Диплом Совершенствование системы финансового планирования

Содержание

Введение 4
1 Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии 7
1.1 Экономическая сущность финансового планирования предприятия 7
1.2 Принципы и этапы финансового планирования 13
2 Оценка системы финансового планирования в ООО «Бест» 17
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Бест» 17
2.2 Система финансового планирования ООО «Бест» 31
2.3 Проблемы оптимизации денежных потоков ООО «Бест» 37
3 Совершенствование системы финансового планирования ООО «Бест» 44
3.1 Пути улучшения финансового планирования 44
3.2 Рекомендации по увеличению прибыли за счет внедрения эффективного финансового планирования 49
Заключение 56
Список использованных источников и литературы 60
Приложение 1. Образец платежного календаря ООО «Бест» 64
Приложение 2. Форма платежного календаря в 1С: Бухгалтерия 65

Введение
В условиях современных рыночных отношений в нашей стране предприятие получило экономическую и юридическую самостоятельность. От уровня информационного обеспечения и его отдельных подразделений и служб все более зависит эффективное управление производственной деятельности предприятия.
И сегодня, пытаясь сформулировать экономическую стратегию конкретного предприятия, мы по-прежнему зависим не просто от каких-либо конкретных факторов экономической деятельности, мы зависим и от факторов неопределенности, как экономического, так и неэкономического характера.
Финансовое планирование является разновидностью управленческой деятельности, которая направлена на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное использование и распределение с целью финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.
Финансовое планирование одно из важных элементов корпоративного планового процесса. Независимо от своих функциональных интересов, каждый менеджер должен быть знаком со смыслом и механикой выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что от обеспеченности предприятия денежными потоками, во многом зависят эффективность функционирования и платежеспособность предприятий. Поэтому система финансового планирования чрезвычайно важна для предприятий любых размеров и форм собственности.
Научная постановка и разработка отдельных сторон исследуемой проблемы нашла свое отражение в работах отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Наибольший вклад в исследование данной проблемы в отечественной науке внесли Н.Б. Ермасова, И.Я. Лукасевич, В.В. Ковалев, И.А. Бланк, Е.В. Барулин, Ю.Волошина, И.М. Карасева, С.И. Крылов, Е.Г. Моисеева, Е.С. Стоянова, А.Н. Гаврилова и другие авторы. Эти исследования имеют прикладной характер и тесно связаны с рыночными условиями хозяйствования.
Процесс финансового планирования специфичен в реальной практике конкретного предприятия.
Объектом исследования является ООО «Бест» — предприятие, предоставляющее полный спектр услуг по проектированию, созданию и обслуживанию систем видеонаблюдения, охранно-пожарной сигнализации, контроля доступом и других средств технической безопасности.
Предметом исследования является коммерческая деятельность ООО «Бест», в частности система финансового планирования предприятия.
Цель дипломной работы заключается в проведении анализа системы финансового планирования ООО «Бест» и разработке мероприятий по её оптимизации. Для достижения данной цели в работе решались следующие задачи:

  • изучить теоретическую и экономическую сущность финансового планирования предприятия;
  • проанализировать основные принципы и этапы финансового планирования;
  • представить организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Бест»;
  • провести анализ системы финансового планирования предприятия;
  • разработать рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования ООО «Бест».
    Информационной базой исследования дипломной работы являются труды отечественных ученых-экономистов, учебные пособия и учебники по финансовому менеджменту, управлению проектами, экономическому анализу, теории управления.
    Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Бест» за 2014 – 2016 годы, а именно бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
    Практическая значимость дипломного исследования заключается в разработке направлений по совершенствованию финансового планирования, что является важным для деятельности предприятия.
    Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
    В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, касающиеся понятия и сущности финансового планирования предприятия, принципы и этапы финансового планирования.
    Во второй, практической части на примере исследуемого предприятия ООО «Бест» проводится оценка состояния финансового планирования.
    В третьей части дипломной работы разрабатываются мероприятия по совершенствованию системы финансового планирования предприятия.
    При выполнении работы использовались следующие методы исследования: дедукция, индукция, наблюдения, методы экономического анализа, расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

1 Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии
1.1 Экономическая сущность финансового планирования предприятия
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в заданном периоде.
Задачи финансового планирования заключаются в следующем:
1) Обеспечении необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;
2) Определении путей эффективного вложения капитала, оценке степени его рационального использования;
3) Выявлении внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
4) Установлении рациональных финансовых отношений с бюджетом, обслуживающими банками и контрагентами;
5) Соблюдении интересов акционеров и других инвесторов [33, с. 65].
Эффективность работы предприятий во многом зависит от состояния внутрифирменного финансового планирования.
В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
Наличие процедуры планирования является нормой для любой компании в развитых странах мира, и в последние годы уже становится нормой в России.
Однако примерно на половине предприятий России система планирования неэффективна, отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20–30 % [21, с. 110]. Подобная ситуация представляет собой серьезную проблему, так как финансовый план компании является основой для принятия оперативных управленческих решений.
Финансовое планирование — процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде [28, с. 22].
Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.
Как процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

  • облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
  • устанавливает стандарты для организации финансовой информации;
  • определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;
  • в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии [24, с. 54].
    Итак, рассмотрим основные методы финансового планирования.
    Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т. д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.
    В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению планов:
  • метод break-down (сверху-вниз) метод;
  • build-up (снизу-вверх) [10, с. 26].
    По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», т. е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, в более детализированной форме включаются в планы подразделений.
    По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый план, который в последствии может войти составной частью в общий план предприятия.
    Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.
    В практике финансового планирования применяют следующие методы:
  • экономического анализа;
  • нормативный;
  • балансовый;
  • денежных потоков;
  • метод многовариантности;
  • экономико-математическое моделирование [10 ,с. 27].
    Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренних резервов предприятия. Он основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и прогнозирования их уровня на будущий период. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями устанавливается не прямо, а косвенно — на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Таким методом определяют плановую потребность в амортизационных отчислениях, оборотных активах и другие показатели. В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
  • горизонтальный анализ (сравнение плановых показателей с фактическими и плановых показателей за текущий год с плановыми показателями за отчетный год);
  • вертикальный анализ (определение структуры плана, доли отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты);
  • трендовый анализ (выявление тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет и на этой основе прогнозирование показателей на плановый период);
  • факторный анализ (выявление влияния отдельных факторов на финансовые показатели).
    Суть нормативного метода состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования с соблюдением режима экономии. Содержание нормативного метода сводится к тому, что потребность предприятия в финансовых ресурсах, источники их образования определяются на основе заранее установленных норм и нормативов. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная банковская процентная ставка и др.
    Экономическая сущность балансового метода состоит в том, что благодаря балансу имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактическими потребностями в них. Балансовый метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (потребления и накопления), составления квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т. п.
    Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и планировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.
    Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того, чтобы выбрать из них оптимальный [10, с. 29]. При этом могут применяться следующие критерии выбора:
  • минимум приведённых затрат;
  • максимум приведённой прибыли;
  • максимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
  • минимум текущих затрат;
  • минимум времени на оборот капитала, т. е. ускорение оборачиваемости средств;
  • максимум дохода на 1 руб. вложенного капитала;
  • максимум рентабельности капитала (или суммы прибыли на 1 руб. вложенного капитала);
  • максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного рынка). Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом — рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.
    Метод экономико-математического моделирования позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В модель включают только основные (определяющие) факторы.
    Экономико-математическое моделирование позволяет определять не средние, а оптимальные величины показателей, при использовании экономико-математических моделей в финансовом планировании приоритетное значение имеет определение периода исследования: его следует выбирать с учетом однородности исходных данных. Рекомендуется использовать для перспективного планирования среднегодовые значения финансовых показателей за прошедшие три — пять лет, а для годового планирования — среднеквартальные данные за один-два года. При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в значения показателей, определенных на базе экономико-математических моделей, вносят необходимые коррективы.
    1.2 Принципы и этапы финансового планирования
    Принципы финансового планирования базируются на общих принципах теории планирования в сложных системах [8, с. 178].
    Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений); взаимосвязь между ними; наличие единого направления развития элементов, ориентированных на общие цели предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства предприятия.
    Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что нельзя планировать деятельность одних подразделений фирмы вне связи с другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других подразделений. Следовательно, взаимосвязь и одновременность — главные черты координации планирования на предприятии.
    Принцип участия означает, что каждый специалист фирмы становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции.
    Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу (план закупок — план производства — план по маркетингу). В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов фирмы.
    Принцип гибкости тесно связан с предыдущим принципом и заключается в придании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (ресурсов, производственных мощностей и т.д.).
    Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.
    В развитие этих общих положений целесообразно выделить именно принципы непосредственно финансового планирования на предприятиях.
    Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») — получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.
    Принцип платежеспособности — планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочный обязательств.
    Принцип рентабельности капиталовложений — для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг и др.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала, т.е. обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа).
    Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).
    Принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.
    Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать такие капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
    Финансовое планирование в западных фирмах ориентируется на извлечение приемлемой прибыли и сохранение своих позиций на рынке товаров и услуг. Под прибылью понимается чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после налогообложения. Поэтому при разработке финансовых планов руководство предприятия должно учитывать как размеры налогообложения, так и возможность их понижения.
    Процесс финансового планирования в организациях осуществляется с учетом резервов финансовых ресурсов, оптимизации объемов финансирования расходов, обязательности корректировки финансовых показателей при изменении условий ведения бизнеса.
    Финансовое планирование в организациях осуществляется поэтапно.
    Процесс финансового планирования включает в себя несколько этапов:
  • анализ финансовых показателей за предыдущий период;
  • составление основных прогнозных документов (прогноз баланса, прогноз отчета о прибылях и убытках, прогноз движения денежных средств);
  • составление текущих финансовых планов (на предстоящий год с разбивкой по кварталам);
  • оперативное финансовое планирование;
  • контроль за ходом выполнения разработанных финансовых планов (мониторинг текущей финансовой деятельности) [9, с. 101].
    Этапы финансового планирования:
  • подготовка финансовой службой проекта приказа о порядке и сроках разработки ожидаемого исполнения финансового плана за текущий год и финансового плана на предстоящий плановый период;
  • оценка исполнения финансового плана за истекший период с начала текущего года и прогноз его исполнения до конца отчетного года;
  • сбор, рассмотрение и разработка отчетных, ожидаемых до конца года и проектируемых показателей, на базе которых определяется система показателей финансового плана;
  • проведение предварительных финансово-экономических расчетов показателей по каждой статье финансового плана организации;
  • разработка предварительного планового баланса (финансового плана) и его балансировка по объемам доходов и расходов, платежей, ассигнований, целевых поступлений;
  • проверка взаимной увязки финансовых ресурсов и их использования на полное покрытие планируемых расходов;
  • корректировка и уточнение расчетов показателей финансового плана для достижения его сбалансированности;
  • окончательная балансировка и подготовка проекта финансового плана к утверждению в соответствии с принятым критерием оптимальности;
  • представление проекта финансового плана руководству организации и пересчет его показателей с учетом корректировок;
  • подготовка отчета об исполнении планового баланса доходов и расходов организации в истекшем году и его утверждение при рассмотрении проекта финансового плана на очередной год.
    Этапы финансового планирования образуют единую технологию этого процесса, в основе которой лежит методология и методика разработки финансового плана. Методология отражает теоретическую концепцию управления финансами организации. Методика определяет пути роста денежных накоплений и экономии расходов. Методика финансового планирования представляет собой совокупность способов расчетов каждого показателя, включаемого в финансовый план организации.
    В последнее время в российских коммерческих организациях наряду с термином «финансовый план» употребляется термин «бюджет», который подчеркивает определенные границы или предельные величины в использовании денежных ресурсов. Поэтому процесс финансового планирования получил название «бюджетирование», а отдельный финансовый план называют бюджетом.

2 Оценка системы финансового планирования в ООО «Бест»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Бест»
Объектом исследования работы является Общество с ограниченной ответственностью «Бест».
ООО «Бест» является компанией, предоставляющей полный спектр услуг по проектированию, созданию и обслуживанию систем видеонаблюдения, охранно-пожарной сигнализации, контроля доступом и других средств технической безопасности на рынке.
ООО «Бест» предоставляет услуги на рынке систем безопасности. За время существования, коллектив ООО «Бест» завершил большое количество сложных и специфических проектов на крупных государственных объектах.
Коллектив компании представляет собой сплоченную команду профессионалов различных специальностей, способных реализовывать проекты от поставки оборудования и проектирования до инсталляции и эксплуатации систем безопасности. ООО «Бест» обладает всеми необходимыми ресурсами для осуществления задач любой сложности.
Приоритетным направлением компании является инсталляция технических средств безопасности: видеонаблюдение, охранно-пожарная сигнализация (ОПС); системы контроля доступа и платной парковки (СКУД, СПП), периметральная охрана.
Клиенты ООО «Бест» получают консультации по всем вопросам, связанным с технической безопасностью. Большая часть наших клиентов вновь обращаются за нашими услугами и рекомендуют сервис своим знакомым.
Основные интеллектуальные и технические ресурсы ООО «Бест» направляет на развитие и продвижение полнофункциональных, высокотехнологичных решений и продуктов, систем видеонаблюдения и ОПС.
ООО «Бест» одна из лидирующих фирм по внедрению технологий видеонаблюдения в Великом Устюге. Постоянная забота руководства предприятия о традиционно высоком качестве товаров, быстром реагировании на изменения рынка компьютерных технологий, наращивании собственных производственных мощностей позволили ООО «Бест» завоевать доверие партнеров и потребителей.
Основные принципы работы, принятые при ее основании – это гарантированное качество выполнения заказов, поиск нетривиальных технических решений, предпочтение системным компьютерным проектам действуют и сегодня.
Основные принципы работы:
• профессионализм;
• гибкость мышления;
• надежность в партнерстве;
• профессиональный рост;
• системный подход в решении задач;
• опыт специалистов высокого уровня;
• высокий уровень обслуживания клиентов.
Высоких результатов «Бест» достиг на рынке компьютерных технологий, это определяется высоким профессионализмом его специалистов и практикой использования только качественных комплектующих от фирм-лидеров мирового компьютерного рынка. Эта техника обходится недешево, но фирменное соотношение «цена – качество» привлекает потребителей к системам ООО «Бест».
На рисунке 2.1 изображена организационная структура ООО «Бест».

Рисунок 2.1 — Организационная структура ООО «Бест»

Организационная структура ООО «Бест» представляет собой иерархию подчинения одному руководителю. Руководителям внутренних подразделений, служб, отделов выдаются указания и поручения, а они в свою очередь дают задания руководителям звена ниже, которые на местах распределяют обязанности для исполнения. По истечению определенного срока руководители подразделений предоставляют отчеты о проделанной работе.
Бухгалтерский учет в ООО «Бест» осуществляется специальным структурным подразделением – бухгалтерией – во главе с главным бухгалтером. Представим структуру бухгалтерской службы на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Структура бухгалтерской службы ООО «Бест»

Как видно по рисунку бухгалтерская служба предприятия состоит из трех человек. Распределение между работниками осуществляется следующим образом:

  • главный бухгалтер – осуществляет общее руководство деятельностью бухгалтерии, несет ответственность по сборам и обязательным платежам в бюджет, ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет финансовых результатов, учет в производстве. В то же время главный бухгалтер выполняет обязанности кассира, т. е. является ответственным за организацию хранения денежных средств в кассе предприятия, ведет кассовую книгу, подготавливает документы в банк, осуществляет сверку расчетов с банком. С главным бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности.
  • заместитель главного бухгалтера – ведет Главную книгу, ведет синтетический и аналитический учет основных средств, начисление амортизации на них, учет товароматериальных ценностей и МБП;
  • бухгалтер – производит начисление заработной платы работникам предприятия, ведет расчетно-платежную ведомость, ведет учет материальных ценностей, принимает участие в составлении форм финансовой отчетности.
    Для повышения эффективности труда работников в ООО «Бест» установлено специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия (версия 8). На предприятии с помощью 1С автоматизированы следующие участки бухгалтерского учета:
  • учет кассовых и банковских операций;
  • учет основных средств и прочих необоротных материальных активов;
  • учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
  • учет производства товаров, работ и услуг;
  • учет товароматериальных ценностей;
  • учет расчетов с покупателями и поставщиками;
  • учет расчетов с подотчетными лицами;
  • учет заработной платы.
    Для использования программы работники бухгалтерии прошли специальные курсы, обучающие работе в 1С: Бухгалтерия.
    С внутренним трудовым распорядком работы ООО «Бест» можно ознакомиться в специальном документе – Правила внутреннего трудового распорядка, которые являются общими для всех работников предприятия. Документ содержит сведения о порядке приема на работу и увольнения работников, а также о режиме рабочего времени и сроках выплаты заработной платы
    В соответствии с правилами внутреннего распорядка трудовой рабочий день начинается в 8 часов 00 минут, заканчивается в 17 часов 00 минут, перерыв для отдыха и питания длится с 12 часов 00 минут до 13 часов 00 минут.
    Определим абсолютные признаки, которые описывают финансовую устойчивость. Абсолютными признаками финансовой устойчивости считаются признаки, характеризующие уровень обеспеченности используемых активов источниками их формирования.
    Абсолютными признаками финансовой устойчивости считаются признаки, определяющие степень обеспеченности запасов и расходов источниками их формирования.
    Из всех форм бухгалтерской отчётности главнейшей считается баланс. Бухгалтерский баланс определяет в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличных денежных средств, вложений. Данные баланса нужны владельцам для контроля над вложенным капиталом, управлению организации при анализе и планировании, банкам и прочим кредиторам — для оценки экономической устойчивости.
    Более общее представление о качественных конфигурациях в структуре активов компании, их источников, а так же динамике этих конфигураций можно получить при помощи вертикального и горизонтального анализа отчётности.
    Исследование структуры и динамики имущества фирмы и источников его формирования имеет смысл проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, методом уплотнения отдельных статей и добавления показателями структуры, таблица 2.1.

Таблица 2.1 — Сравнительный аналитический баланс ООО «Бест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование статей Абсолютные величины Относительные величины Изменения
2014 2015 2016 2014 2015 2016 В абс. 2016 к 2014 Темп роста 2016 к 2014 В структуре
Активы

  1. Внеоборотные активы 4755 4751 4861 74% 67% 66% 105 2% -1%
    1.1.Нематериальные активы 1 1 1 0% 0% 0% 0 0% 0%
    1.2. Основные средства 3573 4000 4265 56% 57% 58% 6916 19% 1%
    1.3. Незавершенное строительство 0 0 0 0% 0% 0% 0 0% 0%
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 1181 650 445 18% 9% 6% -735 -62% -3%
    1.5.Прочие активы 0 100 150 0% 1% 2% 150 0% 1%
  2. Оборотные активы 1635 2310 2526 26% 33% 34% 890 54% 1%
    2.1. Запасы 1442 1646 1745 23% 23% 24% 302 21% 1%
    2.2. НДС 0 0 0 0% 0% 0% 0 0% 0%
    2.3. Дебиторская задолженность 171 581 654 3% 8% 9% 483 282% 1%
    2.4. Денежные средства 21 82 125 0% 1% 2% 104 494% 1%
    Баланс 6391 7061 7387 100% 100% 100% 996 16% 0%
    Пассив
  3. Капитал и резервы 2263 3408 3690 35% 48% 50% 1426 63% 2%
    3.1. Уставный капитал 1 71 96 0% 1% 1% 95 7944% 0%
    3.2. Добавочный капитал 761 761 761 12% 11% 10% 0 0% -1%
    3.3.Резервный капитал 1 1 1 0% 0% 0% 0 0% 0%
    3.4. Фонды 0 0 0 0% 0% 0% 0 0% 0%
    3.5.Нераспределенная прибыль 1499 2574 2830 23% 36% 38% 1331 89% 2%
  4. Долгосрочные обязательства 1012 482 588 16% 7% 8% -423 -42% 1%
  5. Краткосрочные обязательства 3115 3170 3108 49% 45% 42% -6 0% -3%
    5.1. Займы и кредиты 538 1239 1445 8% 18% 20% 907 168% 2%
    5.2. Кредиторская задолженность 2576 1930 1566 40% 27% 21% -1010 -39% -6%
    5.3. Прочие обязательства 0 1 96 0% 0% 1% 96 0% 1%
    5.4. Доходы будущих периодов 0 0 0 0% 0% 0% 0 0% 0%
    Баланс 6391 7061 7387 100% 100% 100% 996 16% 0%
    Из данных таблицы следует, что за период с 2014 года по 2016 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 996 тыс.руб. или на 16%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2016 году произошло за счёт прироста стоимости оборотных активов на 890 тыс.руб. или на 54%. Данные активы участвуют в производственном обороте, однако сильное увеличение их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
    На предприятии наблюдается в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличение внеоборотных активов на 105 тыс.руб. или на 2%. Их рост был обусловлен ростом суммы основных средств на 691 тыс.руб. или на 19%.
    Произошло увеличение дебиторской задолженности на 483 тыс.руб. или на 282%, это может быть результатом увеличения товарных ссуд. Так же произошло увеличение суммы денежных средств на 104 тыс.руб. или на 494%, это положительно скажется на платёжеспособности.
    Рассмотрим структуру имущества ООО «Бест» на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Структура активов ООО «Бест» в 2014-2016 гг.

Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2014 года по 2016 год увеличилась на 63% или на 1426 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2016 года 2830 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 6 тыс.руб. Кредиторская задолженность снизилась за анализируемый период на 39% или на 1010 тыс.руб., что свидетельствует о достаточности у предприятия собственных средств.
Рассмотрим структуру обязательств ООО «Бест» на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Структура пассивов ООО «Бест» в 2014-2016 гг.

Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 16%, темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеоборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.
Ликвидность баланса компании можно квалифицировать как характеристику, показывающую теоретическую учётную вероятность компании направить активы в наличность и погасить собственные обязательства, а так же степень покрытия обязательств активами.
Анализ ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и находящихся в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку закрытия и расположенными в порядке возрастания этих сроков. В качестве исходных данных используется бухгалтерский баланс (форма №1).
Ликвидность организации — это способность компании вовремя и в полном объёме рассчитаться по всем его обещаниям, имеющимися капиталом, вложенными в совокупные активы.
Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку закрытия обязанностей.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на группы: А1 — Наиболее ликвидные активы:
А1 = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения;
А2 — Быстрореализуемые активы:
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность; A3 — Медленно реализуемые активы:
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы;
А4 — Трудно реализуемые активы: А4 = Внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1 Наиболее срочные обязательства:
П1 = Кредиторская задолженность; П2 Краткосрочные пассивы:
П2 = Краткосрочные заёмные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства; ПЗ Долгосрочные пассивы:
ПЗ = Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей; П4 Постоянные пассивы или устойчивые:
П4 = Капитал и резервы
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву; Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.
АКТИВ На 2014г. На 2015г. На 2016 г. ПАССИВ На 2014 г. На 2015 г. На 2016 г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2014 года на конец 2015 года на конец 2016 года

А1 77 14 54 П1 47 89 33 -30 74 -20
А2 127 57 85 П2 149 187 96 22 129 11
А3 685 513 455 П3 898 647 598 212 134 142
А4 2201 2445 2588 П4 1477 1696 1896 -723 -748 -692

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1>П1; А2<П2; АЗ<ПЗ; А4>П4, эти неравенства не менялись за весь анализируемый период. Соответствие всего одного неравенства, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным
Из полученных данных видно, что в 2014, 2015 и 2016 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрым темпом, чем денежные средства.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Проведем анализ показателей абсолютной финансовой устойчивости, на основании данных бухгалтерской отчетности. Определим обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования, к которым относятся собственные оборотные источники, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (табл. 2.3).

Таблица 2.3 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели На 2014 г. На 2015 г. На 2016 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб. -723 -748 -695
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ) 190 -92 -45
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) 890 586 886
Общая сумма запасов (ЗЗ) 685 513 694
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос) -1409 -1262 -1011
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк) -494 -606 -551
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви) 205 72 155
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов. Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов.
Основным источником информации для анализа является форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». На основании этого документа составим аналитическую таблицу 2.4, включающую элементы горизонтального и вертикального анализа финансовых результатов.

Таблица 2.4 — Анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов ООО «Бест» за 2014-2016 годы
показатели Сумма, тыс.руб. Изменения, % Удельный вес в выручке, %
2014 г. 2015г. 2016г. 2015 к 2014 2016 к 2015 2014г 2015г 2016г
Выручка от продажи товаров, работ, услуг 8356 7785 7189 93.16 92.35 100 100 100
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 8115 7512 7024 92.57 93.50 97.12 96.50 97.70
Валовая прибыль (убыток) 241 272 165 113.06 60.55 2.88 3.50 2.30
Коммерческие расходы 0 0 0 0.00 0.00 0.00
Управленческие расходы 0 0 0 0.00 0.00 0.00
Прибыль от продажи 241 272 165 113.06 60.55 2.88 3.50 2.30
Проценты полученные 0 0 0 0.00 0.00 0.00
Проценты уплаченные 105 142 139 134.67 97.69 1.27 1.83 1.94
Доходы от участия в других предприятиях 0 0 0 0.00 0.00 0.00
Операционные доходы 110 79 756 71.54 956.06 1.32 1.02 10.52
Операционные расходы 33 122 20 370.27 16.28 0.40 1.58 0.28
Внереализационные доходы 0 0 0 0.00 0.00 0.00
Внереализационные расходы 0 0 0 0.00 0.00 0.00
Прибыль до налогообложения 212 86 762 40.61 882.80 2.55 1.11 10.60
Налог на прибыль 58 53 1 92.07 1.49 0.70 0.69 0.01
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 154 32 761 21.08 2343.35 1.85 0.42 10.59
Всего доходов 8467 7864 7946 92.88 101.04
Всего расходов 8312 7831 7184 94.21 91.73

Как следует из данных таблицы 2.4, предприятием был получен валовой доход 165 тыс. руб. в 2016 году, что ниже чем в 2014 году на 76 тыс. руб., однако темпы роста себестоимости опережают темпы роста объёма продаж.
Положительным моментом можно назвать рост чистой прибыли: 761 тыс.руб. в 2016 году, что на 607 тыс.руб. больше, чем в 2014 году.
Сравнительный анализ денежных потоков предприятия по всем видам хозяйственной деятельности предприятия приведем на рис. 2.5.

Рисунок 2.5 — Сравнительный анализ денежных потоков предприятия по всем видам хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово — хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия.
Показатели рентабельности не имеют рекомендованных значений. Чем выше их величина, тем эффективнее работает предприятие.
Рассчитаем показатели рентабельности анализируемого предприятия за три года (табл. 2.5).

Таблица 2.5 — Показатели рентабельности ООО «Бест» за 2014 -2016 гг.
Основные показатели 2014 г., % 2015 г., % 2016 г., % Отклонения (2015-2014) Отклонения (2016- 2015)
Валовая рентабельность продаж 9.92 4.59 3,95 -5.33 -0,64
Операционная рентабельность продаж 9.92 4.59 3,95 -5.33 -0,64
Чистая рентабельность продаж 18.51 15.71 14,59 -2.80 -3,92

По данным таблицы видно, что на предприятии ООО «Бест» показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны.
Рентабельность продаж также как и операционная рентабельность уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 5,33 п.п., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 0,64 п.п., это значит, что предприятие снижает обороты своей основной деятельности.
Чистая рентабельность продаж также снизилась за анализируемый период на 3,92 п.п., это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно использует свои ресурсы.
Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Бест», можно обобщить выводы и сказать, что данное анализируемое предприятие в силах погасит планируемые текущие краткосрочные обязательства как за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
Однако по результатам анализа рентабельности можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение показателей рентабельности.
В течение всего анализируемого периода сумма доходов превышала сумму расходов, предприятие работало эффективно. Однако темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают. Это говорит о возможном снижении финансовой устойчивости предприятия в ближайший период.
2.2 Система финансового планирования ООО «Бест»
План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в соответствии со следующей схемой (рисунок. 2.6).

Рисунок 2.6 – Схема разработки плана поступления и расходования денежных средств

1) На первом этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.
2) На втором этапе разрабатываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной его деятельности).
3) На третьем этапе рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.
4) На четвертом этапе прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.
Финансовое планирование в ООО «Бест» осуществляется на определенный период времени и при интерпретации полученных результатов предусматривает особенности функционирования предприятия. Оценка финансового состояния проводится после оценки денежных потоков и предоставляет дополнительную информацию о возможности погашать задолженность по обязательствам, зависимости от заемных источников финансирования, периоде оборота денежных средств в расчетах и др.
Финансовое планирование ООО «Бест» проводится и по видам деятельности, и по направлению движения. Чистый финансовый поток рассчитывается как арифметическая сумма входящих и исходящих потоков или потоков по видам деятельности. Информационной базой финансового планирования выступает отчет о движении денежных средств.
Финансовый план поступления и расходования денежных средств в ООО «Бест» разрабатывается на предстоящий год в помесячном разрезе с тем, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия.
Учитывая, что ряд исходных предпосылок разработки этого плана носят слабо прогнозируемый характер, он составляется в вариантах – «оптимистическом», «реалистическом» и «пессимистическом».
Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.
Проведем анализ денежных потоков ООО «Бест» за 2014-2016 гг. с целью выявления уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Коэффициентный анализ финансовых потоков ООО «Бест»
Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2015/2014 г., % 2016/2015 г., %
Сумма активов предприятия на начало рассматриваемого периода 733 1698 2120 231.65 124.85
Сумма активов предприятия на конец рассматриваемого периода 1698 2120 8446 124.85 398.40
Сумма валового положительного потока, тыс. руб. 10558 13705 9060 129.80 66.11
Сумма валового отрицательного потока, тыс. руб. 10549 13701 8997 129.88 65.67
Средняя стоимость активов предприятия, тыс. руб. 6420 6391 7061 99.54 110.48
Сумма валового положительного потока по операционной деятельности, тыс. руб. 8885 9316 8193 104.86 87.94
Сумма валового отрицательного потока по операционной деятельности, тыс. руб. 8047 8274 7405 102.83 89.50
Объем реализации 8356 7785 7189 93.16 92.35
Удельный объем оборота предприятия на единицу используемых активов, % 3.29 4.29 2.56 130.43 59.64
Удельный объем оборота на единицу реализуемых товаров и услуг, % 2.03 2.26 2.17 111.52 96.02
Коэффициент участия операционной деятельности в формировании положительного денежного потока предприятия, % 0.84 0.68 0.90 80.78 133.02

Рассмотрим изменения положительного и отрицательного финансового потока в выбранном временном горизонте, рисунок 2.7.

Рисунок 2.7 — Сравнительный анализ положительного и отрицательного денежного потока в рассматриваемом периоде

За анализируемый период положительный поток изменялся довольно динамично, однако в 2016 году по сравнению с 2015 году он снизился на 33,89%, что говорит о снижении активности предприятия.
Рассматривая оттоки финансовых средств, подчеркнем, что эта статья изменялась также динамично, как и притоки средств. При этом отрицательный поток также снизился в 2016 году на 34,33%.
Следует подчеркнуть, что как положительный, так и отрицательный поток от операционной деятельности в анализируемом периоде был достаточно стабилен по сравнению с валовым.
Показатель удельного объема оборота на единицу используемых активов в течение анализируемого периода также уменьшился, что свидетельствует о снижении генерирования финансовых потоков предприятия в процессе осуществления его хозяйственной деятельности.
Показатель удельного объема оборота предприятия на единицу реализуемых товаров и услуг наоборот вырос, что скорее отрицательная тенденция поскольку указывает на рост затрат на производство и реализацию товаров и услуг.
Коэффициент участия операционной деятельности в формировании положительного потока предприятия в рассматриваемом периоде был высок на уровне от 67% до 90%, что говорит о том, что операционная деятельность является главным, а по сути, единственным источником генерирования финансовых средств предприятия.
Сформируем отчет о денежных потоках для ООО «Бест» а таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Определение финансового потока от операционной деятельности, тыс. руб.
№ стр Показатель 2014 год 2015 год 2016 год
1 + Чистая выручка от реализации 8356 7785 7189
2 +(-) Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности -80 -91 -270
3 + Авансы полученные 0 0 0
4 = Денежные средства, полученные от клиентов 8436 7876 7459
5 (-) Себестоимость реализованных продуктов и услуг 8115 7512 7024
6 +(-) Увеличение (уменьшение) товарных запасов 2 1 1
7 +(-) Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности -10 -58 -646
8 +(-) Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов 0 0 0
9 + Общехозяйственные, коммерческие и административные расходы 0 0 0
10 +(-) Уменьшение (увеличение) прочих обязательств 0 0 0
11 = Выплаты поставщикам и персоналу 8107 7455 6379
12 (-) Процентные расходы 105 142 139
13 +(-) Уменьшение (увеличение) начисленных процентов 0 0 0
14 +(-) Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи 0 0 0
15 +(-) Внереализованные/ прочие доходы (расходы) 0 0 0
16 = Процентные и прочие текущие расходы и доходы 105 142 139
17 (-) Налоги 58 53 8
18 +(-) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам 0 0 0
19 +(-) Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам 0 0 0
20 = Выплаченные налоги 58 53 8
21 Денежный поток по операционной деятельности = (стр.4 – стр.11 – стр.16 – стр.20) 164 224 939
Из вышеприведенной таблицы видно, что разница между положительным и отрицательным денежными потоками предприятия по операционной деятельности ежегодно увеличивается, что является положительной тенденцией. Однако суммы денежных притоков и оттоков снижаются, что может говорить о снижении эффективности производства и об ухудшении производственной деятельности предприятия, а это, несомненно, отрицательный показатель.
Подводя некоторый итог, отметим, что анализ денежных потоков выявил довольно противоречивые тенденции.
С одной стороны, отмечается динамика денежных потоков предприятия (как притоков, так и оттоков), в целом поток является сбалансированным. Позитивным фактом является и то, что основу притоков составляет потоки по операционной деятельности.
Вместе с тем, можно выделить и ряд негативных трендов: увеличивается рост затрат на производство и реализацию единицы товаров и услуг, снижается активность предприятия.
Можно сказать, что предприятие недостаточно эффективно использует денежные средства.
Основным инструментом по оперативному управлению финансами организации является платежный календарь. Платежный календарь представляет собой плановый финансовый документ, обеспечивающий ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия.
Платежный календарь, разработанный в ООО «Бест», позволяет решать следующие основные задачи:

  • сводить прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств (оптимистический, реалистический, пессимистический) к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца;
  • в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;
  • обеспечивать приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
  • в максимальной степени обеспечивать необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, то есть его платежеспособность в рамках краткосрочного периода.
    2.3 Проблемы оптимизации денежных потоков ООО «Бест»
    Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными потоками для ООО «Бест» является их оптимизация.
    Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.
    Рассмотрим основные направления оптимизации денежных потоков ООО «Бест» на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 — Основные направления оптимизации денежных потоков

Основу оптимизации денежных потоков ООО «Бест» составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов.
Как видно из анализа, проведенного в предыдущем параграфе, на предприятии формируется избыточный денежный поток.
Отрицательные последствия избыточного денежного потока для ООО «Бест» проявляются в следующем:

  • потеря реальной стоимости временно неиспользуемых денежных средств в результате инфляции;
  • потеря потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их инвестирования, что в конечном итоге также негативно сказывается на уровне рентабельности активов и собственного капитала предприятия.
    Методы оптимизации избыточного денежного потока ООО «Бест» связаны с обеспечением роста его инвестиционной активности. Для того чтобы предотвратить отрицательные последствия избыточного денежного потока, можно увеличить объем расширенного воспроизводства операционных внеоборотных активов, ускорить период разработки реальных инвестиционных проектов и начала их реализации, активно формировать портфель финансовых инвестиций, досрочно погашать долгосрочные финансовые кредиты.
    Анализируя синхронность формирования положительных и отрицательных денежных потоков ООО «Бест», отметим, что в настоящее время между оттоками и притоками высокая зависимость, что, безусловно, позитивно, поскольку указывает на то, что между тратами денежных средств и их поступлениям высокая взаимосвязь.
    Рассчитаем чистый денежный поток, используя данные таблицы 2.6. Результаты расчетов оформим в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 — Определение чистого денежного потока ООО «Бест»
Показатель 2014 год
тыс. руб. 2015 год
тыс. руб. 2016 год
тыс. руб. 2015/2014г.
% 2016/2015 г.
%
Чистый денежный поток 965 422 6326 43.73 1499.05
Чистый денежный поток по операционной деятельности 838 1042 787 124.35 75.58

По результатам данных таблицы, можно свидетельствовать о динамичном изменении чистого денежного потока в рассматриваемом периоде.
Так в 2015 году произошло его снижение практически в 2 раза, а в 2016 году наоборот – стремительный рост в 15 раз, что нельзя сказать о денежном потоке по операционной деятельности. В целом в периоде 2014-2016 гг. он стабилен, но имеет тенденцию к уменьшению.
В практике финансового планирования на ООО «Бест» составляется платежный календарь.
Основная цель платежного календаря, разработанного в ООО «Бест» — формирование графика финансовых потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов.
В платежном календаре объединены данные о наличных и безналичных расчетах предприятия.
Часть о поступлении денежных средств включает информацию об остатках денежных средств на текущем расчетном счете и в кассе предприятия, в нее заносится информация о поступлении плановой выручки от реализации товаров и услуг, возврате дебиторской задолженности, поступлении кредитных либо заемных средств, а также авансовых платежах и прочих доходах.
Источниками информации служат договора реализации товаров и услуг, календарные планы отгрузки товаров и услуг, графики погашения дебиторской задолженности, кредитные договора, данные о сроках погашения долговых ценных бумаг.
В расходную часть включают информацию о плановых расчетах с поставщиками товаров и услуг, оплате обязательных налогов и сборов, плановом возврате кредитных средств и оплате процентов по ним, сроках выдачи заработной платы.
Источниками получения данных в таком случае являются: договора поставок, планы погашения кредитных средств, графики выдачи заработной платы, счета-фактуры и накладные на уже поставленный товар, планы капитальных вложений.
В процессе составления платежного календаря в ООО «Бест» можно выделить несколько основных этапов.
1) Вначале данный инструмент финансового планирования предполагает определение периода, который подлежит планированию – квартал, календарный месяц либо декада. Далее планируется объем реализации товаров либо услуг. На основании данных о плановой реализации составляется план ожидаемых доходов.
2) Затем проводится расчет расходной части платежного календаря. Рассчитывается денежное сальдо на каждом этапе проведения расчетных операций.
Положительное сальдо, которым характеризуется ООО «Бест» означает, что предприятие достаточно обеспечено денежными средствами и является платежеспособным.
Как видно из анализа, размер денежного сальдо в достаточной мере превышает необходимую потребность в денежных средствах, однако руководство предприятия не рассматривает возможность инвестирование излишних активов с целью получения дополнительного дохода.
Платежный календарь позволяет работникам финансовой службы ООО «Бест» оперативно предоставлять данные о финансовой платежеспособности предприятия. Платежный календарь является инструментом планирования и эффективного использования денежных потоков.
В Приложении 1 представлен образец платежного календаря ООО «Бест».
Информация о распределении расходов во времени помогает выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и проводить мероприятия по перераспределению платежей (например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитом и т. д.).
На предприятии производится работа по постоянной актуализации платежного календаря, а также в случае недостатка денежных средств для удовлетворения всех поступивших заявок используются правила ранжирования платежей в зависимости от их вида и уровня приоритета.
В ходе деятельности у ООО «Бест» нередко возникает ситуация, когда план расхода денежных средств выполняется в полном объеме (на основании представленных заявок), а план поступления денежных средств исполнен частично (соответственно, общая сумма заявок на оплату превышает реальное поступление денег). Поэтому во избежание кассовых разрывов специалисты предприятия ранжируют все платежи по степени их приоритетности (значимости). Оплата по статьям с наиболее высоким приоритетом проводится в обязательном порядке, а с более низким — при наличии дополнительных условий.
Например, заявки на оплату задолженности перед основными поставщиками для ООО «Бест», налогов удовлетворяются в первую очередь, тогда как расходы на несрочные хозяйственные нужды, модернизацию оргтехники финансируются при выполнении плана продаж не менее чем на 90 %.
ООО «Бест» на данный момент для автоматизации финансового планирования использует программный комплекс Microsoft Office Excel. Такой способ имеет ряд недостатков:

  • низкую оперативность в отражении информации и формировании отчетности;
  • незащищенность от сбоев;
  • проблема двойного ввода данных;
  • необходимость затрат времени на формирование отчетности.
    Поэтому в последнее время руководство ООО «Бест» все больше склоняется к выбору специализированного программного обеспечения.
    Программное обеспечение должно позволять:
  • создавать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату или реестры);
  • формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы (например, платежного календаря);
  • реализовывать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.);
  • разграничивать права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании.
    Таким образом, в ходе анализа и оценки финансового планирования в ООО «Бест» были выявлены следующие положительные тенденции:
  • руководством определен четкий стратегический план развития предприятия;
  • обозначены основные цели деятельности предприятия на ближайший период;
  • налаживается учет и сбор количественной и нормативной информации по всем направлениям производственного процесса предприятия, затратах на производство за предыдущие периоды. Это позволяет предприятию спрогнозировать объем продаж и прямых производственных затрат на предстоящий месяц, учитывая опыт и статистические данные прошлых периодов.
    Отрицательными моментами в ходе анализа и оценки системы финансового планирования в ООО «Бест» были выявлены:
  • снижение чистого денежного потока в результате операционной деятельности предприятия;
  • недостатки программного комплекса для автоматизации финансового планирования, что приводит к неэффективной работе платежного календаря.
    Поэтому в 3 главе дипломной работы нами будут предложены мероприятия по совершенствованию системы финансового планирования на предприятии.

3 Совершенствование системы финансового планирования ООО «Бест»
3.1 Пути улучшения финансового планирования
Для решения проблем предлагается проект по совершенствованию финансового планирования в ООО «Бест».
Цели проекта по совершенствованию системы финансового планирования компании:
1) Внедрение платежного календаря на базе ПК «1С: Бухгалтерия».
2) Оптимизация потоков денежных средств.
Основные этапы и участники проекта:

Рисунок 3.1 — Основные этапы и участники по совершенствованию системы финансового планирования ООО «Бест»

Для эффективной работы предприятия необходимо грамотно направлять и перераспределять финансовые потоки. А в период глобального процесса дестабилизации экономики особенно следует учитывать дефицит оборотных финансовых ресурсов. В системе инструментов финансового планирования для эффективного решения данных вопросов предназначен платежный календарь.
Предприятие использует для автоматизации управления денежными потоками программное средство Excel и дополнительные непрофильные программы, однако такой способ имеет ряд существенных недостатков, а платежный календарь компании не работает эффективно:

  • происходят конфликты с поставщиками из-за просрочек по платежам;
  • несогласованность заявок на выплаты. Процесс согласования заявок затруднен, занимает много времени, иногда проходят платежи, которые не были утверждены должным образом, и все это сопровождается разбирательством, почему так произошло. Нужно платить сегодня, а денег нет, скорее всего, будут завтра;
  • сложно отследить, на какой стадии находится заявка. Заявка существует с момента ее возникновения гуляет по кабинетам и коридорам и в лучшем случае утверждается несколько дней;
  • руководство и бухгалтерия много времени тратит на работу со счетами.
    В настоящее время руководство компании склоняется к выбору специализированного программного обеспечения, например, достаточно популярными являются решения на базе программ семейства «1С».
    Современные программные продукты линейки «1С: Предприятие 8» делают процесс планирования денежных средств простым и понятным, т.к. персонал предприятия уже знаком с данной системой.
    Финансовое планирование в программном продукте «1С: Предприятие 8» производится аналогично процессам оформления платежей и поступлениям оплат от покупателей и сводит к минимуму дополнительную работу по внесению данных в «Платежный календарь» и оформлению платежных документов.
    Конфигурация содержит средства автоматизированного управления денежными средствами предприятия и выполняет следующие основные функции:
  • оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и кассах;
  • оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств предприятия;
  • прогнозное планирование денежных средств.
    В рамках функционала управления денежных средств ведется оперативный финансовый план — платежный календарь. Платежный календарь представляет собой совокупность заявок на расходование денежных средств и планируемых денежных поступлений. Платежный календарь составляется с детализацией до мест хранения денежных средств — банковских счетов и касс предприятия. При составлении платежного календаря автоматически проверяется его выполнимость — достаточность запасов денежных средств в местах их хранения.
    Кроме программных продуктов линейки «1С: Предприятие 8» на рынке представлено немало других автоматизированных систем оперативного управления денежными потоками: «ИТАН: Управление денежными средствами», Галактика ERP, ERP-система Microsoft Dynamics AX и т.д.
    Основной целью разработки платежного календаря (во всех его вариантах) является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий.
    Функциональные возможности большинства программ схожи, но по практическому применению лидирует управление денежными средствами в программе «1С» в силу распространенности продуктов этой линейки, поэтому на предприятии ООО «Бест» рекомендуется внедрить этот программный комплекс (Приложение 2).
    Для автоматизированного ведения платежного календаря необходимо в «1С Бухгалтерия» настроить формирование соответствующих разделов:
    1) Календарь обслуживания финансовых кредитов. В соответствии с действующей международной практикой составления отчетности и прогнозирования денежных потоков обслуживание финансовых кредитов отражается в составе операционной деятельности предприятия. Это связано с тем, что проценты за кредит, лизинговые платежи и другие расходы предприятия по обслуживанию финансового кредита входят в состав себестоимости товаров и услуг и соответственно влияют на размер формируемой операционной прибыли. Указанный календарь разрабатывается в целом по предприятию и содержит лишь один раздел — «график выплат, связанных с обслуживанием финансового кредита». Суммы и даты выплат включаются в платежный календарь в соответствии с условиями кредитных (лизинговых) договоров.
    2) Календарь выплат заработной платы. Указанный платежный календарь содержит один раздел — «график выплат заработной платы».
    3) Календарь (бюджет) формирования производственных запасов разрабатывается для соответствующих центров затрат (структурных подразделений, осуществляющих материально-техническое обеспечение производства). В состав платежей этого календаря должны входить стоимость закупаемых материалов, комплектующих изделий, а также расходы по транспортированию и страхованию в процессе перевозки.
    Указанный календарь содержит лишь один раздел — «график платежей, связанных с формированием производственных запасов». Суммы и даты этих платежей устанавливаются в соответствии с договорами с контрагентами или планами закупки товарно-материальных ценностей. В составе этих платежей отражается и погашение кредиторской задолженности предприятия по расчетам с поставщиками.
    4) Календарь (бюджет) управленческих расходов. В составе этого бюджета отражаются платежи по закупке канцелярских принадлежностей; компьютерных программ и средств оргтехники, не входящих в состав внеоборотных активов; расходы на командировки; почтово-телеграфные расходы и другие затраты, связанные с управлением предприятием (кроме затрат на оплату труда административно-управленческого персонала, отражаемых в календаре выплат заработной платы). Данный вид платежного календаря содержит лишь один раздел — «график платежей по общехозяйственному управлению». Сумма платежей этого календаря определяется соответствующей сметой, а даты их осуществления — по согласованию с соответствующими службами управления.
    5) Календарь (бюджет) реализации товаров. Эта форма платежного календаря разрабатывается в разрезе центров прибыли предприятия. Указанный платежный календарь содержит два раздела — «график поступления платежей за реализованные товары» и «график расходов, обеспечивающих реализацию товаров». В первом разделе отражаются поступления денежных средств, при наличных расчетах. Во втором разделе отражаются расходы на маркетинг, содержание сбытовой сети, рекламу и т.п.
    Поскольку нам необходимо приглашать стороннюю организацию по настройке программы «1С: Бухгалтерия» целесообразно просчитать затраты. Так, затраты по настройке программы «1С: Бухгалтерия» в соответствии с предложениями можно оценить, исходя из оплаты труда привлекаемого специалиста. Предположительно, на настройку данного режима (с учетом внесения изменений в справочники) потребуется 5 рабочих дней. Затраты составят ориентировочно 10 тыс. руб.
    Реализация платежного календаря в программе «1С: Бухгалтерия» позволит ООО «Бест» вести более четкую аналитическую работу по прогнозированию и планированию поступлений и расходований денежных средств.
    3.2 Рекомендации по увеличению прибыли за счет внедрения эффективного финансового планирования
    Одним из направлений оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.
    Повышение суммы чистого денежного потока ООО «Бест» может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
  1. Проведение эффективной налоговой политики.
    Регулярные проверки органов контроля за производственной деятельностью предприятий требуют устранения замечаний проверяющих в части исполнением всеми службами предприятия предписаний и определений по налаживанию отчетности предприятия, по усилению пожарной безопасности, охраны труда и пр. Кроме того, могут накладываться на предприятие штрафные санкции за невыполнение данных предписаний.
    Уменьшение прибыли за счет уплаты налоговых санкций составило 114,5 тыс.руб., данный факт выявлен в результате анализа прибыли по 2016 году. Влияние установлено с помощью отчетности по анализу доходов и расходов предприятия вследствие предписаний органов налогового контроля, госнадзора по нарушению стандартов, технических условий, невыполнения мероприятий по охране труда, технике безопасности.
    На основании полученных результатов при недопущении в дальнейшем данных ошибок и нарушений дает снижение необоснованных расходов предприятию в сумме 114,5 тыс. руб. Это будет экономией денежных средств для дальнейшего их использования в целях деятельности предприятия.
  2. Продажа неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов.
    К преимуществам данной процедуры относится быстрое получение значительной суммы денежных средств, в которой ООО «Бест» остро нуждается. Более того, для предприятия такой подход можно определить не только как оптимальный. но и единственно целесообразный. Его недостаток — безвозвратная потеря части основных фондов, а, следовательно, отсутствие в будущем возможности быстро (без новых капиталовложений) увеличить объем производств. Однако понятно, что для ООО «Бест», находящихся в кризисном положении, это неактуально.
    В настоящее время предприятие имеет основные средства на сумму 4265 тыс.руб. По оценке финансового отдела около 10% данных активов не участвует в процессе операционной деятельности. При продаже этих объектов основных средств предприятие планирует получить прибыль равную 426 тыс.руб.
  3. Регулирование объема товарных запасов на предприятии. Это позволит сократить расходы, увеличить прибыль и высвободить оборотные средства. Поддержание запасов на минимальном уровне является средством увеличения прибыли.
    Поэтому одним из методов стимулирования сбыта для ООО «Бест» станет применение повышенных скидок, с тем, чтобы оптовые покупатели могли приобретать больше товаров.
    На 01.01.2017 года предприятие на складе хранит неликвидные товарные запасы общей стоимостью 1040 тыс. руб. Рекомендуется осуществить продажу этих товаров в кратчайшие сроки. Для ускорения продажи рекомендуется использовать скидки в размере 10% от стоимости.
    Проведение этих мероприятий повлечет за собой расходы:
  • при продаже неиспользуемых основных средств необходимо поместить объявления о продаже в СМИ, при оформлении сделки — воспользоваться услугами специалистов. Поэтому необходимо осуществить затраты на сумму около 15 тыс. руб.
  • осуществление немедленной оплаты продажи запасов неликвидных товаров потребует предоставление скидки в размере 104 тыс. руб.
    Таким образом, для проведения мероприятий необходимо осуществить затраты в общей сумме 119 тыс. руб.
  1. Усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
    Долги покупателей и заказчиков за товары ООО «Бест» составляют 100% величины дебиторской задолженности.
    Для расчета реальной величины дебиторской задолженности, которую может получить предприятие после проведения с должниками соответствующей претензионной работы, необходимые данные по анализируемому предприятию сведем в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 — Состояние дебиторской задолженности ООО «Бест» в 2016 году по срокам возникновения
Дебиторы по срокам возникновения, дн Сумма дебиторской задолженности, руб. Уд. вес в общей сумме, % Вероятность безнадежных долгов, % Сумма безнадежных долгов, руб. Реальная величина задолженности, руб.
0-30 59525 9,1 10 5953 53573
30-60 117088 17,9 20 23418 93670
60-90 41864 6,4 30 12559 29305
90-120 176613 27 40 70645 105968
120-150 119050 18,2 50 59525 59525
150-180 18315 2,8 60 10989 7326
180-360 121667 18,6 70 85167 36500
Итого: 654122 100 — 268255 385867

Как видно из таблицы, при корректировке на реальную величину дебиторской задолженности предприятия по расчетам с покупателями и заказчиками, реальная сумма дебиторской задолженности, которая может быть получена, составит ориентировочно 386 тыс. руб. Также видим, что предприятие, вероятнее всего, не получит 268 тыс. руб. от общей суммы дебиторской задолженности (рисунок. 3.2).

Рисунок 3.2 — Состояние дебиторской задолженности ООО «Бест» в 2016 году по срокам возникновения

Таким образом, при проведении совместной претензионной работы с определенными группами покупателей – неплательщиков со стороны юридической службы и службы маркетинга ООО «Бест» в течение года предприятие реально может получить денежные средства по расчетам в полном объеме в сумме 386 тыс. руб. — данные учтены по краткосрочной дебиторской задолженности, так как на 01.01.2017 года долгосрочной дебиторской задолженности у предприятия нет.

  1. Списание просроченной кредиторской задолженности. В период с 2014 по 2016 года на предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность, однако бухгалтерии ООО «Бест» можно рекомендовать провести инвентаризацию задолженности и по ее результатам осуществить списание невостребованной кредиторской задолженности. Алгоритм работы с кредиторской задолженностью можно представить в виде таблица 3.2.

Таблица 3.2 — Алгоритм управления кредиторской задолженностью в ООО «Бест»
Срок задолженности Процедура Ответственное лицо (подразделение)
Просрочка не наступила Заключение договора Ответственный Менеджер
Приемка товаров и услуг Начальник отдела снабжения
Оплата счета Ответственный Менеджер
Сверка расчетов
Задолженность до 1 года Согласование графика платежей с кредитором Ответственный Менеджер
Решение вопроса о проведении взаимозачетов по расчетам с кредитором Руководитель предприятия
Анализ и вычисление сумм невостребованной задолженности Ответственный Менеджер
Задолженность от 1 года до 3-х лет При отсутствии требований о погашении задолженности – расчет суммы задолженности к списанию. Ответственный Менеджер
Выявление ликвидированных предприятий-кредиторов Ответственный Менеджер
Списание кредиторской задолженности по ликвидированным предприятиям Главный бухгалтер. Юридический отдел.
Задолженность свыше 3-х лет Списание невостребованной кредиторской задолженности Главный бухгалтер. Юридический отдел.

Списание задолженности следует проводить по истечении срока исковой давности. Как правило, его продолжительность составляет три года (ст. 196 ГК). Отсчет указанного срока следует начинать с того момента, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК).
Если дата исполнения обязательства прямо прописана в договоре, то срок исковой давности отсчитывают со дня, следующего за датой исполнения обязательства, которая также указана в договоре (п. 2 ст. 200 ГК). В том случае, когда дата исполнения обязательства договором не установлена, срок исковой давности начинает исчисляться по истечении семи дней с момента предъявления кредитором требования об исполнении организацией своих обязательств (п. 2 ст. 314 ГК).
Если же кредитор подобных требований не выдвигает и никаких действий для взыскания задолженности не предпринимает, срок исковой давности отсчитывают по прошествии разумного срока исполнения обязательства. Его ООО «Бест» может установить самостоятельно, руководствуясь здравым смыслом и сроками исполнения обязательств по аналогичным договорам.
Списать задолженность раньше истечения срока исковой давности можно только в случае ликвидации кредитора, что должно быть подтверждено соответствующей выпиской из ЕГРЮЛ. Проводится списание в том отчетном периоде, когда была получена выписка.
В настоящий момент ООО «Бест» осуществляет закупки товаров для перепродажи и материалов. В современных изменяющихся условиях происходит частая смена поставщиков по причине ликвидации предприятий и образования новых. В связи с этим, бухгалтерии ООО «Бест» необходимо списать задолженность по ликвидированным предприятиям.
Проведя предварительный анализ договоров на поставку материалов ООО «Бест» можно сделать вывод о том, что ежегодно 30% договоров не продлеваются, а вместо них заключаются договора с новыми поставщиками. Зачастую суммы кредиторской задолженности по непродлённым договорам «зависают» на длительный срок и не истребуются кредиторами, поэтому предприятию предлагается списать такую задолженность раньше истечения срока исковой давности. Общий экономический результат рассчитаем в таблице 3.3.

Таблица 3.3 — Экономический эффект от внедрения мероприятий увеличению чистого денежного потока ООО «Бест»
№ п/п Мероприятие Затраты на проведение, тыс. руб. Прибыль от мероприятия, тыс. руб. Экономический эффект, тыс. руб.
1 Снижение необоснованных расходов на уплату налоговых санкций 0 114,5 114,5
2 Взыскание дебиторской задолженности 20 386 366
3 Продажа неиспользуемых объектов основных средств 15 426 411
4 Регулирование объема товарных запасов на предприятии 104 1040 936
Итого 139 1966,5 1827,5

Таким образом, общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий в денежном выражении составит 1827,5 тыс. руб.

Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

  1. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в заданном периоде.
  2. ООО «Бест» является компанией, предоставляющей полный спектр услуг по проектированию, созданию и обслуживанию систем видеонаблюдения, охранно-пожарной сигнализации, контроля доступом и других средств технической безопасности на рынке.
    ООО «Бест» предоставляет услуги на рынке систем безопасности. За время существования, коллектив ООО «Бест» завершил большое количество сложных и специфических проектов на крупных государственных объектах.
  3. План поступления и расходования денежных средств в ООО «Бест» разрабатывается на предстоящий год в помесячном разрезе с тем, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия.
  4. Основным инструментом по оперативному финансовому планированию организации является платежный календарь. Платежный календарь представляет собой плановый финансовый документ, обеспечивающий ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия.
    ООО «Бест» на данный момент для автоматизации финансового планирования использует программный комплекс Microsoft Office Excel. Такой способ имеет ряд недостатков:
  • низкую оперативность в отражении информации и формировании отчетности;
  • незащищенность от сбоев;
  • проблема двойного ввода данных;
  • необходимость затрат времени на формирование отчетности.
    Поэтому в последнее время руководство ООО «Бест» все больше склоняется к выбору специализированного программного обеспечения.
  1. В ходе анализа и оценки системы финансового планирования в ООО «Бест» были выявлены следующие положительные тенденции:
  • руководством определен четкий стратегический план развития предприятия;
  • обозначены основные цели деятельности предприятия на ближайший период;
  • налаживается учет и сбор количественной и нормативной информации по всем направлениям производственного процесса предприятия, затратах на производство за предыдущие периоды. Это позволяет предприятию спрогнозировать объем продаж и прямых производственных затрат на предстоящий месяц, учитывая опыт и статистические данные прошлых периодов.
    Отрицательными моментами в ходе анализа были выявлены:
  • снижение чистого денежного потока в результате операционной деятельности предприятия;
  • недостатки программного комплекса для автоматизации финансового планирования, что приводит к неэффективной работе платежного календаря.
  1. Современные программные продукты линейки «1С: Предприятие 8» делают процесс планирования денежных средств простым и понятным, т.к. персонал предприятия уже знаком с данной системой, поэтому на предприятии ООО «Бест» рекомендуется внедрить этот программный комплекс.
    Реализация платежного календаря в программе «1С: Бухгалтерия» позволит ООО «Бест» вести более четкую аналитическую работу по прогнозированию и планированию поступлений и расходований денежных средств.
  2. Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными потоками для ООО «Бест» является их оптимизация. Одним из направлений оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.
  3. Повышение суммы чистого денежного потока ООО «Бест» может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
    1) Проведение эффективной налоговой политики. На основании полученных результатов при недопущении в 2017 году данных ошибок и нарушений дает снижение необоснованных расходов предприятию в сумме 114,5 тыс. руб. Это будет экономией денежных средств для дальнейшего их использования в целях деятельности предприятия.
    2) Продажа неиспользуемых видов основных средств.
    В настоящее время предприятие имеет основные средства на сумму 4260 тыс. руб. При продаже 10% объектов основных средств предприятие планирует получить прибыль равную 426 тыс. руб.
    Проведение этих мероприятий повлечет за собой расходы:
  • при продаже неиспользуемых основных средств необходимо поместить объявления о продаже в СМИ, при оформлении сделки — воспользоваться услугами специалистов. Поэтому необходимо осуществить затраты на сумму около 15 тыс. руб.
    3) Регулирование объема товарных запасов на предприятии. На 01.01.2017 года предприятие на складе хранит товарные запасы общей стоимостью 1040 тыс. руб. Рекомендуется осуществить продажу этих товаров в кратчайшие сроки. Для ускорения продажи рекомендуется использовать скидки в размере 10% от стоимости.
    Осуществление немедленной оплаты продажи товарных запасов потребует предоставление скидки в размере 104 тыс. руб.
    4) Усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
    При корректировке на реальную величину дебиторской задолженности предприятия по расчетам с покупателями и заказчиками, реальная сумма дебиторской задолженности, которая может быть получена, составит 386 тыс. руб.
  1. Общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий в денежном выражении составит 1827,5 тыс. руб.

Список использованных источников и литературы
Нормативные источники:

  1. Конституция (Основной закон) Российской Федерации: офиц. текст. – М.: АСТ, 2016. – 35 с.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2016) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.04.2016) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824
  4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – 29 января. — ст. 410 Специальная литература:
  5. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент. // С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. — М.: ИНФРА, 2012. — 272 с.
  6. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И.А. Бланк.,- 3-е изд., пер. и доп. — Киев.: Эльга, Ника – центр, 2013. – 656 с.
  7. Бланк, И.А. Управление активами и капиталом организации / И.А. Бланк. – М.: Ника-Центр, 2011. – 448 с.
  8. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхем. — М.: Экон. шк., 2015. — 578 с.
  9. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. / Л.П. Владимирова. – М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2011. – 308 с.
  10. Волошина, Ю. Оптимизация денежных потоков. / Ю. Волошина // Финансовый Директор. — № 9. — 2013. – С. 25-29
  11. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. / А.Н. Гаврилова. — М.: КноРус, 2015. — 608 с.
  12. Горбунов, А. Финансовое планирование бизнеса: основные принципы и соотношения / А. Горбунов // Консультант директора. – 2011. — № 3. — с. 43-48.
  13. Грибов, В.Д. Экономика предприятия: Учебник / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов.,- 3-е изд., пер. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2014. – 336 с.
  14. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. / Т.И. Григорьева. — М.: Юрайт, 2011. – 460 с.
  15. Гутова, А.В. Управление денежными потоками на предприятии. / А.В. Гутова // Финансовый бизнес. — 2014. — №5. — с. 17-20.
  16. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. – М.: ЮНИТИ, 2011. — 517 с.
  17. Зотов, В.П. Методическое обеспечение управления денежными потоками предприятий: монография / В.П. Зотов, А.А. Синкина. — Кемерово: Изд-во КГУ, 2015. — 135 с.
  18. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент организации» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – М.: ОМЕГА-Л, 2014. – 335 с
  19. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент. / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 768 с.
  20. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах: Учебное пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. — М.: Проспект, 2011. – 304 с.
  21. Коваленко, О. Г. Совершенствование финансово-экономической деятельности организации на основе управления денежными потоками / О. Г. Коваленко // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.).Т. II. — М.: РИОР, 2011. — С. 110-113.
  22. Крылов, С.И. Финансовые потоки организации: анализ и прогнозирование: учеб. пособие / С.И. Крылов. — Екатеринбург: Изд-во Урал. фил. Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова, 2013. — 88 с.
  23. Куницына, Н.Н. Управление финансами корпораций: региональный аспект: монография. / Н.Н. Куницына. – Ставрополь: Сервисшкола, 2011. – 204 с.
  24. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент.— 2-е изд., перераб. и доп. / И.Я. Лукасевич. — М.: Эксмо, 2015. — 768 с.
  25. Максютов, А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. / А.А. Максютов. — М.: Финансы, 2011. — 456 с.
  26. Моисеева, Е.Г. Управление денежными потоками: планирование, балансировка, синхронизация… / Е.Г. Моисеева // Справочник экономиста. — 2015. — №5. — с. 14-34.
  27. Ронова, Г.Н. Финансовый менеджмент: Учебно- методический комплекс / Г.Н. Ронова, Л.А Ронова. — М.: ЕАОИ, 2011. — 170 с.
  28. Самсонова, Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит : Учебник / Н.Ф. Самсонова. — М : Инфра-М, 2014. – 302 с.
  29. Соломатин, А. Н. Экономика и организация деятельности предприятия. / А.Н. Соломатин. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 459 с.
  30. Сорокина, Л.А. Анализ денежных потоков на предприятии. / Л.А. Сорокина. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 216 с.
  31. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: Теория и практика / Е.С. Стоянова. — М.: Перспектива, 2012. — 656 с.
  32. Трошин, А.Н. Финансы и кредит: Учебник / А.Н. Трошин, Т.Ю. Мазурина, В.И. Фомкина. — М.: Инфра-М, 2014. – 408 с.
  33. Финансовый менеджмент. Конспект лекций. Ермасова Н.Б. 2-е изд. — М.: 2014. — 168 с.
  34. Шевченко, О.А. Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией / О.А. Шевченко // Экономика. Финансы. Управление. — 2011. — №7 . — с. 75-82.
  35. Шуляк, Н.П. Финансы предприятия: Учебник / Н.П. Шуляк – 6е изд., пер. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 712 с.

Электронные ресурсы:

  1. Политический журнал по управлению финансами компании [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.fd.ru
  2. Экономический словарь терминов [Электронный ресурс] Режим доступа: http://termin.bposd.ru.

Приложение 1. Образец платежного календаря ООО «Бест»

Показатель 1-й день … … … 30-й день Декабрь 2013, итого
Остаток денежных средств на начало периода
Положительный денежный поток
В том числе выручка от продаж
Отрицательный денежный поток
В том числе:
затраты на производство



Чистый денежный поток
Остаток денежных средств на конец периода

Приложение 2. Форма платежного календаря в 1С: Бухгалтерия


Последняя страница ВКР

ПОСЛЕДНЯЯ СТРАНИЦА ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Выпускная квалификационная работа выполнена мною самостоятельно под руководством научного руководителя. На все использованные в работе материалы из неопубликованных и опубликованных документальных и аналитических источников даны ссылки.

_____________ ____
(Ф.И.О.) (подпись)

«__» ______________20г.

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov