Диплом Совершенствование организации деятельности Межрайонной ИФНС

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 7
1.1 Организация деятельности Федеральной Налоговой Службы РФ 7
1.2 Налоговая инспекция как основа функционирования налоговой системы РФ 12
1.3 Организация работы налогового инспектора 16
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФНС №10 ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ 28
2.1 Краткая характеристика инспекции 28
2.2 Организация основных направлений деятельности Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области 38
2.2.1 Организация учета налогоплательщиков 38
2.2.2 Камеральные налоговые проверки 43
2.2.3 Выездные налоговые проверки 53
2.3 Проблемы, возникающие при организации деятельности инспекции 57
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС №10 ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ 65
3.1 Внедрение новых форм и методов организации деятельности 65
3.2 Ожидаемый эффект от проведения мероприятий по совершенствованию деятельности инспекции 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77

ВВЕДЕНИЕ
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства. Налоги прочно вплетены в ткань общественно-хозяйственной жизни и от них зависит как благополучие отдельных предприятий, граждан, так и страны в целом. Отход от административно – командной системы развития экономики и переход к рыночным отношениям в России закономерно обусловили реформирование системы налогов и создание новой налоговой службы. Государственная налоговая служба Российской Федерации была создана в 1991 году. Совершенствуясь, налоговая система России приобретает черты, свойственные системам большинства стран мира. В то же время российскому налогообложению присущи качества, обусловленные сугубо российской спецификой хозяйствования. Спад производства, инфляция, дефицит федерального бюджета, рост цен, снижение уровня жизни народа, состояние социальной напряженности — все это влияет на решения, применяемые по тем или иным вопросам налоговой политики и налогового законодательства. Ключевое место в системе налогового законодательства занимает Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В нем определены принципы построения, структура и общий механизм функционирования налоговой системы, установлен перечень федеральных, республиканских в составе Российской Федерации, краевых, областных, автономных образований и местных налогов, сборов и платежей, порядок их исчисления и взимания, обязанность и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов [1].
В современных экономических условиях, когда растет число новых предприятий всех организационно — правовых форм, как никогда остро стоит вопрос эффективности организации деятельности налоговых органов России. Поэтому анализ коммуникаций налоговой инспекции является одним из актуальных вопросов сегодняшнего дня и составляет основную часть дипломной работы.
Цель дипломной работы – провести анализ организации деятельности налоговой инспекции и выявить направления ее совершенствования.
В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:
изучить теоретические основы функционирования налоговой системы Российской Федерации;
изучить деятельность Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области, выявить основные проблемы;
разработать пути совершенствования организации деятельности Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области.
Объектом исследования выступает Межрайонная ИФНС России №10 по Вологодской области.
Предмет исследования – социально-экономические отношения, возникающие в ходе совершенствования организации деятельности налоговой инспекции.
Методологической основой для написания дипломной работы являлись Налоговый кодекс РФ, законодательные акты по налогообложению, статьи, интервью, выступления в периодической печати экономистов, руководителей и работников налоговых органов, отчетность Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области.
В работе использовались следующие методы исследования: монографический, экономико-статистический, графический, математического анализа.
Практическая значимость дипломной работы определяется тем, что ее результаты могут явиться теоретико-методической основой для формирования механизма повышения эффективности деятельности налоговых органов.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Организация деятельности Федеральной Налоговой Службы РФ
Основная функция Федеральной налоговой службы России — обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах [2].
Повышение уровня налогового администрирования вновь названо Президентом Российской Федерации в Бюджетном послании Федеральному Собранию от 29 июня 2011 года в качестве важного направления налоговой политики, которое в последние годы постоянно находилось в центре внимания государства [3]. Одним из следствий реализованных мер по проведению налоговой реформы стало общее улучшение уровня контрольной работы налоговых органов, повышение собираемости налогов и обеспечение доходов бюджетов.
В налоговом администрировании ФНС придерживается следующих принципов:
равенство перед законом всех участников налоговых правоотношений;
адекватная и своевременная реакция на различные модели поведения налогоплательщиков;
достижение максимальных результатов при минимальных затратах.
Обеспечение роста доходов государства должно происходить за счет:
увеличения количества налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства;
сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в ненаблюдаемом секторе экономики.
Данные принципы являются основой работы налоговых администраций и других стран.
Однако в отличие от зарубежных налоговых администраций, которые сосредоточены только на налоговом администрировании, ФНС России дополнительно осуществляет функции:
регистрирующего органа;
уполномоченного органа государства в делах о банкротстве [3].
Такой перечень функций требует более эффективного функционального принципа организации работы (узкая специализация сотрудников) и изменения структуры персонала: сокращение управленческого и увеличение инспекторского. Реализация указанного принципа возможна только при условии определения оптимальной численности инспекции. На практике это означало укрупнение малочисленных инспекций, что соответствовало и мировому опыту развития налоговых администраций.
Процесс укрупнения в Службе начался в 2001 году и продолжился в рамках утвержденной Правительством Российской Федерации федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов на 2002—2004 годы».
В среднем по России 59% инспекций имели численность до 40 человек. Их рентабельность была в 2 — 3 раза ниже по сравнению с инспекциями численностью от 41 до 50 человек. Сумма доначислений по результатам выездных проверок на одного работника была в 20 раз меньше, чем средних и крупных инспекциях (численностью более 100 человек). Наличие большого количества малочисленных инспекций затрудняло решение вопросов управления, применения современных технологий, приводило к значительным финансовым расходам на их содержание [4].
В связи с этим, одним из важнейших направлений развития налоговых органов, предусмотренного Программой, стало совершенствование организационных структур и системы управления налоговыми органами.
В настоящее время завершен переход инспекций ФНС России на типовые структуры и организацию их работы по функциональному принципу. Проведено сокращение более 1 тыс. инспекций, имевших численность менее 40 чел. Это позволило:
увеличить численность специалистов, осуществляющих контрольные и аналитические функции, за счет сокращения численности управленческого и обслуживающего персонала;
унифицировать процессы управления;
внедрить типовые технологические процессы и рабочие места;
повысить производительность труда за счет специализации персонала.
Сегодня наряду с инспекциями действуют 1230 территориальных налоговых офисов — территориальные обособленные рабочие места (ТОРМы). Созданные на месте инспекций налоговые офисы в основном осуществляют работу с налогоплательщиками.
Федеральная налоговая служба сегодня – это:
1186 территориальных инспекций;
9 межрегиональных инспекций федерального уровня, 9 межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам;
82 региональных управления;
158 тысяч государственных служащих
В соответствии с приказом Минфина РФ от 9 августа 2005 г. N 101н «Об утверждении положений о территориальных органах федеральной налоговой службы» появилось новое крупное звено в виде инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу. Эти структуры заняли промежуточное место между самой ФНС России и ее управлениями по субъектам РФ. Они подчиняются непосредственно Федеральной налоговой службе и проверяют эффективность работы Управлений ФНС России. При этом Инспекции по федеральному округу призваны взаимодействовать с уполномоченными представителями Президента РФ и принимать участие в организуемых ими проверках [5].
По решению Федеральной налоговой службы эти Инспекции проводят плановые проверки работы подчиненных налоговых служб в федеральном округе. Помимо этого на новое звено возложена функция «мозгового центра» — инспекции призваны проводить анализ схем уклонения от налогообложения, готовить предложения по их выявлению, пресечению и предупреждению. Кроме того, представители «федеральных» инспекций должны оказывать территориальным налоговым органам помощь при представлении интересов государства в арбитражных судах.
Следующим звеном налоговой службы по нисходящей линии являются управления, которые получили официальное наименование: Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. Управления Федеральной службы контролируют соблюдение законодательства о налогах и сборах, полноту уплаты налогов, производство и оборот этилового спирта, алкогольной и табачной продукции, а также валютного законодательства. К их компетенции отнесена выдача лицензий на закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртсодержащей продукции.
Кроме того, управления должны регистрировать юридических лиц и предпринимателей, контролировать правильность применения контрольно-кассовой техники, представлять государство в делах о банкротстве. В их задачи входит также и бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, принятых нормативных актах в этой области, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, заполнения форм налоговой отчетности. Возврат и зачет излишне уплаченных сумм налога также отнесен к компетенции УФНС России по субъектам.
В структуру налоговой службы входят две специальные межрегиональные инспекции: по крупнейшим налогоплательщикам и по централизованной обработке данных. Обе службы находятся в непосредственном подчинении ФНС России и подконтрольны ей.
Первая межрегиональная инспекция призвана вести учет крупнейших налогоплательщиков, оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов, подлежащих уплате ими и фактически поступивших в бюджет. В ее функции, входит полный налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, их налоговое администрирование, возврат и зачет налогов, предоставление отсрочки и т. д.
Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных осуществляет автоматизированный контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведение федеральных информационных ресурсов и информационное обслуживание ФНС России. Эта структура отвечает за прием и входной контроль данных налоговой, бухгалтерской отчетности, получаемой от налоговых органов и налогоплательщиков, проводить их автоматизированную обработку. Соответственно к ее компетенции отнесено ведение ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, реестров лицензий, разрешений, свидетельств, архивное хранение ресурсов на основе электронных хранилищ данных и бумажных носителей.
Всю собираемую информацию Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных предоставляет по запросам органов государственной власти и местного самоуправления, а также доводит до сведения территориальных органов ФНС России в касающейся их части. Помимо этого инспекция на основании имеющихся информационных ресурсов осуществляет автоматизированный отбор налогоплательщиков для проведения проверок.
Наконец, самое низовое звено структуры налоговых органов представлено инспекциями ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, а также инспекциями межрайонного уровня.
Эти органы напрямую подконтрольны управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Федерации и осуществляют их функции на местах. Так, к компетенции рядовых инспекций относятся контроль за соблюдением налогового законодательства и уплатой налогов, объемами производства и реализации этилового спирта, валютными операциями, полнотой учета выручки денег, учет налогоплательщиков на подведомственной территории, регистрация юридических лиц и предпринимателей. Помимо этого инспекции на местах регистрируют договоры коммерческой концессии, ведут оперативно-бухгалтерский учет по каждому налогоплательщику и виду платежа, проводят камеральные и выездные налоговые проверки и занимаются взысканием недоимки, пеней, а также налоговых санкций [6].
Необходимо также отметить основные принципы совершенствования организации внутренних и внешних коммуникаций в налоговой инспекции:

  1. Комплексный подход. Для обновления механизмов деятельности налоговой инспекции следует не только реформировать и совершенствовать налоговую службу, но прочие государственные ведомства, так как работа инспекции основывается на взаимодействии с другими государственными органами. Данный принцип является основополагающим и требует координации всех министерств и ведомств на уровне Правительства Российской Федерации. Без комплексного подхода все мероприятия, проводимые в различных государственных службах, будут неэффективными.
  2. Принцип обратной связи. Первичные действия должны быть произведены на высшем уровне, руководством Федеральной налоговой службы, однако они должны основываться на выводах и предложениях инспекций.
    1.2 Налоговая инспекция как основа функционирования налоговой системы РФ
    Налоговая инспекция это сложный механизм, выполняющий множество функций, взаимодействующий с множеством предприятий, организаций и граждан, получающий и обрабатывающий информацию из множества источников. Технологический цикл работы инспекции можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Технологический цикл работы инспекции
В один и тот же период времени в инспекции протекает несколько достаточно обособленных, но подчиненных единой цели процессов.
Процессы эти информационно и технологически взаимосвязаны и, соответственно, должны быть согласованы и синхронизированы друг с другом. Главной целью работы налоговой инспекции является сбор налогов, и любая рассогласованность в работе налоговых инспекторов ведет к прямым и косвенным потерям бюджета. Отсюда возникает требование максимально четкого общего управления инспекцией, контроля за сроками выполнения работ и за результатами работы каждого сотрудника. Осуществить такой контроль силами одного руководителя инспекции невозможно. Возникает необходимость разделить технологическую цепочку работы инспекции на отдельные участки и объединить инспекторов, работающих на каждом таком участке в административно обособленном подразделении – отделе. Изменение круга задач, решаемых каждым отделом, дает возможность корректировать технологию работы инспекции, более рационально решать конкретные проблемы, обеспечивать более эффективное взаимодействие инспекции с другими органами власти и управления и с налогоплательщиками.
Второй причиной, вызвавшей деление инспекции на отделы, является сложность и многоплановость налогового законодательства. Один человек не в состоянии знать его во всех деталях, необходимых для работы с налогоплательщиками. Вообще, налоговый инспектор должен знать налоговое законодательство лучше, чем среднестатистический главный бухгалтер или аудитор – только в этом случае инспектор сможет добиться успеха в работе. Для того, чтобы поддерживать высокий уровень квалификации налоговых инспекторов необходимо обеспечить их специализацию.
Один человек не может уметь применять все процедуры, используемые в налоговой работе. Для того, чтобы обеспечить необходимое качество проведения контрольных мероприятий и оптимизировать использование рабочего времени на каждом конкретном участке налоговой работы необходимо разделение труда внутри инспекции и специализация налоговых инспекторов на конкретных видах работ.
Статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации установлено понятие налоговой тайны. В соответствии с этой статьей, практически вся информация, аккумулирующаяся в налоговой инспекции, составляет налоговую тайну, и налоговые органы несут ответственность за ее неразглашение. Структурирование инспекции на отделы позволяет обеспечить разграничение доступа сотрудников к информации в зависимости от задач, решаемых каждым из них, и способствует предотвращению утечки сведений на сторону.
Структура инспекции не является результатом простой «игры ума» ее разработчиков. Выделение в составе инспекции тех или иных отделов есть следствие:
законодательства;
нагрузки на инспекцию;
степени развития информационной системы налоговых органов и существующей технологии налоговой работы.
Налоговое законодательство оказывает влияние на структуру инспекции через состав налогов и методику их исчисления и уплаты.
Рост нагрузки на инспекцию и одного инспектора привел к переходу от индивидуальной работы инспекторов с каждым конкретным налогоплательщиком к внедрению массовых, поточных технологий на некоторых направлениях работы инспекции. Соответственно, возникает необходимость минимизировать количество посещений инспекции налогоплательщиком во избежание очередей. Кроме того, в условиях постоянного роста нагрузки потребовалось углубить специализацию налоговых инспекторов.
Внедрение технологии массовой обработки документов сначала привело к созданию в структуре инспекции подразделения по обслуживанию техники, сетей и программного обеспечения, а затем — к созданию специализированного отдела ввода данных и перераспределению функций между другими подразделениями с целью оптимизации их взаимодействия в условиях информационных технологий. Рост уровня автоматизации – необходимое условие для развития этих процессов, ибо нельзя обрабатывать существующий в инспекциях объем документации без вычислительной техники.
Основной структурной единицей районной инспекции ФНС, как уже было отмечено, является отдел.
Отдел является самостоятельным структурным подразделением инспекции, возглавляется начальником отдела, подчиняется руководителю или заместителю руководителя инспекции в соответствии с распределением обязанностей между ними. Отдел занимается более-менее обособленным направлением работы, но в тоже время информационно и технологически связан с другими подразделениями инспекции.
Административно отдел подчиняется руководителю инспекции, а методически – соответствующему отделу в управлении ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Руководство отделом осуществляет начальник отдела, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя инспекции по согласованию с управлением ФНС России по субъекту федерации. Назначение и освобождение от должности специалистов отдела производится приказом руководителя инспекции по согласованию с начальником отдела.
На должности начальника отдела и специалистов назначаются лица, отвечающие требованиям к лицам, замещающим соответствующие государственные должности по уровню образования и стажу работы по экономическим специальностям.
Для четкого определения задач, функций, прав и обязанностей отдела существует положение об отделе. Это положение разрабатывается при создании отдела, как правило, на основе типового положения об отделе соответствующего профиля, разрабатываемого ФНС России, и уточняется по мере необходимости. Утверждает положение об отделе руководитель инспекции.
Минимально допустимая численность отдела составляет 5 человек. Если в составе инспекции по тем или иным причинам невозможно выделить отдел такой численности, занимающийся одним направлением работы, то создается отдел, занимающийся несколькими направлениями работы, но с численностью не менее 5 человек
Все подразделения, входящие в состав инспекции одинаково необходимы для ее нормальной работы. В тоже время, разные отделы по-разному участвуют в процессе сбора налогов. В зависимости от характера такого участия, отделы делятся на две категории – основные и обеспечивающие.
Основные отделы непосредственно участвуют в работе по сбору налогов. К ним относятся подразделения, осуществляющие учет налогоплательщиков, налоговые проверки, ведение лицевых счетов, взыскание недоимки и т.п.
Обеспечивающие отделы не участвуют непосредственно в сборе налогов, но создают условия для нормальной работы основных отделов. К обеспечивающим подразделениям относятся отдел обеспечения деятельности инспекции, отдел информационных технологий и т.п.
Как правило, к сотрудникам обеспечивающих отделов предъявляются несколько более низкие требования по образованию и опыту работы, в этих отделах несколько более низкий уровень оплаты труда, и, как следствие этого, более высокая текучесть кадров. В тоже время, нормальная работа основных отделов без нормальной работы обеспечивающих невозможна.
1.3 Организация работы налогового инспектора
Результаты деятельности налоговой инспекции складываются из результатов работы ее сотрудников – налоговых инспекторов. От того, насколько четко и эффективно организован их труд, взаимодействие между ними зависит эффективность работы всей налоговой системы.
Говоря в этом разделе о налоговых инспекторах, мы будем иметь ввиду сотрудников инспекции, занимающих должности главных государственных налоговых инспекторов, старших государственных налоговых инспекторов, государственных налоговых инспекторов, специалистов 1 разряда. Между этими должностями установлены различия в требованиях по уровню образования, стажу работы, характеру выполняемой работы. В тоже время, в главном, работа сотрудников на этих должностях похожа. Все сотрудники, занимающие эти должности непосредственно работают с налогоплательщиками и лично осуществляют налоговый контроль за их деятельностью по одному из основных направлений этого контроля. Поэтому, основные правила организации работы всех сотрудников, занимающих эти должности практически одинаковы.
В своей работе налоговый инспектор руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими действующими законодательными и нормативными актами, указаниями ФНС России, и управления ФНС России по субъекту федерации. Эти документы определяют общие правовые основы работы всех сотрудников налоговых органов России, в том числе и конкретного налогового инспектора, их права, обязанности и ответственность за их неисполнение или ненадлежащее исполнение.
Положение о конкретной инспекции ФНС, в котором работает налоговый инспектор, устанавливает пределы компетенции инспекции, в рамках которых он обязан действовать. Кроме того. Положением об инспекции определяется права и обязанности руководителя инспекции, организация взаимодействия между подразделениями инспекции и порядок назначения на должности сотрудников инспекции. Положение об отделе инспекции, в котором работает налоговый инспектор, четко характеризует направление налогового контроля и виды работ, которыми занимаются сотрудники отдела. Положением об отделе определены полномочия начальника отдела и порядок взаимодействия и взаимозаменяемости между его сотрудниками.
Профессиональная служебная деятельность налогового инспектора осуществляется в соответствии с должностным регламентом.
В должностной регламент включаются:
квалификационные требования к уровню и характеру знаний и навыков, предъявляемые к налоговому инспектору, а также к его образованию, стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу работы по специальности;
должностные обязанности, права и ответственность налогового инспектора за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей в соответствии с административным регламентом налогового органа, задачами и функциями структурного подразделения налогового органа и функциональными особенностями замещаемой в нем должности гражданской службы;
перечень вопросов, по которым налоговый инспектор вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения;
перечень вопросов, по которым налоговый инспектор вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений;
сроки и процедуры подготовки, рассмотрения проектов управленческих и иных решений, порядок согласования и принятия данных решений;
порядок служебного взаимодействия налогового инспектора в связи с исполнением им должностных обязанностей с другими сотрудниками налогового органа, сотрудниками иных государственных органов, другими гражданами, а также с организациями;
перечень государственных услуг, оказываемых гражданам и организациям в соответствии с административным регламентом налогового органа;
показатели эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности налогового инспектора.
Положения должностного регламента учитываются при проведении конкурса на замещение вакантной должности гражданской службы, аттестации, квалификационного экзамена, планировании профессиональной служебной деятельности налогового инспектора.
Результаты исполнения налоговым инспектором должностного регламента учитываются при проведении конкурса на замещение вакантной должности гражданской службы или включении гражданского служащего в кадровый резерв, оценке его профессиональной служебной деятельности при проведении аттестации, квалификационного экзамена либо поощрении налогового инспектора.
Примерные должностные регламенты утверждаются ФНС России. Должностной регламент для конкретного налогового инспектора разрабатывается начальником соответствующего отдела совместно с Отделом обеспечения деятельности инспекции на основе примерного должностного регламента и с учетом особенностей каждого участка работы и утверждается руководителем инспекции. Каждый сотрудник, при поступлении на работу и при назначении на новую должность знакомится со своим должностным регламентом под роспись. Невыполнение требований, изложенных в должностном регламенте, является основанием для привлечения сотрудника к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Кроме перечисленных выше документов, налоговый инспектор руководствуется в своей деятельности приказами и распоряжениями руководителя инспекции, его заместителя, начальника отдела и своего непосредственного руководителя. К важным документам, регламентирующим действия налогового инспектора, относятся Правила внутреннего трудового распорядка инспекции, Положение о премировании сотрудников инспекции, Положение по обеспечению внутриобъектового режима, Инструкция об организации делопроизводства в инспекции и другие аналогичные документы. При поступлении на работу в налоговую инспекцию, при переходе на новую должность налоговый инспектор обязан изучить вышеперечисленные документы и строить свою работу в соответствии с ними.
Работа налогового инспектора происходит в условиях постоянного количественного и качественного роста нагрузки.
Количественный рост определяется опережающим ростом числа налогоплательщиков по сравнению с ростом численности инспекции.
Качественный рост вызван тем, что в последние годы в инспекции появились принципиально новые участки работы. К ним можно отнести ведение государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, контроль за прохождением налоговых платежей через банки, участие в процедурах банкротства, контроль за оборотом алкогольной продукции и обращением наличных денег, составление объемной и трудоемкой отчетности о работе инспекции. Другие участки претерпели серьезные изменения и стали намного более ресурсоемкими, это — взыскание недоимок, наложение и взыскание финансовых и административных санкций, обеспечение доказательственной базы выявленных в ходе налоговых проверок правонарушений и т.д.
В результате роста нагрузки сокращается и время, которое налоговый инспектор может уделить каждому конкретному налогоплательщику.
В тоже время, рост нагрузки не рассматривается как фактор, оправдывающий невыполнение инспекцией возложенных на нее функций. Руководитель налоговой инспекции отвечает за результаты ее деятельности перед вышестоящим налоговым органом. Начальники отделов и сотрудники инспекции несут ответственность перед руководителем своей инспекции. Сбор налогов – это коллективная, а не индивидуальная работа, однако, каждый сотрудник инспекции несет персональную ответственность за качественное и своевременное выполнение своих обязанностей, вне зависимости от нагрузки. Соответственно, все сотрудники инспекции обязаны думать о том, как организовать свою работу таким образом, чтобы достичь поставленной цели, поскольку общие результаты в большой степени зависят от результатов каждого сотрудника, от организации его работы.
Прежде всего, на каждом участке работы следует определить, какие налогоплательщики, какие меры налогового контроля приносят наибольший доход в бюджет, и стремиться работать по этим направлениям в первую очередь. Инспектор должен знать положение дел у крупнейших налогоплательщиков на своем участке, вопросы, возникающие у них по налогообложению, перспективы роста поступлений в бюджет. При этом источником информации для него должны служить не только отчеты и декларации, представленные плательщиком в инспекцию, но и результаты бесед с должностными лицами таких плательщиков, анализ вопросов, задаваемых ими, анализ правильности и аккуратности оформления и заполнения сдаваемых в инспекцию документов и т.п. Практика работы налоговых органов показывает, что в целом ряде случаев, проверки с крупными доначислениями были начаты именно в результате такого анализа.
Собирая и анализируя информацию о налогоплательщике, инспектор должен думать не только о своем участке работы, но и о соседних участках. Если ему стала известна информация, полезная для работы другого отдела, или другой инспекции, то он незамедлительно должен сообщить об этом своему руководителю для принятия соответствующих мер. В этом случае нарушение налогового законодательства не останется безнаказанным. А бюджет получит дополнительные средства.
Большая нагрузка в налоговой инспекции усугубляется тем, что большая часть работ должна быть выполнена в установленный срок. Сроки, как правило, очень жесткие. Одни сроки установлены налоговым законодательством, другие – распоряжениями вышестоящих налоговых органов или непосредственными руководителями. Нарушение одних сроков приносит прямые потери государству, нарушение других – нет, но любое нарушение сроков рассматривается как недобросовестное выполнение инспектором своих служебных обязанностей. Соответственно, налоговый инспектор должен постоянно контролировать сроки выполнения работ по своему участку и обеспечивать их соблюдение.
Огромное значение для сбора налогов имеет правильное оформление документов. В целом ряде случаев несоблюдение действующих правил их составления и оформления наносит прямой ущерб интересам государства, сводя на нет результаты долгой работы нескольких сотрудников инспекции. Например, при проведении выездной налоговой проверки и сборе доказательств налогового правонарушения, невыполнение хотя бы одного требования по документальному оформлению действий инспектора, приведет к разрушению всей доказательственной базы акта проверки. Более того, не исключен вариант привлечения самого налогового инспектора к ответственности за превышение полномочий. Инспектор должен знать порядок составления основных служебных документов, правил их регистрации и отправки (передачи) налогоплательщикам и неукоснительно соблюдать его.
Налоговый инспектор постоянно работает с документами налогоплательщика. Объем этих документов очень большой, формы и сроки поступления в инспекцию – разнообразны. Все эти документы должны своевременно обрабатываться и аккуратно храниться налоговым инспектором. Он всегда должен помнить о том, что он несет персональную ответственность за их сохранность и нераспространение содержащихся в них сведений. Инспектору необходимо изучить порядок хранения служебных документов и строго ему следовать. В любом случае, документы должны храниться таким образом, чтобы обеспечить невозможность свободного доступа к ним посторонних лиц.
По роду своей деятельности налоговый инспектор постоянно передает информацию (факты, данные) руководству инспекции и смежным подразделениям инспекции. Он несет ответственность за правильность и достоверность передаваемой информации. Письма, расчеты, докладные записки и другие подобные документы подписываются или визируются исполнителем, который отвечает за включенные в них сведения. Таким образом, налоговый инспектор должен включать в подготавливаемые документы только те данные, в которых он абсолютно уверен, и может обосновать цифрами, расчетами, нормативными документами. И здесь лучше не надеяться на свою память, а лишний раз перепроверить имеющуюся информацию.
Работа налогового инспектора в современных условиях невозможна без широкого применения вычислительной техники. С одной стороны, применение ЭВМ позволяет резко повысить производительность труда, сократить бумажный документооборот, значительно улучшить качество аналитической работы. С другой стороны, неумение пользоваться имеющимися программными продуктами, сокращает эффект от их использования в налоговой работе. Налоговый инспектор должен изучить применяемые программные продукты и максимально использовать в работе заложенные в них возможности. При работе с вычислительной техникой необходимо обеспечить защиту информации, накопленной в базе данных инспекции от несанкционированного доступа и от повреждения компьютерными вирусами.
Новые сотрудники принимаются на работу в налоговую инспекцию с испытательным сроком.
На время испытательного срока за налоговым инспектором закрепляется руководитель стажировки, который вводит его в курс дела, знакомит с участком работы, основными приемами и методами работы, порядком документооборота и т.д. Руководитель стажировки помогает вновь принятому на работу сотруднику войти в курс дела и освоиться на новом месте, но работать новичку с первого дня приходится самостоятельно. К сожалению, в налоговой инспекции нет возможности обеспечить кому бы то ни было облегченные условия работы даже на непродолжительный период времени. Насколько быстро новый сотрудник войдет в курс дела и начнет работать с полной отдачей, зависит от самого сотрудника, от его желания и умения учиться, осваивать новые для себя виды работы.
Налоговая инспекция предоставляет возможность повышения своего профессионального уровня. В отделах инспекции, не реже, чем один раз в две недели, проводятся занятия постоянно действующего семинара. На них изучаются новые законодательные и нормативные акты, касающиеся работы отдела, обсуждается опыт, накопленный отдельными инспекторами, даются ответы на вопросы сотрудников, накопившиеся в период между семинарами.
Управлением ФНС России по субъекту федерации постоянно проводятся совещания по актуальным для региона вопросам налоговой работы. На них определяется единая методика действий налоговых инспекций, координируется их деятельность, даются ответы на возникающие вопросы. На уровне Управления действует разветвленная система повышения квалификации кадров с привлечением наиболее опытных специалистов из налоговых органов, юристов, бухгалтеров, преподавателей ВУЗов. Занятия проводятся с отрывом и без отрыва от производства. Продолжительность их варьируется от 1 дня до нескольких месяцев.
Таким образом, создаются все предпосылки для поддержания квалификации налоговых работников на достаточно высоком уровне. Однако эти предпосылки останутся нереализованными без желания налогового инспектора постоянно повышать свой профессиональный уровень, осваивать передовые формы и методы работы, самому разрабатывать их. Постоянное повышение своей квалификации должно быть потребностью налогового инспектора, стимулом для самостоятельного изучения законодательства, освоения практического опыта работы.
Налоговый инспектор, глубоко знающий законодательство, передовые формы и методы работы и способный применять эти знания на практике, пользуется уважением, как у своих коллег, так и у налогоплательщиков.
Работа налогового инспектора невозможна без постоянных контактов с налогоплательщиками, их представителями и должностными лицами. При таких контактах налоговый инспектор обязан строго соблюдать требования статьи 33 НК РФ:

  1. Действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами.
  2. Реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.
  3. Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
    Необходимо, в частности, помнить о том, что Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает обязанность налогоплательщиков корректно и внимательно относиться к сотрудникам налоговой инспекции, не унижать их честь и достоинство. Таким образом, поведение налогоплательщика в инспекции – это вопрос его воспитания и уровня культуры, а налоговый инспектор, при любых обстоятельствах должен сохранять спокойствие и выдержку. Налоговый инспектор не должен позволить втянуть себя в конфликт. В противном случае он не сможет выполнить возложенные на него обязанности. Более того, налогоплательщик, выступивший инициатором конфликта, получит повод для подачи жалобы руководству инспекции на недопустимое поведение ее сотрудника.
    Практика работы показывает, что в конфликтной ситуации в выигрышном положении оказывается тот налоговый инспектор, который знает налоговое законодательство, правила бухгалтерского учета лучше, чем налогоплательщик. В этом случае, инспектор может обосновать свою позицию ссылками на законодательные и нормативные акты, письма и разъяснения ФНС России, и, тем самым, «потушить» конфликт. Если налоговый инспектор, по каким-то причинам, не в состоянии дать такое обоснование, то это только «подливает масла в огонь» и дает право налогоплательщику жаловаться не только на поведение сотрудника инспекции, но и на его некомпетентность.
    Налоговый инспектор должен постоянно помнить о запретах, связанных с прохождением государственной службы. Эти ограничения установлены статьей 17 Федерального закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ. Нарушение этих запретов является должностным нарушением, а в некоторых случаях, и уголовным преступлением.
    Налоговый инспектор должен строить свои отношения с налогоплательщиками таким образом, чтобы не давать им повода думать о том, что он может пойти на нарушение своих должностных обязанностей за соответствующее «вознаграждение». Позиция инспектора должна быть четкой и недвусмысленной – с налогоплательщиками, их представителями и должностными лицами обсуждаются только рабочие вопросы, только в рабочее время и на рабочем месте (в налоговой инспекции, или в офисе налогоплательщика, если речь идет, например, о выездной налоговой проверке). При этом в своих действиях инспектор руководствуется только законом и защищает интересы государства.
    В том случае, если налоговый инспектор предполагает, что налогоплательщик попытается предложить ему взятку, либо взятка ему предложена, он обязан немедленно, любыми возможными способами, привлечь внимание окружающих к противоправным действиям плательщика и немедленно поставить в известность руководство инспекции и правоохранительные органы. Если сотрудник инспекции, члены его семьи получает угрозы от известных, или неизвестных ему, лиц, то он также должен незамедлительно уведомить об этом руководство инспекции и правоохранительные органы. Попытки решить «свои проблемы» самостоятельно, как правило, успешно не заканчиваются.
    Налогоплательщики часто обращаются в инспекции с вопросами о разъяснении тех или иных вопросов, связанных с налогообложением. В соответствии со статьей 32 НК РФ, налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.
    Налоговый инспектор должен очень серьезно относиться к ответам на вопросы налогоплательщиков. Прежде чем дать ответ на вопрос необходимо тщательно разобраться в ситуации, специфике работы того или иного налогоплательщика, особенностях заключенной им сделки и т.п. В противном случае, можно дать ошибочный ответ и, тем самым, спровоцировать плательщика на нарушение налогового законодательства. Поэтому, налоговым инспекторам рекомендуется отвечать на устные вопросы плательщиков только в тех случаях, когда они (вопросы) носят общий характер, либо, однозначные ответы на них даны в налоговом законодательстве. Если вопрос имеет специфический характер и обусловлен особенностями работы конкретного налогоплательщика, то рекомендуется предложить плательщику задать его в письменной форме, с приложением копий необходимых первичных документов. Ответ, в этом случае, также дается в письменной форме после всестороннего изучения поставленного вопроса.
    Таким образом, налоговая инспекция это сложный механизм, выполняющий множество функций, взаимодействующий со множеством предприятий, организаций и граждан, получающий и обрабатывающий информацию из множества источников.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФНС №10 ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Краткая характеристика инспекции
История налоговых органов начинается с 1990 года, когда было принято решение об образовании Налоговой службы СССР. Приказом Министерства финансов РСФСР от 06.04.1990 №12/98 была создана Государственная налоговая инспекция по Вологодской области. Вскоре было создано 28 городских и районных налоговых инспекций.
Межрайонная ИФНС России №10 по Вологодской области образована путем объединения налоговых инспекций Нюксенского, Никольского и Кичменгско-Городецкого районов и города Великий Устюг.
Центральный офис инспекции находится в городе Великий Устюг – административном центре Великоустюгского района, городе, обладающем достаточным потенциалом и динамично развивающимся туристическим бизнесом. В Нюксенском, Никольском и Кичменгско-Городецком районах созданы территориальные участки, имеющие доступ к информационным ресурсам центрального офиса. Тем самым у налогоплательщиков имеется возможность своевременно получать необходимую справочную информацию, производить сверку расчетов без посещения центрального офиса.
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Вологодской области (далее — Управление).
Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, правовыми актами Минфина России, ФНС России и Управления.
Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.
Инспекция имеет смету доходов и расходов, утверждаемых Управлением.
Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС России.
Основными задачами Инспекции являются:

  1. Осуществление контроля за соблюдением законодательства налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  2. Осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции Инспекции.
  3. Осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции.
  4. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц.
  5. Осуществление иного контроля, отнесенного законодательством к компетенции налоговых органов.
  6. Улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей.
  7. На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Основными налогоплательщиками инспекции являются предприятия лесной, пищевой, легкой промышленности. Кроме основных плательщиков, наполняют бюджет сельскохозяйственные предприятия, малый и средний бизнес. Инспекция успешно обеспечивает ежегодный прирост налоговых и неналоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
    Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
    Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
    Кроме того, Указом Президента России от 31.12.1991 №340 за налоговыми органами закреплена функция, связанная с учетом, оценкой и реализацией имущества, перешедшего по праву наследования государству.
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №10 по Вологодской области действует на территории Великоустюгского, Нюксенского, Никольского, Кичменгско-Городецкого районов. На 1 января 2012 года на налоговом учете в инспекции состоит 1619 юридических лиц, в том числе по Великоустюгскому району – 953, по Нюксенскому району – 161, по Никольскому району – 213, по Кичменгско–Городецкому 234. Численность физических лиц, стоящих на учете в инспекции 115565 человек (98,4% от общей численности).
    На 01.01.12 на налоговом учете состоит индивидуальных предпринимателей 2871 человек, из них по Великоустюгскому району – 1869, по Нюксенскому – 238, по Никольскому – 449, по Кичменгско — Городецкому – 318, см. рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 — Плательщики, состоящие на учете в инспекции

Численность инспекции равна 101 человеку, из них 95 – это государственные служащие. Головной офис находится в городе Великий Устюг.
Межрайонные инспекции ФНС выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами на обслуживаемой территории.
Основным структурным элементом Межрайонной инспекции ФНС №10 по Вологодской области являются отделы. В зависимости от направления деятельности и видов налогов, по которым они осуществляют контроль, имеются отделы:

  • общего обеспечения;
  • информатизации;
  • по работе с налогоплательщиками;
  • камеральных проверок;
  • выездных проверок;
  • правовой;
  • урегулирования задолженности;
  • регистрации и учета налогоплательщиков;
  • аналитический.
    Организационная структура Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области представлена на рисунке 2.2.
    Начальник инспекции

Заместитель начальника Заместитель начальника Заместитель начальника

Отдел выездных проверок Отдел общего обеспечения Отдел камеральных проверок № 2 Отдел информатизации

Отдел камеральных проверок № 1 Правовой отдел Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

Аналитический отдел Отдел урегулирования задолженности

Рисунок 2.2 – Структура Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Вологодской области

Начальник инспекции непосредственно курирует отделы общего обеспечения, урегулирования задолженности и правовой, между тремя его заместителями распределены обязанности по курированию остальных отделов.
Общность задач, стоящих перед структурными подразделениями по контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит своё отражение в положениях о соответствующих отделах. В положении об отделе содержится общее требование, определяющее место отдела в структуре Межрайонной инспекции ФНС, его полномочия, принципы организации работы и другие вопросы, входящие в компетенцию данного отдела. В положении указывается также перечень видов налогов, которые контролирует тот или иной отдел.
На основании положений об отделах разрабатываются и утверждаются руководителем инспекции должностные обязанности работников.
Согласно штатной численности и структуре Межрайонной инспекции ФНС №10 по Вологодской области, в ее состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, старшие государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, специалисты 1-го разряда, работники вспомогательного аппарата.
Так как количество налогоплательщиков постоянно увеличивается, а численность аппарата Инспекций ФНС РФ сокращается, то увеличивается и нагрузка на работников инспекции, особенно это касается работников отдела камеральных проверок, т.к. число лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью растет очень быстро. Соответственно уменьшается процент охвата документальными материалами деклараций предпринимателей, что позволяет им скрывать свои доходы.
Главной задачей Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством, физическими и юридическими лицами, зарегистрированными в Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области.
Отсюда вытекают и функции, которые выполняет инспекция для решения поставленных задач.
В 2011 году инспекцией обеспечено поступлений налоговых платежей во все уровни бюджетов в размере 1252,8 млн.руб. По всем районам значительно увеличены поступления в районные бюджеты, в целом данные поступления составили 482,0 млн.руб. (рост + 69,2 млн.руб.), по областному бюджету 630,2 млн.руб. (рост 16,2 млн.руб.), по федеральному 138,5 млн.руб. (снижение на 13,7 млн.руб.).
Основную долю в консолидированном бюджете составляют платежи в областной бюджет (50,3%), местный 38,5 %, федеральный 11,2 %.Ежегодно инспекция проводит учет и начисление местных налогов и сборов по данным регистрирующих органов. В 2011 году начислено налога на имущество 7,3 млн.руб., собрано в течение 2011 года 5,9 млн.руб. Начислено налога на землю 4,8 млн.руб., собрано 4,1 млн.руб. Начислено транспортного налога физическим лицам 58,3 млн. руб., собрано 52,6 млн.руб.
Межрайонная ИФНС №10 по Вологодской области обеспечивает своевременный и полный учет плательщиков налогов и других обязательных платежей, правильность исчисления налогов и платежей гражданам Российской Федерации и иностранным гражданам, проживающим на территории Межрайонной инспекции ФНС №10 по Вологодской области, а также поступления этих налогов и платежей в бюджет, контролирует своевременность предоставления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и платежей в бюджет, а также проверяет достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов налогообложения и исчисления налогов и обязательных платежей, производят осмотр, содержание и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения; получает от предприятий, учреждений, организаций, финансового органа и банков документы, на основании которых ведется оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм доходов, исчисление налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов; приостанавливает операции предприятий и граждан по расчетным и другим счетам в банках в случаях непредставления (или отказа предоставить) инспекции бухгалтерских счетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В целом поступления налогов в бюджет по территории ИФНС №10 по Вологодской области характеризуются показателями, представленными на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Структура налогов в консолидированных поступлениях

Основу налоговых поступлений по территории инспекции в 2011 году составили налоги на доходы физических лиц. Положительно на этот результат повлияла работа инспекцией с работодателями по увеличению заработной платы и соответственно увеличилась сумма НДФЛ.
На конец 2011 года задолженность в консолидированный бюджет по налоговым санкциям на 01.01.2012 г. составила 177,5 млн.руб.- снижение за год на 34,2 млн.руб. (на 16,1 %). Задолженность по налоговым платежам снижена с начала года на 14,4 млн.руб. или на 10% и составила 129,2 млн. руб., см. рисунок 2.4.

Рисунок 2.4 — Динамика задолженности в 2010-2011 гг.

Одной из форм осуществления налогового контроля являются выездные и камеральные налоговые проверки.
В результате проведенной работы дополнительно начислено 75,1 млн.руб. По сравнению с 2010 г. сумма снизилась на 44,0 млн.руб. или на 36,9 %, см. рисунок 2.5.

Рисунок 2.5 — Доначисления по камеральным и выездным проверкам

По выездным проверкам доначислено 41,2 млн.руб.(снижение на 39,4 млн.руб.), по камеральным проверкам 18,5 млн.руб. (снижено на 3,5 млн.руб.- пени по лицевым счетам 15,4, снижение на 1,0 млн.руб.).
По контрольной работе поступило в бюджет 37,5 млн.руб. в т.ч. по налогам 22,8 млн.руб, что составило 52,6 % от доначисленных сумм с учетом уменьшенных, без учета уменьшенных 50%. Резервы по поступлениям доначисленных сумм имеются по невступившим в силу решениям, а так же находящимся на рассмотрении в судебных органах.
Таким образом, по итогам работы Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области за 2011 год можно сказать, что с поставленными задачами инспекция справляется. Доведенные планы по федеральному бюджету выполнены на 114,9 %, по областному на 101,9%.
2.2 Организация основных направлений деятельности Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области
2.2.1 Организация учета налогоплательщиков
Мерой, призванной обеспечить контроль за соблюдением налогоплательщиками своих обязательств является постановка их на учет в налоговых органах. В межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области учетом налогоплательщиков и формированием государственного реестра предприятий занимается отдел регистрации и учета налогоплательщиков.
В соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ все физические и юридические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, подлежат постановке на налоговый учет. Основные юридически нормы, которыми руководствуются налоговые органы осуществляя функции по постановке на налоговый учет плательщиков, изложены в:
− статьях 11, 19, 23, 83 НК РФ;
− статьях 130 и 131 Гражданского кодекса РФ;
− федеральном законе «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ними» №122 – ФЗ от 21.07.97, вступившим в силу с 31 января 1998 г.;
− приказе ФНС РФ от 27.11.98 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц», зарегистрированным в Минюсте РФ 22.12.98 №1664.
При постановке на налоговый учет или переучете, любому налогоплательщику, организации, предприятию, предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, физическим лицам присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), являющийся единым учетным номером в налоговой системе на всей территории России, который указывается во всех отчетных документах, представляемых в налоговые органы. Так, например, при предоставлении декларации предприниматель либо другое физическое лицо обязан указать на бланке декларации свой ИНН. При предоставлении сведений в инспекцию о выплаченных суммах гражданам бухгалтерия предприятия обязана на справке о доходах указать ИНН предприятия, а также ИНН работника. ИНН указывается на отчетах, расчетах, платежных документах и т. д.
Инспекция ФНС РФ выдает каждому налогоплательщику справки и выписки для открытия счетов в банках и иных кредитных учреждениях, а так же уведомления, подтверждающие факт его постановки на учет в этом налоговом органе, где указывается соответствующий ему идентификационный номер. По состоянию на 01.01.2012 года межрайонной ФНС России №10 по Вологодской области идентификационные номера присвоены 1832 налогоплательщикам юридическим лицам и 115565 физическим лицам.
На основании сведений об ИНН налогоплательщиков инспекция ФНС РФ формирует государственный реестр (ЕГРН), представляющий собой банк данных автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы РФ, распределенный по всем административно-территориальным уровням Российской Федерации.
Используя данные ЕГРН, налоговый орган осуществляет комплексный анализ и контроль за полнотой поступления налогов и других платежей в бюджет от налогоплательщиков независимо от их месторасположения и места осуществления деятельности и от того в какой бюджет перечислены ими налоги.
Основной метод обеспечения полноты и достоверности учета налогоплательщиков это инвентаризация. Для полноты учета налогоплательщиков инспекция ФНС РФ использует данные госреестра банков и других кредитных учреждений об открытых счетах, администрации, отделов архитектуры, финансовых органов, отделов бюро технической инвентаризации, отделов землеустройства, полиции, коммунального хозяйства, отделов капитального строительства, Госавтоинспекции, страховых организаций, таможенных органов, госкомитета по имуществу, предприятий и налоговых органов, расположенных на другой территории. Инспекция ФНС РФ по мере поступления данных о налогоплательщиках систематизирует их по видам налогов объектам налогообложения, анализирует эти данные и сопоставляет со своими. По результатам проводится отбор данных, требующих проверки и уточнения с целью выявления предприятий и граждан, имеющих объекты обложения налогом и не уточненных налоговой инспекцией. Основными элементами учета налогоплательщиков являются:
− постановка налогоплательщика на налоговый учет и включение его в государственный реестр;
− автоматизированное ведение картотеки и государственного реестра налогоплательщиков;
− проведение инвентаризации налогоплательщиков и объектов налогообложения по каждому из них;
− доведение информации о плательщиках в курирующие соответствующие налоги отделы и отдел, осуществляющий оперативно-бухгалтерский учет поступления платежей;
− участие в проверках нарушителей порядка поступления на налоговый учет.
Так как учёт организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в заявительном порядке, инициатором процедуры учёта является сам налогоплательщик, исполняющий возложенную на него законодателем обязанность по подаче заявления в налоговый орган.
Постановка налогоплательщика на учет в налоговом органе производится по схеме, показанной на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 – Схема постановки налогоплательщиков на учет

Так, постановка на налоговый учет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом по мету жительства на основе заявления физического лица о постановке на учет по месту жительства. А также на основе информации, предоставляемой организациями, осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния. Такие организации обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации, рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
Структура юридических и физических лиц, поставленных на учет в инспекции в 2011 году представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Постановка на учет юридических лиц и физических лиц в 2011 году
Состоит на 01.01.2011 Поставлено за 2011 год Снято за 2011 год Состоит на 31.12.2011
Юридических лиц
Всего: 1965 43 176 1832
В том числе:
Великий Устюг 1290 33 92 1331
Никольск 291 3 26 269
Кичм-Городок 278 3 24 263
Нюксеница 201 4 25 182
Физических лиц
Всего: 110740 8390 3565 115565
В том числе:
Великий Устюг 73169 4300 1581 75888
Никольск 17487 1623 731 18379
Кичм-Городок 12396 1374 672 13098
Нюксеница 7688 1093 581 8200
Из низ индивидуальных предпринимателей
Всего: 3325 755 734 3098
В том числе:
Великий Устюг 2127 437 515 2049
Никольск 540 133 103 570
Кичм-Городок 388 104 74 418
Нюксеница 249 81 42 288

Постановка на учет организаций осуществляется также на основании заявления, к которому прилагаются учредительные документы (решение учредителя либо протокол учредительного собрания, в случае, если учредитель не один, устав вновь созданной организации и документ об уплате госпошлины за регистрацию организации). Документы на регистрацию должны подаваться не позднее, чем через три дня со дня принятия решения о регистрации. Нарушение налогоплательщиками вышеуказанных сроков влечет применение ответственности, предусмотренной ст. 116 и 117 НК РФ.
Рассмотрев поступившие документы, инспекция выдает налогоплательщикам либо свидетельства о постановке на учет, либо уведомления о постановке на учет.
Обобщая сведения о налогоплательщиках, поступивших из разных источников, инспекция ФНС РФ принимает решение о передаче необходимых сведений в оперативно-розыскные отделы (бывшие органы налоговой полиции) для осуществления розыска налогоплательщиков, осуществляющих деятельность без постановки на налоговый учет, особенно это относится к лицам, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. За 2011 год по шести таким налогоплательщикам, находящимся в розыске, материалы направлены межрайонной инспекцией ФНС №10 по Вологодской области в оперативно-розыскной отдел.
2.2.2 Камеральные налоговые проверки
В соответствии со ст.88 НК камеральная налоговая проверка – это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговых органам оперативно реагировать на нарушения законодательства о налогах и сборах. Она может проводиться как в отношении организаций, так и в отношении физических лиц.
При проведении камеральной проверки налоговыми инспекциями решаются следующие задачи: контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах; выявление и предотвращение налоговых правонарушений; взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов; привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений; подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством о налогах и сборах периодичности представления налоговой отчётности.
Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налоговой инспекции в соответствии с их служебными обязанностями без специального решения руководителя налогового органа. Началом проведения камеральной проверки является день представления налогоплательщиком налоговой отчетности. Этот день, как правило, устанавливается статьями Налогового кодекса, регулирующими порядок уплаты конкретных налогов. Длительность проведения камеральной проверки составляет в соответствии с НК не более трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. МНС РФ был установлен сокращённый, по сравнению с НК, срок камеральной проверки – 75 календарных дней со дня представления налоговых деклараций. На основании служебной записки отдела камеральных проверок руководителем налогового органа срок проведения камеральной проверки деклараций конкретного налогоплательщика может быть увеличен до трёх месяцев.
Характерной особенностью камеральной проверки является то, что работникам налоговой инспекции приходится совершать очень большое количество операций. Каждый налогоплательщик сдает в инспекцию несколько деклараций (иногда – свыше 10), формы бухгалтерской отчетности и документы, прилагаемые к декларации (пояснительные записки, договоры, расчеты, справки), которые должны быть подвергнуты проверке. Работа усложняется тем, что формы налоговых деклараций по различным налогам не стандартизированы, неудобны для обработки, не взаимосвязаны с формами бухгалтерской отчетности, а некоторые расчеты, предоставляемые вместе с декларациями, составляются по произвольной форме. Отчетность проверяется один раз в квартал, а некоторые формы – один раз в месяц. При этом установлен жесткий срок на начисление в карточках лицевых счетов сумм налогов «по данным плательщика» (5-10 дней со дня сдачи отчетности) и на камеральную проверку.
Другая особенность камеральной проверки заключается в том, что ошибки, допускаемые налогоплательщиками при заполнении налоговых деклараций, могут носить массовый характер. Это приводит к доначислениям на значительные суммы по результатам камеральных проверок и к привлечению налогоплательщиков к ответственности.
Камеральными проверками в налоговых инспекциях занимаются соответствующие отделы. В Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области это отдел камеральных проверок №1 и отдел камеральных проверок №2.
Принятие налоговой отчетности производится сотрудниками, специально назначаемыми на конкретный отчетный период приказом руководителя инспекции. Эти сотрудники должны принимать весь комплект представляемых в налоговый орган форм налоговой отчетности. Закрепление за инспекторами обязанностей по принятию деклараций по отдельным видам налогов (кроме деклараций о доходах физических лиц), а также по принятию налоговой отчетности от заведомо определенных налогоплательщиков не допускается. При наличии возможности, функции проведения камеральных проверок возлагаются на лиц, которые не осуществляли принятие налоговой отчетности в данном периоде.
Основным предметом камеральной проверки является налоговая декларация. В соответствии со ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. Формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются ФНС РФ. Инструкции по заполнению налоговых деклараций издаются ФНС РФ по согласованию с Министерством финансов РФ. Бланки налоговых деклараций представляются налоговыми органами бесплатно.
В некоторых случаях в инспекции налогоплательщикам предлагается одновременно с представлением налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности на бумажных носителях сдать эту же отчетность в электронном виде на магнитном носителе. Это облегчает работу инспекции по вводу данных в АИС. Дискета является дополнением к документам на бумажных носителях, поэтому налоговая отчётность, переданная налогоплательщиком на дискете, не может считаться принятой без представления документов на бумажных носителях. Сдача налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности на дискетах пока является правом, а не обязанностью налогоплательщика.
В межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области за 2011 год на магнитных носителях сдали отчетность 1655 организаций и 1844 индивидуальных предпринимателя, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) сдали отчетность 936 юридических лиц и 1462 индивидуальных предпринимателя, см. таблицу 2.2.

Таблица 2.2 — Сдача отчетности юридическими и физическими лицами
Наименование 2009 год 2010 год 2011 год 2010 к 2009 (+/-) 2011 к 2010 (+/-)
Юридические лица: 1899 1996 1963 +97 — 33

  • на бумаге 272 311 273 +39 — 38
  • на магнитном носителе 915 870 754 — 45 — 116
  • по каналам связи 712 815 936 +103 +121
    Физические лица: 3723 3847 3873 +124 +26
  • на бумаге 1056 1032 975 — 24 — 57
  • на магнитном носителе 1519 1600 1436 +81 — 164
  • по каналам связи 1148 1215 1462 +67 +247

Налогоплательщик может сдавать налоговые декларации и бухгалтерскую отчётность в инспекцию ФНС РФ через своего законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика признаются физические лица, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона или учредительных документов. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Данные о представителе налогоплательщика в обязательном порядке отражаются на титульном листе налоговой декларации и бухгалтерской отчётности.
Датой представления налоговой декларации считается дата фактического представления её в налоговую инспекцию на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.
Помимо налоговых деклараций в ходе камеральной проверки используются представляемые в инспекцию формы бухгалтерской отчетности и иные документы, представленные налогоплательщиком или затребованные у него. Могут также использоваться материалы встречных проверок и документы, полученные инспекцией из других источников, и характеризующие деятельность налогоплательщика.
Налоговая инспекция должна обеспечивать полноту охвата камеральными проверками всей представляемой налогоплательщиками налоговой отчетности.
Обязанность налогоплательщика по представлению налоговой отчетности не может считаться исполненной при наличии хотя бы одного из следующих оснований, не позволяющих идентифицировать представленный документ, как документ отчетности:
− отсутствие в документе какого-либо из обязательных реквизитов;
− нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, заполнение их карандашом;
− наличие исправлений, не оговоренных подписью налогоплательщика (руководителя организации);
− составление отчетности на иных языках, кроме русского.
На каждом документе принятой налоговой отчетности проставляется дата ее принятия, штамп или отметка налогового органа и подпись должностного лица, принявшего отчетность. По просьбе лица, сдавшего отчетность, указанные реквизиты проставляются на копиях отчётности.
При отправке налоговой отчетности по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
Ст. 80 НК предусматривает возможность представления налоговой декларации и по телекоммуникационным каналам связи. Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и у налогового органа совместимых технических средств и возможностей для её приёма и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утверждёнными ФНС РФ.
Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику. При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик освобождается от обязанности представления её на бумажном носителе.
При представлении налогоплательщиком налоговой декларации в электронном виде по ТКС налоговый орган обязан принять налоговую декларацию и передать налогоплательщику (в течение суток) квитанцию о её приёме, представляющую собой полученную налоговую декларацию, подписанную ЭЦП уполномоченного лица налогоплательщика, заверенную ЭЦП уполномоченного лица налогового органа. После проверки подлинности ЭЦП уполномоченного лица налогового органа налогоплательщик сохраняет документ в своём архиве. Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата её отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
В настоящее время на территории Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области имеются представительства 7-ми операторов связи, по которым передают налоговую отчетность 936 предприятий, а также 1462 индивидуальных предпринимателя. С каждым днем число обслуживаемых предприятий растет. Использование операторов связи является одним из перспективных направлений, т.к. обеспечивает высокую скорость обработки информации, сводит к минимуму ошибки обработки и освобождает время тех инспекторов, которые принимают налоговые декларации у налогоплательщиков.
Конкретные формы и методы камеральной проверки определяются налоговыми органами самостоятельно. При этом исходят из характера наиболее часто встречающихся нарушений на обслуживаемой территории; возможностей обеспечения автоматизированной обработки информации, содержащейся в отчетности; знаний и опыта работы сотрудников, осуществляющих камеральные проверки; методических рекомендаций ФНС РФ.
В настоящее время обработка деклараций в МИ ФНС №10 по Вологодской области автоматизирована не в полном объёме, что связано с ограниченным количеством деклараций, представляемых в электронном виде, а также отсутствием чётко налаженного информационного взаимодействия по получению в электронном виде данных от внешних организаций. В результате этого трудовой потенциал инспекции используется не вполне рационально.
Если в результате камеральной проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение десяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если налогоплательщик не внес соответствующие исправления в оговоренный срок, то, при наличии оснований полагать, что им допущены налоговые правонарушения, он должен быть рекомендован для включения в план проведения выездных налоговых проверок.
При проведении камеральной налоговой проверки инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в следующих случаях:
− у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы;
− при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога;
− при проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
В том случае, если материалы камеральной проверки позволяют квалифицировать совершение налогоплательщиком налогового правонарушения, то по результатам камеральной проверки возможно возбуждение производства по делу о налоговом правонарушении, так как ст.101 НК предусмотрено привлечение к ответственности на основании материалов налоговой проверки (любой, а не только выездной). При этом особое значение приобретает документальное оформление результатов камеральной проверки.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщиков инспекция установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица обязаны составить акт проверки.
Результаты камеральных проверок могут быть оформлены не только актами, но и докладными (служебными) записками. Отличие докладной записки от акта проверки заключается в том, что она является односторонним документом, так как подписывается только налоговым инспектором. Не предусмотрено и направление копии докладной записки налогоплательщику. Докладная записка составляется, если в ходе камеральной проверки были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о совершении налогового правонарушения, либо установлено, что сумма налога к уменьшению или доплате рассчитана налогоплательщиком неверно. В докладной записке излагаются установленные доказательства, свидетельствующие о совершении налогового правонарушения и связанные с ними обстоятельства, фиксируется отсутствие обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Докладная записка должна содержать перечень всех показателей налоговой декларации, при исчислении которых налогоплательщиком были допущены нарушения. В случае неподтверждения в ходе проверки налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком, налоговым инспектором производится запись о причинах отказа в подтверждении права на эти льготы. На основании служебной записки или акта камеральной проверки руководитель налогового органа может принять соответствующее решение.
Если по результатам камеральной проверки выявлены нарушения правил составления налоговой декларации, которые привели к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, факт налогового правонарушения достоверно установлен и не требует проведения для его подтверждения выездной налоговой проверки, то в 10-дневный срок со дня проведения камеральной проверки руководителем налогового органа (его заместителем) выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения налогоплательщику направляется требование об уплате налога и пеней. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 НК). Требование об уплате налога направляется независимо от привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Оно должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу (а также их представителям) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. При уклонении указанных лиц от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку налоговые инспекции отслеживают представление отчетности налогоплательщиками, то они фиксируют случаи непредставления налоговых деклараций и отказа от представления налоговых деклараций. В случае непредставления налогоплательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течении двух недель по истечении установленного срока представления декларации руководитель налогового органа может принять решение о приостановлении операций этих налогоплательщиков по их счетам в банке. Такое же решение может быть принято и при отказе организаций и предпринимателей от представления налоговых деклараций.
По истечении двух недель со срока, установленного для представления налоговой декларации, в инспекции формируется список налогоплательщиков, которые ее не представили. После этого оформляется решение о приостановлении операций по всем известным налоговой инспекции счетам этих налогоплательщиков. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется банку с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.
При установлении в ходе камеральной проверки в действиях налогоплательщика состава административного правонарушения сотрудник отдела камеральных проверок составляет протокол об административном правонарушении.
Завершающим этапом камеральной проверки является камеральный анализ, который позволяет сделать вывод о наличии повышенной вероятности совершения налогового правонарушения. Данный вывод может служить основанием для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.
Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по результатам камерального анализа могут быть разные. Они зависят от особенностей исчисления и уплаты каждого конкретного налога. Вместе с тем, имеющуюся в инспекции информацию следует анализировать комплексно, по всем налогам. Такой подход позволяет значительно повысить вероятность обнаружения налоговых правонарушений.
По результатам камеральной проверки отделом камеральных проверок составляется заключение, содержащее рекомендации о выездных налоговых проверках соответствующих налогоплательщиков с обоснованием причин, послуживших основанием для таких выводов. Заключение, подписанное начальником отдела камеральных проверок, передается в отдел, ответственный за подготовку планов выездных налоговых проверок. Оно является одним из оснований для включения налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок на предстоящий квартал.
2.2.3 Выездные налоговые проверки
Выездные налоговые проверки (ВНП) проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Место проведения ВНП в НК не определено. Исходя из этого, иногда высказывается мнение, что «при отсутствии у проверяемой организации условий для поверки, она может проводиться в помещении налоговой инспекции». Однако ст. 89 НК определяет срок проведения ВНП в зависимости от времени нахождения проверяющих на территории проверяемого лица. Это косвенно указывает на то, что одним из основных признаков ВНП является проведение ее по месту нахождения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
ВНП может проводиться только в отношении налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, а также плательщиков сборов и налоговых агентов. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не подвергаются ВНП.
НК установлен целый ряд ограничений на проведение ВНП. Так, налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. При этом не исключена возможность проведения нескольких ВНП в течение одного календарного года в отношении того же самого налогоплательщика, но за разные периоды и по разным налогам. Указанное выше правило не распространяется на случаи, когда проведение ВНП в течение календарного года не зависит от времени проведения предыдущей проверки. Такими случаями являются:
 реорганизация налогоплательщика (плательщика сборов) – организации;
 ликвидация налогоплательщика (плательщика сборов) – организации;
 проверка вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего ВНП.
Ограничение на периодичность проведения ВНП, установленное ст. 89 НК, не может иметь особого смысла, поскольку ст. 87 НК проведение повторных ВНП по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным за уже проведенный налоговый период с учетом перечисленных выше исключений, запрещено вообще безотносительно к времени проведения этих проверок.
ВНП в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или несколькими налогам. Если проверка осуществляется по одному или несколькими видами налогов, обязанность уплаты (удержания и перечисления) которых возложена на проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), то она носит характер тематической проверки. Если ВНП охватывает вопросы правильности исчисления, удерживания, уплаты и перечисления всех видов налогов и сборов, то она характеризуется как комплексная.
Также как камеральной проверкой, ВНП могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
ВНП не может продолжаться более двух месяцев, если иное не вытекает из ст. 89 НК, то есть в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность ВНП до трех месяцев. При поведении ВНП организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.
Срок проведения ВНП включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого лица. В эти сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении ВНП документов.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
− истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
− получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
− проведения экспертиз;
− перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шести месяцев. НК РФ предусматривает проведение повторной выездной налоговой проверки. При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, установленные для проведения выездной налоговой проверки, не действуют. При проведении повторной выездной налоговой проверки может проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.
Повторная выездная проверка налогоплательщика может проводиться:
− вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью инспекции;
− на основании решения руководителя инспекции (заместителя руководителя) – в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
В Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области существует отдел выездных проверок, который осуществляет всю деятельность по проведению выездных налоговых проверок.
ВНП проводится обычно группой проверяющих, состоящей из двух и более налоговых инспекторов. Это вызывается необходимостью выполнения многих процедур и изучения большого объема первичных документов. Состав группы определяется при подготовке решения о проведении ВНП. Один из инспекторов является ответственным за проведение проверки. Он координирует работу других проверяющих, сам проверяет некоторые вопросы, оформляет результаты ВНП, готовит решение по итогам проверки.
Доступ на территорию или помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц инспекции, непосредственно проводящих проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решении руководителя или заместителя инспекции о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов, может быть произведен должностным лицом инспекции, проводящим выездную проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки. Осмотр производится в присутствии понятых. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения требования о представлении документов. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий.
Результаты выездной налоговой проверки оформляются в виде акта.
2.3 Проблемы, возникающие при организации деятельности инспекции
Все коммуникации, осуществляемые Межрайонной ИФНС №10 можно разделить на 3 основные группы:

  1. Работа с налогоплательщиками.
  2. Межинспекционный обмен и взаимодействие с государственными учреждениями.
  3. Внутриведомственная деятельность.
    В связи с этим, возникает 3 ряда проблем, которые снижают эффективность деятельности инспекции.
    Во-первых, взаимодействие с налогоплательщиками. Основные проблемы данной группы вызваны двумя направлениями взаимодействия инспекции и налогоплательщиков:
  4. Прием и проверка документов налоговой и бухгалтерской отчетности (НБО).
    При приеме документов НБО у налогоплательщиков в бумажном виде основной проблемой является неправильное заполнение форм НБО, отсутствие необходимых реквизитов, неактуальные сведения о текущих классификаторах. Данная проблема возникает из-за ряда причин, среди которых можно выделить такие как:
    − частое изменение законодательства, требований к формам НБО, справочников и классификаторов. Для некоторых налоговых деклараций порядок расчета сумм налога меняется каждый год. Коды бюджетных классификаций (КБК) и коды территориальных образований (ОКАТО) изменяются каждый год в связи со сменой бюджетной классификации и укрупнением или разделением муниципальных образований;
    − отсутствие полноценной и актуальной информации о меняющемся законодательстве. Налогоплательщики зачастую не информированы об изменении правил подачи документов НБО, справочников, классификаторов, сроков представления. Налоговой инспекцией ведется постоянная работа по обеспечению налогоплательщиков актуальной информацией о меняющемся законодательстве посредством информационных стендов, объявлений, рекламы в СМИ, однако руководство инспекции сталкивается с отсутствием достаточного финансирования, необходимого для полного и постоянного информирования налогоплательщиков о меняющемся законодательстве.
    Вследствие этого возникает путаница при заполнении документов НБО, появляется необходимость сдачи уточненных расчетов, деклараций и т.д. Из данной проблемы вытекает и следующая – на представление отчетности тратится большое количество времени. Долгое стояние в очередях, необходимость по нескольку раз переписывать и исправлять отчеты, доплачивать дополнительные денежные суммы – все это вызывает недовольство налогоплательщиков, и, соответственно, добавляет дополнительной работы налоговому инспектору.
    Таким образом, около 20% поступающих деклараций не проходят контроль и требуют корректировки. В среднем половина ошибок (10% от общего числа) в заполнении обусловлена незнанием актуального законодательства.
    Для решения данной проблемы уже несколько лет существует возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности по электронным каналам связи, через специализированных операторов. Однако данный способ, хоть и является в настоящий момент самым перспективным и надежным, также таит в себе определенные трудности и неудобства, а именно:
    является платным сервисом;
    требует от пользователя системы определенных знаний и навыков работы с компьютером, а в случае возникновения нештатных ситуаций – наличия специалиста в области информационных технологий;
    требует доступ к сети интернет, что невозможно в отдаленных сельских поселениях.
    Вследствие этих причин процент подачи деклараций по электронным каналам связи в Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области достаточно небольшой. В среднем 50% из них поступают по электронным каналам связи, остальные поступают в бумажном виде.
  5. Начисление имущественных налогов, рассылка уведомлений и требований об уплате налогов, напоминаний о сроках подачи деклараций и т.д.
    При начислении транспортного, имущественного и земельного налогов инспекторами отдела камеральных проверок используется база данных программного комплекса «Система электронной обработки данных (Система ЭОД) местного уровня». По ряду причин, которые будут подробно описаны далее, база данных для начисления налогов не является полностью достоверной и актуальной. Вследствие недостоверной информации, содержащейся в базе данных, возникают ошибки, в том числе:
    неправомерное начисление налога лицу, не имеющему приписываемого ему имущества;
    начисление налогов на умерших людей;
    начисление налогов по неверным ставкам, не учитывая льгот, имеющихся у плательщика;
    рассылка требований и уведомлений по несуществующим адресам плательщиков.
    В настоящее время потери при начислении налогов, обусловленные недостоверной базой данных составляют порядка 3-4% от общей суммы.
    Данная проблема является важнейшей в организации взаимодействия с налогоплательщиками, так как неправильное и неправомерное начисление налогов влечет за собой потерю налоговых поступлений в бюджет, а также обращения в суды, которые с высокой долей вероятности будут проиграны инспекцией.
    Во-вторых, при взаимодействии с другими налоговыми инспекциями и государственными учреждениями также возникает ряд проблем.
    В то время как законодательно (ст. 30 «Налоговые органы в РФ» Налогового кодекса) установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а из формулировки ст. 30 НК РФ следует, что главной целью работы налоговых органов является своевременное и полное поступление налогов в бюджет, каждая инспекция в ходе работы решает только «мелкие» задачи, исполнение которых формирует её показатели без учета достижения главных целей возложенных на налоговые органы, как на единую централизованную систему.
    В результате чего, понижается результативность работы налоговых органов в целом, происходит попустительство в отношении налоговых правонарушений и преступлений, что выражается в более низкой собираемости налогов и ведет к росту теневой экономики.
    На мой взгляд, главными причинами отсутствия заинтересованности налоговой инспекции в достижении общей цели являются следующие ошибки:
    отсутствие работы с персоналом по разъяснению главной цели работы налоговых органов. В результате чего, даже руководство Межрайонной ИФНС №10 не понимает, что задачи, решаемые инспекцией должны вести к достижению главной цели работы налоговых органов, как единой системы;
    искусственно созданная конкуренция между налоговыми органами. Так, например, сумма средств материального стимулирования зависит от места инспекции в «рейтинге инспекций», место в свою очередь зависит от показателей инспекции. Отсюда вытекает следующая ошибка;
    отчетные показатели инспекции не отражают эффекта от её работы для достижения главной цели налоговых органов, как единой системы;
    фактическое отсутствие обратной связи в виде инициатив по направлению совершенствования межинспекционных коммуникаций.
    Кроме взаимодействия с другими инспекциями, Межрайонная ИФНС №10 также получает данные от таких регистрирующих органов как ГИБДД, Гостехнадзор, Росреестр, Роснедвижимость, Росрегистрация, ЗАГС, ФМС и прочие.
    Федеральная налоговая служба является на данный момент самой высокотехнологичной государственной структурой, поэтому взаимодействие с остальными государственными ведомствами, менее информатизированными, сопряжено со следующими проблемами:
    отсутствие современных информационных технологий и возможности организации электронного документооборота. Например, сведения из Гостехнадзора поступают в инспекцию на бумажных носителях, что вызывает проблему своевременного ввода и информации в базу данных инспекции. По причине отсутствия возможности подключения ЗАГСов (Великоустюгский район и 4 ТОРМа) к сети интернет, сведения об умерших гражданах поступают в инспекцию на электронных носителях, поэтому сроки ввода и обработки данных сведений зачастую нарушаются;
    отсутствие единых правил форматно-логического контроля данных. В процессе ввода и обработки данных в регистрирующих органах не заполняются или заполняются неверно обязательные поля, необходимые для корректной загрузки этих данных в базу данных налоговой инспекции.
    Например, в программном комплексе, используемом в ГИБДД, не предусмотрены правила ввода наименований марок автомобилей, поэтому большое число одинаковых транспортных средств, особенно иностранного производства имеют два, три или четыре различных наименования. При загрузке таких данных в базу налоговой инспекции, в которой есть четкая регламентация наименований, возникают дублирующие записи либо запись не идентифицируется с нужным правообладателем.
    В числе проблем организации взаимодействия налоговой инспекции с государственными ведомствами можно также назвать высокую степень бюрократизации данных взаимоотношений. Для организации бумажного или электронного документооборота между организациями на местах требуется заключение договоров между службами на высшем уровне, что занимает довольно продолжительное время, тогда как в условиях постоянно меняющегося законодательства, организация взаимодействия требуется немедленно.
    В практике взаимоотношений налоговой инспекции с органами местного самоуправления были выявлены проблемы разграничения сфер ответственности. Это относится и к собираемости местных налогов и к ведению некоторых совместных информационных ресурсов.
    Например, в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 10.06.2011 № 1011-р создана Федеральная информационная адресная система (ФИАС), ответственность за ведение и заполнение которой лежит на ФНС, а органам местного самоуправления «рекомендовано» оказывать содействие. Однако в базе данных Межрайонной ИФНС №10 содержится не вся достоверная информация об адресных объектах, а некоторые органы местного самоуправления отказываются работать по данному вопросу, ссылаясь на нехватку кадров и отсутствие законных оснований для взаимодействия.
    Среди проблем внутренних коммуникаций, возникающих в Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области можно выделить следующие:
    1) отсутствие системы электронного документооборота в инспекции. В настоящий момент все делопроизводство в инспекции ведется в бумажном виде. Приказы, распоряжения, письма, переписка с налогоплательщиками и прочее хранится только на бумажных носителях. Вследствие этого ежегодными проверками выявлен относительно высокий (0,47%) процент утери документов в процессе документооборота. Бумажный документооборот также является причиной нарушения сроков доставки корреспонденции, так как специалисты отдела общего обеспечения, соблюдая все необходимые процедуры, часто доставляют документ до исполнителя после истечения срока исполнения.
    Кроме того, при работе с документами традиционным способом документы и информация для служебного пользования, содержащаяся в них, попадает в чужие руки; тратится масса рабочего времени на поиск нужного документа и анализа поступивших и отправленных документов; создается несколько копий одного и того же документа, на бумагу и копирование документов тратится немало средств.
    2) неквалифицированный персонал. Вследствие большой текучести кадров в инспекции существует проблема в кадровом обеспечении. Неквалифицированные, неопытные сотрудники, особенно это касается неприоритетных отделов, часто не могут профессионально выполнить ту сложную и ответственную работу, которая на них возложена. Вследствие этого возникают проблемы с документооборотом, конфликтные ситуации и нарушение сроков исполнения.
    Проблема непрофессионального персонала также возникает по причине отсутствия у Федеральной налоговой службы вообще и в Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области в частности адекватной текущим запросам системы профессионального обучения. Федеральная налоговая служба располагает несколькими учебными центрами в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Обнинске и других городах, однако они не справляются с тем потоком желающих получить повышение квалификации, который существует на данный момент. Места на обучение распределяются за несколько месяцев до начала. Молодым специалистам приходится обучаться на рабочем месте, что зачастую вызывает большие трудности в силу определенной специфики задач, выполняемых налоговой инспекцией.
    Все это, а также отсутствие мотивации молодых сотрудников, прошедшие и будущие сокращения штата федеральных государственных служащих повышают текучесть кадров как среди молодых сотрудников, так и среди более опытных. Ярким примером тому может служить то, что с июля 2010 года по апрель 2012 сменилось 2 руководителя Управления ФНС по Вологодской области и несколько начальников и заместителей начальников межрайонных инспекций. В целом текучесть кадров в инспекции составляет 6-7% в год, что является выше нормы естественной текучести.
    Таким образом, высокая текучесть кадров и возникающий по этой причине непрофессионализм работников налоговой инспекции является одной из важнейших проблем, возникающих в процессе деятельности Межрайонной ИФНС №10.
    Исходя из анализа вышеперечисленных проблем, можно сделать вывод о том, что система организации внешних и внутренних коммуникаций находится в кризисном состоянии, имеется множество нерешенных вопросов, которые с каждым днем встают все острее и требуют обращения на себя пристального внимания. Руководство Федеральной налоговой службы должно немедленно приступить к решению данных проблем, иначе кризисное состояние приведет к снижению главного показателя деятельности налоговой службы – поступлений налогов в бюджет.

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС №10 ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ
3.1 Внедрение новых форм и методов организации деятельности
По моему мнению, для повышения эффективности деятельности Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области необходимо провести ряд мероприятий, направленных на:
улучшение взаимодействия с налогоплательщиками;
организацию единых стандартов межинспекционного и межведомственного обмена данными;
совершенствование организации внутренних коммуникаций инспекции.
Для повышения эффективности взаимодействия с налогоплательщиками необходимо:

  1. Повысить информированность плательщиков об изменениях в законодательстве и в правилах заполнения и подачи документов НБО.
    Для этого начальник отдела работы с налогоплательщиками должен назначить сотрудника, ответственного за ведение и наполнение информационных стендов, еженедельное обновление информации.
    Информация на внешних стендах должна быть актуальна для налогоплательщиков и соответствующим образом размещена.
    Например, информацию о налоговых ставках и сроках уплаты транспортного налога необходимо размещать в органах ГИБДД, о ставках и сроках уплаты имущественных налогов – в регистрационных палатах, образцы заполнения платежных документов на перечисление сумм налогов, сборов и взносов в бюджет – в отделениях кредитных учреждений и т.д.
    Также считаю необходимым проводить семинары с различными категориями налогоплательщиков с целью информирования о действующем законодательстве о налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.
  2. Организовать удобный бесплатный сервис для представления документов НБО в налоговую инспекцию через интернет.
    В настоящее время специализированные операторы связи, предоставляющие данные услуги являются, по сути, посредниками между налогоплательщиком и инспекцией, самостоятельно устанавливая тарифы на обслуживание.
    Механизм представления отчетности через интернет-сайт ФНС в данный момент реализован в тестовом режиме, однако сейчас для того, чтоб произвести такую операцию, требуется личный цифровой сертификат ключа подписи, выданный удостоверяющим центром одного из операторов связи, за изготовление которого также взимается плата.
    Для организации процесса сдачи отчетности через интернет-сайт требуется провести определенные мероприятия:
    реализовать бесплатную выдачу цифровых сертификатов удостоверяющего центра ФНС России всем налогоплательщикам, разработав соответствующий регламент;
    разработать краткий курс (текстовые, графические материалы, видео-лекции и т.д.) для самостоятельного изучения налогоплательщиками процесса сдачи документов НБО через интернет-сайт, а также проводить телефонные и личные консультации;
    организовать выделенное рабочее место с выходом в сеть интернет в помещении налоговой инспекции и в ТОРМах для использования данного способа сдачи отчетности теми налогоплательщиками, которые не имеют возможности выхода в интернет.
  3. Исправить и поддерживать в актуальном состоянии базу данных Системы ЭОД для правильного начисления имущественных налогов. Этого можно добиться лишь при организации своевременного, взаимодополняющего сотрудничества отделов камеральных проверок, информатизации, регистрации и учета налогоплательщиков.
    Реализовать такое взаимодействие возможно с помощью приказов начальника инспекции, строго регламентирующих сферы ответственности и распределение обязанностей между отделами. Руководство инспекции должно постоянно контролировать исполнение данных приказов и принимать соответствующие меры при их нарушении.
    Для совершенствования организации межведомственного взаимодействия необходимо решить следующие задачи:
  4. Законодательно, на уровне Правительства РФ установить регламенты взаимодействия государственных органов между собой. Приказами и распоряжениями Правительства РФ должны быть определены:
    разграничение ответственности ведомств за конкретные сферы деятельности, в том числе и за ведение информационных ресурсов;
    единые правила форматно-логического контроля, т.е. при всем многообразии программных ресурсов в различных ведомствах должны быть определены единые регламенты их ведения и заполнения.
  5. Дать возможность федеральным ведомствам заключать местные соглашения об организации взаимодействия. Внедрение данного метода работы позволит существенно ускорить процесс обмена информацией между государственными органами на местном уровне для поддержания в актуальном и работоспособном состоянии баз данных, как налоговой инспекции, так и других ведомств.
  6. Для организации электронного взаимодействия необходимо максимально приблизить уровень автоматизации работы всех государственных учреждений к уровню Федеральной налоговой службы. В том числе необходимо провести следующие мероприятия (в хронологическом порядке):
    с помощью централизованных поставок оборудования оснастить современной компьютерной и копировально-множительной техникой все государственные ведомства;
    принять меры по обучению и повышению квалификации персонала, осуществляющего межведомственное взаимодействие;
    обеспечить все государственные органы доступом в сеть Интернет.
    Данные мероприятия требуют значительных финансовых вложений, поэтому необходимо с особой тщательностью разработать процесс внедрения современных информационных технологий в работу государственных ведомств.
    Обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и работников внутри инспекции, на мой взгляд, необходима реализация следующих мер:
  7. Внедрить систему электронного документооборота. В настоящее время в Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области внедрена система электронного документооборота Lotus Notes, однако она категорически не удовлетворяет всем существующим запросам по обмену информацией внутри инспекции, а также с Управлением ФНС России по Вологодской области. Система электронного документооборота должна быть унифицированной, обеспечивать работу со всеми типами информации, тогда при ее использование не будут возникать трудности и неудобства, вся информация будет находиться в одном месте.
  8. Проблемы при осуществлении внутренних коммуникаций в инспекции возникают в том числе по вине неквалифицированного персонала. Неквалифицированный персонал образуется из-за высокой текучести кадров. Текучесть кадров можно снизить несколькими способами. На мой взгляд, в Федеральной налоговой службе, как и во многих государственных органах, отсутствует адекватная современным требованиям система мотивации персонала.
    Таким образом, для снижения текучести кадров и следующих за ней проблем необходимо разработать и внедрить систему мотивации налоговых работников, которая должна состоять как из материальных методов стимулирования, так и из нематериальных.
    Та система мотивации, которая действует в настоящий момент совершенно неэффективна на низшем уровне иерархии ФНС – уровне инспекций, так как распределение материальных (субсидии на покупку жилья, денежные премии) и нематериальных (поездки в ведомственные пансионаты, детские лагеря и т.д.) стимулов начинается с верхнего уровня, а до нижнего в большинстве случаев не доходит. Поэтому необходимо на уровне инспекций разработать приказ о внедрении системы материального и нематериального стимулирования, в котором будут определены актуальные для каждого региона и инспекции методы мотивации. Финансирование данной системы необходимо осуществлять централизованно, в соответствии с показателями деятельности всей инспекции в целом.
    3.2 Ожидаемый эффект от проведения мероприятий по совершенствованию деятельности инспекции
    Для расчета ожидаемого эффекта от внедрения мероприятий определим критерии, по которым будет производиться оценка:
    1) нагрузка на инспекторов отдела по работе с налогоплательщиками и отдела информатизации по приему и вводу деклараций с бумажных носителей;
    2) нагрузка на инспекторов отдела камеральных проверок, проверяющих поступившую отчетность;
    3) сумма начисленных и поступивших в бюджет имущественных налогов;
    4) сумма доначислений по результатам налоговых проверок;
    5) своевременность исполнения поручений Управления ФНС по Вологодской области;
    6) текучесть кадров, обусловленная низким уровнем мотивации и непродуманной системой обучения.
    Рассмотрим, как предложенные мероприятия по совершенствованию организации деятельности Межрайонной ИНФС №10 по Вологодской области могут повлиять на эти показатели.
  9. Высокий уровень информированности налогоплательщиков об актуальном законодательстве в сфере налогов и сборов позволит снизить процент неправильно выполненных расчетов сумм налогов и неверно заполненных налоговых деклараций, что в свою очередь приведет к снижению нагрузки на инспекторов отдела камеральных проверок, осуществляющих проверку деклараций.
    Исходя из анализа, проведенного во второй главе можно сказать, что 10% всех ошибок возникают исходя из незнания актуального законодательства, поэтому осуществив данное мероприятие, удастся снизить нагрузку на инспекторов отдела камеральных проверок в среднем на 10%.
    Учитывая то, что сумма доначислений по результатам камеральных проверок за последние 2 года в среднем составляла 20 млн. руб. можно ожидать увеличение доначислений на 10%, т.е. на 2 млн. руб.
    Знание современных налоговых законов и требований позволит плательщику избежать потерь времени при неоднократной сдаче документов НБО, а инспектору использовать высвободившееся время на более глубокий анализ сданной отчетности.
  10. Внедрение бесплатной системы подачи отчетности через интернет-сайт ФНС России позволит еще больше сократить временные потери, как налогоплательщиков, так и налоговых работников по приему и вводу документов в базу данных инспекции. Отчетность, поступившая в электронном виде, автоматически попадает в базу данных, предварительно пройдя полный цикл форматно-логического контроля.
    С помощью данной системы, из всех налогоплательщиков, представляющих отчетность в настоящее время на бумажных носителях, около 30% будут иметь возможность воспользоваться данным сервисом и бесплатно сдать отчетность по электронным каналам связи. Таким образом, произойдет существенное снижение нагрузки на инспекторов, осуществляющих прием и обработку документов НБО, поступающих от налогоплательщиков в бумажном виде.
    В результате снижения нагрузки на инспекторов появится возможность сократить штат сотрудников отдела по работе с налогоплательщиками на 30%, т.е 3-х человек. Среднегодовой фонд оплаты труда одного инспектора составляет 200 тысяч рублей. Таким образом, экономия бюджетных средств после внедрения данного мероприятия составит 600 тыс. руб.
  11. Полное и своевременное исчисление налогов является одним из важнейших показателей эффективности деятельности налоговой инспекции.
    Как показывает анализ, около 3-4% имущественных налогов в настоящее время не начисляются по причине отсутствия данных по имуществу в базе налоговой инспекции. В денежном выражении это составляет в среднем 5,4 миллиона рублей в год. Таким образом, актуальная и работоспособная база данных Системы ЭОД позволит своевременно и в полной мере производить начисление налогов физических и юридических лиц и избежать данных потерь.
  12. Организация межведомственного взаимодействия позволит решить многие проблемы, возникающие не только в процессе деятельности налоговой инспекции, но и всего государства в целом. В частности, решение проблем межведомственного взаимодействия позволит использовать информацию, обрабатываемую одним ведомством в интересах другого. Например, организация электронного обмена данными между Межрайонной ИФНС №10 и отделением Пенсионного фонда России по Вологодской области позволит получать инспектору отдела камеральных проверок сведения о числе наемных работников в организации или у предпринимателя, суммы выплаченной заработной платы и сравнить их с отчетностью, представленной в налоговую инспекцию.
    Таким образом будет повышена эффективность контрольной деятельности инспекции, увеличены суммы доначислений налогов в бюджет.
  13. Внедрение системы электронного документооборота позволит:
    обеспечить слаженную работу всех подразделений инспекции;
    упростить работу с документами, повысить ее эффективность;
    повысить производительность труда сотрудников за счет сокращения времени создания, обработки и поиска документов;
    повысить оперативность доступа к информации;
    разграничить права доступа сотрудников к информации;
    объединить все средства коммуникаций внутри инспекции, между инспекциями и с вышестоящим Управлением в один программный комплекс.
    В результате внедрения данной системы снизится нагрузка на инспекторов, возникающая в процессе осуществления делопроизводства, высвободившееся время будет использовано для более эффективной работы.
    Система документооборота позволит снизить процент потери документов до нуля, тем самым обеспечив стопроцентное исполнение поручений исполнителями.
  14. Разработка и внедрение адекватной современным реалиям системы обучения и мотивации персонала позволит снизить текучесть кадров в инспекции до естественной (3-5%), повысить профессионализм работников, вследствие чего возрастет эффективность деятельности каждого отдельного сотрудника и всей инспекции в целом.
    В целом удовлетворенность своей работой и сплочение рабочих групп в пределах инспекции также снизят коэффициент текучести кадров.
    Все перечисленные меры одинаково важны и взаимосвязаны, т.к. вместе они нацелены на единый результат – сокращение текучести персонала. Создание команды профессиональных, мотивированных сотрудников позволит безболезненно сократить штат инспекции в соответствии с программой сокращения государственных служащих в 2010-2012 гг. и обеспечить снижение государственных расходов на обеспечение функционирования налоговых органов.
    Все предложенные мероприятия и ожидаемый эффект от их внедрения сведем в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Мероприятия по совершенствованию деятельности Межрайонной ИФНС №10 по Вологодской области и ожидаемый эффект от их внедрения
Мероприятие Ожидаемый эффект, млн. руб
Повышение уровня информированности налогоплательщиков об актуальном законодательстве 2
Внедрение бесплатной системы подачи отчетности через интернет-сайт ФНС России 0,6
Приведение базы данных системы ЭОД к актуальному состоянию 5,4
Итого 8

Таким образом, все предложенные мероприятия окажут положительное влияние на итоговые показатели эффективности деятельности инспекции, общий экономический эффект от их внедрения составит 8 млн. руб. ежегодно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования деятельности Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области можно сделать следующие выводы:

  1. Исходя из анализа проблем в организации деятельности Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области, можно сделать вывод о том, что система организации внешних и внутренних коммуникаций находится в кризисном состоянии, имеется множество нерешенных вопросов, которые с каждым днем встают все острее и требуют обращения на себя пристального внимания. Руководство Федеральной налоговой службы должно немедленно приступить к решению данных проблем, иначе кризисное состояние приведет к снижению главного показателя деятельности налоговой службы – поступлений налогов в бюджет.
  2. Для повышения эффективности взаимодействия с налогоплательщиками необходимо:
    повысить информированность плательщиков об изменениях в законодательстве и в правилах заполнения и подачи документов НБО;
    организовать удобный бесплатный сервис для представления документов НБО в налоговую инспекцию через интернет;
    исправить и поддерживать в актуальном состоянии базу данных Системы ЭОД для правильного начисления имущественных налогов.
    3) Для совершенствования организации межведомственного взаимодействия необходимо решить следующие задачи:
    законодательно, на уровне Правительства РФ установить регламенты взаимодействия государственных органов между собой;
    дать возможность федеральным ведомствам заключать местные соглашения об организации взаимодействия;
    для организации электронного взаимодействия необходимо максимально приблизить уровень автоматизации работы всех государственных учреждений к уровню Федеральной налоговой службы.
  3. Обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и работников внутри инспекции, на мой взгляд, необходима реализация следующих мер:
    внедрить систему электронного документооборота.
    для снижения текучести кадров и следующих за ней проблем необходимо разработать и внедрить систему мотивации налоговых работников, которая должна состоять как из материальных методов стимулирования, так и из нематериальных.
  4. Предложенные мероприятия непосредственно повлияют на основные показатели эффективности организации деятельности инспекции.
    Обеспечив высокий уровень информированности налогоплательщиков об актуальном законодательстве в сфере налогов и сборов, удастся снизить нагрузку на инспектора по проверке налоговых деклараций в среднем на 10%. Учитывая то, что сумма доначислений по результатам камеральных проверок за последние 2 года в среднем составляла 20 млн. руб. можно ожидать увеличение доначислений на 2 млн. руб.
  5. Внедрение бесплатной системы подачи отчетности через интернет-сайт ФНС России позволит на 30% снизить нагрузку на инспекторов, осуществляющих прием и обработку документов НБО, поступающих от налогоплательщиков в бумажном виде. В результате снижения нагрузки на инспекторов появится возможность сократить штат сотрудников отдела по работе с налогоплательщиками на 30%, т.е. 3-х человек. Таким образом, экономия бюджетных средств после внедрения данного мероприятия составит 600 тыс. руб.
  6. Актуальная и работоспособная база данных Системы ЭОД позволит своевременно и в полной мере производить начисление налогов физических и юридических лиц и избежать потерь в среднем 5,4 млн. руб. ежегодно.
  7. Организация межведомственного взаимодействия позволит повысить эффективность контрольной деятельность инспекции, увеличить суммы доначислений налогов в бюджет.
  8. Внедрение системы электронного документооборота обеспечит снижение процента потери документов до нуля, тем самым обеспечив стопроцентное исполнение поручений исполнителями.
  9. Разработка и внедрение адекватной современным реалиям системы обучения и мотивации персонала позволит снизить текучесть кадров в инспекции до естественной (3-5%), повысить профессионализм работников, вследствие чего возрастет эффективность деятельности каждого отдельного сотрудника и всей инспекции в целом.
    Таким образом, все предложенные мероприятия окажут положительное влияние на итоговые показатели эффективности деятельности инспекции, общий экономический эффект от их внедрения составит 8 млн. руб. ежегодно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Государственная налоговая служба / Сост. Н.Б. Бобрынин, А.П. Буренков, С.П.Гришин и др.; под ред. В.К. Бабоева. – Н. Новгород: Нижполиграф, 2009. – 448 c.
  2. Налоги в России: Сб. нормат. Документов. / Под ред. М.И.Ходорович. – М.: Юридическая литература, 2009. – 184 с.
  3. Дубов, В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования / В.В, Дубов // Финансы. – 2012. – № 4. С. 25– 29.
  4. Правовые акты в сфере налогообложения. Общее положение и специфика / Сост. Э.М. Цыганков, Б.Е.Тохтомуров, А.В.Силкина, Т.А. Ашомко. – М.: Правонарушения и ответственность, 2011. 64 с.
  5. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. И доп. / Т.Ф. Юткина. – М: ИНФРА, 2011. – 576 с.
  6. Ашомко, Т.А. Налоговый кодекс: правонарушения и ответственность / Т.А. Ашомко, А.М. Проваленко. – М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2011. – 80 с.
  7. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия» / Л.В. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 416 с.
  8. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Федеральный закон от 27.12.91 №2118-1 // Российская газета. – 1992. – 10 марта. – С. 4.
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
  10. Евмененко, Т.О. Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков / Т.О. Евмененко // Бухгалтерский учет. 2010. №3. с. 40-48.
  11. Управление Федеральной налоговой службы России по Вологодской области [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Режим доступа: http://www.r35.nalog.ru.
  12. Битоков, А. Методология и порядок проведения налогового контроля / А. Битоков, В. Кишенин, С. Науменко // Налоги. 2010. №2. с. 37-46.
  13. Медведев, А.Н. Проблемы соотношения норм отраслевого и налогового права / А.Н. Медведев // Консультант. 2011. №9. С. 65-38.
  14. Горшков, Д.А. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства / Д.А. Горшков // Налоговый вестник. 2011. №6. с. 26-27.
  15. Шторев, С.С. О мерах по повышению эффективности работы налоговой службы / С.С. Шторев // Финансы. 2010. №5. с. 20.
  16. Становление налоговых органов на востоке Вологодской области: стат. сб. / Межрайонная ИФНС России №10 по Волог. обл. — Котлас, 2006. – 92 c.
  17. Федеральная налоговая служба России [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.
  18. Налоги. / Под ред. Д. Г. Черник. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 536 с.
  19. Акуленок, Д.Н. Налоговый портфель / Д.Н. Акуленок. М.: Сомитек, 2008. – 108 с.
  20. Железняков, А.Ю. Налоговое администрирование. Пособие. / А.Ю. Железняков. – Вологда: ВоГТУ, 2006. – 159 с.
  21. Павлова, Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России / Л.П. Павлова // Налоговый вестник. – 2010. № 11. с. 6 — 13.
  22. Минаев, Б.А. О контроле за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость /Б.А. Минаев // Налоговый вестник. – 2010. № 5. с. 28-31.
  23. Булатова, А. С. Экономика. Учебник / А.С. Булатова. М.: Бек, 2010. – 477 с.
  24. Винк, А. Московский международный налоговый центр / А. Винк // Налоги. 2007. № 2. С. 67.
  25. Еременко, И. П. Декларирование доходов / И.П. Еременко // Финансы. 2010. № 4. С. 30-31.
  26. Князев, В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы / В. Князев // Налоги. 2010. № 2. С. 28-33.
  27. Пепеляев, С. Г. Подоходный налог с физических лиц / С.Г. Пепеляев // Налоги. 2011. № 1. С. 43-52.
  28. Слом, В. И. Что есть налоговое законодательство? / В.И. Слом // Налоги. 2011. № 1. С. 3-6.
  29. Князев, В.Г. Налоговая система России: Учеб. пособие / В.Г. Князев, В.Г. Пансков. М.: Российская экономическая академия, 2009. – 472 с.
  30. Ткач, О.В. Основы налогового законодательства / О.В. Ткач // Учет. Налоги. Право. 2011. №36. с. 21-28
  31. Пансков, В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. 4-е изд. с изм. и доп. / В.Г. Пансков. М.: Финансы и статистика, 2011. – 612 с.
  32. Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. — 4-е издание перераб. и доп. / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 715 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov