Поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ 061 151
Поступления из наднациональных организаций и правительств иностранных государств 062 152
Поступления из международных финансовых организаций 063 153
Взносы на социальные нужды 080 160
Доходы от операций с активами 090 170 -512093,88 -512093,88
В том числе:
Доходы от переоценки активов 091 171
Доходы от реализации активов 092 172 -512093,88 -512093,88
Чрезвычайные доходы от операций с активами 093 173
Прочие доходы 100 180
Доходы будущих периодов 110 130
Расходы
(стр. 160 +стр.170 +стр.190 +стр.210 +стр.230 +стр.240 +стр.260 +стр. 280) 150 200

2108040,13

51132382,38

53240422,51
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда 160 210 1027284,25 10049591,81 11076876,06
В том числе:
Заработная плата 161 211 816078,22 8023238,69 8839316,91
Прочие выплаты 162 212 800,00 123450,00 124250,00
Начисления на выплаты по оплате труда 163 213 210406,03 1902903,12 2113309,15
Приобретение работ, услуг 170 220 55840,20 5436683,28 5492523,48
В том числе:
Услуги связи 171 221 160129,60 160129,60
Транспортные услуги 172 222 3960,20 2207953,87 2211914,07
Коммунальные услуги 173 223 517224,10 517224,10
Арендная плата за пользование имуществом 174 224
Работы, услуги по содержанию имущества 175 225 91998,54 91998,54
Прочие работы, услуги 176 226 51880,00 2459377,17 2511257,17
Обслуживание муниципального (государственного) долга 190 230
В том числе:
Обслуживание внутреннего долга 191 231232
Обслуживание внешнего долга 192 240 1435000,00 1435000,00
Безвозмездные перечисления организациям 210 241 1435000,00 1435000,00
В том числе:
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям 211 242
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций 212 250
Безвозмездные перечисления бюджетам
В том числе:
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ 230 251
Перечисления наднациональных организациям и правительствам иностранных государств 231 252
Перечисления международным организациям 232 253
Социальное обеспечение 233 260
В том числе:
Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения 240 261
Пособия по социальной помощи населению 241 262
Пенсии, пособия, выплачиваемые организациям сектора государственного управления 242 263
Расходы по операциям с активами 243 270 1024915,68 33593301,18 34618216,86
В том числе:
Амортизация основных средств 260 271 710375,08 1326292,93 2036668,01
Расходование материальных запасов 261 272 314540,60 32267008,25 32581548,85
Чрезвычайные расходы по операциям с активами 262 273
Прочие расходы 263 290 617806,11 617806,11
Чистый операционный результат 280
(стр.291 +стр.292), (стр.310 +стр.380) 290 -21008040,13 -2703238,59 -4811278,72
Операционный результат до налогообложения (стр. 010-стр. 150) 291 -21008040,13 -2703238,59 -4811278,72
Налог на прибыль 292
Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность Средства во временном распоряжении Итого

1 2 3 4 5 6 7
Операции с нефинансовыми активами
(стр.320 +стр.330+стр.350 +стр.360)
310 -734148,68 -442939,29 -1177087,97
Чистое поступление основных средств 320 -710375,08 -1738057,14 -2448432,22
В том числе:
Увеличение стоимости основных средств 321 310 121138,73 121138,73
уменьшение стоимости основных средств 322 410 710375,08 1859195,87 2569570,95
Чистое поступление нематериальных активов
330
В том числе:
Увеличение стоимости нематериальных активов 331 320
уменьшение стоимости нематериальных активов 332 420
Чистое поступление непроизводственных активов
350
В том числе:
Увеличение стоимости непроизводственных активов 351 330
уменьшение стоимости нематериальных активов 352 430
Чистое поступление материальных запасов
360 -23773,60 1295117,85 1271344,25
В том числе:
Увеличение стоимости нематериальных запасов 361 340 290767,0 58358268,20 58649035,20
уменьшение стоимости нематериальных запасов 362 440 314540,60 57063150,35 57377690,95
Операции с финансовыми активами и обязательствами
(стр. 390 — стр. 510) 380 -1373891,45 -2260299,30 -3634190,75
Операции с финансовыми активами
(стр.410 +стр.420 +стр.440 +стр.460 +стр.470 +стр.480) 390 -1373891,45 -2172937,59 -3546829,04
Чистое поступление средств на счета бюджетов
410 -1373891,45 357956,52 -1015934,93
В том числе:
поступление средств на счета бюджетов 411 510 723535,42 46152439,62 46875975,04
выбытие средств со счетов бюджетов 412 610 2097426,87 45794483,10 47891909,97
Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
420
В том числе:
Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале 421 520
уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале 422 620
Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале
440
В том числе:
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале 441 530
уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале 442 630
Чистое предоставление бюджетных кредитов
460
В том числе:
Увеличение задолженности по бюджетным кредитам 461 540
уменьшение задолженности по бюджетным кредитам 462 640
Чистое поступление иных финансовых активов
470
В том числе:
Увеличение стоимости депозитов и иных финансовых активов 471 550
уменьшение стоимости депозитов и иных финансовых активов 472 650
Чистое увеличение прочей дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)
480 -2530894,11 -2530894,11
В том числе:
Увеличение прочей дебиторской задолженности 481 560 354344,14 84834924,62 85189268,76
уменьшение прочей дебиторской задолженности 482 660 354344,14 84834924,62 85189268,76
Операции с обязательствами
(стр. 520 +стр.530 +стр.540) 510 87361,71 87361,71
Чистое увеличение задолженности по внутреннему государственному долгу
520
В том числе:
Увеличение задолженности по внутреннему государственному долгу 521 710
уменьшение задолженности по внутреннему государственному долгу 522 810
Чистое увеличение задолженности по внешнему государственному долгу 530
В том числе:
Увеличение задолженности по внешнему государственному долгу 531 720
уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу 532 820
Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности
540 87361,71 87361,71
В том числе:
увеличение прочей кредиторской задолженности 541 730 1466434,25 56166959,44 57633393,69
уменьшение прочей кредиторской задолженности 542 830 1466434,25 56079597,73 57546031,98

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov