Диплом Пенсионный фонд РФ и пути повышения его финансовой устойчивости и стабильности

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ В РФ 7
1.1 История возникновения и развития пенсионной системы России 7
1.2 Сущность, роль и основные задачи Пенсионного фонда РФ 12
1.3 Формирование и расходование средств бюджета Пенсионного фонда РФ 19
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ 28
2.1 Содержание финансовой устойчивости Пенсионного фонда России 28
2.2 Анализ исполнения бюджета Пенсионного фонда РФ в 2010-2011 гг. и основные параметры на 2013-2015 гг. 39

  1. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ И ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ 47
    3.1 Основные предложения по реформированию пенсионной системы 47
    3.2 Пути повышения финансовой устойчивости Пенсионного фонда РФ 60
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ 65
    Приложение А. Сведения о численности пенсионеров в Российской Федерации 68
    Приложение Б. Динамика средних размеров пенсий в РФ 72

ВВЕДЕНИЕ

Современная рыночная экономика создает адекватную систему социальной защиты населения, важнейшим звеном которой является социальное страхование. К задачам общественного страхования относятся: создание денежных фондов, из которых возмещаются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных лиц или лиц, не участвующих в трудовом процессе; сокращение разрыва в уровне материального достатка неработающих и работающих членов общества.
Согласно Бюджетному Кодексу РФ обязательное государственное социальное страхование представлено тремя внебюджетными фондами:
• пенсионным;
• обязательного медицинского страхования;
• социального страхования.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — один из крупнейших и наиболее важных социальных институтов России. Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить свое проживание, в том числе пенсионеров.
Финансовую устойчивость Пенсионного фонда России можно определить как такое состояние его финансовых ресурсов, которое позволяет ему на основе организационной самостоятельности обеспечить развитие государственной пенсионной системы при сохранении своей платежеспособности в условиях допустимого уровня долгосрочного социального риска утраты доходов для работающих — вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи — в результате смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся — из-за длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.
Устойчивость определяется как способность системы сохранить свое качество в условиях изменяющейся среды и внутренних трансформаций (случайных или преднамеренных). При этом качество измеряется с позиций целей системы. Поддержание устойчивости составляет внутреннюю цель системы в отличие от внешней, характеризующей взаимоотношения со средой. Система должна быть организована так, чтобы обеспечить собственное выживание, стабильность в динамичной среде и одновременно развитие, приближение к определенной цели.
Поскольку финансовые отношения составляют лишь часть экономических отношений, финансовая устойчивость отличается от более общего понятия «устойчивость», как часть от целого. В то же время финансовая устойчивость как элемент системы находится под влиянием других ее элементов: организационных, правовых, управленческих и пр.
Финансовая устойчивость внебюджетного пенсионного фонда зависит от финансовой устойчивости его составных частей (страхового фонда и денежного фонда, формируемого за счет бюджетных средств), а также наличия балансирующего элемента, образуемого за счет прочих поступлений. Вместе с тем она определяется и спецификой расходов, связанных с характером использования средств, а также наличием значительного временного лага между приобретением пенсионных прав и осуществлением пенсионных выплат.
Исходя из этого, финансовую устойчивость внебюджетного пенсионного фонда можно определить как постоянное соответствие в целом по денежному фонду текущих доходов и резервов, формируемых за счет страховых взносов, а также бюджетных средств и прочих поступлений расходам по выплате пенсий, детерминированным величиной и структурой долгосрочного социального риска. Проблема обеспечения финансовой устойчивости в данном случае может рассматриваться как определение вероятности дефицита средств в тот или иной период времени.
В настоящее время финансовое положение Пенсионного фонда России (ПФР) не позволяет одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада. Решение этих задач невозможно без изменения механизмов формирования, использования и управления финансовыми ресурсами ПФР. Дальнейшее развитие сферы государственного пенсионного обеспечения связано с постепенным внедрением начиная с 1 января 2002г. в существующий распределительный механизм финансирования трудовых пенсий накопительных элементов и переходом к использованию технологии условно-накопительных счетов. Вместе с тем многие предложения по реформированию пенсионной системы являются дискуссионными, а отдельные положения вступивших в силу законов и разрабатываемых законопроектов, направленных на реализацию пенсионной реформы в России, — достаточно спорными. В этих условиях актуальными становятся теоретико-методологические и организационно-методические вопросы обеспечения реальной финансовой устойчивости Пенсионного фонда России.
Актуальность данной темы определяется тем, что в условиях рыночной экономики одним из главных институтов защиты человека является пенсионное страхование. В этой связи принципиально важным является изучение финансового состояния Пенсионного фонда Российской Федерации.
Пенсионная реформа 2013 года в России будет проходить в несколько этапов. Первый этап уже начался. Главная задача будущей реформы — сбалансировать финансовую систему фонда, а также создать условия для повышения пенсий.
В чем будет заключаться пенсионная реформа в России в 2013 году? Дело в том, что правительство РФ пытается таким образом сократить дефицит ПФР (по расчетам примерно на 86 млрд. руб.), используя для этого следующие методы: отказ от досрочных пенсий (теперь эти пенсии будут ложиться на плечи компаний), введение взносов для трудовых мигрантов и др.
Самый главный вопрос, который волнует всех пенсионеров – каким образом будет проводиться расчет пенсии или какая будет пенсионная формула в 2013 году. По данному вопросу ведутся консультации с различными экспертами и пока данная формула несовершенная и находится в стадии разработки.
Целью данной дипломной работы является анализ финансовой деятельности Пенсионного фонда РФ.
В соответствии с целью дипломной работы ставятся следующие задачи:

  1. изучить историю становления, функции и задачи Пенсионного фонда РФ,
  2. рассмотреть порядок формирования и использования доходов бюджета Пенсионного фонда РФ,
  3. проанализировать проблемы и перспективы развития Пенсионного фонда.
    Объектом исследования дипломной работы является Пенсионный фонд Российской Федерации.
    Предметом исследования – финансовая устойчивость Пенсионного фонда Российской Федерации.
    В качестве теоретической базы дипломной работы были использованы работы ведущих специалистов в области пенсионного обеспечения: М.В, Романовского, О.В. Врублевской, Р.И. Ерусланова, Ф.Н. Емельянова и др., а также широкий ряд нормативных актов Российского пенсионного законодательства: ФЗ от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», ФЗ от 5 октября 2012 N 152-ФЗ «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2011 год, ФЗ от 03.12.2012 № 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
    В работе применены следующие методы исследования: сбор и анализ эмпирических фактов, методы анализа и синтеза, метод индукции и дедукции, системный подход к объекту исследования.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ В РФ
1.1 История возникновения и развития пенсионной системы России

Возникновение пенсионного обеспечения в России относится к первой половине восемнадцатого века.
В допетровские времена в России существовал институт кормления. Это означало, что служилым людям преклонных лет, больным или увечным выделялись земельные наделы, вотчины с крепостными крестьянами. Все это позволяло им спокойно жить в старости. В случае смерти кормильца государство заботилось и о его семье. То есть обеспечение служилых людей полностью зависело от царской милости, хотя и учитывались особые заслуги человека, и недостаточный размер средств к существованию, оставленных семье. [26, с. 67]
Впервые подобное обеспечение служилых людей было узаконено Петром I в Морском уставе в 1720 году. По указу царя увечных, но способных к службе морских чинов, прикрепляли к магазинам, определяли в гарнизоны или на штатскую службу. Увечных, и не способных к какой-либо службе, пожизненно помещали в госпитали либо выдавали единовременно годовое жалованье и паспорт. Назначалась часть от жалованья и вдовам, детям в случае смерти отца.
В 1820 году начали подготовку первого Пенсионного устава, принятого только в 1827 году. В этой связи, министр финансов граф Гурьев высказывал мысль, что пенсия должна быть не милостью, а вознаграждением правительства тем служащим и их семействам, которые приобрели на нее право беспорочной службой. Размер пенсии предлагалось устанавливать в зависимости от числа лет службы по средней величине жалованья за последние три года. Для покрытия расходов на пенсионные выплаты делались специальные вычеты из жалованья, но основная часть расходов покрывалась за счет средств казны.
До принятия Пенсионного устава своеобразие использования средств казны заключалось в том, что эти средства не формировались за счет специального налога и не выделялись ежегодной бюджетной росписью, а образовывались особые пенсионные капиталы. Так, для обеспечения пенсий таможенных чинов, а затем и служащих департамента внешней торговли, на образование пенсионного капитала ежегодно направлялось сначала 20%, а затем 10% от конфискаций и 1% таможенных доходов. За счет средств, формируемых подобным образом, производились выплаты пенсий различным чинам. Для упорядочения расходов все пенсионные капиталы и иные поступающие доходы были соединены в государственном казначействе. Однако по прошествии нескольких лет расходы на пенсионные выплаты выросли выше всякого ожидания. Это вызвало обеспокоенность правительства. Было принято решение пересмотреть Пенсионный устав.
С 1828 года по 1868 число пенсионеров и сумма пенсий увеличились в 6 раз. Средний же размер пенсионных выдач за этот период остался практически неизменным. Если в 1828 году пенсия составляла 41% получаемого служащим жалования, то в 1867 году — 29%. Стремительно росло число пенсионеров: в 1828 году один пенсионер приходился на 4,5 служащих, в 1843 — на 2,5 служащих, а в 1868 году — на одного служащего. [26, с. 78]
Значительное увеличение расходов на пенсии отчасти было вызвано существованием 30 отдельных пенсионных положений, по которым выплачивались льготные пенсии.
Уже к началу 1870-х годов стало очевидным, что обеспечение выходящих на пенсию россиян является трудноразрешимым вопросом. Россия расходовала на пенсии менее 4% своих доходов, тогда как общее число расходов на пенсии в иностранных государствах в среднем доходило до 6%. То есть средства на пенсионные выплаты по-прежнему оставались скромными. А потому был предложен единственно возможный выход: служащие должны обеспечивать свою будущность, в том числе и личными сбережениями, а государство возьмет под свою полную опеку только тех, кто по причине болезни и иных несчастных случаев не могли заботиться о себе самостоятельно. Первыми эту идею поддержали участники эмеритальных касс.
В дореволюционной России эмеритурой назывались специальные пенсии за выслугу уволенным в отставку, а также пособия из эмеритальной кассы, выдаваемые вдовам и сиротам. Эти пенсии являлись подмогой к пенсиям, выплачиваемым по Пенсионному уставу и специальным пенсионным положениям. За счет безвозмездно и бессрочно переданных государством кассе средств образовывался эмеритальный капитал, который сначала помещался в государственные ценные бумаги, а затем и в ипотечные бумаги. Проценты, получаемые от такого размещения, и обязательные отчисления из жалования государственных служащих использовались на текущие выплаты пенсий.
Государственное пенсионное обеспечение для трудящихся в России было установлено после Октябрьской революции 1917 года. С первых лет Советской власти за счет государства назначались пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца. С 1928 года для рабочих отдельных отраслей промышленности были введены пенсии по старости, которые затем были распространены на всех рабочих, а к 1937 году — на служащих.
Система пенсионного обеспечения в СССР начала активно формироваться в 30-60-е годы. Основу ее составил принятый 14 июля 1956 года Верховным Советом закон «О государственных пенсиях». Этот документ до сих пор определяет возраст выхода на пенсию для мужчин — 60 лет, для женщин — 55. Минимальный трудовой стаж, необходимый для назначения пенсии по возрасту, соответственно составлял 25 и 20 лет. Закон 1956 года значительно повысил уровень пенсионного обеспечения и расширил круг лиц, имеющих право на пенсию: рабочие, служащие, граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование; военнослужащие рядового, сержантского и старшинского состава срочной службы; граждане, ставшие инвалидами в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР по спасанию человеческой жизни, по охране социалистической собственности или социалистического правопорядка. Членам семей вышеперечисленных граждан назначаются пенсии по случаю потери кормильца [26, с. 89]
С принятием 15 июля 1964 года закона «О пенсиях и пособиях членам колхозов» сложилась единая система пенсионного обеспечения, охватывающая практически всех трудящихся и членов их семей.
Таким образом, можно сказать, что первыми пенсионерами в России были военнослужащие, а государственное пенсионное обеспечение для трудящихся было установлено в 1917 году. Далее в 90-е годы в Российской Федерации сформировалось пенсионное обеспечение на основе множества правовых актов, в частности, на основе закона «О государственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 года.
В целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения России 22 декабря 1990 года Постановлением Верховного Совета РСФСР №442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» был образован Пенсионный фонд Российской Федерации. Его создание позволило внедрить принципиально новый процесс финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства были выведены в самостоятельный бюджетный механизм и стали формироваться за счёт поступления обязательных страховых взносов. Положением о Пенсионном фонде России, утверждённом 27 декабря 1991 года, был определён целевой характер денежных средств Пенсионного фонда, и закреплен запрет на их изъятие из бюджета ПФР на другие цели. [31]
Изначально основной функцией Пенсионного фонда России был сбор страховых взносов на финансирование выплаты пенсий по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца. Однако ещё в 1992 году в ряде регионов страны был начат эксперимент по созданию единых пенсионных служб (ЕПС), осуществляющих одновременно назначение и выплату государственных пенсий. Дальнейшим развитием этого процесса стал Указ Президента РФ от 27 сентября 2000 года № 1709 «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации». Он рекомендовал органам региональной власти заключить с Пенсионным фондом РФ соглашения о передаче территориальным органам ПФР полномочий по назначению и выплате пенсий, находящихся на тот момент у органов социальной защиты регионов.
В 1997 году вступил в силу Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе государственного пенсионного страхования» № 27-ФЗ. В соответствии с этим законом, основное значение для увеличения размера пенсии приобретал не общий трудовой стаж, а учтённый страховой стаж и размеры платежей, которые осуществлял в интересах работника его работодатель. В системе Пенсионного фонда был создан Информационный центр персонифицированного учёта для обеспечения оперативного взаимодействия со всеми территориальными отделениями ПФР и для ведения базы данных персонифицированного учёта центрального уровня.
Целями индивидуального учета явились:

  • создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;
  • обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке, определяющих размер пенсии при ее назначении;
  • создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами.
    На каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывал индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Каждому застрахованному лицу выдавалось страховое свидетельство.
    Организации-работодатели представляют в органы Пенсионного фонда сведения о заработке и начисленных взносах застрахованного лица. Сведения включаются в лицевой счет застрахованного лица.
    В 2001 году был введен Единый социальный налог (сокращенно ЕСН), который заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачислялись по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
    Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой. Единый социальный налог (ЕСН) был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
    В дальнейшем система страховых взносов была закреплена Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с которым определен новый статус ПФР, как страховщика и государственного учреждения, а также урегулирован порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, права и обязанности субъектов правоотношений по обязательному пенсионному страхованию [10]
    С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009. При этом функция администрирования взносов в ПФР и ФОМС передана от налоговых органов ПФР [12]
    Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» еще больше расширил функции ПФР и внес изменения в порядок возникновения и реализации прав граждан на трудовые пенсии. Так, в частности, размер трудовой пенсии теперь состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной. При этом базовая часть финансируется за счет средств федерального бюджета, страховая часть — за счет сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователем за застрахованных лиц на финансирование страховой части трудовой пенсии, накопительная – за счет сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователями за застрахованных лиц на накопительную часть трудовой пенсии и дохода от их инвестирования. Инвестирование средств пенсионных накоплений осуществляет Пенсионный фонд через управляющие компании, выбранные гражданами, или негосударственные пенсионные фонды. [11]
    Дополнительно к основной деятельности, с 2000 года Пенсионным фондом финансируются социальные программы в регионах РФ. В 2008 году на эти цели ПФР выделил 1 млрд. рублей, в 2009 – 1,2 млрд. рублей.
    С 2005 года на Пенсионный фонд также возложены функции по начислению гражданам ежемесячных денежных выплат и реализации их прав на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг. С этой целью ПФР создан и поддерживается в актуальном состоянии единый регистр федеральных льготников, производятся регулярные выплаты получателям социальных льгот.
    В соответствии с принятым федеральным законом от 29.12.2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» с 2007 года на ПФР была возложена дополнительная задача – выдача сертификатов на материнский (семейный) капитал . Государственный сертификат на материнский (семейный) капитал — именной документ, подтверждающий право на дополнительные меры государственной поддержки. Изначально предполагалось, что первые деньги на реализацию сертификата на МСК будут направлены не ранее 2010 года, поскольку соответствующий закон не предусматривает возможность распоряжения средствами МСК до достижения ребенком трехлетнего возраста. Однако в конце декабря 2008 года в связи с неблагоприятной экономической ситуацией в мире и в России, Правительство РФ разрешило гражданам с 1 января 2009 года направлять средства материнского (семейного) капитала на погашение жилищных кредитов, не дожидаясь, пока ребенку исполнится 3 года. В кратчайшие сроки органами ПФР была проведена вся необходимая организационная работа и практически сразу после новогодних праздников были приняты первые заявления от граждан на распоряжение средствами материнского (семейного) капитала.
    В связи с принятием летом 2009 года ряда законодательных актов, которые с 1 января 2010 года в значительной степени изменили российскую пенсионную систему, сфера деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации существенно расширилась.
    В первую очередь, Пенсионный фонд провел валоризацию пенсий . Пенсионеры, имеющие трудовой стаж в период до 2002 года, получили 10% прибавки к объему пенсионных прав, которые сформировались у них до начала пенсионной реформы 2002 года. Также дополнительно за каждый год советского трудового стажа до 1991 года к расчетному пенсионному капиталу добавилось по 1%.
    Если после валоризации размер пенсии в сумме с другими причитающимися пенсионеру выплатами оказался ниже прожиточного минимума пенсионера в его субъекте РФ, то такому пенсионеру установлена соответствующая социальная доплата. Если пенсионер живет в регионе, где прожиточный минимум пенсионера ниже федерального, то ему установлена федеральная социальная доплата к пенсии, которая выплачивается Пенсионным фондом Российской Федерации. Если пенсионер живет в субъекте Федерации, где прожиточный минимум выше федерального, то ему установлена региональная социальная доплата, которую выплачивают органы социальной защиты населения региона.
    В 2010 году Пенсионному фонду исполнилось 20 лет. К юбилею ПФР подошел в качестве одной из крупнейших организаций в стране, тысячи сотрудников которой ежедневно работают над тем, чтобы пенсионная система при любых условиях функционировала стабильно, надежно, а гарантированные государством выплаты осуществлялись полностью и точно в срок.
    Одно из дальнейших направлений работы ПФР — повышение качества обслуживания клиентов. Фонд будет стремиться к тому, чтобы любое взаимодействие с гражданами было результативным и комфортным. С этой целью уже сейчас вводятся в строй новые клиентские службы, постоянно проводится обучение персонала и повышение его квалификации, активно используется сеть интернет для предоставления услуг или справочной информации.
    1.2 Сущность, роль и основные задачи Пенсионного фонда РФ

Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации. Пенсионный фонд РФ возглавляет председатель, который назначается Президентом РФ. При фонде образовано правление, являющееся коллегиальным совещательным органом. В состав правления ПФР могут входить представители общественных, религиозных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей.
Для решения поставленных задач сформирована трехуровневая структура управления ПФР. На федеральном уровне управление пенсионной системой обеспечивается управлением ПФР и его исполнительным органом — исполнительной дирекции. Управление органами ПФР в республиках, краях, областях, национально-территориальных образованиях осуществляется региональными отделениями, которые являются юридическими лицами. Далее следуют межрайонные центры персонифицированного учета, районные отделения и отдела по назначению и выплате пенсий. [26; с. 291]. Правление Пенсионного фонда и его исполнительная дирекция осуществляют перераспределение средств Фонда между регионами для обеспечения сбалансированности доходов и расходов в отделениях и уполномоченных отделениях Пенсионного фонда. [26, с. 287]
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций:

  • учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
  • назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 36,5 млн. российских пенсионеров;
  • назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.
  • персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;
  • взаимодействие с работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;
  • выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
  • управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;
  • реализация Программы государственного софинансирования пенсии.
    На сегодняшний день в структуре Пенсионного фонда — 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов.
    За счет средств Фонда получают пенсии 38,6 млн. российских пенсионеров, в т. ч. включая трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), за выслугу лет, социальные пенсии, пенсии госслужащих.
    Более 100 млн. граждан являются участниками системы обязательного пенсионного страхования. 68 млн. человек формируется накопительная часть трудовой пенсии, средства которой отражаются в специальной части их индивидуального лицевого «пенсионного» счета. ПФР осуществляет также взаимодействие с 57 управляющими компаниями, специализированным депозитарием и 129 негосударственными пенсионными фондами. Взаимодействует с более чем 10 миллионами работодателей — плательщиками страховых взносов.
    Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
    Организационная структура Пенсионного фонда Российской Федерации выглядит следующим образом (рисунок 1):

Рис. 1 Организационная структура Пенсионного фонда РФ

Система Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов имеет трехуровневую структуру [31]:
1) центральный аппарат (Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);
2) отделения ПФР в субъектах Российской Федерации;
3) управления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).
Руководство Пенсионного фонда России осуществляет Правление и его постоянно действующий орган — Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные Фонда. Отделения обеспечивают организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, финансирование органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств.
Пенсионный фонд является важным звеном финансовой системы государства, при этом обладая рядом особенностей:

  • фонд запланирован органами власти и управления, и имеет строгую целевую направленность;
  • денежные средства фонда используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
  • формируется в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
  • страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
  • на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонд, распространено большинство норм и положений Налогового Кодекса РФ;
  • денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
  • расходование средств из фонда осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (Правление фонда).
    Кроме ПФ РФ вопросами пенсионного обеспечения занимаются Министерство труда и социальной защиты РФ (назначает и перераспределяет размеры пенсий), Министерство связи (доставляет пенсии), сберегательные банки (обеспечивают пенсионеров наличными деньгами). Бюджет ПФ РФ и смета расходов (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законодательным органом. В законе о бюджете ПФ РФ утверждается общая сумма доходов, в том числе по источникам, общая сумма расходов — по направлениям [31]
    Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, однако эта самостоятельность имеет свои особенности, и существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Как уже было сказано выше, ПФ РФ организует мобилизацию и использование средств фонда в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство также определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.
    До недавнего времени в России использовалась так называемая распределительная система пенсионного обеспечения. Её суть в следующем: взносы в пенсионный фонд, собираемые сейчас с работающего населения, идут на выплату пенсионерам. Такой механизм называют механизмом солидарности поколений, так как те, кто сегодня содержат пенсионеров, сами в старости окажутся на содержании следующего поколения. Неэффективность распределительной системы особенно ярко проявляется на фоне современной демографической ситуации в нашей стране и во всем мире в целом. Так, согласно расчету предположительной численности населения Российской Федерации до 2015 года, сделанного Госкомстатом России, численность населения в начале 2016 года будет в пределах от 130,3 до 147,2 миллионов человек. Наиболее вероятная средняя оценка – 138,1 миллионов человек. Численность населения из группы старше трудоспособного возраста в последние годы систематически увеличивается. Показатель демографической нагрузки в 2006 году составил 586 лиц нетрудоспособного возраста на 1000 человек трудоспособного возраста, а в 2015 году он составит 696 человек [27].
    Помимо распределительной системы, современные пенсионные реформы предполагают создание, так называемых, накопительных пенсионных систем. При такой системе взносы, аккумулирующиеся в пенсионной системе за счет платежей работника и его работодателя, не расходуются на выплаты сегодняшним пенсионерам, а накапливаются, инвестируются и приносят доход до тех пор, пока плательщик не выходит на пенсию. Все сбережения плательщика и весь его инвестиционный доход, полученный на эти сбережения, являются его личной собственностью, которая и обеспечит выплату пенсии.
    Пожилой человек при данной системе не зависит ни от государства, ни от молодого поколения. В этом случае не может быть пенсионной уравниловки, в то же время экономика получает огромные ресурсы для долгосрочных вложений, накопительный механизм в большинстве случаев сочетается с распределительным, но иногда полностью его заменяет. В ряде случаев управление пенсионными деньгами остается за государством, но часто эту обязанность берут на себя и частные компании. Может существовать даже система конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов.
    Основные принципы, по которым все большее число стран переходит с распределительной системы на накопительную, следующие [28, с. 33]:
    а) при накопительной пенсионной системе существует прямая связь между тем, сколько человек зарабатывал, и тем, какой будет размер его пенсии. Деньги на пенсионных счетах – собственность граждан, а не государства, поэтому надежность пенсионного обеспечения в накопительной системе повышается;
    б) демографическая ситуация в мире сегодня такая, что на одного человека преклонного возраста постепенно приходится все меньшее число работающих;
    в) накопительная система повышает норму сбережений в стране, что очень важно для ускорения экономического роста, тем более что основной фактор, определяющий низкий уровень пенсий в Российской Федерации – состояние экономики и производительности труда.
    Таким образом, результатом десятилетнего развития Пенсионного фонда является создание достаточно прочной системы пенсионного обеспечения населения, при которой такой важной задачей занимается не аппарат управления государством из средств государственного бюджета, а отдельно, специально созданный для этого государственный институт, занимающийся только непосредственно данной задачей, и использующий только собственные средства не входящие в какой-либо бюджет. Также при этой системе собираются статистические данные необходимые для дальнейшего развития пенсионного дела, и обязательные при прогнозировании необходимых средств, для обеспечения людей нуждающихся в социальной защите.
    Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить свое проживание, в том числе пенсионеров. Так, средства расходуются на выплаты государственных пенсий, пенсий инвалидам, военным, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и на многие другие социальные цели. Таким образом, определяется его важное социальное значение.
    К основным задачам ПФ РФ относятся [26, с. 157]:
    • целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;
    • капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
    • контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;
    • назначение и выплата пенсий (для 38,6 млн. пенсионеров);
    • организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
    • назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.
    • персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования;
    • взаимодействие со страхователями (работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;
    • выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
    • управление средствами пенсионной системы;
    • реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (Федеральный закон № 56-ФЗ от 30.04.2008 г., она же программа «тысяча на тысячу»);
    • с 2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
    • с 2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера;
    • разработка и подготовка предложений по совершенствованию пенсионного обеспечения и выполнению социальных программ;
    • межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;
    • проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;
    • проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции Пенсионного фонда РФ.
    Задачи Пенсионного фонда РФ схематично можно представить на рисунке 2.

Рис. 2 Основные задачи Пенсионного фонда РФ

Пенсионный фонд РФ может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.
Основными целями пенсионного бюджета на ближайшую перспективу являются следующие:

  • обеспечение финансовой стабилизации пенсионной системы в течение всего планового периода;
  • поддержание уровня жизни пенсионеров в соответствии с темпами инфляционных процессов;
  • совершенствование форм и методов взаимоотношений с плательщиками страховых взносов;
  • усиление заинтересованности в своевременной и полной уплате страховых взносов всех категорий страхователей и застрахованных;
  • повышение эффективности работы всех звеньев пенсионной системы и экономия всех видов расходов на её содержание.
    Работа Пенсионного фонда РФ проявляется в выполнении ряда функций.
    1.3 Формирование и расходование средств бюджета Пенсионного фонда РФ

Материальным источником любого внебюджетного фонда является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.
Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год.
В соответствии со статьей 146 Бюджетного кодекса РФ в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации подлежат зачислению следующие доходы:
• неналоговые доходы:
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
• безвозмездные поступления:
• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
• взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
• недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• прочие поступления.
Рассмотрим подробнее основные источники формирования средств бюджета ПФ РФ.
Средства ПФР формируются за счет [26, с. 231]:

  • страховых взносов работодателей;
  • страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;
  • страховых взносов иных категорий работающих граждан;
  • ассигнований из государственного бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;
  • добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.
    Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.
    Основной источник доходов фонда – это страховые взносы работодателей и работающих граждан. Работодатели ежемесячно уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках и иных кредитных учреждениях средств на выплаты работникам за истекший месяц. Этот срок устанавливается не позднее 15 числа месяца, за который исчислены страховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и уплачивают обязательные страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров. Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды заработка (дохода) в денежной или натуральной формах, независимо от источника их финансирования, в том числе с учетом штатных, нештатных, сезонных и временных работников, а также работающих по совместительству или выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы. На долю Пенсионного фонда РФ приходится почти 75 % средств внебюджетных социальных фондов.
    Бюджет ПФ образуется в основном из страховых взносов субъектов пенсионного страхования, к которым относятся:
  • работодатели — предприятия, учреждения, организации, включая колхозы и совхозы;
  • крестьянские хозяйства;
  • родовые семейные общины малочисленных районов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
  • физические лица, зарегистрированные в государственных органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица;
  • физические лица, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве;
  • частные детективы и частные охранники, выполняющие свою деятельность от своего имени, а не от имени работодателей;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой.
    Все они должны зарегистрироваться в качестве страхователей у уполномоченных ПФ РФ в районах и городах. Вновь созданные юридические лица и другие плательщики регистрируются в качестве субъектов страховых взносов в 30-дневный срок со дня их учреждения. Банки открывают счета плательщикам при предъявлении ими документов, подтверждающих регистрацию, что являются плательщиками внебюджетного фонда.
    Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки реализуемой продукции, выполнения работ и указания услуг, уплачивают страховые взносы до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные для подоходного налога с этой категории граждан. Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают страховые взносы в фонд с доходов, полученных за истекший календарный год, не позднее 1 апреля следующего года. Доход определяется как разница между совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документально подтвержденными расходами, связанными с получением этого дохода.
    Порядок уплаты и тарифы страховых взносов работодателями и гражданами в ПФ РФ устанавливаются ежегодно законодательством РФ по представлению правления Пенсионного фонда. Взносы в ПФ учитываются как составная часть единого страхового взноса.
    Кроме того, Правительство РФ утверждает перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд.
    Позиция фонда в части выплат, на которые не начисляются страховые взносы, достаточно понятна, так, например, в этот список входят пособия, выплачиваемые гражданам, так как по закону социальные пособия, выплачиваемые гражданам, не должны облагаться налогами вообще независимо от сумм выплат. Из сумм материальной помощи в этот список попали только самые необходимые, которые оказываются только в связи с чрезвычайными обстоятельствами, так как опыт показывает, что этой льготой, первоначально полностью необлагаемой, стали пользоваться работодатели и вместо заработной платы начисляли материальную помощь, необлагаемую взносами. Теперь такие суммы облагаются страховыми взносами. Некоторые пункты льгот включены по принципу, чтобы не было двойного обложения, так, например, не облагаются суммы страховых платежей, уплачиваемых работодателем в пользу работников по обязательному страхованию.
    Определение обоснованности тарифов взносов во внебюджетные фонды и в Пенсионный фонд, в частности – очень сложная задача. Здесь речь идет, прежде всего, о размере пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей, которых в России в настоящее время насчитывается около 12 миллионов человек. В начале 1997 года ставка взносов была повышена с 5 % до 28 % от дохода предпринимателей, т.е. почти в 6 раз. Повышенные пенсионные взносы уплачивают также адвокаты, частнопрактикующие нотариусы, частные детективы и аудиторы. Если в 1996 году фермеры должны были уплачивать 5 % от дохода, то в 1997 году уже 20.6 %. Таким образом, не вставшему на ноги фермерству был нанесен весьма ощутимый удар. По данным Международной ассоциации социального обеспечения, применяемая в России ставка взносов в Пенсионный фонд для «самозанятых» работников является самой высокой среди 165 стран мира, в которых эта организация проводит мониторинг. Так, в Германии эта ставка – 18.6 %, в США – 12.4 %. В отличие от подоходного налога, ставка которого растет плавно, пенсионные взносы в размере 28 % берутся с любого дохода независимо от его размера. Такое усиление фискального бремени ведет к укрывательству от государства доходов индивидуальных предпринимателей и переходу их в теневую экономику.
    С 2010 года установлены прямые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем взносов сохранен на уровне ставки ЕСН — 26%, из которых 20% направлялись в Пенсионный фонд РФ. При этом взносы уплачиваются с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрос до 34 %, из которых 26% составляют отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволит существенно увеличить уровень пенсий в стране.
    Тариф страховых взносов с 1 января 2012 года, установленный статьей 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» составляет: в ПФР — 26 %, в ФФОМС — 5,1%. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 1 января 2012 года перечисляются только в ФФОМС.
    Кроме того, с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.
    Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году для большинства плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут сохранены на уровне 2012 года.
    В 2013 году в 2 раза увеличатся взносы в Пенсионный фонд РФ для самозанятых лиц: индивидуальных предпринимателей, адвокатов, занимающихся частной практикой нотариусов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они будут уплачивать фиксированный размер страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
    С 1 января 2013 года фиксированный размер страхового взноса:
  • по обязательному пенсионному страхованию будет определяться как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования» на 01.01.2013 (5205 рублей в месяц), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (26%), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному пенсионному страхованию составит 32 479,20 рублей;
  • по обязательному медицинскому страхованию будет определяться как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» на 01.01.2013 (5205 рублей в месяц), и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному медицинскому страхованию составит 3 185,46 рублей.
    Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате самозанятым населением в 2013 году, составит 35 664,66 рублей. [31]
    Также с 2009 года у граждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина — государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия два документа — заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый размер — 1 тысяча рублей в месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетние граждане.
    В доходы Пенсионного фонда Российской Федерации кроме обязательных взносов поступают также:
  • доходы от обслуживания счетов Пенсионного фонда РФ банками;
  • пени и финансовые санкции.
    При нарушении установленных сроков уплаты взносов (независимо от причин нарушения) невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается отделением ПФ РФ с начислением пеней. Сейчас размер пени составляет 0,13 % от суммы задолженности. Недоимки, пени, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскиваются отделениями ПФ РФ с работодателей в бесспорном порядке, определенных для налоговых органов по взысканию не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, а с иных плательщиков взносов в судебном порядке.
    За несвоевременное зачисление или перечисление взносов на счета ПФ РФ по вине банков пеня за каждый день просрочки в размере 0,2 % сумм взносов взыскивается отделениями ПФ РФ с банков.
    Бесспорное списание недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций производится отделением ПФ РФ путем списания на счете ПФ РФ средств, имеющихся на расчетном, текущем и иных счетах недоимщика в банке, а также на особых счетах и аккредитивах, открытых за счет недоимщика, на основании инкассового поручения (распоряжения), составляемого отделением ПФ РФ.
    Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет 3 года. Бесспорный порядок взыскания этих сумм с юридического лица может быть применен в течение 6 лет с даты образования указанной недоимки.
    Согласно статье 147 Бюджетного Кодекса РФ – расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.
    Расходы на пенсионное обеспечение – это самый объемный поток социальных трансфертных платежей в России. В течение последних лет эти финансовые потоки составили от 25 до 47 процентов по отношению к расходам федерального бюджета. В нашей стране насчитывается более 38,5 миллионов пенсионеров, это более 1/5 всего населения России.
    Средства Пенсионного фонда направляются на выплату [26, с. 288]:
  • государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца;
  • пенсий по инвалидности;
  • пенсий военнослужащим;
  • компенсации пенсионерам;
  • материальной помощи престарелым и инвалидам;
  • пособий на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей инфицированных вирусом иммунодефицита;
  • пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;
  • также в бюджете на каждый год заложены средства на проведение индексации всех видов государственных пенсий.
    За счет средств Пенсионного фонда финансируются программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные выплаты.
    Выплаты государственных пенсий и пособий занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов Пенсионного фонда. Наряду с ними осуществляются целевые выплаты государственных пенсий и пособий на возвратной основе из федерального бюджета. Это расходы на собственно выплату пенсий, а также расходы по их доставке и пересылке. Часть средств Пенсионного фонда используется на капитальные вложения и проектные работы, разработку и ввод в эксплуатацию автоматизированной системы фонда, подготовку и переподготовку кадров, содержание органов Пенсионного фонда, возврат краткосрочных ссуд и полученных от коммерческих банков кредитов.
    В условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сторону повышения также за счет Пенсионного фонда. ПФ РФ финансирует различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства фонда идут также на финансирование административной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФ РФ могут быть вложены в ценные бумаги.
    Особый интерес к формированию и исполнению бюджета Пенсионного фонда РФ последних лет объясняется также рядом дополнительных обстоятельств, связанных с реализацией уже принятых и готовящихся нормативных актов.
    С 1 января 2007 года вступили в силу Федеральный закон №256-ФЗ от 29.12.2006 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» и Правила подачи заявления о выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал и выдачи государственного сертификата, утверждённые Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 года №873. Эти нормативные акты устанавливают право на получение материнского (семейного) капитала для семей, в которых с 1 января 2007 года появился второй ребенок (либо третий ребенок или последующие дети, если при рождении второго ребёнка право на получение этих средств не оформлялось) [30].
    Размер материнского капитала в 2010 году для тех, кто им еще не воспользовался, составил 343 тысячи 378 рублей 80 копеек. Для владелиц сертификата, которые уже распорядились частью средств, размер оставшейся части суммы увеличен с учетом темпов роста инфляции.
    Размер Материнского (семейного) капитала ежегодно увеличивается: так с 01 января 2011 года, в соответствии с Законом о бюджете, он составляет 365 698 рублей 40 копеек, на 2012 год — 387 тысяч 640 рублей.
    C 1 января 2013 года размер средств государственной поддержки семей составляет примерно 408 960 рублей 50 копеек. Об этом говорится в Федеральном законе от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» в статье 10 п.1., т.е. сумма материнского капитала в 2013 года увеличилась более чем на 21 тысячу рублей.
    Динамику размера материнского капитала можно проследить на рисунке 3.

Рис. 3 Динамика размера материнского капитала

Материнский капитал может быть потрачен только на следующие цели:

  • получение образования ребёнком;
  • улучшение жилищных условий (Улучшение жилищных условий за материнский капитал );
  • формирование накопительной части трудовой пенсии (посредством инвестирования через негосударственный пенсионный фонд, Внешэкономбанк, управляющую компанию).
    Начиная с 1 января 2009 года, россиянам предоставлена возможность увеличить свою будущую трудовую пенсию с участием государства. В Российской Федерации действует «Программа государственного софинансирования пенсии»: часть взносов в накопительную часть пенсии платит сам гражданин, другую часть – государство. Программа действует в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В Программе могут участвовать все россияне без ограничения, зарегистрированные в системе обязательного пенсионного страхования. В том числе люди старшего поколения и те, кто в настоящее время по действующему законодательству не имеют права формировать накопительную часть трудовой пенсии.
    Динамика численности граждан, вступивших в программу государственного софинансирования пенсий представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 — Динамика численности граждан, вступивших в программу государственного софинансирования пенсий

Таким образом, можно сказать, что бюджет ПФ РФ как основной документ, определяет повседневную жизнь крупнейшего и наиболее общественно значимого финансового учреждения нашей страны, содержит важные направления расходов для каждого пенсионера и других категорий граждан. Основными задачами бюджетной политики Пенсионного фонда РФ на будущий период являются финансовая стабилизация системы и обеспечение своевременной выплаты пенсий.
В следующей главе проведем анализ исполнения бюджета в 2010-2011гг и определим содержание финансовой устойчивости Пенсионного фонда России.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ
2.1 Содержание финансовой устойчивости Пенсионного фонда России

Финансовую устойчивость Пенсионного фонда России можно определить как такое состояние его финансовых ресурсов, которое позволяет ему на основе организационной самостоятельности обеспечить развитие государственной пенсионной системы при сохранении своей платежеспособности в условиях допустимого уровня долгосрочного социального риска утраты доходов для работающих — вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи — в результате смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся — из-за длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.
В настоящее время финансовое положение Пенсионного фонда России (ПФР) не позволяет одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада. Решение этих задач невозможно без изменения механизмов формирования, использования и управления финансовыми ресурсами ПФР. Дальнейшее развитие сферы государственного пенсионного обеспечения связано с постепенным внедрением начиная с 1 января 2002 г. в существующий распределительный механизм финансирования трудовых пенсий накопительных элементов и переходом к использованию технологии условно-накопительных счетов. Вместе с тем многие предложения по реформированию пенсионной системы являются дискуссионными, а отдельные положения вступивших в силу законов и разрабатываемых законопроектов, направленных на реализацию пенсионной реформы в России, — достаточно спорными. В этих условиях актуальными становятся теоретико-методологические и организационно-методические вопросы обеспечения реальной финансовой устойчивости Пенсионного фонда России.
Устойчивость определяется как способность системы сохранить свое качество в условиях изменяющейся среды и внутренних трансформаций (случайных или преднамеренных). При этом качество измеряется с позиций целей системы. Поддержание устойчивости составляет внутреннюю цель системы в отличие от внешней, характеризующей взаимоотношения со средой. Система должна быть организована так, чтобы обеспечить собственное выживание, стабильность в динамичной среде и одновременно развитие, приближение к определенной цели.
Поскольку финансовые отношения составляют лишь часть экономических отношений, финансовая устойчивость отличается от более общего понятия «устойчивость», как часть от целого. В то же время финансовая устойчивость как элемент системы находится под влиянием других ее элементов: организационных, правовых, управленческих и пр.
Таким образом, финансовую устойчивость можно определить как состояние финансовых ресурсов, при котором экономический субъект способен сохранить свое качество в условиях динамичной среды и внутренних трансформаций и одновременно обеспечить развитие, приближение к определенной цели.
Признаки финансовой устойчивости реализуются во взаимоотношениях субъекта со средой. Экономический субъект должен иметь финансовые ресурсы не только для удовлетворения сегодняшних требований среды, но и для сохранения способности к адаптации в будущем. На этой основе можно выделить два признака финансовой устойчивости экономической системы -платежеспособность и наличие финансовых ресурсов для развития.
Однако в современной экономической литературе не выработано единого методологического подхода к трактовке термина «финансовая устойчивость». Так, в финансовом менеджменте и его составном разделе — финансовом анализе — ряд авторов фактически сводят его к платежеспособности. Однако в большинстве фундаментальных работ российских экономистов отражен концептуальный подход, исходящий из признания в качестве базовых двух указанных выше признаков финансовой устойчивости, дополняемых специфическими признаками, обусловленными особенностями экономического субъекта, которые определяют его место в системе финансовых отношений.
Вместе с тем отметим, что само понятие «платежеспособность» в современной российской экономической науке терминологически еще не оформилось. Оно трактуется как способность экономического субъекта выполнять свои финансовые обязательства перед прочими субъектами рынка, а также используется в качестве синонима ликвидности, означающей способность экономического субъекта рассчитаться по неотложным (краткосрочным) обязательствам. Но каждое из этих понятий имеет собственное содержание. Ликвидность означает способность экономического субъекта произвести своевременную конверсию активов в наличные денежные средства с целью погашения своих обязательств. Платежеспособность же предполагает наличие у субъекта возможности оплатить требования, обусловленные ранее принятыми обязательствами.
Таким образом, для оценки финансовой устойчивости экономического субъекта ликвидность следует рассматривать в качестве характеристики платежеспособности. Исходя из этого платежеспособность имеет два самостоятельных признака: достаточность финансовых ресурсов для выполнения обязательств (собственно платежеспособность) и ликвидность, которые по отношению к финансовой устойчивости будут признаками второго порядка. Поскольку достаточность средств связана с их объемом, а ликвидность — с размещением, первый признак в большей степени является количественной характеристикой, второй — качественной. Пенсионный фонд России, как и любой другой субъект экономики, представляет собой микросистему в рамках макросистемы (среды), что ставит вопрос о ее устойчивости. Данная микросистема располагает финансовыми ресурсами, что позволяет говорить о ее финансовой устойчивости.
Пенсионный фонд России является организацией, управляющей специфической сферой деятельности, связанной с формированием и использованием внебюджетного фонда социального назначения. Будучи составной частью сферы государственных финансов, внебюджетный пенсионный фонд призван на основе организационной самостоятельности обеспечить реализацию одной из важнейших социальных гарантий — государственного пенсионного обеспечения, то есть материального обеспечения граждан при наступлении соответствующих социальных рисков. При этом социальный риск можно определить как вероятность ухудшения материального положения в результате утраты трудового дохода по объективным социально значимым причинам.
Особенности разных видов социальных рисков (круг получателей социальных выплат; различная степень вероятности реализации риска; разная степень ответственности субъектов данных финансовых отношений — работника, работодателя, государства; возможность и специфика проведения превентивных мероприятий и т.д.) обусловили организационную обособленность внебюджетного пенсионного фонда, которая, в свою очередь, предопределила специфику оперативного управления им. Функция управления внебюджетным пенсионным фондом возложена на специально созданную в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. N 442-1 организацию — Пенсионный фонд Российской Федерации (России).
Внебюджетный пенсионный фонд обеспечивает материальную защиту от Особого вида социального риска утраты заработка (или другого постоянного дохода) для работающих — вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи — смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся — длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. Участие в денежных отношениях по распределению и перераспределению национального дохода с целью формирования и использования денежного фонда, предназначенного для финансирования указанных выше расходов, обусловливает специфику функционирования ПФР и, следовательно, особенности его финансовой устойчивости. Последняя зависит от финансовой устойчивости внебюджетного пенсионного фонда и качества финансового менеджмента управляющей им структуры. Финансовая устойчивость внебюджетного пенсионного фонда определяется спецификой его доходов и расходов.
Основы действующего порядка формирования доходов внебюджетного пенсионного фонда определены Положением «О Пенсионном фонде Российской Федерации», утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 г. N 2122-1. Дальнейшее развитие и уточнение нормы этого Положения получили в Федеральном законе от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», проекте Федерального закона «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации. В соответствии с данными нормативными документами система доходов внебюджетного пенсионного фонда имеет следующую структуру.
Страховые взносы. Главным собственным источником формирования пенсионного денежного фонда являются обязательные страховые взносы работодателей и/или лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством, то есть преобладающая часть финансовых ресурсов формируется страховым методом, который предполагает распределение ущерба между участниками создания страхового фонда во времени и в пространстве.
По своей экономической природе социальные страховые платежи — это превращенная форма заработной платы, которая обеспечивает «отсроченное потребление». В силу обязательности такого страхования (по закону) часть заработной платы отчуждается у работника в форме страховых платежей. Другими словами, часть заработной платы наемных работников и индивидуальных предпринимателей в обязательном порядке на основе законодательно установленных тарифов резервируется с целью их материального обеспечения при наступлении социальных рисков утраты трудовых доходов в результате наступления старости, инвалидности, потери кормильца и т.п.
Страховой метод основан на социально-обязательном праве — возмездном и эквивалентном (хотя и относительно) характере предоставления страхового обеспечения для застрахованных лиц. Так, согласно ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», целевым назначением страховых взносов является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. До 2001 г. нормы ст. 100-103, 107 Закона РФ от 20.11.1990 г. N 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» также устанавливали зависимость размеров пенсий от размеров заработной платы и периода уплаты страховых взносов.
Относительность эквивалентности и возмездности страховых взносов и выплат состоит в том, что она поддерживается в целом по страховому фонду, но для отдельных застрахованных лиц объективно не может выдерживаться в полном объеме. Наступление страхового случая (реализация социального риска потери дохода в результате утраты трудоспособности при наступлении старости) произойдет обязательно, но только для тех застрахованных лиц, которые доживут до установленного законом возраста выхода на пенсию. Те же из них, кто проживет больше среднестатистического периода дожития, получат больший объем страховых выплат (пенсий).
Бюджетные средства. Использование бюджетного метода для формирования некоторой части финансовых ресурсов внебюджетного пенсионного фонда обусловлено необходимостью (в случае реализации социального риска) материального обеспечения отдельных групп лиц, по тем или иным причинам не охваченных пенсионным страхованием. За счет ассигнований из федерального бюджета производится финансирование выплат государственных пенсий и пособий федеральным государственным служащим, военнослужащим и членам их семей, участникам Великой Отечественной войны, гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф; социальных пенсий нетрудоспособным гражданам; пособий на детей в возрасте старше полутора лет; индексаций указанных пенсий и пособий; расходов по доставке и пересылке пенсий и пособий; пенсий в части, определяемой включением в трудовой стаж, дающий право на пенсию, периодов, не связанных с уплатой страховых взносов, а также расходов на выплату досрочных пенсий безработным и базовой части трудовых пенсий (с 01.01.2002 г.).
Прочие средства. К их числу относятся добровольные взносы физических и юридических лиц, доходы от размещения временно свободных средств, штрафы и пени, а также другие поступления. Поскольку использование данных средств в отличие от рассмотренных выше не имеет строго целевого характера, их можно рассматривать в качестве балансирующего элемента в системе доходов пенсионного денежного фонда.
Положением «О Пенсионном фонде Российской Федерации» 1991 г. была определена общая структура доходов внебюджетного пенсионного фонда. Вместе с тем рамочный характер данного правового акта не, позволил в полном объеме обеспечить реализацию принципа строго целевого использования различных видов финансовых ресурсов внебюджетного пенсионного фонда на основе разграничения пенсионных выплат по соответствующим источникам финансирования (страховые взносы и бюджетные средства). В связи с этим был принят Федеральный закон от 28.10.1998 г. N 163-ФЗ «О порядке финансирования государственных пенсий, выплата которых по законодательству Российской Федерации осуществляется за счет средств федерального бюджета», установивший полный перечень законодательных актов, чья реализация должна финансироваться из перечисляемых Пенсионному фонду России средств федерального бюджета.
Наиболее четкое отражение принцип разграничения источников формирования внебюджетного пенсионного фонда в соответствии с расходными полномочиями в зависимости от контингента получателей социальных выплат нашел в рамках федеральных законов «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», вступивших в силу с 01.01.2002 г.
Таким образом, финансовая устойчивость внебюджетного пенсионного фонда зависит от финансовой устойчивости его составных частей (страхового фонда и денежного фонда, формируемого за счет бюджетных средств), а также наличия балансирующего элемента, образуемого за счет прочих поступлений. Вместе с тем она определяется и спецификой расходов, связанных с характером использования средств, а также наличием значительного временного лага между приобретением пенсионных прав и осуществлением пенсионных выплат.
Функциональное предназначение внебюджетного пенсионного фонда обусловливает специфику пенсий как формы использования его средств. Необходимость замещения ранее зарабатываемого дохода в случае реализации указанного выше социального риска предполагает регулярный долговременный характер пенсионных выплат, что, в свою очередь, требует постоянного поддержания покупательной способности пенсии в течение всего периода ее выплаты. Одновременно отметим, что обязательства по выплате пенсий формируются во время приобретения пенсионных прав, а соответствующие им расходы осуществляются после назначения пенсии преимущественно за счет поступающих в течение выплатного периода доходов.
Из сказанного следует, что возможности выполнения обязательств по пенсионному обеспечению во многом зависят от внешних факторов, оказывающих влияние на объем и динамику изменения финансовых ресурсов внебюджетного пенсионного фонда. Наиболее существенными среди них являются макроэкономические (темпы экономического роста, состояние финансового рынка) и демографические (изменение количества занятых и пенсионеров в экономике) факторы.
Таким образом, в связи с долгосрочным характером социального риска возникает необходимость предусматривать дополнительные финансовые гарантии обеспечения финансовой устойчивости внебюджетного пенсионного фонда, например, в виде дотаций из федерального бюджета [8], а также системы резервов с целью нивелирования влияния фактора времени, связанного с вероятностью реализации сопряженных рисков (инфляционных, демографических, инвестиционных, актуарных и др.). Сохранение возможности принимать на себя определенный социальный риск на протяжении некоторого периода времени свидетельствует о способности внебюджетного пенсионного фонда к адаптации в соответствии с требованиями среды.
Учитывая изложенное, можно выделить наряду с отмеченными выше общими признаками финансовой устойчивости — платежеспособностью и наличием финансовых ресурсов для развития — специфический признак финансовой устойчивости внебюджетного пенсионного фонда: соответствие количества и качества финансовых ресурсов величине и структуре долгосрочного социального риска. Это прежде всего означает возможность своевременного и в полном объеме финансирования расходов, связанных с материальным обеспечением работников (и членов их семей) при наступлении социальных рисков на гарантированном государством уровне.
Исходя из этого финансовую устойчивость внебюджетного пенсионного фонда можно определить как постоянное соответствие в целом по денежному фонду текущих доходов и резервов, формируемых за счет страховых взносов, а также бюджетных средств и прочих поступлений расходам по выплате пенсий, детерминированным величиной и структурой долгосрочного социального риска. Проблема обеспечения финансовой устойчивости в данном случае может рассматриваться как определение вероятности дефицита средств в тот или иной период времени.
Пенсионный фонд РФ, располагающий значительными целевыми финансовыми ресурсами, должен функционировать в устойчивом режиме, так как особенностью пенсионной системы является долговременное выполнение пенсионных обязательств.
Критерием эффективности любой пенсионной системы являются:
• платежеспособность и наличие финансовых ресурсов для развития системы;
• коэффициент замещения;
• наличие или отсутствие дефицита средств пенсионной системы;
• наличие или отсутствие пенсионных резервов.
Перечисленные критерии и показатели связаны между собой и в совокупности характеризуют устойчивое состояние пенсионной системы.
В таблице 1 и на рисунке 5 приведены данные о балансе бюджета ПФР с 2009 по 2011 г.
Таблица 1
Распределительный баланс бюджета ПФР
Наименование 2009 2010 2011
Доходы, млрд. руб. 3 2150,00 5255,6
Расходы, млрд. руб. 3008,66 4406,86 4922,1
Дефицит, млрд. руб. 1732,95 2256,86 -333,3 (профицит)

В современных условиях ПФР не имеет случаев задержки и невыплаты пенсий из-за отсутствия средств для этих целей. Кроме того, ПФР обеспечивает свою платежеспособность в условиях ежегодно увеличивающегося объема пенсионных и социальных обязательств пенсионной системы. Так, в 2009г. объем средств на выплату пенсий в РФ составлял 3008,66 млрд. руб., то уже в 2011г. пенсионные выплаты увеличились в 1,6 раза – до 4922,1 млрд. руб. Однако платежеспособность системы обеспечивается не собственными доходами системы, а средствами из федерального бюджета, направляемых на возмещение недостатка собственных средств.

Рис. 5 Распределительный баланс бюджета ПФР в 2009-2011 гг

Доля бюджета Пенсионного фонда в ВВП РФ имеет тенденцию к росту, что видно на рисунке 6.

Рис. 6 Доля доходов и расходов бюджета ПФР в ВВП Российской Федерации в 2009-2011 гг.

Доктор экономических наук Соловьев А. К. на основе актуарных расчетов сделал прогноз текущей финансовой обеспеченности до 2050г. (рис.7), где также отмечен рост дефицита [21, с. 25]

Рис. 7 Текущая финансовая обеспеченность пенсионных выплат

Вывод: пенсионная система является платежеспособной только при финансовой поддержке федерального бюджета, что характеризует пенсионную системы как нестабильную.
Показателем эффективности пенсионной системы может служить коэффициент замещения Кз, который определяется по формуле (1):

Кз=(ВЧп)1/П, (1)

где В — вставка взносов в пенсионный фонд,
Чп – число плательщиков пенсионных взносов,
П – число пенсионеров.

Тогда Кз на 2011 год составит: Кз = 20*68474/38598 = 35,5 %.
В большинстве развитых стран коэффициент замещения составляет 50-70%, и, как следствие, уровень жизни пенсионеров и продолжительность жизни являются достаточно высокими. В соответствии с принятой конвенцией МОТ, коэффициент замещения не должен опускаться ниже 40 %. Следовательно, пенсионная системы Российской Федерации не эффективна. По прогнозам Министерства экономического развития коэффициент замещения в будущем будет понижаться, так как определяющее значение для формирования доходов Пенсионного фонда РФ имеет заработная плата, поскольку она является базой исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд. А также, то обстоятельство, что в ближайшем будущем может резко сократиться число лиц трудоспособного возраста, от 20 до 60 лет, уплачивающих пенсионные взносы [20; с. 48]
Отсутствие страхового резерва в ПФР также характеризует отечественную пенсионную систему как неустойчивую в данный период времени. В 2005г. при введении в действие уменьшенной ставки ЕСН на 8 % (с 28 % до 20 % от ФОТ), резерв ПФР был использован для финансирования пенсий, что привело систему в неустойчивое состояние.
Наличие необходимых ресурсов для развития подтверждает ее способность к развитию. В 2010г. средства на развитие составили 63 540,2 тыс. рублей, что в 1,5 раза больше, чем в 2005г. Ежегодно повышается технологическая оснащенность системы, ведется работа по обучению и повышению квалификации персонала ПРФ. ПФР ежегодно расширяет сферу своей деятельности. Так, с 1 октября 2008г. ПФР реализует добровольное страхование граждан РФ.
Из ежегодного послания президента РФ о бюджетной политике в 2010-2012 годах: «Пенсионная система должна обеспечить достойный уровень граждан пожилого возраста» [24]. Действительно, с начала действия пенсионной реформы пенсии наблюдается существенное увеличение пенсий. Правительство выполняет свое обещание, и сегодня средний размер пенсий по старости составляет 8169 рублей. Но какой ценой, опять же, за счет увеличения дотаций из федерального бюджета и нагрузкой на трудоспособное население (рис. 8).

Рис. 8 Динамика среднего размера назначенных пенсий в 1995-2010 г.

Существует ряд факторов, которые влияют на уровень пенсионного обеспечения в РФ и финансовую устойчивость пенсионной системы:
1) Крайне низкий уровень заработной платы и ее доли в ВВП как базы для отчисления пенсионных взносов.
Средний размер затрат на пенсии в странах Западной Европы составляет 15-18 % ВВП, через 10 лет эта величина достигнет в среднем 20 % ВВП [20; с.49]. В РФ расходы на пенсионное обеспечение составляют в среднем 5-7 % ВВП. Низкий процент по отношению к ВВП на пенсионные выплаты объясняется низкой долей фонда заработной платы, и в этой связи необходимо понять, почему при высокой ставке отчислений 26 % от заработной платы, ее доля в ВВП низкая. Вывод либо это низкая оплата труда, либо низкий уровень собираемости при «скрытой» зарплате в доходах населения.
2) Старение населения, приводящее к росту количества пенсионеров относительно численности трудоспособного населения.
По данным рисунка 9 наблюдается снижение населения моложе трудоспособного возраста и увеличение населения старше трудоспособного. По прогнозным оценкам численность всех пенсионеров увеличится до 39,97 млн. человек в 2012г. Соотношение между численностью плательщиков пенсионных взносов и численностью пенсионеров объясняется относительно высокой долей досрочных пенсионеров и неполной занятостью населения. На рынок труда продолжает оказывать влияние факторы, обусловленные последствиями мирового экономического кризиса, одним из которых является процесс высвобождения работников в связи с ликвидацией организаций либо сокращением численности или штата. По данным Минэкономразвития количество безработных в 2011 году увеличилось до 7 млн. (это 9,6% экономически активного населения).

Рис. 9 Распределение населения по возрасту

3) Относительно низкий возраст выхода на пенсию, который увеличивает нагрузку на трудоспособное население.
Это распространение различного рода льготных государственных пенсий. Наличие различных ведомственных систем, которые функционируют в отношении военнослужащих, работников судебной системы, таможенных органов и т.п. В соответствии с законодательством работодатель, в лице государственных учреждений (предприятия), не производит отчислений в пенсионный фонд денежных средств за государственных служащих в период работы на должностях государственной службы. В результате чего на лицевых счетах государственных служащих в ПФР не формируется расчетный пенсионный капитал.
4) Система досрочных пенсий.
В структуру государственных пенсионных обязательств по-прежнему неоправданно входят пенсионные льготы в виде досрочных пенсий, финансируемых из общего объема страховых взносов. Сейчас в России каждая шестая пенсия назначается раньше нормативного срока в возрасте 55-50 лет.
5) Задержки с выплатой заработной платы.
Этот фактор значительно уменьшает доходы Пенсионного фонда. Широкое распространение неформальной занятости в Российской Федерации, которая значительно сокращает финансовую базу, тем не менее, сохраняя за этой частью населения право на пенсию.
6) Это использование средств Пенсионного фонда на цели, которые напрямую не связаны со страховыми периодами.
7) Несовершенство механизма сбора страховых взносов в какой-то части и наличие в этой связи различного рода льгот на уплату страховых взносов для организаций, которые не начисляют взносы в Пенсионный фонд.
8) Пенсионные накопления не велики, плохо управляются, низкая эффективность инвестирования пенсионных накоплений.
Программа государственного софинансирования пенсий пока не стала действенным стимулом для роста накоплений. Причина — бедность, низкая финансовая грамотность населения, условия софинансирования. Например, если 10 лет вносить в ПФР по 12 тыс. руб., столько же добавляет государство, инвестирует под 10 % годовых, то к 60 годам на счете скопиться 421 тыс. руб. Время дожития – 19 лет. То есть, ежемесячная надбавка к пенсии будет примерно 1845 руб. но если просто откладывать на депозит 12 тыс. руб. в год под те же 10 %, то к 60 года капитал достигнет 210 тыс. руб., ежемесячные проценты с этой суммы составят 1751 руб. Но на счету будет еще 210 тыс. руб., которые можно использовать и передать по наследству.
Следовательно, софинансирование пока не является выгодным и привлекательным «инструментом пенсионного накопления» для населения.
2.2 Анализ исполнения бюджета Пенсионного фонда РФ в 2010-2011 гг. и основные параметры на 2013-2015 гг.

Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.
В соответствии с годовым отчетом ПФ РФ за 2011 год, бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по расходам исполнен в сумме 4,9 трлн. рублей (9,2% к ВВП), что на 0,7 трлн. рублей больше, чем в 2010 году. Общий профицит бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2011 год составляет около 333,5 млрд. рублей. В том числе в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, – около 156 млрд. рублей.
Все обязательства перед пенсионерами и получателями социальных выплат по линии Пенсионного фонда Российской Федерации выполнены в полном объеме. Индексация пенсий, пособий, ЕДВ и других выплат осуществлялась в установленные законодательством сроки.
Таблица 2
Исполнение бюджета ПФР в 2010-2011 годах (трлн.руб)
2010г 2011г
Доходы 4,61 5,25
Расходы 4,25 4,92

Бюджет ПФР на 2011 год был утвержден Федеральным законом от 10 декабря 2010 года № 355-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»
Доходы бюджета ПФ РФ за 2011 год
В доходы бюджета Фонда в 2010 и 2011 годах включены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, средства федерального бюджета, передаваемые Фонду на выплату пенсий и пособий, субвенции из федерального бюджета, передаваемые Фонду на покрытие дефицита бюджета Фонда в связи с недостатком средств на выплату базовой части трудовой пенсии, суммы недоимки, пеней и иных финансовых санкций, а также иные источники установленные законодательством Российской Федерации.
Суммарные доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2011 год составили 5,25 трлн. рублей, что на 0,7 трлн. рублей больше, чем в 2010 году.
Доходы по распределительной составляющей бюджета ПФР за 2011 год составили 4,8 трлн. рублей, что на 0,6 трлн. рублей больше, чем в 2010 году.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2011 год поступили в общей сумме 2,8 трлн. рублей, или 102,9% от плана.
Сумма поступлений страховых взносов за 2011 год превышает поступления 2010 года почти на 0,9 трлн. рублей, что связано в основном с увеличением в 2011 году тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 26% (установленный тариф на обязательное пенсионное страхование в 2010 году – 20%).
Суммарные доходы по накопительной составляющей бюджета ПФР за 2011 год составили 418,1 млрд. рублей, из них страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (НЧП) поступило 376,6 млрд.рублей, что на 52 млрд. рублей больше, чем в 2010 году. Рост поступлений страховых взносов на НЧП связан с увеличением работников из числа лиц 1967 года рождения и моложе, за которых работодатели уплачивают 6% тарифа на накопительную часть пенсии.
Общий объем средств пенсионных накоплений за 2011 год увеличился на 177,6 млрд. рублей и по состоянию на 1 января 2012 года превысил 0,5 трлн. рублей.
В рамках Программы государственного софинансирования пенсий в 2011 году в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации поступили дополнительные страховые взносы граждан и взносы работодателей в пользу застрахованных лиц а общую сумму 4,1 млрд. рублей.
В сравнении с 2010 годом эта сумма увеличилась на 0,45 млрд. рублей.
Из федерального бюджета в ПФР в 2011 году поступили средства в сумме 2,4 трлн. рублей (в 2010 году поступило на 0,2 трлн. рублей больше), в том числе:
• на выплату средств материнского (семейного) капитала – 174,3 млрд.рублей, что на 75,7 млрд. рублей больше, чем в 2010 году;
• на компенсацию выпадающих доходов бюджета ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков – 69,6 млрд. рублей, что на 3,2 млрд. рублей меньше, чем в 2010 году;
• на финансовое обеспечение федеральной социальной доплаты – 34,5 млрд. рублей, что на 2,5 млрд. рублей больше, чем в 2010 году;
• на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц – участников Программы государственного софинансирования пенсий, уплативших дополнительные страховые взносы, – 3,4 млрд. рублей, что на 0,9 млрд. рублей больше, чем в 2010 году.
• на обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации – 924,4 млрд. рублей, что на 390 млрд. рублей меньше, чем в 2010 году.
Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в 2011 году по доходам превысил 5,25 трлн. рублей. Это 9,9% ВВП страны.
Расходы бюджета ПФР за 2011 год
Расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2011 год в целом увеличились на 0,7 млрд. рублей по сравнению с 2010 годом и превысили 4,9 трлн. рублей. В том числе в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, – 4,7 трлн. рублей, что на 1,4 трлн. рублей превышает уровень 2010 года.
На выплату пенсий в 2011 году направлено 4,1 трлн. рублей, что на 406,4 млрд. рублей больше, чем в 2010 году. Из них на выплату трудовых пенсий направлено 3,8 трлн. рублей, что на 0,4 трлн. рублей больше, чем в 2010 году.
Расходы Пенсионного фонда Российской Федерации на предоставление федеральной социальной доплаты к пенсии в 2011 году снизились на 1,6 млрд. рублей по сравнению с 2010 годом и составили 29,4 млрд. рублей. Это связано со снижением числа лиц, получающих федеральную социальную доплату к пенсии, в том числе с учетом роста общего уровня пенсионного обеспечения в стране.
На ежемесячные денежные выплаты отдельным категориям граждан Пенсионным фондом Российской Федерации израсходовано 311,9 млрд. рублей, что на 18,3 млрд. больше, чем в 2010 году.
Расходы по накопительной составляющей бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2011 год составили 240,5 млрд. рублей. Из них сумма средств пенсионных накоплений, переданных в негосударственные пенсионные фонды, составила 236,7 млрд. рублей, что на 169,8 млрд. больше, чем в 2010 году.
Обязательства Пенсионного фонда Российской Федерации по пенсионному обеспечению граждан выполнены в полном объеме.
В декабре 2011 года Пенсионный фонд Российской Федерации осуществил досрочную выплату пенсий за праздничные дни января 2012 года. На начало 2012 года Пенсионный фонд Российской Федерации располагал достаточными денежными средствами для обеспечения своевременной выплаты пенсий в январе 2012 года.
Покрытие текущего дефицита в целях обеспечения сбалансированности доходной и расходной частей бюджета в сумме 82,85 млрд. рублей будет осуществляться за счет остатка средств по распределительной составляющей бюджета по состоянию на 1 января 2012 года (97,14 млрд. рублей). В связи с этим Пенсионный фонд Российской Федерации планирует осуществить продажу всех активов, в которые были размещены временно свободные средства бюджета Фонда.
На Пенсионный фонд РФ и налоговые органы возложен контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в Пенсионный фонд. На долю Пенсионного фонда РФ приходится почти 78% средств внебюджетных социальных фондов
Собираемость взносов в государственные внебюджетные фонды показана на рисунке 10.

Рис. 10 Собираемость взносов в государственные внебюджетные фонды

Одной из основных задач ПФР по администрированию страховых взносов является организация работы по взысканию задолженности.
В 2011 году территориальные органы ПФР широко использовали право выставлять инкассовые поручения в кредитные организации, где открыты счета организаций-должников, в целях взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Практика взыскания инкассовых поручений обеспечивает сокращение сроков взыскания задолженности, что позволяет существенно повысить эффективность работы по взысканию недоимки.
В целом по Российской Федерации территориальными органами ПФР в кредитные организации в течение 2011 года было направленно 10 млн. инкассовых поручений на сумму более 100,2 млрд. рублей.
Исполнено банками 7,1 млн. инкассовых поручений на сумму более 50,3 млрд. рублей.
По состоянию на 1 января 2012 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в целом по Российской Федерации составила 73,7 млрд. рублей.
Одновременно продолжается работа по взысканию задолженности по страховым взносам, образовавшейся за расчетные периоды 2002-2009 годов, по которым главным администратором доходов является Федеральная налоговая служба.
По данным налоговых органов, общая сумма недоимки за период с 2002 по 2009 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляла:
• на 1 января 2010 года – 95,1 млрд. рублей;
• на 1 января 2011 года – 84,0 млрд. рублей;
• на 1 января 2012 года задолженность составила 86 млрд. рублей. (табл. 3)
Таблица 3
Недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
Недоимка по страховым взносам По состоянию на 31.12.2010 Удельный вес в начисленных страховых взносах, % По состоянию на 31.12.2011 Удельный вес в начисленных страховых взносах, %
ПФР 80811 2,1 73687 1,8
ФФОМС 1483 2,0 7125 2,0
ТФОМС 2710 2,1 6055 1,8

В 2012 году предусмотрены поступления сумм недоимки, пеней и иных финансовых санкций, образовавшихся по состоянию на 1 января 2012 года, в сумме 12 млрд. рублей. В указанный объем включены поступления от проведения мероприятий по реструктуризации задолженности по страховым взносам в Фонд, пеням и штрафам.
Остаток средств резерва бюджета Фонда по состоянию на 1 января 2012 года, в части не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий, оценивается в объеме 97,14 млрд. рублей, в том числе [25, с. 19]:

  • 58,22 млрд. рублей — денежные средства;
  • 38,92 млрд. рублей размещено в ценных бумагах, из них:
  • 37,66 млрд. рублей — в облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом (в валюте Российской Федерации);
  • 1,26 млрд. рублей — в ценных бумагах кредитных организаций, принятых в счет погашения просроченной задолженности по страховым взносам в Фонд, образовавшейся до 1 января 2012 года.
    В 2011 году из федерального бюджета была предусмотрена передача Фонду средств в сумме 99,9 млрд. рублей на финансирование ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан.
    В соответствии с ФЗ от 30.11.2011 N 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», запланированные доходы Пенсионного фонда России на 2012 год составили 5,69 триллиона рублей (9,7% к объему ВВП). Расходы на 2012 год составили 5,4 триллиона рублей (9,2% к объему ВВП).
    Расходы на выплату страховой части трудовой пенсии в 2012 году были запланированы в сумме 5,2 триллиона рублей, из них 566,5 миллиарда рублей — расходы на валоризацию расчетного пенсионного капитала. В расчетах общего объема расходов на пенсионное обеспечение учтены расходы на индексацию трудовых пенсий в 2012 году — на 9,6% (с 1 февраля — 7% и 1 апреля — 2,4%), в 2013 году — на 8,7% (6% и 2,5%), в 2014 году — на 9% (5,5% и 3,3%).
    Как же изменятся параметры бюджета ПФР на перспективу? Проведем анализ основных параметров бюджета ПФР на 2013 – 2015 гг.
    Бюджет ПФР на 2013 год сформирован по доходам в сумме 6 трлн. 343,3 млрд. рублей и по расходам в сумме 6 трлн. 088,7 млрд. рублей, в том числе в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, по доходам в сумме 5 трлн. 761,5 млрд. рублей и по расходам в сумме 5 трлн. 821,9 млрд. рублей.
    Общая сумма межбюджетных трансфертов из федерального бюджета составит в 2013 году 2 трлн. 960 млрд. рублей, из бюджетов субъектов РФ – 5 трлн. 551,3 млрд. рублей.
    При этом бюджет ПФР на 2013 год сформирован с учетом повышения ставки страхового тарифа для самозанятого населения. В 2013 году граждане из числа индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств будут платить в ПФР исходя из двойного МРОТ, то есть по формуле:

2 х МРОТ х тариф страхового взноса х 12

Данная мера дополнительно принесет бюджету Пенсионного фонда 47,5 млрд. рублей.
В бюджете определено, что трудовые пенсии в 2013 году будут повышаться дважды: 1 февраля и 1 апреля, что в сумме даст повышение трудовых пенсий примерно на 10,5%. Социальные пенсии с 1 апреля вырастут на 5,1%. В результате ожидается, что размер средней трудовой пенсии в 2013 году составит 10,3 тыс. рублей, социальной пенсии – более 6 тыс. рублей. Размеры ежемесячной денежной выплаты 1 апреля вырастут на 5,5%.
В 2014 году расходы бюджета фонда составят 6 трлн. 722,39 млрд. рублей, в 2015 году – 7 трлн. 431,53 млрд. рублей. Доходы в 2014 году ожидаются на уровне 6 трлн. 894,72 млрд. рублей, в 2015 году – 7 трлн. 787,42 млрд. рублей.
Предельный объем профицита бюджета фонда на 2014 год в сумме 172,3 млрд. рублей, в 2015 году – 355,9 млрд. рублей.
Основные параметры доходов и расходов бюджета ПФР в 2012-2015 гг. представлены в таблице 4.
Таблица 4
Основные параметры доходов и расходов бюджета ПФР в 2012-2015 гг.
Параметры 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г.
Доходы бюджета, в т.ч.:(млрд. руб.) 5696 6343 6894 7787
В части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, в т.ч. 5222 5761 6215 6996
за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета 2893 2960 3082 3509
за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджетов субъектов РФ 5,1 5,6 6 6,6
Расходы бюджета, в т.ч.:(млрд. руб.) 5407 6088 6722 7432
В части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, в т.ч. 5222 5821 6377 6996
межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов РФ 1,1 1,1 0,7 0,74
Дефицит/Профицит бюджета 289 255 172 355

Из таблицы 3 видно, что бюджет пенсионного фонда ежегодно увеличивается, растут доходы и расходы. Профицит же бюджета с каждым годом снижается, что является негативной тенденцией и в будущем при такой динамике может привести к дефициту бюджета. Однако в 2015 году ожидается увеличение профицита бюджета по сравнению с прошлыми годами. Также в 2015 году источником финансирования дефицита бюджета Фонда является изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета Фонда в течение 2014 года по состоянию на 1 января 2015 года в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий.
Таким образом, по результатам анализа, проведенного во второй главе можно сделать вывод о том, что в настоящее время финансовое положение Пенсионного фонда России не позволяет одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада.
Несмотря на то, что бюджет ПФР с каждым годом увеличивается, увеличиваются и расходы. Положительной тенденцией является рост профицита бюджета, который может быть использован для дополнительного индексирования пенсий и иных выплат гражданам.
Однако в целом финансовое состояние пенсионного фонда требует улучшения, этого можно добиться путем реформирования пенсионной системы РФ.

  1. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ И ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ
    3.1 Основные предложения по реформированию пенсионной системы

Зачем нужна очередная реформа пенсионной системы? Чем не устраивает существующая система?
Реформа нужна, чтобы решить нерешенные ранее проблемы российской пенсионной системы и обеспечить социально-приемлемый уровень пенсионного обеспечения россиян в средне- и долгосрочной перспективе.
Напомним, что ключевые преобразования в пенсионной системе произошли в 2002 году. В ее основу были положены страховые принципы, была изменена система формирования и учета пенсионных прав, введен накопительный компонент обязательного пенсионного страхования. С 1 января 2010 года была проведена валоризация (переоценка пенсионных прав граждан старшего поколения, сформированных до 1991 года), а единый социальный налог заменен страховыми взносами напрямую в Пенсионный фонд России и другие социальные внебюджетные фонды.
Между тем, анализ и актуарные расчеты показывают, что пенсионная система работает недостаточно эффективно, т.к. до сих пор не решены ключевые вопросы:
1) Отсутствуют достаточные страховые источники для поддержания размера трудовых пенсий на социально приемлемом уровне в долгосрочной перспективе.
Пример: Сегодня коэффициент замещения заработка трудовой пенсией по старости составляет в среднем по стране 36,2%. При сохранении нынешних правил в пенсионной системе к 2030 году он упадет до 25%, к 2040 году будет еще меньше.
2) Нарастает финансовая несбалансированность пенсионной системы, в т.ч. по причине снижения численности плательщиков страховых взносов и роста количества получателей пенсий.
Пример: Сегодня численность работающих граждан в 1,6 раза превышает численность пенсионеров. Однако уже в 2028 году по оценкам экспертов численность работающих и пенсионеров сравняется. В этом случае дефицит бюджета ПФР в 2030 году превысит 3 трлн. руб., что почти в 3 раза превышает нынешний уровень (1,075 трлн. руб. в 2012 году).
3) Сохраняется институт досрочных пенсий в солидарной системе без определения источника их финансирования страхового характера.
Пример: Сегодня каждый третий гражданин, выходящий на пенсию, – пенсионер-досрочник. Выплата ему досрочной пенсии осуществляется за счет страховых отчислений всех участников пенсионной системы. Проще говоря, страхователи за троих работников в пенсионную систему платят по одному тарифу, но один из них уходит на пенсию на 5 или даже 10 лет раньше других. Работодатели – владельцы рабочих мест с вредными условиями труда (работа на которых является основанием для досрочного выхода на пенсию) не несут никакой дополнительной финансовой нагрузки для выплаты пенсий этим работникам.
4) Нарастают риски, связанные с сохранностью и обесцениванием пенсионных накоплений при неразвитых финансовых институтах. Если сохранить формирование пенсионных накоплений в рамках системы обязательного пенсионного страхования при нынешних тенденциях индексации страховой части пенсии и показателях доходности от инвестирования пенсионных накоплений, пенсионные права граждан, имеющих накопительный компонент по ОПС, формируются в меньшем объеме.
Пример: Трудовая пенсия гражданина 1967 года рождения при его выходе на пенсию в 2032 году при прочих равных условиях будет на 13,8% ниже, чем у гражданина 1966 года рождения, не имеющего накопительной части пенсии по ОПС (27 941 руб. против 30 928 руб.)
Если не делать ничего, не устранить эти проблемы — сохранение социально-приемлемого уровня пенсионного обеспечения граждан уже в среднесрочной перспективе станет невозможным.

Основными целями развития пенсионной системы являются (рис. 12):

Рис. 12 Цели развития пенсионной системы РФ

Задачами развития пенсионной системы являются:
− создание условий для достижения адекватного коэффициента замещения пенсией утраченного заработка при нормативном страховом (трудовом) стаже (коэффициент замещения не менее чем до 40%);
− обеспечение совокупного дохода пенсионера на уровне не ниже величины прожиточного минимума пенсионера, а также среднего размера трудовой пенсии не менее 2,5 — 3 прожиточных минимумов пенсионера;
− установление приемлемого уровня страховой нагрузки для субъектов экономической деятельности с единым тарифом страховых взносов для всех категорий работодателей;
− обеспечение функционирования гибкой и адаптивной пенсионной системы путем создания постоянно действующего механизма ее балансировки через совершенствование формирования пенсионных прав;
− развитие трехуровневой пенсионной системы для групп с разными доходами (для средне — и высокодоходных категорий — с опорой на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение при условии развития этих институтов);
− повышение эффективности накопительной составляющей пенсионной системы как в рамках обязательного пенсионного страхования, так и через развитие институтов добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
Параметры пенсионной системы должны быть увязаны с базовыми макроэкономическими и демографическими показателями.
Для достижения этих целей должна быть осуществлена модернизация основных институтов действующей пенсионной системы. При этом необходимо обеспечивать преемственность и сохранить социально-страховой принцип функционирования данной системы, согласно которому трудовая пенсия представляет собой компенсацию части заработной платы работника в связи с утратой им трудоспособности в случаях достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, а также в связи со смертью кормильца (применительно к нетрудоспособным членам семьи умершего работника).
Пенсионная система должна базироваться на трехуровневой модели (рис. 13).

Рис. 13 Трехуровневая модель пенсионной системы РФ
1 уровень — трудовая пенсия (государственная пенсия) в рамках государственной (публичной) системы обязательного пенсионного страхования, формируемая за счет страховых взносов работодателей и работников, как в солидарную, так и в обязательную накопительную составляющую, а также межбюджетных трансфертов федерального бюджета (обеспечивает условия для повышения коэффициента замещения утраченного заработка, на который начислялись страховые взносы, трудовой пенсией по старости при нормативном страховом (трудовом) стаже не менее чем до 40 %). Для граждан, которые не выполнили условий обязательного пенсионного страхования, сохраняются социальные пенсии, финансируемые за счет средств федерального бюджета, при этом назначены они могут быть только гражданам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации не менее 15 лет;
2 уровень — корпоративная (добровольная) пенсия, право на которую приобретается за счет дополнительных страховых взносов, уплачиваемых на основании индивидуального трудового и/или коллективного договоров либо отраслевого тарифного соглашения;
3 уровень — частная (добровольная) пенсия, формируемая за счет взносов, производимых физическим лицом в добровольном порядке в негосударственный пенсионный фонд, страховую компанию или кредитную организацию.
Прогнозируется, что трехуровневая пенсионная система в долгосрочной перспективе должна обеспечить работнику при страховом (трудовом) стаже не менее 40 — 45 лет коэффициент замещения до 70% утраченного среднего заработка.
В рамках совершенствования пенсионной системы РФ планируются следующие мероприятия (рис. 14):

Рис. 14 Мероприятия в рамках совершенствования пенсионной системы РФ

1) Совершенствование тарифно-бюджетной политики
Основным принципом тарифно-бюджетной политики является обязательность уплаты страховых взносов, размер которых влияет на приобретаемые пенсионные права, а также установление единых тарифов страховых взносов в отношении всех категорий страхователей.
В целях дальнейшего развития пенсионной системы предлагается сохранить действующие тарифы при условии:

  • поэтапного повышения уровня облагаемого заработка. Эти мероприятия целесообразно синхронизировать с мероприятиями по параметрическим изменениям пенсионной системы;
  • расширения охвата работающих обязательным пенсионным страхованием;
  • поэтапного приведения размера страхового взноса, уплачиваемого самозанятыми категориями граждан, в соответствие с уровнем пенсионных выплат, а также предоставления права выбора для самозанятых варианта уплаты страховых взносов с учетом объема формируемых пенсионных прав;
  • установления дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда.
    При этом надлежит обеспечить реализацию принципа управляемого дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, покрываемого за счет трансфертов федерального бюджета.
    Предлагается сократить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
    Отдельного внимания требует вопрос совершенствования тарифной политики в отношении самозанятых граждан.
    Изменение тарифной политики для самозанятых граждан обусловлено недостатками существующей системы формирования их пенсионных прав.
    Для создания в отношении самозанятых граждан объективных условий формирования пенсионных прав, соотносимых с правами наемных работников, предлагается поэтапное приведение размера уплачиваемых самозанятыми гражданами страховых платежей в соответствие с уровнем пенсионных выплат (не менее величины прожиточного минимума пенсионера).
    Доходы пенсионной системы увеличатся на 0,3 % валового внутреннего продукта к 2020 году, а также повысится сумма расчётного пенсионного капитала и сумма пенсионных накоплений застрахованного лица.
    2) Преобразование системы досрочных пенсий
    Основными принципами преобразования системы досрочных пенсий являются сохранение системы социальных гарантий работникам, занятым на производствах с особыми условиями труда, поддержание доверия граждан к закону и действиям государства, недопустимость внесения произвольных изменений в действующее законодательство, а также установление переходного периода в целях создания условий для постепенной адаптации граждан к новым условиям пенсионного обеспечения.
    Реформирование досрочного пенсионного обеспечения является многогранной и комплексной задачей, в рамках выполнения которой требуется также предпринять меры по улучшению условий труда и стимулированию работодателя к модернизации рабочих мест.
    В целях развития форм социальных гарантий работникам, адекватных современным условиям рыночной экономики, предлагается поэтапная трансформация института досрочных пенсий, а также предоставление работникам в соответствии с их интересами соответствующих гарантий и компенсаций в рамках норм трудовых отношений и коллективных договоров.
    Предлагается на основе положений, зафиксированных в коллективных договорах либо трудовых договорах и утвержденных в локальных нормативных актах, создать систему социальных гарантий в части, касающейся добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения в целях формирования дополнительных пенсионных прав работников, либо установления надбавок компенсационного характера к заработной плате, либо предоставления иных социальных гарантий и компенсаций (например, добровольное медицинское страхование и или лечение работника и членов его семьи, оплату обучения работника и его детей и др.). При реализации этого подхода работодатели освобождаются от уплаты страховых взносов, в увеличенном на дополнительный тариф размере.
    В отношении лиц, не имеющих специального стажа на определенный законодательством момент времени, взамен досрочных пенсий предлагается в систему обязательного социального страхования профессиональных рисков ввести институт страхования риска утраты заработка вследствие досрочной утраты профессиональной трудоспособности в связи с длительной занятостью работников в условиях с опасными и вредными производственными факторами.
    Для решения этой задачи потребуется внедрение оценки профессионального риска – вероятности причинения вреда жизни и здоровью работника при длительной занятости профессиональной деятельностью – на каждом конкретном рабочем месте с учетом условий труда.
    Риск досрочной утраты профессиональной трудоспособности имеет выраженную связь с продолжительностью занятости во вредных и опасных условиях. Его прирост за каждый следующий период (год) пропорционален длительности воздействия неблагоприятных факторов за предшествующий период (эффект накопления дозы неблагоприятного воздействия).
    В этой связи потребуется установить специализированные критерии, определяющие необходимость ограничения трудовой деятельности работников в производствах с вредными и опасными условиями труда, при отсутствии профессионального заболевания как такового, либо оснований для установления инвалидности.
    Современные методы позволяют выявлять соответствующие функциональные изменения организма работника на стадии устойчивой гиперфункции, и принимать экспертные решения об установлении ему досрочной утраты профессиональной трудоспособности.
    3) Реформирование института накопительной составляющей пенсионной системы
    Основным принципом реформирования института накопительной составляющей пенсионной системы является повышение ее эффективности в целях улучшения пенсионного обеспечения граждан за счет формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.
    Десятилетний опыт формирования пенсионных накоплений показал ряд проблем накопительной составляющей пенсионной системы, основными из которых являются:
  • отсутствие эффективных механизмов гарантий сохранности и возвратности пенсионных накоплений и, как следствие, незаинтересованность граждан и работодателей в управлении пенсионными ресурсами и их накапливании;
  • отсутствие стимулов к развитию добровольного формирования пенсионных накоплений;
    несовершенство законодательства в части контроля и регулирования накопительной составляющей пенсионной системы, требования которого не соответствует объему накоплений и уровню рисков;
  • реальное обесценивание средств пенсионных накоплений;
  • возрастание рыночных рисков (по которым ответственность несет государство) по мере увеличения объемов пенсионных накоплений в условиях нехватки инструментов инвестирования (1,8 трлн. рублей в 2011 году, 2,3 трлн. рублей в 2012году, 3,5 трлн. рублей в 2014 году);
  • высокие издержки администрирования накопительной составляющей пенсионной системы, разрешенные законодательством (комиссия управляющих компаний и негосударственных пенсионных фондов составляет 1,4% стоимости чистых активов, что значительно превышает уровень комиссии на развитых финансовых рынках (0,5 — 0,7%);
  • системная правовая коллизия, связанная с организационно-правовой формой негосударственных пенсионных фондов (указанные отношения регулируются в публично-правовой плоскости — в рамках обязательного пенсионного страхования и не предусматривают получение прибыли, а накопительная составляющая основывается на гражданско-правовых (договорных) отношениях и формируется с целью получения инвестиционного дохода).
    Исходя из анализа проблемных вопросов, проявившихся в процессе функционирования накопительной составляющей пенсионной системы предлагается комплекс мер, направленных на ее поэтапную трансформацию в систему добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в рамках гражданско-правовых (договорных) отношений.
    В этой связи предусматривается:
  • введение системы гарантий сохранности средств пенсионных накоплений путем повышения требований к минимальному размеру собственных средств финансовых институтов, а также создания фондов солидарной ответственности, страховых фондов по аналогии со страхованием вкладов граждан в банковской сфере;
  • повышение транспарентности институтов, участвующих в формировании пенсионных накоплений (совершенствование порядка раскрытия информации);
  • модернизация системы государственного контроля за формированием средств пенсионных накоплений: создание эффективной системы контроля за инвестированием пенсионных накоплений с помощью внедрения качественных характеристик деятельности соответствующих стандартов их разумного поведения, сконцентрировав контроль в рамках единого контролера за деятельностью негосударственных пенсионных фондов — Федеральной службы по финансовым рынкам;
  • целевое налоговое стимулирование добровольного формирования пенсионных накоплений;
  • регламентация механизма формирования пенсионных прав в накопительной составляющей обязательного пенсионного страхования и негосударственном пенсионном обеспечении;
  • совершенствование организационно-правовой формы негосударственных пенсионных фондов;
  • установление для негосударственных пенсионных фондов обязанности участия в саморегулируемой организации;
  • расширение перечня финансовых инструментов инвестирования пенсионных накоплений (в том числе с включением в него российских депозитарных расписок, муниципальных облигаций, акций компаний, имеющих стратегическое значение для Российской Федерации, инфраструктурных облигаций, имеющих государственную гарантию, производных финансовых инструментов, увеличение максимальной доли облигаций одного эмитента в инвестиционном портфеле, расширение возможности инвестирования средств пенсионных накоплений в акции за счет введения альтернативного требования к рейтингу эмитента и капитализации акций одновременно, предоставление возможности инвестирования пенсионных накоплений в ценные бумаги в ходе их первичного размещения, снижение на одну ступень требования к уровню рейтинга долгосрочной кредитоспособности эмитента ценных бумаг для инвестирования средств пенсионных накоплений);
  • переход от законодательного ограничения направлений и объемов инвестирования средств пенсионных накоплений к ограничению выбора уровня риска инвестиционного портфеля в зависимости от возраста лица, в пользу которого формируются накопления;
  • расширение состава финансовых институтов, допускаемых к участию в формировании пенсионных накоплений за счет включения страховых компаний и кредитных организаций;
  • содействие развитию добровольных (корпоративных и частных) пенсионных систем;
  • повышение финансовой грамотности граждан.
    4) Развитие корпоративного пенсионного обеспечения
    В целях построения полномасштабной системы пенсионного обеспечения в рамках трехуровневой модели необходимо создание и развитие корпоративного пенсионного обеспечения.
    Функционирование институтов, позволяющих формировать право на корпоративную пенсию для работников в сфере добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), будет гарантировано введением нового правового регулирования деятельности финансовых институтов (негосударственных пенсионных фондов, банков и страховых компаний), устанавливающего требования по стандартизации финансовых пенсионных продуктов, контролю и надзору за ними, а также налоговые льготы для финансирования пенсионных выплат.
    Мерой по стимулированию развития систем корпоративного пенсионного обеспечения станет также совершенствование института накопительной составляющей пенсионной системы (включая изменение правового статуса пенс накоплений).
    Необходимо установить организационные, правовые и финансовые основы создания и функционирования корпоративных пенсионных систем, а также определить необходимые условия для осуществления работодателями корпоративного пенсионного обеспечения работников и основные принципы государственного контроля за деятельностью в данной сфере.
    Будет закреплено, что корпоративное пенсионное обеспечение работников является дополнительным негосударственным пенсионным обеспечением, осуществляемым работодателем, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, кредитными организациями, на основании договора о корпоративной пенсионной программе (пенсионном продукте) и пенсионных правил.
    Условия и порядок формирования средств для финансирования пенсионных выплат и/или осуществления пенсионных выплат необходимо определить в пенсионных правилах корпоративной пенсионной программы (пенсионного продукта), соответствующих требованиям основных параметров корпоративного пенсионного обеспечения, которые будут согласовываться Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально — трудовых отношений. Корпоративное пенсионное обеспечение будет осуществляться на основании договора о корпоративной пенсионной программе (пенсионном продукте).
    Основными участниками правоотношений по корпоративному пенсионному обеспечению должны являться негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, кредитные организации, работодатели, работники и их представители, уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти.
    5) Совершенствование системы формирования пенсионных прав в распределительной составляющей пенсионной системы
    Основным принципом совершенствования системы формирования пенсионных прав является предоставление гражданам дифференцированного пенсионного обеспечения с учетом их личного участия в государственной пенсионной системе солидарного характера.
    Действующий порядок исчисления размера трудовых пенсий приводит к неэквивалентности пенсионных прав и обязательств.
    В частности, порядок (формула) расчета страховой части трудовой пенсии формирует пенсионные обязательства, выраженные в абсолютных суммах, не обеспечиваемые соответствующими финансовыми ресурсами. Особо острой проблема предусмотренного в действующей формуле механизма генерации дисбаланса между обязательствами и источниками их покрытия становится в условиях негативного демографического тренда.
    Должны быть решены следующие задачи, которые не надлежащим образом решаются в рамках действующей пенсионной системы:
  • регулирование индексации пенсий;
  • повышение продолжительности страхового (трудового) стажа, необходимого для назначения пенсии и формирование размера пенсии с учетом трудового вклада работника;
  • обеспечение устойчивого поступления в течение длительного периода в распределительную составляющую пенсионной системы страховых взносов в объеме, достаточном для текущих выплат трудовых пенсий;
  • формирование обеспеченных страховыми взносами обязательств со стороны государства по объему выплат пенсий в будущем;
  • поддержание приемлемого соотношения между средним уровнем пенсий и заработных плат (имея в виду в качестве целевого
    значения 40%).
    В связи с этим назрела необходимость изменения действующей системы формирования пенсионных прав с тем, чтобы она позволяла адекватно регулировать все основные элементы пенсионного обеспечения граждан и решить обозначенные проблемы.
    6) Совершенствование системы управления обязательным пенсионным страхованием
    Насущной необходимостью является повышение эффективности управления системой обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации. Для этого предстоит разработать меры, направленные:
  • на полную реализацию принципа трипартизма и оптимизацию механизма взаимодействия социальных партнеров при принятии решений по развитию пенсионного законодательства;
  • на функционирование обязательного пенсионного страхования и иных видов обязательного социального страхования на базе единых принципов с использованием общей правовой и информационной основы;
  • на синхронизацию обязательного пенсионного страхования с другими видами обязательного социального страхования в части соответствия страховых рисков и форм страхового обеспечения;
  • на предоставление пенсионных услуг в электронном виде.
    Кроме того, в целях повышения адресности предоставления социальных гарантий и легализации рынка труда необходимо совершенствование системы персонифицированного учета граждан.
    Модернизация и создание единой системы персонифицированного учета граждан на основе информационных ресурсов государственных внебюджетных фондов должны обеспечить полную идентификацию граждан, учет их трудовых и социальных прав, включая меры социальной поддержки, ведение полной трудовой и социальной документации граждан в электронном виде (в частности, электронной трудовой книжки работника).
    Пенсионная система, освобожденная от несвойственных ей функций по стимулированию занятости на работах с неблагоприятными условиями труда, будет более сосредоточена на проблеме обеспечения достойного уровня жизни нетрудоспособных граждан.
    Переход к формированию гражданами своих пенсионных прав в рамках добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения освободит пенсионную систему от решения задач, связанных с предоставлением пенсионных привилегий отдельным категориям работников за счет других категорий работников, а также позволит проводить единую пенсионную политику в отношении всех застрахованных лиц.
    Реализация предлагаемых мер позволит снизить дефицит распределительного компонента к 2020 году до 1,2% валового внутреннего продукта, а к 2030 году:
  • оптимизировать дефицит пенсионной системы на уровне 0,9% валового внутреннего продукта;
  • обеспечить соотношение пенсии с прожиточным минимумом пенсионера — до 3 прожиточных минимумов пенсионера в 2030-е годы с последующим прогрессивным увеличением данного показателя;
  • создать условия для повышения коэффициента замещения пенсией утраченного заработка не менее чем до 40% для лиц, выработавших нормативный стаж с заработком не менее среднестатистического. При этом индивидуальный коэффициент замещения с учетом дополнительных корпоративных и индивидуальных форм накоплений может достигнуть 47 — 50% (при 42 — 45-летнем трудовом стаже — до 55 — 70%).
    Каждая проблема требует разработки и проведения специальных мер, для того чтобы сократить их негативное влияние на функционирование пенсионной системы. Нельзя допускать возникновения ситуации, когда объемы государственных пенсионных обязательств многократно превышают объемы реально получаемых страховых взносов. Необходимо провести комплекс мероприятия по регулированию доходов пенсионной системы:
  • ежегодно проводить оценку тарифов страховых взносов исходя из потребности в средствах с учетом обеспечения коэффициента замещения и размера фиксированного платежа самозанятого населения. Повысить эффективность пенсионной системы (Кз), можно либо повышая вставку взноса в пенсионный фонд и число плательщиков пенсионных взносов, либо уменьшая число пенсионеров, либо одновременно повышая вставку взноса в пенсионный фонд и число плательщиков пенсионных взносов и понижая число пенсионеров.
    -низкая рождаемость определяет необходимость повышения пенсионного возраста, даже если нет роста продолжительности жизни. Целью повышения пенсионного возраста должна быть не экономия на пенсионерах, а повышение пенсий для стариков. Повышение пенсионного возраста должно сопровождаться: изысканием дополнительных источников финансирования пенсий; введением налоговых льгот для пожилых работников. Также основной задачей должно являться ослабление зависимости пенсионной системы от демографического фактора.
    Так, общее число пенсионеров в 2009 году составило — 30,9 млн. чел в 2010 году-31 млн. чел, а в 2011 году уже — 31,1 млн. чел. (рис. 11)

Рис. 11 Соотношение количества пенсионеров и трудоспособных граждан в разные годы в России и СССР

Удельный вес численности пенсионеров в общей численности населения Российской Федерации составляет с 25,3% в 2009 году до 26,66% в 2015 году, т.е. рост почти на 1,4%, нагрузка пенсионной системы на наемных работников будет возрастать к 2015 году на 100 получателей трудовых пенсий будет приходиться 124 наемных работника, тогда как в 2011 — 135 человек.
Сведения о числе пенсионеров по регионам Российской Федерации приведены в Приложении А.
В долгосрочной перспективе планируется снижение численности постоянного населения России к 2015 году оно сократиться на 2,5% (т.е. на 3,5 млн. человек) и составит 144,5 млн. чел. При этом численность населения трудоспособного возраста сократиться на 9,5 млн. чел. и составит в 2015 году 82,4 млн. чел или 56,6% от общей численности населения. Доля же населения старше трудоспособного возрастет к 2015 году до 23,7% против 20,4% в 2011 году.
-увеличить страховой стаж, необходимый для назначения трудовой пенсии по старости, например, до 10 лет – для женщин и до 15 лет – для мужчин. В случае если страховой стаж застрахованного лица менее указанных величин, размер пенсии должен устанавливаться с увеличением пенсионного возраста в пределах 5 лет;

  • ввести дополнительный тариф для отраслей производств, работа в которых дает право на досрочное назначение трудовых пенсий;
  • урегулировать ситуацию с работающими пенсионерами. Пересмотреть размеры пенсий работающих пенсионеров, либо установить границу пенсионного возраста, после которого пенсионерам работать было нельзя. Высвобождение рабочих мест для молодежи необходимо, профессионализм пенсионеров – ценный ресурс, но молодежи тоже надо набираться опыта. Иногда пенсионеры занимают высокие должности, и перспектив по продвижению молодежи нет. Необходимо развивать именно эти трудовые ресурсы;
  • учитывая, большое количество лиц, имеющих право на льготную пенсию, целесообразно было бы добавить профессиональную пенсионную подсистему в пенсионную систему. При прохождении государственной службы существуют некоторые ограничения прав и свобод граждан (запрещение заниматься коммерческой деятельностью и т.д.), государство законодательно может регулировать размер пенсий государственных служащих, например, путем увеличения (уменьшения) должностных окладов или путем дополнительных выплат в пенсионный фонд.
    Внесение корректив в пенсионную систему в части, по пенсионному обеспечению госслужащих: положительно отразится на расходной части бюджета государства; позволит уменьшить дефицит пенсионного фонда за счет ежемесячных денежных отчислений на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц; средства, образующиеся на счетах госслужащих, могут использоваться для выплат пенсий нынешним пенсионерам, которые уже являются или будут являться получателями пенсий в переходный период проведения пенсионной реформы и не имеют средств на индивидуальных лицевых счетах, что является важным фактором в период дефицита расходной части бюджета ПФР.
    Политика государства должна быть, направлена на повышение доходов населения, снижение необоснованной дифференциации заработной платы, увеличение доли заработной платы в структуре ВВП; снижение безработицы. Дальше реализовывать механизмы добровольной уплаты страховых взносов в рамках государственной пенсионной системы, что касательно программы государственного софинансирования, пересмотреть условия софинансирования, вести мероприятия по устранению финансовой безграмотности населения.
    По результатам проведенного исследования можно сделать заключение, что пенсионная система является платежеспособной только при финансовой поддержке федерального бюджета, что характеризует пенсионную системы как нестабильную.

3.2 Пути повышения финансовой устойчивости Пенсионного фонда РФ

Анализ развития накопительного компонента пенсионной системы позволяет выявить проблемные правовые вопросы, нерешенность которых создает препятствия для развития института добровольного формирования пенсионных накоплений и несет риски для устойчивого функционирования обязательного накопительного компонента пенсионной системы:

  1. Противоречие между публично правовым регулированием отношений в рамках обязательного социального страхования, которое не предусматривает получение прибыли, и сущностью накопительного компонента, создаваемого с целью получения прибыли его участниками (в форме инвестиционного дохода) и основанного на гражданско-правовых (договорных) отношениях.
  2. Отсутствие реальных механизмов гарантий сохранности и возвратности пенсионных накоплений.
    Значительная часть застрахованных лиц полагает, что средства пенсионных накоплений находятся в государственном пенсионном фонде, по обязательствам которого субсидиарную ответственность несет Российская Федерация.
  3. Несоответствие правового статуса негосударственных пенсионных фондов предъявляемым к ним требованиям.
    Предъявленные к негосударственным пенсионным фондам требования о поэтапном повышении денежной оценки имущества для обеспечения уставной деятельности в отсутствие источника такого повышения у некоммерческой организации обострил вопрос об обязанностях учредителей фонда по увеличению вклада и прав в связи с фактом учредительства и объема вклада, включая вопросы возможности отчуждения этих прав в пользу третьих лиц.
    Следует подчеркнуть, что корни большинства проблем, связан¬ных с внедрением и становлением системы социального обеспечения, лежат в общей социально-экономической и политической ситуации в России. Так, децентра¬лизация государственного управ¬ления и передача полномочий по многим вопросам субъектам Фе¬дерации зачастую приводила к не¬исполнению или ненадлежащему исполнению законодательства о социальном обеспечении.
    Для повышения финансовой устойчивости Пенсионного фонда предлагается провести ряд дополнительных мероприятий:
  • повысить собираемость пенсионных взносов, главным образом за счет расширения базы плательщиков и значительного повышения доли отчислений, уплачиваемой непосредственно работником;
  • оптимизировать технику доставки пенсий, используя современные технологии, что должно привести к ускорению оборачиваемости пенсионных средств, уменьшению задержек с выплатой пенсий, сокращению расходов на доставку.
    Также необходимо провести серию комплексных расчетов и дополнительных исследований вариантов дальнейшего реформирования пенсионной системы и по их результатам пересмотреть основные параметры переходного периода – его начало и окончание, последовательность дальнейших шагов, ставки отчислений, направляемых на финансирование накопительных пенсий и при разработке законодательных актов основываться на результатах этих исследований.
    В отношении Пенсионного фонда РФ также имеет смысл пересмотреть соотношение накопительной и всех прочих частей пенсионных взносов в пользу первой. Накопительная пенсия является слишком незначительной даже при хорошей средней оплате труда. Однако такое увеличение накопительной части пенсионных взносов (хотя бы на 2 %) должно происходить не за счет повышения общей ставки страховых взносов, а путем ее структурного перераспределения. Кроме того, в накопительный пенсионный фонд можно направлять 1 % обшей ставки налога на доходы физических лиц. Накопительной пенсионной системой должно быть охвачено все без исключения работающее население. Все это послужит одним из шагов к повышению заинтересованности налогоплательщиков в легализации схем оплаты труда, а, следовательно, к улучшению финансового состояния Пенсионного фонда РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в условиях рыночной экономики пенсионное страхование является одним из главных институтов защиты человека. В этой связи принципиально важным является изучение финансового состояния Пенсионного фонда Российской Федерации.
Целью данной дипломной работы являлось рассмотрение и анализ финансовой деятельности Пенсионного фонда РФ.
В первой главе рассмотрено устройство пенсионной системы РФ, изучена структура Пенсионного фонда РФ, его бюджета. Бюджет ПФ РФ как основной документ, определяет повседневную жизнь крупнейшего и наиболее общественно значимого финансового учреждения нашей страны, содержит важные направления расходов для каждого пенсионера и других категорий граждан. Основными задачами бюджетной политики Пенсионного фонда РФ на будущий период являются финансовая стабилизация системы и обеспечение своевременной выплаты пенсий.
Во второй главе проведен анализ финансового состояния Пенсионного Фонда РФ.
Пенсионный фонд РФ, располагающий значительными целевыми финансовыми ресурсами, должен функционировать в устойчивом режиме, так как особенностью пенсионной системы является долговременное выполнение пенсионных обязательств.
Денежные средства Пенсионного фонда формируются за счет:

  • страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
  • страховых взносов иных категорий граждан;
  • ассигнований из федерального и республиканского бюджетов РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям, пособий на детей старше 1,5 лет;
  • добровольных взносов физических и юридических лиц.
    Поступление средств на финансирование накопительной части трудовой пенсии в 2011 году составило 15 млрд. руб.
    На долю Пенсионного фонда РФ приходится почти 78 процентов средств внебюджетных социальных фондов.
    Расходы бюджета Фонда в части, не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий, в 2011 году определены в сумме 1176,13 млрд. рублей, что составило 125,1% по сравнению с указанными расходами Фонда, установленными бюджетом на 2012 год и 146,3% по сравнению с 2011 годом.
    В целом расходы на выплату и доставку трудовых пенсий в 2011 году составили 959,12 млрд. рублей, что составляет 113,9% к соответствующим расходам бюджета Фонда в 2011 году.
    Общие расходы на выплату и доставку базовой части трудовой пенсии, финансируемой за счет сумм единого социального налога и средств федерального бюджета составили 341,17 млрд. рублей.
    По результатам анализа, проведенного во второй главе можно сделать вывод о том, что в настоящее время финансовое положение Пенсионного фонда России не позволяет одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада.
    Несмотря на то, что бюджет ПФР с каждым годом увеличивается, увеличиваются и расходы. Положительной тенденцией является рост профицита бюджета к 2015 году, который может быть использован для дополнительного индексирования пенсий и иных выплат гражданам.
    Однако в целом финансовое состояние пенсионного фонда требует улучшения, этого можно добиться путем реформирования пенсионной системы РФ.
    В третьей главе разработаны мероприятия по совершенствованию пенсионной системы РФ и повышению финансовой устойчивости ПФР.
    В рамках совершенствования пенсионной системы РФ планируются следующие мероприятия:
    1) Совершенствование тарифно-бюджетной политики,
    2) Реформирование института досрочных пенсий
    3) Реформирование накопительной составляющей пенсионной системы,
    4) Развитие корпоративного пенсионного обеспечения,
    5) Формирования пенсионных прав, системы управления обязательным пенсионным страхованием.
    Необходимо также провести комплекс мероприятий по регулированию доходов пенсионной системы:
  • ежегодно проводить оценку тарифов страховых взносов исходя из потребности в средствах с учетом обеспечения коэффициента замещения и размера фиксированного платежа самозанятого населения.
  • необходимость повышения пенсионного возраста, даже если нет роста продолжительности жизни. Повышение пенсионного возраста должно сопровождаться: изысканием дополнительных источников финансирования пенсий; введением налоговых льгот для пожилых работников.
  • увеличить страховой стаж, необходимый для назначения трудовой пенсии по старости, например, до 10 лет – для женщин и до 15 лет – для мужчин.
  • ввести дополнительный тариф для отраслей производств, работа в которых дает право на досрочное назначение трудовых пенсий;
  • урегулировать ситуацию с работающими пенсионерами.
  • учитывая большое количество лиц имеющих право на льготную пенсию, целесообразно было бы добавить профессиональную пенсионную подсистему учета льгот в пенсионную систему.
    Реализация предлагаемых мер позволит:
  • снизить дефицит распределительного компонента к 2020 году до 1,2% валового внутреннего продукта, а к 2030 году:
  • оптимизировать дефицит пенсионной системы на уровне 0,9% валового внутреннего продукта;
  • обеспечить соотношение пенсии с прожиточным минимумом пенсионера — до 3 прожиточных минимумов пенсионера в 2030-е годы с последующим прогрессивным увеличением данного показателя;
  • создать условия для повышения коэффициента замещения пенсией утраченного заработка не менее чем до 40% для лиц, выработавших нормативный стаж с заработком не менее среднестатистического. При этом индивидуальный коэффициент замещения с учетом дополнительных корпоративных и индивидуальных форм накоплений может достигнуть 47 — 50% (при 42 — 45-летнем трудовом стаже — до 55 — 70%).
  • обеспечить достижение приемлемого уровня пенсий для среднего класса за счет участия в корпоративных и частных пенсионных системах;
  • поддерживать приемлемый уровень страховой нагрузки для работодателей с единым тарифом страховых взносов для всех категорий работодателей;
  • обеспечить баланс между формируемыми пенсионными правами и источниками их финансирования;
  • развитвать трехуровневую пенсионную системы: государственная пенсия – корпоративная пенсия – частная пенсия (с упором на два последних уровня для высокооплачиваемых граждан);
  • повышение эффективности накопительной составляющей пенсионной системы.
    При этом основными принципами формирования пенсионных прав должны стать:
  • адекватность пенсионных прав заработной плате гражданина / объему страховых взносов, которые уплачиваются за него (в т.ч. при его непосредственном участии);
  • учет продолжительности трудового стажа и возраста выхода на пенсию;
  • обеспечение минимальных пенсионных гарантий не ниже величины прожиточного минимума пенсионера.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативная литература:

  1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.03.2004) (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
  2. Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
  3. Федеральный закон от 03.12.2012 N 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
  4. Федеральный закон от 30.11.2011 N 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
  5. Федеральный закон от 10.12.2010 № 355-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»;
  6. Федеральный закон от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 № 161-ФЗ);
  7. Федеральный закон от 25.11.2008 № 214-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 272-ФЗ);
  8. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (редакция Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ);
  9. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 01.07.2011 № 169-ФЗ);
  10. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ);
  11. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ);
  12. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации
  13. Указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (в редакции Указа Президента Российской Федерации от 22.06.2010 № 773);
  14. Указ Президента Российской Федерации от 27.09.2000 № 1709 «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации»;
  15. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 321 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.2010 № 1156);
  16. Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» (в редакции Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ);
  17. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.07.2008 № 1018-р «О Председателе Правления Пенсионного фонда Российской Федерации»
  18. Проект Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации до 2030 года

Литература:

  1. Бюджетная система РФ : учебник для вузов / под ред. О. Врублевской, М. Романовского. – 4-е изд. – СПб. : Питер, 2008. – 605 с.
  2. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / А. М. Годин, И. В. Подпорина, В. П. Гореляд. – 8-е изд., испр. и доп. – М. : Дашков и К, 2009. – 572 с.
  3. Долгосрочное планирование развития пенсионной системы на основе актуарных расчетов / А. К. Соловьев // Финансы. – 2010. — № 12. – с. 20-29
  4. Долотов В.А. О признаках финансовой устойчивости пенсионной системы / Долотов В. А. // Финансы. – 2011. — № 5. – с. 15-21
  5. Ильин В. В. К вопросу об эффективности пенсионной реформы / В. В. Ильин, Н. А. Сердюкова // Финансы. – 2009. — № 5. – с. 32-35
  6. Медведев Д. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012-2014 годах / Д. Медведев // Финансы. – 2011. — № 6. — с. 29-36
  7. Пенсионная система России: реформа продолжается / К. Л. Лельчук // Финансы. – 2011. — № 1. — с. 18-28
  8. Пенсионное обеспечение в России: учебное пособие/ Р. И. Ерусланова, Ф. Н. Емельянова, Р. А. Кондратьева. – Дашков и К, 2008. – 566 с.
  9. Российский статистический ежегодник. 2011: Росстат. — М.
  10. Федотов А.И. Модернизация пенсионной системы / А. И. Федотов // Финансы. – 2009. — № 12. – с. 32-38
  11. Финансы : учебник / под ред. Проф. М. В. Романовского. проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. – 2- е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2009. – 528 с.
  12. Финансы: учебник / под ред. В. В. Ковалева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2009. – 348 с.

Интернет-ресурсы:

  1. www.pfrf.ru – сайт Пенсионного фонда РФ
  2. www.bujet.ru- электронный журнал «Бюджет»
  3. www.minfin.ru – сайт Министерства Финансов РФ

Приложение А. Сведения о численности пенсионеров в Российской Федерации

Приложение Б. Динамика средних размеров пенсий в РФ

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov