Диплом Улучшение финансового состояния организации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 6
1.1 Понятие, цели и задачи финансового анализа на предприятии 6
1.2 Информационная база анализа финансового состояния 12
1.3 Методика и показатели анализа финансового состояния предприятия 15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ИП ВАЖЕНИНА И.В. 21
2.1 Организационно – экономическая характеристика ИП Важенина И.В. 21
2.2 Анализ финансового состояния ИП Важенина И.В. 30
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ИП ВАЖЕНИНА И.В. 44
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия 44
3.2 Экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54
Приложение 1. Отчет о прибылях и убытках ИП Важенина И.В. за 2013 год 57
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ИП Важенина И.В. за 2014 год 59
Приложение 3. Бухгалтерский баланс ИП Важенина И.В. за 2014 год 61

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа принятия решений.
Переход к рыночной экономике, юридическое признание частной собственности вызвали и возродили в России активную предпринимательскую деятельность. Развитие бизнеса требует от его участников освоения новых профессий, новых подходов к людям, к их деятельности, а самое главное – новых знаний. Деятельность предприятия как субъекта рыночных отношений протекает в сложных условиях жесткой конкуренции между товаропроизводителями. Именно рыночная среда создает наиболее благоприятные условия для экономического развития, как отдельного предприятия, так и обществ в целом и является движущей силой социального и экономического прогресса. Рыночная среда заставляет предприятие работать в режиме рентабельности, если оно не хочет покинуть сферу бизнеса. Режим рентабельности предполагает, что целью функционирования и главным результатом деятельности предприятия в рыночных условиях является получение прибыли. Нужно производить только те товары и услуги, которые удовлетворяют насущные потребности.
Данная работа посвящена актуальной проблеме – анализу финансового состояния предприятия и путям его оздоровления.
Основной целью финансового анализа является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов и т.п. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа.
Проблема финансового анализа деятельности предприятия является актуальной на сегодняшний день, т.к. в условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, а также определить тенденции его развития.
Основная цель данной работы – проведение анализа финансового состояния ИП Важениной И.В. и выбор направлений по стабилизации работы предприятия и улучшению его финансового состояния.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия;
  • дать оценку финансового состояния ИП Важенина И.В.;
  • разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ИП Важенина И.В. и рассчитать экономическую эффективность разработанных мероприятий.
    Объектом исследования выступает Индивидуальный предприниматель Важенина Инна Владимировна.
    Предметом исследования являются финансовые показатели деятельности предприятия.
    Первый раздел данной работы посвящен обзору литературы по анализу финансового состояния предприятия для принятия управленческих решений, наиболее применяемым методам анализа.
    Во втором разделе приводятся основные показатели работы предприятия за 3 года, дается оценка финансовых результатов деятельности ИП Важенина И.В.
    В третьей главе выбираются направления совершенствования финансового состояния предприятия.
    В заключение приводятся выводы и предложения по рассматриваемому вопросу.
    Далее описываются используемые в работе литературные источники и прилагаются данные отчетности предприятия.
    Анализ основан на данных баланса и отчета о прибылях и убытках ИП Важенина И.В. за 2012-2014 годы (Приложения 1-3).
    Для проведения финансового анализа использованы общенаучные методы анализа и экономико-математического моделирования: сравнение, группировка, классификация, синтез, системный подход.
    В качестве источников написания работы послужили нормативные документы, бухгалтерская отчетность ИП Важенина И.В., а также специализированные учебные пособия и материалы периодической печати.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
1.1 Понятие, цели и задачи финансового анализа на предприятии

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [25]
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель финансовой деятельности — решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия и другие, а также методику их анализа.
Главная цель анализа — своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом, отмечает Любушин Н.П., необходимо решить следующие задачи:

  1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
  2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
  3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. [25]
    Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
    Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.
    Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
    Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и т.д. [25]
    Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. В своих трудах Любушин Н.П. выделяет следующие методы:
  • горизонтальный анализ;
  • вертикальный анализ;
  • трендовый анализ;
  • метод финансовых коэффициентов;
  • факторный анализ.
    Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные изменения различных статей отчетности по сравнению с предшествующим годом, полугодием или кварталом.
    Вертикальный анализ проводится с целью выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем, итоговом показателе, принимаемом за 100 %.
    Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателей. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
    Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
    Финансовые коэффициенты описывают финансовые пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирование влияния инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте. Суть метода заключается, во-первых, в расчете соответствующего показателя и, во-вторых, в сравнении этого показателя с какой либо базой. 25
    Савицкая Г.В. посвятила теме анализа хозяйственной деятельности предприятия не одно учебное издание. Каждый укрупненный анализируемый показатель она рекомендует рассматривать через призму факторного анализа. Если рассматривать одно из наиболее полных ее изданий — 2000 года, то видим, что автор выделяет следующие этапы проведения анализа финансового состояния предприятия:
  1. Анализ финансовой устойчивости.
  2. Анализ производственно – финансового левериджа.
  3. Анализ платежеспособности предприятия.
  4. Анализ ликвидности.
    Далее дается общая оценка финансовых результатов деятельности предприятия и идут обобщающие выводы и предложения.31
    Ковалева А.И. предлагает проводить анализ финансовой деятельности предприятия в следующей последовательности:
  5. Общая оценка финансового состояния фирмы.
  6. Анализ финансовых результатов деятельности фирмы. Динамика показателей прибыли.
  7. Анализ рентабельности фирмы.
  8. Анализ финансовой устойчивости.
  9. Анализ деловой активности предприятия. 21
    Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:
    а) структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
    б) эффективности и интенсивности его использования;
    в) платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
    г) запаса его финансовой устойчивости.
    Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать: с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
    Как известно, между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы наполовину они были сформированы за счет собственного, а наполовину — за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.
    Рассчитывается также структура распределения собственного капитала, а именно доля собственного оборотного капитала и доля собственного основного капитала в общей его сумме. Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме получило название «коэффициента маневренности капитала», который показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть высоким, чтобы обеспечить достаточную гибкость в использовании собственных средств предприятия.
    Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия.
    Шеремет А.Д. выделяет четыре типа финансовой устойчивости[42].
  10. Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы и затраты (З) меньше суммы собственного оборотного капитала (СКоб) и кредитов банка под товарно-материальные ценности (КРмтц), а коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств (Коз) больше единицы.

З < Скоб + КРмтц Коз = (Скоб + КРмтц): З > 1 (1.1)

  1. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия.

З = Скоб + КРмтц
Коз = (Скоб + КРмтц): З = 1 (1.2)

  1. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и другие.

З = Скоб + КРмтц +Ивр
Коз = (Скоб + КРмтц + Ивр): З = 1 (1.3)

При этом финансовая неустойчивость считается допустимой, если соблюдаются следующие условия:
а) производственные запасы плюс готовая продукция равны или превышают сумму краткосрочных кредитов и заемных средств, участвующих в формировании запасов;
б) незавершенное производство плюс расходы будущих периодов равны или меньше суммы собственного оборотного капитала.
Если эти условия не выполняются, то имеет место тенденция ухудшения финансового состояния.

  1. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

З > Скоб + КРмтц +Ивр
Коз = (Скоб + КРмтц + Ивр): З < 1 (1.4)

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота. [42]
Основной целью финансового анализа является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов и т.п. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
В своей статье «Анализ финансового состояния предприятия» практик – аудитор Борисов Л.Г. предлагает включить в общий анализ финансового состояния предприятия также анализ возможности банкротства.17
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность, и в то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения.
Ко второй группе относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.
Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе.
Соответственно на три группы разбиваются и платежные обязательства предприятия:
1) задолженность, сроки оплаты которой уже наступили;
2) задолженность, которую следует погасить в ближайшее время;
3) долгосрочная задолженность.
Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные средства первой группы сравнить с платежными обязательствами второй группы. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять единицу или немного больше. По данным баланса этот показатель можно рассчитать только один раз в месяц или квартал. Предприятия же производят расчеты с кредиторами каждый день. Поэтому для оперативного анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой — платежные обязательства на этот же период (1, 5, 10, 15 дней, месяц).
Неплатежеспособность предприятия отождествляется в настоящее время в законодательстве с неудовлетворительной структурой баланса, что признается одним из признаков несостоятельности предприятия. Официальными документами Федерального управления по делам о несостоятельности предприятий рекомендуется оценивать структуру баланса по двум показателям: коэффициенту текущей ликвидности и коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами.
Отношение заемных источников средств к собственным выражает степень зависимости предприятия от привлечения заемных источников средств. Если это соотношение значительно (более 60%) и сочетается с замедленной оборачиваемостью оборотных средств (активов), то финансовое состояние предприятия будет ухудшаться. Текущая ликвидность выражается отношением оборотных активов к краткосрочным обязательствам (пассивам). Оправданное значение этого показателя находится в пределах от 1 до 3. [21]
1.2 Информационная база анализа финансового состояния
Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат:
1) бухгалтерская отчетность;
2) статистическая отчетность;
3) данные бухгалтерского учета;
4) данные бизнес-планов, договоры, приказы, аудиторские отчеты и заключения, акты проверок, деловая переписка и другая информация. [13]
При проведении анализа финансового состояния предприятия может привлекаться информация источников самого разного характера. Согласно классификации О. В. Ефимовой [20], все источники информации можно разделить на внешние и внутренние.
К внешним источникам относятся: общая экономическая и политическая информация, информация относительно отрасли, информацию, описывающая состояние фондового рынка, рынка недвижимости, рынка капитала, информация о владельцах хозяйствующего субъекта, о руководителях и ответственных исполнителях, информацию об основных подрядчиках, конкурентах, информация об эмитентах; данные о внешнего аудитора и т.д.
Структура внутренних источников включает в себя: информацию, содержащуюся в учредительных документах; информацию о счете, регулирующую и иную обычную информацию. Учет информации включает в себя информацию бухгалтерского учета, статистической и оперативной отчетности и предоставления данных, а также образцы документов. Учет информации и отчетности, в свою очередь, делится на управление данными и финансовый учет.
Другой вариант классификации предложен В. В. Ковалевым [22]. В соответствии с ним информационные ресурсы группируются в пять крупных блоков: сведения регулятивно-правового характера, сведения нормативно-справочного характера, данные системы бухгалтерского учета, статистические данные и несистемные данные.
Система учета данных включает первичные бухгалтерские документы, бухгалтерский учет и внутреннюю отчетность, финансовые отчеты. Статистика делится на общеэкономическую и финансовую статистику и внутреннюю статистику. Фрагментированные данные состоят из другой информации из внешних источников и внутренних оперативных данных.
Чтобы провести конструктивный анализ и оценку финансового положения организации должен использоваться весь арсенал информационных потоков о ее бизнесе. В связи с этим, в настоящее время для оценки финансового положения организации рекомендуется привлечь информацию, содержащуюся в учредительных документах организации, договорах и контрактах на поставку продукции и приобретение основных средств и иного имущества, документы, относящиеся в учетной политике, Главная книга и данные других статистических отчетов.
Каждый источник имеет реальную возможность продуктивно раскрыть адекватно и объективно определить финансовое положение хозяйствующих субъектов. Организационная поддержка анализа финансового состояния компании за счет: цели и задач или интеграции в анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта; практические пользователи (внутренние и внешние) обобщения результатов, полученных из анализа, объективная оценка финансовой устойчивости, как функционирования и развития предприятия, так и уровень платежеспособности на погашение ранее существующих и вновь возникающих краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Ведущую роль в обеспечении информационного анализа отводится бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются экономические явления, процессы и их результаты. Своевременный и полный анализ данных, содержащихся в первичных и сводных учетных документах и отчетности обеспечит необходимые меры по исправлению положения для достижения наилучшего управления по результатам.
Основой для анализа финансового состояния является то, что финансовая отчетность или один системных данных на имущество и финансовое положение и результаты своей деятельности основывается на данных бухгалтерского учета по установленным формам, состав которых определяется в российских нормативных актах.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. [2], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. [9] все предприятия и организации, за исключением бюджетных, обязаны предоставлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность учредителям или собственникам имущества, территориальным органам статистики, налоговым органам. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Пункт 42 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [8] гласит, что Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей – учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
Таким образом, вследствие своей открытости, обязательности к ведению, формализованности по содержанию и форме представления бухгалтерская отчетность является приоритетным источником информации.
Финансовая отчетность представляет единую систему данных о собственности и финансовом положении организации и о результатах операций и основывается на данных бухгалтерского учета на предписанных формах. Она является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Отсутствие информации, предоставленной пользователям, может стать серьезным препятствием на пути развития организации — в смысле притока дополнительного капитала как источника расширения организации с бизнес-партнерами, организации не получают процентную информацию о финансовой стабильности, платежеспособности и перспективах организации, а часто и о ее существовании.
В настоящее время анализ финансового состояния организации в России проводится с использованием следующих нормативных документов.

  1. ФЗ РФ от 27 сентября 2002 г. «№ 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (с дополнениями).
    Закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер в процессе процедуры несостоятельности (банкротства) и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить требования кредиторов в полном объеме. [6]
  2. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа».
    Постановление определяет принципы и условия проведения арбитражными управляющими финансового анализа, а также состав сведений, используемых арбитражными управляющими во время этой процедуры. [7]
  3. Приказ Минэкономразвития РФ от 21 апреля 2006 г. № 104 «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций». [10]
    Постановление устанавливает порядок и принципы группировки стратегически важных объектов в соответствии с угрозой банкротства. []
  4. Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных производителей. Постановление Правительства РФ от 30 января 2003 г. № 52 «О реализации ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей».
    В Методике рассматривается порядок расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственного товаропроизводителя, имеющего долги, учитываемых при определении условий реструктуризации этих долгов. [11]
    1.3 Методика и показатели анализа финансового состояния предприятия
    Различные авторы предлагают различные методы финансового анализа. Детализация процедурной части методов финансового анализа зависит от ваших целей, а также различных факторов информационного, временного, методологического и технической поддержки.
    Большинство имеющихся в настоящее время методов анализа компании, ее финансового состояния повторного дополняют друг друга, они могут быть использованы отдельно или вместе в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
    Балабанов И.Т. предлагает финансовое состояние провести следующим образом: анализ рентабельности (прибыльности), анализ финансовой устойчивости, а также кредитный анализ, анализ использования капитала, уровень самообеспечения, безубыточности, анализ валюты. [15]
    Анализ рентабельности хозяйствующего субъекта характеризуется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютная норма доходности — это сумма прибыли или дохода.
    Относительная показатель — уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность, или производство и рентабельность процесса продаж. Его значение измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством товаров (работ, услуг), определенной процент от прибыли от продаж к себестоимости продукции.
    В анализе изучения динамики изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторов, определяющих их.
    Считается финансово стабильной компанией та, которая имеет собственные средства, покрывающие средства, вложенные в активы (основные средства, нематериальные активы и оборотные активы), не позволяет чрезмерной дебиторской и кредиторской задолженности и уплаты в срок по своим обязательствам. В основном в финансовом секторе, являются правильная организация и использование оборотных средств. Таким образом, при анализе финансового состояния рационального использования оборотного капитала является основным направлением.
    Характеристики анализа финансовой стабильности включает в себя: состав и распределение активов хозяйствующего субъекта, динамику и структуру источников финансовых ресурсов, наличие оборотных средств, кредиторская задолженность, наличие и структуры оборотных активов, дебиторской задолженности, платежеспособности.
    Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимается наличие его предпосылок для получения кредита и способность вернуть его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его точности в расчетах по ранее полученным кредитам, его текущего финансового состояния и перспектив изменения, если это необходимо, способность мобилизовать средства из различных источников.
    При анализе кредитоспособности используются различные индикаторы. Наиболее важными из них являются норма прибыли на капитал и ликвидность. Норма доходности на инвестированный размера капитала определяется отношением прибыли к совокупным обязательствам в бухгалтерском балансе. Ликвидность хозяйствующего субъекта — это способность быстро погашать свою задолженность. Она определяется величиной долга и ликвидности.
    Инвестиции должны быть эффективными. Под эффективное использование капитала относится к сумме прибыли, приходящейся на 1 (один) рубль, вложенный капитал. Эффективность капитала — комплексное понятие, которое включает в себя использование оборотных средств, основных средств и нематериальных активов. Таким образом, анализ эффективности капитала, проведенного отдельных частей.
    Самофинансирование означает финансирование из собственных источников: амортизационных и прибыль. Эффективность самофинансирования и его уровень зависит от доли собственных источников. Уровень самофинансирования можно определить с помощью коэффициента самофинансирования: (1.5)

где, П — прибыль, направляемая в фонд накопления;
А — амортизационные отчисления;
К — кредиторская задолженность и другие привлеченные средства;
З — заемные средства.

Однако, предприятие не всегда может быть самодостаточным в своих собственных финансовых ресурсах и, следовательно, широко используются заемные и привлеченные средства в качестве дополнения на самофинансирование.
Принцип самодостаточности проявляется в сверх доходах над расходами. Этот принцип означает, что лицо не «съедает» его денежный фонд, и постоянно накапливает его.
В 1992 году была предложена техника Шеремета А.Д. Этот метод был разработан для обеспечения финансового состояния компании и оценки финансовой стабильности его деловых партнеров в условиях рыночной экономики. Он включает анализ следующих блоков [42]

  1. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;
  2. Анализ финансовой устойчивости;
  3. Анализ ликвидности баланса;
  4. Анализ финансовых коэффициентов.
    В этой процедуре, оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период, сравнительный аналитический баланс сети, а также анализа абсолютных показателей состава финансовой стабильности составляют точку отправки из которой должны логически развиваться другие подразделения анализа.
    В «Анализ ликвидности баланса» — анализ оценки текущей платежеспособности и заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Анализ финансовых коэффициентов, т.е. относительных показателей финансового состояния позволяет нам общаться с финансовым состоянием предприятия государственных конкурентов финансовых и отраслевых средних пропорций между финансовой деятельности предприятий, а также для проведения исследований для динамики финансового положения в ряде периодов. [42]
    Нельзя не оценить достоинства практических статей в периодических изданиях. Таким образом, аудитор Л.Г. Борисов в своей статье «Анализ финансового состояния компании» дает практическое применение приема сравнительного анализа, метод построения горизонтального и вертикального баланса, а также коэффициентного анализа. [17]
    Следующий источник по проблеме — это учебник Г.В. Савицкой. «Анализ бизнес-предприятий». Особое внимание уделяется конкретным методам анализа: она оценивает эффект финансового рычага и операционного рычага, а также расчету финансовых показателей. Считается наиболее важными факторами отчетности:
    1) показатели ликвидности (коэффициент текущей ликвидности, быстрой ликвидности и чистый оборотный капитал);
    2) коэффициенты деловой активности или эффективности использования ресурсов (оборачиваемость активов, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость материала — Запасы и продолжительность рабочего цикла );
    3) показатели рентабельности (рентабельность всех активов предприятия, рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала);
    4) структура капитала соотношения (отношение собственности, ее соотношения собственных и заемных, коэффициент защищенности кредиторов);
    5) коэффициенты рыночной активности (прибыль на акцию, балансовая стоимость на акцию, отношение цены акций и балансовой стоимостью, прибыль на акцию, а доля выплаченных дивидендов).
    Важным инструментом для финансового менеджмента является не только анализ уровня и динамики ключевых показателей по сравнению с определенной базой, говорит автор, но и определить оптимальные пропорции между ними с целью разработки наиболее удачный финансовую стратегию.
    Эффект финансового плеча — это приращение к рентабельности собственного капитала от использования кредита, несмотря на выплаты в пользу последнего. Компания, за счет собственных средств, что ограничивает их рентабельность примерно две трети из экономической рентабельности. Предприятия, использующие кредитные увеличение или сокращение рентабельность собственного капитала, в зависимости от соотношения долга к собственному капиталу в пассивах и процентной ставки. Тогда есть рычаги влияния.

ЭФР=2/3(ЭР-СРСП)ЗС:СС, (1.6)

гдеЭР — экономическая рентабельность, равная отношению прибыли до выплаты процентов и налогов к активам;
СРСП — среднерасчетная ставка процента;
ЗС — заемные средства;
СС — собственные средства.
То есть для того, чтобы повысить рентабельность собственных средств, предприятие должно регулировать соотношение собственных и заемных средств. [31]
Методика Ковалева В.В., предполагает организацию аналитической работы в виде двухмодульной структуры:

  • экспресс-анализ финансового состояния;
  • детализированный анализ финансового состояния.
    Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа предлагается рассчитать различные показатели и дополнить их методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.
    Автор считает, что экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности [23].
    Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.
    Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.
    Третий этап — основной в экспресс-анализе: его цель — обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.
    Цель детализированного анализа финансового состояния – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.
    В.В.Ковалев предлагает следующую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [23]:
  1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования: характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности, выявление «больных» статей отчетности.
  2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования: оценка имущественного положения, построение аналитического баланса-нетто, вертикальный анализ баланса, горизонтальный анализ баланса, анализ качественных сдвигов в имущественном положении, оценка финансового положения, оценка ликвидности, оценка финансовой устойчивости.
  3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования: оценка основной деятельности, анализ рентабельности, оценка положения на рынке ценных бумаг.
    Методика анализа деятельности предприятия базируется на системе определенных показателей. Их перечень довольно велик. Поэтому в каждом конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в соответствии с пользователем данной информации (администрация, потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть необходимым и достаточным для качественного анализа. Показатели деятельности предприятия формируются на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных.
    Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
    1) горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; Данные изменения рассчитываются как в абсолютных величинах, так и в процентах к базисному периоду.
    2) вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
    3) трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
    4) анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
    5) сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
    6) факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений. [31]
    Таким образом, стратегическими целями предприятия в области финансов являются обеспечение его ликвидности и рентабельности. При этом если обеспечение ликвидности является обязательным условием экономического развития предприятия, то вторая стратегическая цель – обеспечение рентабельности может сочетаться с такими целями, как завоевание рынка или просто выживание предприятия.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ИП ВАЖЕНИНА И.В.
2.1 Организационно – экономическая характеристика ИП Важенина И.В.

Оптовая база «Северо-западная продовольственная компания» (ИП Важенина И.В.), далее – «СЗПК» зарегистрирована в 2009 году и действует в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности и удовлетворения общественных потребностей в предоставляемых предприятием товарах и услугах.
В компании «СЗПК» ИП Важенина И.В. зарегистрировано сорок семь работников, из них:
а) коммерческий директор – 1 чел.
б) финансовый директор – 1 чел.
в) экономист – 1 чел
г) бухгалтера – 4 чел.
д) кассир – 1 чел.
е) секретарь – 1 чел
ж) агенты по продажам – 10 чел.
з) операторы ЭВМ (оформление всех документов: договора, прайс-листы, сертификаты соответствия, работа в 1С) – 4 чел.
и) зав. складом – 1 чел.
к) кладовщики – 9 чел.
л) водители-экспедиторы – 4 чел.
м) грузчики – 10 чел.
Предметом деятельности компании являются:
Закупка, хранение, поставка продукции, обеспечение ее сохранности, подготовка к продаже и транспортировке, в том числе маркировка региональными специальными марками, упаковка, сортировка; погрузка, выгрузка; выполнение посреднических операций; внешнее управление, выполнение посреднических, торгово-закупочных операций, бартерных сделок, создание своей торговой сети, предприятий общественного питания, магазинов и т.д., оптовая и розничная торговля, в т.ч. подакцизными товарами; осуществление научно-технической, исследовательской, изыскательной, производственной, финансовой, инвестиционной деятельности.
Организационная структура компании приведена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная структура компании

В организации используется линейно-функциональная структура.
Компания «СЗПК» насчитывает более трех тысяч наименований алкогольной продукции, которая подразделяется на прямые контракты с поставщиками (дистрибьюция) и посреднические (субдистрибьюция).
В компании ИП Важениной И.В. существуют следующие отделы:
а) отдел закупа, где работают специалисты по работе с поставщиками, осуществляет функции прогнозирования по ассортиментной политике, ведет статистику объёма продаж и необходимый товарный запас на складе.
б) бухгалтерия ведение бухгалтерского учета, налоговой отчетности и т.д.
в) коммерческий отдел занимается вопросом по реализации товара.
г) склад отвечает за все вопросы, связанные с логистикой.
Для функционирования торгового предприятия, как и иной организации, необходимо документальное оформление эффекта собственной работы. Чтобы документ владел юридической силой, он обязан подходить требованиям законодательства. Документ обязан содержать достоверную и обоснованную информацию повторяющий вид слова, рассказанную светло, внушительно и коротко. Содержание наверное увязано с раньше изданными по этому вопросу документами.
Текст документа обязан быть представлен в форме непрерывного связного слова, анкеты, таблицы или же их сочетания.
Связный текст документа имеет грамматически и лексически слаженную информацию об управленческих поступках и используется при составлении правил, положений, посланий, распорядительных документов.
Текст документа, обычно, обязан быть из 2 ключевых долей: в первой доли указывается причина составления документа, во 2-ой – излагаются выводы, предложения, решения, постановления либо пожелания.
При оформлении документов нужно будет исполнять ряд притязаний и верховодил, обеспечивающих юридическую мощь документа, способствующих своевременному выполнению и следующему применению. Любой документ обязан иметь жесткий набор реквизитов (деталей) и устойчивый порядок их распределения.
Зная специфику торгового дела компании, законом учтены последующие непременные виды документов: организационно-правовые, внутренние и регулирующие дела меж предприятиями.
Организационно-правовые документы – это документы, нужные для открытия компании, его функционирования согласно с законом. Сюда относятся: свидетельство о регистрации юридического лица, учредительные документы, устав, разрешения на торговлю, лицензия на конкретную торговую деятельность, решение территориального санитарно-эпидемиологического надзора, решение пожарной инспекции, другие документы, свидетельствующие о регистрации фирмы в налоговых органах и надлежащих фондах, бухгалтерские балансы, документы, подтверждающие право занимать эту площадь, журнал проверок.
Внутренними документами называются: распорядительные, управленческие документы, штатное расписание, указы, положения аннотации, также правила, акты, решения, справки, все формы отчетов, первичные документы, доверенности и трудовые договоры.
Документы регулирующие дела между коммерческими организациями – прежде всего хозяйственные договоры. Под хозяйственными договорами надлежит понимать соглашения, заключаемые меж организациями, предприятиями имея цель обеспечивания их хозяйственной работы и исполнения их обоюдных обещаний в ходе финансовой деятельности. В торговле основными хозяйственными договорами являются: договор поставки, договор аренды, агентский договор. Наряду с хозяйственными договорами документами являются письма, докладные записки, справки и другие документы, оформляющие отношения между партнерами.
Договором называется соглашение, заключенное меж 2-мя и более заинтересованными сторонами. Договор регулирует дела партнеров в претворение в жизнь хозяйственной работы и ориентируется как единодушие сторон, нацеленное на установление, изменение или прекращение обязанностей. Договор в добавлении к законодательству имеет возможность регулировать как предусмотренные, но и не предусмотренные законом либо другими правовыми актами дела если соблюдать условие, что они не противоречат законодательству.
Сторонами договора имеют все шансы выступать как физические, но и юридические лица, такие как казенные учреждения и организации, но непременным условием считается свобода в заключении договора.
Условия договора ориентируются по усмотрению сторон, не считая случаев, когда содержание подходящего условия указано законом. В случае если условия договора не определено сторонами либо диапозитивной нормой, подходящие условия ориентируются обычаями делового оборота, применимыми к взаимоотношениям сторон.
Стороны имеет право установить, что условия заключенного ими договора используются к их взаимоотношениям, образовавшимся до решения договора.
Договор заключается имея цель:

  • юридически заключить отношения меж партнерами (то есть дать им характер обязанностей, исполнение которых защищено законом);
  • вычислить порядок, методы и очередность совершения деяний партнерами;
  • предусмотреть приемы обеспечивания обязанностей и результаты их невыполнения.
    В торговле используются возмездные договоры – договор, по которому 1 из сторон обязана получить оплату или же другое встречное предоставление за выполнение собственных прямых обязанностей.
    Договор предполагается возмездным, в случае если из закона, других правовых актов, содержания или же создания договора не вытекает другое.
    Договор быть может заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, когда законом для договоров не этого вида не установлена другая форма.
    Договор заключается при помощи направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон или же ее акцепта (принятия предложения) иной стороной.
    Договор считается заключенным, когда меж сторонами, в требуемой в соответствующих вариантах форме, достигнуто соглашения по всем значимым условиям договора.
    Существенными считаются те условия, которые названы в законе или же других правовых актах как значительные либо нужные для договоров этого вида, а еще все те условия, что же касается которых по заявлению одной из сторон наверное достигнуто соглашение.
    Договор вступает в силу и делается неотъемлемым для сторон с этапа его решения.
    Структура договора имеет в своем составе преамбулу, предмет договора, права и прямые обязанности сторон, условия обеспечивания обязанностей, и еще многие другие условия, характеризуемые сторонами в любом конкретном случае.
    На торговом предприятии «СЗПК» используются следующие виды договоров.

Таблица 2.1- Виды договоров
Договор аренды Арендодатель предоставляет арендатору во временное пользование помещение
Договор поставки Поставщик обязуется поставить товар, учитывая вышеуказанные условия.
Агентский договор Это договор между компанией «СЗПК» и торговыми агентами.

Договор аренды – это форма имущественного договора, при которой собственность передается во временное владение либо потребление нанимателю за арендную оплату. В договоре стороны обсуждают срок аренды, объем и порядок оплаты аренды. Договор аренды содержится в письменной форме (договор с физическим личиком на срок меньше года быть может заключен и устно). Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Согласно с договором аренды, арендодатель должен передать нанимателю имущество в состоянии, отвечающем его назначению и условиям договора; в одно и тоже время передаются и все требуемые документы (тех. паспорт, сертификат свойства и так далее)
Наниматель должен:

  • своевременно вносить арендную оплату повторяющий вид одновременного либо периодических платежей, явной части выгоды либо продукции, или расходов на совершенствование арендованного имущества;
  • пользоваться имуществом жестко согласно с арендным договором;
  • поддерживать имущество в рабочем состоянии, создавать за собственный счет его ремонт;
  • при прекращении договора возвращать имущество арендодателю в том состоянии, в каком его получил.
    Договор аренды быть может досрочно расторгнут судом:
    а) по просьбе арендодателя, в случае если наниматель наиболее 2-ух раз подряд не вносит установленную арендную оплату, не соблюдает иные условия уговора, значительно усугубляет имущество, не производит его капитального ремонтных работ;
    б) по просьбе арендатора, в случае если арендодатель не дает ему имущества или же делает преграды его применению, также, коль скоро обнаружились дефекты имущества, мешающие его применению, которые не имели возможности были быть найдены при заключении договора.
    Договор поставки – это договор, по коему генпоставщик или же продавец, исполняющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в отмеченный срок или же сроки, выполняемые или же закупаемые им продукты клиенту для применения в предпринимательской работы или же в других целях, не связанных с индивидуальным, семейным и другим похожим применением. Этот вид договора получил обширное использование в торговле, как более подходящий сущности взаимоотношений меж продавцом и потребителем, коими могут быть юридические либо физические лица (индивидуальные предприниматели).
    Прямые обязанности продавца и клиента. Клиент должен оплатить конкретно до либо в последствии передачи ему продавцом продукта. Договором могут быть отнесены другие сроки оплаты:
    Оплата продукта всецело. Порой, когда клиент не выполняет собственные обещания или же вовремя не оплачивает продукт продавец в праве потребовать оплаты продукта и уплаты процентов либо возврата продукта.
    Плата при реализации продукта в долг. При поставке продукта в долг стороны имеют все шансы утвердить плату продукта в рассрочку. Коль скоро клиент в срок не производит еще один платеж, то генпоставщик имеет право отречься от выполнения договора и востребовать возврата продукта.
    В договоре помимо прочего определяется порядок поставки продукта
    Данный договор, обычно, содержится меж изготовителями и посредниками или же изготовителями и предприятиями розничной торговли.
    Договор на поставку продукции по прямым длительным хозяйственным взаимосвязям – это тип договора поставки. Выделяется регулярностью поставок.
    Рассматривая цепочку прохождения продуктов от производителя до покупателя для оптовой торговли пищевыми продуктами возможно выделить как окончательных потребителей, так и розничных бизнесменов. И те, и другие в некой степени оказывают большое влияние на спрос.
    Исследование потребностей Окончательных покупателей считается более справедливым для принятия решения по ассортименту, нежели исследование размеров закупок розничных бизнесменов. Закупки свежих продуктов требуют исследования спроса непосредственно окончательных покупателей.
    Хотя решения по ширине и глубине услуг снабжения компаний розничной торговли характеризуют непосредственно розничные бизнесмены. Они подбирают тех поставщиков, с которыми они могут действовать с самой большой для себя выгодой и наименьшими трудностями.
    Следовательно, особенное внимание надлежит уделить исследованию спроса. Для исследования мотивов спроса компании нередко применяют бальную систему оценок требований и характеристик. Оценка выставляется по символически принятой шкале баллов.
    Схема исследования продукта во многом находится в зависимости от точных условий. Впрочем возможно выделить ключевые направления для исследования продукта:
  • оценка совокупного отношения покупателей;
  • оценка качественных данных продукта покупателями;
  • оценка покупателями конкурентоспособности продукта;
  • исследование и моделирование жизненного цикла продукта;
  • исследование специфики внедрения продукта;
  • отличительные черты упаковки продукта;
  • размещение продукта, его роль посреди иных продуктов.
    Следовательно, оценка продуктов покупателями практически постоянно осуществляется как комплексный подход, проводимый компанией с учетом требований экономики, психологии, эстетики, этики, эргономики.
    Основные функции сбытовой деятельности в компании «СЗПК» выполняет коммерческий отдел.
    Коммерческий отдел состоит из:
  • коммерческий директор;
  • агенты по продажам;
  • операторы ЭВМ.
    Вопросами анализа системы сбыта занимается руководитель коммерческого отдела. Конечное решение принимает коммерческий директор после утверждения бизнес-плана финансовым директором.
    Рассмотрим коммерческий отдел более подробно.
    В компании «СЗПК» в этом плане как раз не самая лучшая ситуация. Предпосылки к формированию механизма установки цен и ассортимента есть. Таковыми являются — низкий уровень прибыли, плохая оборачиваемость средств. Предприятия, не осуществляющие на практике продуманные методы работы, не нацеленные на завоевание покупателей, станут перед выбором – либо работать по-новому, либо сменить род деятельности.
    Не менее важным для реализации этих механизмов является наличие отлаженной системы учета. Оперативный учет имеет несколько иные цели, в отличие от бухгалтерского. Он должен помогать в управлении работой предприятия, выдавать информацию необходимую в решении таких вопросов, как расчеты с поставщиками и покупателями, анализ продаж, остатков товаров и др. Только в случае организации надежного механизма учета предприятие может эффективно реализовать и ценовую, и ассортиментную политику. На нашем предприятии установлена система «1С Предприятие», которая позволяет получить полные отчеты о деятельности предприятия. Однако, изначально неправильная организация ввода данных привела к некоторым сложностям в анализе деятельности. Так оплата товара вводилась не в день ее реального осуществления, а один раз в неделю. Что привело к невозможности реального анализа оплаты товара.
    Необходимость ведения определенной политики должны четко понимать руководители предприятия. Они должны следить и контролировать ее выполнение. От этого напрямую зависит успех фирмы.
    Компания «СЗПК», как раз относится к разряду стоящих перед выбором – либо работать по-новому, либо сменить род деятельности. Т.к. формирование ассортимента происходит не в результате систематического поиска и анализа состояния рынка, а скорее случаем, цена устанавливается исходя из средней наценки на данный вид алкоголя, уровня конкурентных цен (это в лучших случаях), опыта менеджеров, партнеров и попыток продать по более высокой цене.
    В коммерческом отделе существует выставочный зал, в котором представлена вся продукция компании. Непосредственно с клиентами работают операторы, которые ведут многофункциональную деятельность в плане продаж, а это:
    а) Работа с клиентами по телефону (активные телефонные продажи)
    На сегодняшний день множество компаний специализируется на продаже товаров и услуг по телефону. Это продуктивный метод ведения бизнеса, обладающий рядом преимуществ:
    б) консультация клиентов производящие самостоятельные закупки товара на базе.
    в) ведение всей договорной политики в формальном отношении (оформление договоров, оформление товарно-транспортных накладных, выписка счетов фактур, приходно-кассовых ордеров).
    г) работа с дебиторской задолженностью.
    Дебиторская задолженность — обыденное дело в бизнесе. Вот только квалифицированная работа по взысканию «дебиторки» ещё не стала, как ни прискорбно, ежедневной практикой для отечественных фирм. И все же, за время действия Гражданского, Уголовного, Гражданско-процессуального и Арбитражно-процессуального кодексов РФ, также Федерального закона «Об исполнительном производстве» накоплен необходимый навык действенного взыскания долгов, принимать на вооружение который имеет возможность любой предприниматель.
    Долги неминуемы, почти что каждая российская фирма должна периодически сбывать продукты/работы/услуги (далее — товары) с отсрочкой платежа и покупать сырьё или же другую продукцию по предоплате с отсрочкой этапа поставки, что приводит к появлению дебиторской задолженности.
    Сходственное положение дел абсолютно естественно, так как реализация с отсрочкой платежа нередко считается важным рекламным ходом, приемом обойти соперников, завладеть свежий рынок сбыта, а приобретение продуктов по предоплате с отсрочкой этапа поставки — распространённая практика работы с большими поставщиками, которые следовательно страхуются от риска неплатежа.
    д) контроль за выкладкой на выставочных стендах продукта (мерчендайзинг).
    Мерчендайзинг — рекламная работа в розничной торговой точке, включающая в себя размещение продукта, исследование и размещение маркетинговых материалов, которые содержат информацию о товаре в том месте, где покупатель готов сделать покупку.
    В результате работы компании «СЗПК» ассортимент непрерывно изменялся и подрастал. Основная масса позиций не задерживались более 1-го оборота. Единственными оставались ударные позиции, приносящие ключевую прибыль.
    Хотя перечень лишь увеличивался с начала года, на размере продаж и размере товарных запасов это отразилось меньше. Повышение перечня чрезвычайно резкое состоялось в конце января. Наиболее большой выбор более интересен для клиентов. Намереваясь расширяться, предприятие проводило интенсивный набор торговых агентов, и их количество выросло от 6 до 10. Хотя число агентов слишком мало воздействовало на размер заявок от клиентов.
    Как бы ни печальной казалось эта обстановка, но предприятие выплачивает постоянно зарплату работникам. В большей степени это зависело от навыка менеджеров, их взаимосвязей, мастерства работать с людьми.
    Степень активности потребительского рынка определяется методом исследования рыночной конъюнктуры. Рыночная конъюнктура представляет из себя форму проявления на потребительском рынке системы причин, характеризующих соответствие размеров спроса и предложения, значений расценок и конкурентной борьбы.
    Для гораздо лучшего понимания действий, происходящих в сфере оптовой торговли, попытаемся осмотреть их с позиции окончательного звена в механизме хоть какой дистрибьюторской фирмы – торговой точки.
    Правило «Парето» «80/20» — в настоящий момент уже может идти речь про то, что кризисный период в общем миновал. Доказательством тому считается возвращение большей доли товарного перечня на стеллажи торговых центров (в сравнении с докризисным рубежом), обычное функционирование банковской системы и так далее Несомненно, что какие-либо торговые марки, необыкновенно завезенные из других стран, покинули прилавки наших торговых центров. Хотя, как ни странно, данный процесс считается положительным и довольно закономерным. Точно, почти все отмечали, что до упадка перечень основной массы торговых центров был чрезмерно великим, Известно, что, по правилу «80/20», 80% выгоды торговая точка получает от 20% ассортиментного продукта, другие 20% выгоды – с 80% перечня. В случае если данный баланс нарушается, то некая часть перечня не столько сама делается бесприбыльной (затраты на сбережение, замораживание в товаре доли капитала), но и причиняет неудобства продажам главных 20% перечня. Во-первых тем, что физически занимает дорогое место на полках и рассеивает внимание потребителя.
    Я не случайно привел данный пример. Наверняка настолько же модель применима и для работы дистрибьюторских фирм, являющихся, на самом деле, также продавцами. Торговый представитель, продавая «несбалансированный перечень» торговому центру, рисковал иметь ежели не трудности с возвратом наличных средств, то негативные отношения с начальством этого магазина в дальнейшем. Кризисная обстановка неминуемо принудила продавцов всех уровней сосредоточится непосредственно на том перечне, который пользуется самым большим спросом, следовательно, приносит самую большую прибыль. Определяя текущую обстановку на рынке, почти все главы дистрибьюторских фирм сообщали о том, что во время упадка были должны уменьшить перечень, но несмотря на все вышесказанное сегодня сохранившаяся часть перечня приносит прибыль до 150% в сравнении с минувшим периодом.
    Квалифицировать более ходовые позиции в перечне можно методом анализа размеров продаж в денежном и естественном выражении. Иной, наиболее успешный признак – частота заявок этого продукта, то есть процент заявок, где данный продукт наличествует. Для наиболее четкого анализа надлежит выделить более солидных потребителей провести тест их заявок насчет раскрытия более ходовых позиций. Непосредственно их необходимости в величайшей ступени обязаны влиять на формируемый перечень. Кроме того применяют информацию агентов о запросах потребителей.
    Впрочем этот тест не включает тест наружных причин, ну и выкладки изготовлены по тем товарам, которые есть в наличии. Для наиболее четкого эффекта нужно будет провести аналитическую работу с данными о продажах иных компаний или же информационных агентств по раскрытию воздействий со стороны наружных моментов, политической и финансовой ситуации в районе. Принять к сведению сезонность каких-нибудь продуктов. Оперативное реагирование на сезонный спрос разрешает предприятию обрести дополнительную прибыль.
    Оптовое предприятие имеет необходимость в особом товаре, которой привлекал потребителей или невысокой стоимостью, или эксклюзивностью продаж. Спрос на таковой продукт обязан как можно менее находиться в зависимости от сезонности. Раз обнаружить таковой продукт на рынке видится затруднительным, то предприятие сможет заказать продукт со собственной торговой маркой.
    2.2 Анализ финансового состояния ИП Важенина И.В.
    Определим абсолютные признаки, которые описывают экономическую стабильность. Абсолютными признаками экономической стабильности считаются признаки, характеризующие уровень обеспеченности используемых активов источниками их формирования.
    Абсолютными признаками денежной устойчивости считаются признаки, определяющие степень обеспеченности запасов и расходов источниками их формирования.
    Из всех форм бухгалтерской отчётности главнейшей считается баланс. Бухгалтерский баланс определяет в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличных денежных средств, вложений. Данные баланса нужны владельцам для контроля над вложенным капиталом, управлению организации при анализе и планировании, банкам и прочим кредиторам — для оценки экономической устойчивости.
    Более общее представление о качественных конфигурациях в структуре активов компании, их источников, а так же динамике этих конфигураций можно получить при помощи вертикального и горизонтального анализа отчётности.
    Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержится в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
    Цель структурного анализа — изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.
    Исследование структуры и динамики имущества фирмы и источников его формирования имеет смысл проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, методом уплотнения отдельных статей и добавления показателями структуры, таблица 2.2.

Таблица 2.2 — Сравнительный аналитический баланс ИП Важенина И.В. за 2012-2014 гг.
Наименование статей Абсолютные величины, тыс. руб. Относительные величины, % Изменения, 2014 к 2012
2012 2013 2014 2012 2013 2014 Абс-е, тыс. руб. Темп роста % В структуре, %
Активы

  1. Внеоборотные активы 17740 22013 24457 72 71 81 6717 38 9
    1.1.Нематериальные активы 0 0 0 0 0 0 0 — —
    1.2. Основные средства 13521 17792 14170 55 58 47 649 5 -8
    1.3. Незавершенное строительство 4219 4219 10287 17 14 34 6068 144 17
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 0 0 — —
    1.5.Прочие активы 0 0 0 0 0 0 0 — —
  2. Оборотные активы 7002 8904 5861 28 29 19 -1141 -16 -9
    2.1. Запасы 6035 6853 5136 24 22 17 -899 -15 -7
    2.2. НДС 0 0 0 0 0 0 0 — —
    2.3. Дебиторская задолженность до 1 года 466 1273 576 2 4 2 110 24 0
    2.4. Денежные средства 501 778 149 2 3 0 -352 -70 -2
    Баланс 24742 30915 30318 100 100 100 5576 23 0
    Пассив
  3. Капитал и резервы 11641 14773 16968 47 48 56 5327 46 9
    3.1. Уставный капитал 513 513 513 2 2 2 0 0 0
    3.2. Добавочный капитал 0 0 0 0 0 0 0 — —
    3.3.Резервный капитал 0 0 0 0 0 0 0 — —
    3.4. Фонды 0 0 0 0 0 0 0 — —
    3.5.Нераспределенная прибыль 11128 14260 16455 45 46 54 5327 48 9
  4. Долгосрочные обязательства 7162 9143 6564 29 30 22 -598 -8 -7
  5. Краткосрочные обязательства 5939 6999 6786 24 23 22 847 14 -2
    5.1. Займы и кредиты 2320 1497 1870 9 5 6 -450 -19 -3
    5.2. Кредиторская задолженность 410 472 891 2 2 3 481 117 1
    5.3. Прочие обязательства 0 0 0 0 0 0 0 — —
    5.4. Доходы будущих периодов 3209 5030 4025 13 16 13 816 25 0
    Баланс 24742 30915 30318 100 100 100 5576 23 0

Из данных таблицы следует, что за период с 2012 года по 2014 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 5576 тыс.руб. или на 23%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2014 году произошло за счёт прироста стоимости внеоборотных активов на 6717 тыс.руб. или на 38%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и при сильном увеличении их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшение оборотных активов на 1141 тыс.руб. или на 16%. Их снижение было обусловлено снижением запасов на 899 тыс.руб. или на 15%, за счёт увеличения оборачиваемости запасов.
Произошло увеличение дебиторской задолженности до 1 года на 110 тыс.руб. или на 24%, может быть результатом увеличения товарных ссуд. Так же уменьшение денежных средств на 352 тыс.руб. или на 70%, это отрицательно скажется на платёжеспособности.
Рассмотрим структуру актива баланса на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 – Структура актива баланса ИП Важенина И.В. за 2012-2014 гг.

Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2012 года по 2014 год увеличилась на 46% или на 5327 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2014 года 5327 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 847 тыс.руб. Кредиторская задолженность увеличилась за анализируемый период на 117% или на 481 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Рассмотрим структуру пассива баланса на рисунке 2.3.

Рис. 2.3 – Структура пассива баланса ИП Важенина И.В. за 2012-2014 гг.

Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 23%, темп прироста внеоборотных активов выше, чем темп прироста оборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.
Ликвидность баланса компании можно квалифицировать как характеристику, показывающую теоретическую учётную вероятность компании направить активы в наличность и погасить собственные обязательства, а так же степень покрытия обязанностей активами на разных платёжных горизонтах.
Тест ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и находящихся в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку закрытия и расположенными в порядке возрастания этих сроков. В качестве исходных данных используется бухгалтерский баланс (форма №1).
Ликвидность организации — это способность компании вовремя и в полном объёме рассчитаться по всем его обещаниям, имеющимися капиталом, вложенными в совокупные активы.
Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку закрытия обязанностей.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на группы: А1 — Наиболее ликвидные активы:
А1 = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения;
А2 — Быстрореализуемые активы:
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность; A3 — Медленно реализуемые активы:
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы;
А4 — Трудно реализуемые активы: А4 = Внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1 Наиболее срочные обязательства:
П1 = Кредиторская задолженность; П2 Краткосрочные пассивы:
П2 = Краткосрочные заёмные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства; ПЗ Долгосрочные пассивы:
ПЗ = Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей; П4 Постоянные пассивы или устойчивые:
П4 = Капитал и резервы
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву; Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.
АКТИВ На 2012г. На 2013г. На 2014 г. ПАССИВ На 2012 г. На 2013 г. На 2014 г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2012 года на конец 2013 года на конец 2014 года

А1 501 778 149 П1 410 472 891 -91 -306 742
А2 466 1273 576 П2 2320 1497 1870 1854 224 1294
А3 5625 6853 5136 П3 6924 8982 6478 1299 2129 1342
А4 17740 22013 24457 П4 11641 14773 16968 -6099 -7238 -7489

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1>П1; А2<П2; АЗ<ПЗ; А4>П4, эти неравенства не менялись за весь анализируемый период. Соответствие всего одного неравенства, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным.
Из полученных данных видно, что в 2012, 2013 и 2014 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрым темпом, чем денежные средства.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость предприятия понимается как характеристика риска несостоятельности предприятия, его способности не ухудшать своё состояние в процессе деятельности.
Анализируя излишек или недостаток средств для формирования запасов определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости. С этой целью используют следующую систему показателей:

  • наличие собственных оборотных средств: СОС = СК — ВА
    где СОС — собственные оборотные средства
    СК- собственный капитал;
    ВА — внеоборотные активы;
  • наличие собственных и долгосрочных источников для формирования запасов:
    СДИ = СОС + ДКЗ
    где СДИ — собственные и долгосрочные источники;
    ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы;
  • общая величина основных источников формирования запасов:
    ОИЗ = СОС + ДКЗ + ККЗ где ОИЗ — основные источники запасов
    ККЗ — краткосрочные кредиты и займы;
    На основании этих показателей определяют обеспеченность запасов источниками финансирования:
    1) излишек или недостаток собственных оборотных средств:
    ± СОС = СОС — 3
    2) излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников:
    ±сди=сди-з
    3) излишек или недостаток общей величины источников запасов:
    ± ОИЗ = ОИЗ — 3
    Проведем анализ показателей абсолютной финансовой устойчивости, на основании данных бухгалтерской отчетности. Определим обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования, к которым относятся собственные оборотные источники, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (табл. 2.4).

Таблица 2.4 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели На 2012 г. На 2013 г. На 2014 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -6099 -7238 -7489
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ), тыс. руб. 1063 1905 -925
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ), тыс. руб. 7002 8904 5861
Общая сумма запасов (ЗЗ), тыс. руб. 6035 6853 5136
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос), тыс. руб. -12134 -14091 -12625
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк), тыс. руб. -4972 -4948 -6061
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви), тыс. руб. 967 2051 725
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов.
Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.
На величину прибыли влияют объемы выручки и себестоимости продукции предприятия, а также результат операционной деятельности, не связанной с производственной деятельностью компании. Положительный финансовый результат можно получить с помощью рационального и функционального использования корпоративных составляющих производства, организационно- управленческого уровня, степени занятости основных оборотных средств предприятия, формы его капитала.
Основным источником информации для анализа является форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». На основании этого документа составим аналитическую таблицу 2.5, включающую элементы горизонтального и вертикального анализа финансовых результатов.

Таблица 2.5 — Анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов ИП Важенина И.В. за 2012-2014 годы
Показатели Сумма, тыс.руб. Измен. 2014г к 2012г., тыс. руб. Удельный вес в выручке, %
2012г. 2013г. 2014г. 2012г 2013г 2014г
Выручка от продажи товаров, работ, услуг 14312 16921 13971 -341 100 100 100
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 11358 15242 13330 1972 79,36 90,08 95,41
Валовая прибыль (убыток) 2954 1679 641 -2313 20,64 9,92 4,59
Коммерческие расходы 0 0 0 0 — — —
Управленческие расходы 0 0 0 0 — — —
Прибыль от продажи 2954 1679 641 -2313 20,64 9,92 4,59
Проценты полученные 0 0 0 0 — — —
Проценты уплаченные 1224 1477 1284 60 8,55 8,73 9,19
Доходы от участия в других предприятиях 0 0 0 0 — — —
Операционные доходы 2290 3044 2838 548 16,00 17,99 20,31
Операционные расходы 26 114 0 -26 0,18 0,67 —
Внереализационные доходы 0 0 0 0 — — —
Внереализационные расходы 0 0 0 0 — — —
Прибыль до нологообложения 3994 3132 2195 -1799 27,91 18,51 15,71
Налог на прибыль 2 0 0 -2 0,01 — —
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 3992 3132 2195 -1797 27,89 18,51 15,71
Всего доходов 16602 19965 16809 207 — — —
Всего расходов 12610 16833 14614 2004 — — —

Как следует из данных таблицы, финансовое состояние предприятия ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности: 2195 тыс.руб. в 2014году, что на 1797 тыс.руб. больше, чем в 2012 году.
Анализ финансовых результатов от продаж показал, что предприятием был получен валовый доход 641 тыс.руб.в 2014 году, что ниже чем в 2012 году на 2313 тыс.руб. Темпы роста себестоимости продукции опережают темпы роста объёма продаж.
Операционная деятельность предприятия в 2012 году принесла прибыль 2290 тыс.руб., в 2013 году — прибыль 3044 тыс.руб. в 2014 году — прибыль 2838 тыс.руб.
В течение всего анализируемого периода сумма доходов превышала сумму расходов, предприятие работало эффективно. Однако темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают.
Рассмотрим динамику валовой и чистой прибыли ИП Важенина И.В. на рисунке 2.4.

Рис. 2.4 — Динамика валовой и чистой прибыли ИП Важенина И.В. за 2012-2014 годы

Из приведенного рисунка видно, что читая прибыль предприятия за исследуемый период значительно превышает валовую, что говорит о получении существенной прибыли от операционной деятельности. В 2014 году операционная прибыль предприятия даже превысила валовую, это говорит о снижении эффективности производственной деятельности.
Для оценки имущественного потенциала ИП Важенина И.В. рассчитаем следующие показатели в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Оценка имущественного потенциала ИП Важенина И.В. за 2012-2014 годы
Наименование показателя Формула расчетов Значение Отклонение.
2012г. 2013г. 2014г. 2013г к 2012г. 2014г к 2012г. 2014г к 2013г.
Сумма хозяйственных средств на балансе предприятия, тыс. руб. С.300 24742 30915 30318 6173 5576 -597
Доля основных средств в валюте баланса, % с.120 /
с.300 55% 58% 47% 0,03 -0,08 -0,11
Коэффициент соотношения оборотных и внеобор-х активов, % с.290 /
с.190 0,39 0,4 0,24 0,01 -0,15 -0,16
Коэффициент взноса основных средств в % с.394(ф.5) /
с.120(н.г.)
62,84
51,87
65,77
-10,97
2,93
13,9
Коэффициент обновления основных средств в % (ф.5)
1,96
0,81
8,12
-1,15
6,16
7,31
Коэфициент выбытия основных средств в % (ф.5) 1,02 1,24 1,29 0,22 0,27 0,05

По данным таблицы можно сделать вывод, что сумма хозяйственных средств на балансе предприятия увеличилась в 2014 году по сравнение с 2012 годом на 5576 тыс.руб., это является положительной тенденцией.
Доля основных средств предприятия в структуре баланса уменьшилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 8%, и по сравнению с 2013 годом на 11%, это является отрицательной тенденцией.
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов с каждым годом уменьшается, предприятие стало меньше средств вкладывать в оборотные активы.
Коэффициент износа основных средств превышает 50% — состояние предприятия недостаточно хорошее.
Коэффициент обновления основных средств в 2014 году увеличился на 6,16% по сравнению с 2012 годом, а с 2013 годом на 7,31%, на это повлияло увеличение стоимости новых основных средств.
Коэффициент выбытия основных средств увеличился, на это повлияло увеличение стоимости выбывших основных средств, это свидетельствует об отрицательной тенденции.
Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности кроме анализа ликвидности баланса необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности. Рассчитаем коэффициенты платежеспособности предприятия в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Коэффициенты платежеспособности ИП Важенина И.В. за 2012-2014 годы
Показатель Норма На 2012 г. На 2013 г. На 2014 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0,18 0,40 0,05
Коэффициент быстрой ликвидности >0.8 0,35 1,04 0,26
Коэффициент текущей ликвидности >2 2,41 4,52 2,12

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие является неплатежеспособным, т.к. практически все коэффициенты ниже нормы.
Сравним рассчитанные коэффициенты с нормой с помощью диаграммы (рис. 2.5).

Рис. 2.5 – Фактическое и нормативное значение коэффициентов платежеспособности ИП Важенина И.В. за 2012-2014 годы

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать на сколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости оборотных средств (табл. 2.8).
Таблица 2.8 — Коэффициенты деловой активности
Показатель 2012 г 2013 г. 2014 г Отклонение за 2013 год, (+, -) Отклонение за 2014 год, (+, -)
Оборачиваемость текущих активов, об. 0,58 0,55 0,46 -0,03 -0,09
Оборачиваемость собственного капитала, об. 1,23 1,15 0,82 -0,08 -0,32
Оборачиваемость оборотных активов, об. 2,04 1,90 2,38 -0,14 0,48
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об. 30,71 13,29 24,26 -17,42 10,96
Период оборота дебиторской задолженности, дней 11,9 27,5 15,0 15,58 -12,41
Оборачиваемость кредиторской задолженности, об. 2,41 2,42 2,06 0,01 -0,36
Период оборота кредиторской задолженности, дней 151,5 151,0 177,3 -0,49 26,31
Фондоотдача основных средств 0,96 1,25 0,99 0,30 -0,27

По данным таблицы видно, что деятельность организации можно оценить как нестабильную: значения многих показателей изменились в ту или иную сторону.
Показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называемые коэффициентами структуры капитала, характеризуют структуру долгосрочных пассивов. Вместе и по отдельности они позволяют оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств.
Для оценки относительной финансовой устойчивости применяется система коэффициентов капитализации (табл. 2.9).

Таблица 2.9 — Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия
Показатели На 2012 г. На 2013 г. На 2014 г.
Коэффициент автономии Ккс 0,60 0,64 0,69
Коэффициент финансовой зависимости Кфз 2,57 2,09 1,79
Коэффициент маневренности Км -0,52 -0,49 -0,44
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккп 0,53 0,52 0,44
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс 0,67 0,56 0,44
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами Коб -0,87 -0,81 -1,28

Нормальное значение коэффициента собственности (автономии)- 0,7. На анализируемом предприятии этот показатель ниже, а значит оно финансово неустойчиво и зависимо от внешних кредиторов. Однако присутствует также позитивная тенденция роста показателя.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько велика доля заемных средств на предприятии. В нашем случае на 2014 год показатель 1,79 означает, что в каждом 1,79 руб., вложенном в активы, 0,79 руб. – заемные. Это много, что говорит о финансовой неустойчивости и зависимости.
Нормативное значение коэффициента мобильности (маневренности) собственных средств — 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. В организации этот коэффициент ниже норматива, что говорит о малых возможностях финансового маневрирования у предприятия, но его рост относительно прошлых лет может положительно сказаться на маневренности средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала низкий, это положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия.
За критическое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств принимают 0,7. На анализируемом предприятии значение показателя не превышает норму, что говорит о небольшой доле заемных средств.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами — минимальное значение этого показателя — 0,1. На данном предприятии этот показатель ниже этого значения, поэтому структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Рассчитаем показатели рентабельности анализируемого предприятия за три года (табл. 2.10).

Таблица 2.10 — Показатели рентабельности ИП Важенина И.В. за 2012-2014 гг.
Основные показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. Отклонения (2013-2012) Отклонения
(2014- 2013) Отклонения (2014-2012)
Валовая рентабельность продаж, % 20.64 9.92 4.59 -10.72 -5.33 -16.05
Операционная рентабельность продаж, % 20.64 9.92 4.59 -10.72 -5.33 -16.05
Чистая рентабельность продаж, % 27.89 18.51 15.71 -9.38 -2.80 -12.18

По данным таблицы видно, что на предприятии ИП Важенина И.В. показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны.
Рентабельность продаж также как и операционная рентабельность уменьшилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 10,72 п.п., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 5,33 п.п., это значит, что предприятие снижает обороты своей основной деятельности.
Читая рентабельность продаж также снизилась за анализируемый период на 12,18 п.п., это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно реализует свою продукцию.
Результаты анализа коэффициентов рентабельности представим на рисунке 2.6.

Рис. 2.6 – Показатели рентабельности ИП Важенина И.В. за 2012-2014 гг.

По результатам анализа можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение большинства исследованных показателей.
Темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают. Это говорит о возможном снижении финансовой устойчивости предприятия в ближайший период.

3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ИП ВАЖЕНИНА И.В.
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия

По результатам проведенного анализа финансового состояния предприятия необходимо определить основные направления по улучшению его финансового состояния.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может обеспечить маркетинговый анализ для изучения спроса и предложения, рынков, и на этой основе, формирование оптимального ассортимента и структуры производства.
Уменьшить дефицит может ускорение оборота капитала за счет сокращения времени производства и цикла продаж, чрезмерных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.
В целях сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.) и перейти к услугам специализированных организаций.
Если компания получает прибыль и, в то же время является неплатежеспособной, необходимо проанализировать использование прибыли. Если есть существенные взносы в фонд потребления эту часть прибыли предприятия в условиях неплатежеспособности можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения оборотного капитала предприятия.
Одна из основных тенденций и наиболее радикального финансового оздоровления, чтобы найти внутренние ресурсы для повышения рентабельности и достижению безубыточности производства работ за счет более полного использования производственных мощностей компании, повысить качество и конкурентоспособность продукции, снизить его стоимость, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения их потерь и убытков.
Основное внимание должно быть уделено: введению прогрессивных норм, стандартов и ресурсосберегающих технологий, использование вторичного сырья, организации эффективного учета и контроля ресурсов, научных исследований и внедрения лучших практик в реализации энергосберегающего режима, материальные и моральные стимулы для экономии ресурсов сокращения потерь и убытков. Анализ динамики потерь и разработка мер по их устранению позволит значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Улучшения финансовых показателей в компании можно достичь следующим образом:

  • систематический и постоянный финансовый анализ их деятельности;
  • организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями в целях оптимизации финансового состояния;
  • управленческий учет, и на этой основе, оптимизация затрат предприятия на основе разделения их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимоотношений «затраты — выручка — прибыль»;
  • оптимизация распределения прибыли и выбора наиболее эффективной дивидендной политики;
  • более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения оптимизации источников финансирования и воздействие на банковскую систему;
  • использование лизинговых отношений в целях развития производства;
  • оптимизация структуры активов и источников его формирования, чтобы предотвратить неудовлетворительную структуру баланса;
  • внедрение современной системы управления денежными средствами;
  • система бюджетирования — в качестве основы для улучшения финансового планирования на предприятии;
  • разработка и внедрение стратегической финансовой политики компании.
    Таким образом, по результатам проведенного анализа, основными направлениями по улучшению финансового состояния ИП Важенина И.В. являются:
  • снижение дебиторской задолженности;
  • снижение расходов предприятия, связанных с уплатой налоговых санкций.
    Предприятия заинтересованы в сокращении размера дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а, следовательно, более эффективное использование оборотного капитала в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности по товарным операциям, улучшает показатель выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства. Таким образом, задачей каждого предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема оборотных средств в сфере обращения. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно – платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее выполнение договорных обязательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.
    Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.
    Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово – хозяйственной деятельности. В целях предотвращения потерь и признания предприятия несостоятельным каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.
    Существуют различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные; расчеты с дебиторами за товары и услуги; расчеты по полученным векселям; расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; расчеты с прочими дебиторами.
    Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской задолженности на предприятиях, производящих продукцию. Средства в товарах отгруженных образуются неизбежно, так как готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договорные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя.
    Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.
    Большой удельный вес неоплаченных счетов и других видов задолженности, тогда как платежи дебиторов в настоящее время – один из основных источников поступления средств – предприятия, приводит к необходимости принятия соответствующих решений по управлению дебиторской задолженностью.
    Прежде всего, оценивается характер существующей дебиторской задолженности, анализируется состав дебиторов, выявляются в их составе безнадежные долги. Подобная оценка проводится по группам дебиторов с различными сроками возникновения.
    Тенденция изменения дебиторской задолженности во времени показывает, как идет процесс старения задолженности и какова степень риска неплатежеспособности покупателей.
    В процессе анализа и управления дебиторской задолженностью предприятие в порядке прогноза должно разработать такую гибкую систему договоров, в которой предусматривались бы либо предоплата продукции (полная или частичная), либо выставление промежуточного счета, либо гибкое ценообразование в зависимости от индекса инфляции, и оценить влияние этих мер на финансовые результаты.
    В процессе кругооборота оборотные средства неизбежно меняют свою функциональную форму, и в сфере обращения в результате реализации готовой продукции превращаются в денежные средства. Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, так как подавляющая часть расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляется в безналичном порядке.

Таблица 3.1 — Структура дебиторской задолженности ИП Важенина И.В.
Показатель Общая сумма на 01.01.2015 года, тыс. руб. Удельный вес в общей структуре, %
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего
7049
100
в том числе:
расчеты с покупателями и
заказчиками

5600

79
прочая 1487 21,1

В таблице 3.1 представлена структура дебиторской задолженности ИП Важенина И.В.. Основная доля 79% — это долги покупателей и заказчиков за продукцию (услуги).
Таким образом, для расчета реальной величины дебиторской задолженности, которую может получить предприятие после проведения с должниками соответствующей претензионной работы, необходимые данные по анализируемому предприятию сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 — Состояние дебиторской задолженности ИП Важенина И.В. на 01.01.2015 г.
Дебиторы по срокам возникно-вения, дн Сумма дебиторской задолжен-ности, тыс.руб. Уд. вес в общей сумме, % Вероятность безнадежных долгов, % Сумма безнадеж-ных долгов, тыс.руб. Реальная величина задолжен-ности, тыс.руб.
0-30 500 9,1 10 50 450
30-60 1001 17,9 20 200.2 800.8
60-90 358 6,4 30 107.4 250.6
90-120 1537 27,0 40 614.8 922.2
120-150 1018 18,2 50 509 509
150-180 156 2,8 60 93.6 62.4
180-360 1030 18,6 70 721 309
Итого: 5600 100,0 — 2296 3304

Как видно из таблицы, при корректировке на реальную величину дебиторской задолженности предприятия по расчетам с покупателями и заказчиками, реальная сумма дебиторской задолженности, которая может быть получена составит 3304 тыс.руб. Также видим, что предприятие, вероятнее всего, не получит 2296 тыс.руб. от общей суммы дебиторской задолженности.
Представим данную структуру также на рисунке 3.1.

Рис. 3.1 — Состояние дебиторской задолженности ИП Важенина И.В. на 01.01.2015 г. по срокам возникновения

В тоже время регулярные проверки органов контроля за производственной деятельностью предприятий требуют устранения замечаний проверяющих в части исполнением всеми службами предприятия предписаний и определений по налаживанию отчетности предприятия, по усилению пожарной безопасности, охраны труда и пр. Кроме того, могут накладываться на предприятие штрафные санкции за невыполнение данных предписаний.
Уменьшение прибыли за счет уплаты налоговых санкций составило 465,0 тыс.руб., данный факт выявлен в результате анализа прибыли по 2014 году. Влияние установлено с помощью отчетности по анализу доходов и расходов предприятия вследствие предписаний органов налогового контроля, госнадзора по нарушению стандартов, технических условий, невыполнения мероприятий по охране труда, технике безопасности.
3.2 Экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий
Экономическая эффективность – сложная категория, она пронизывает все стороны практической деятельности человека, все стадии общественного производства, является основой построения количественных критериев ценности принимаемых решений, используемых для формирования материально – структурной, функциональной и системной характеристик хозяйственной деятельности, как целостность, многосторонность, динамичность, многомерность, взаимосвязанность ее различных сторон, находят свое адекватное отражение через категорию эффективности.
Расчетный экономический эффект в различных вариантах проектных решений зависит в значительной мере от выбранной базы для сравнения. Под базой принято понимать способ или средство труда, с которым производится сравнение. При расчете экономической эффективности того или иного мероприятия необходимо установить его прогрессивность и эффект от его внедрения.
За базу для сравнения при определении прогрессивности мероприятий рекомендуется принимать показатели лучших имеющихся решений определенной хозяйственной задачи, а при внедрении новой техники показатели лучшей внедренной или разработанной в проектах отечественной и зарубежной техники.
Таким образом, при проведении совместной претензионной работы с определенными группами покупателей – неплательщиков со стороны юридической службы и службы маркетинга ИП Важенина И.В. в течение года предприятие реально может получить денежные средства по расчетам в полном объеме в сумме 3304 тыс. руб. — данные учтены по краткосрочной дебиторской задолженности, так как на 01.01.2015 года долгосрочной дебиторской задолженности у предприятия нет.
В связи с этим, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится с 8 до 16 оборотов.

Од = 61164: (7049 – 3304) = 16,33 ≈ 16 оборотов

Также на основании полученных результатов при недопущении в 2014 году данных ошибок и нарушений дает снижение необоснованных расходов предприятию в сумме 465,0 тыс. руб. Это будет экономией денежных средств для дальнейшего их использования в целях деятельности предприятия.
Таким образом, по результатам расчетов экономической эффективности предлагаемых мероприятий, имеются следующие результаты:

  1. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличится на 8 оборотов, экономический эффект от работы с дебиторами составит 3304 тыс. руб.;
  2. Экономия прибыли за счет своевременного выполнения требований и предписаний органов налогового контроля, госнадзора составит 465 тыс.руб.
    Общий экономический результат от внедрения предлагаемых мероприятий рассчитаем в таблице 3.3.

Таблица 3.3 — Экономический эффект от внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния ИП Важенина И.В.
№ п/п Мероприятие Экономический эффект, тыс. руб.
1 Проведение четкой работы с дебиторами 3304
2 Экономия прибыли за счет своевременного выполнения требований и предписаний органов контроля 465
Итого 3769

Таким образом, общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий по улучшению финансового состояния ИП Важенина И.В. в денежном выражении составит 3769 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная работа посвящена анализу финансового состояния предприятия и путям его улучшения.
Основной целью выпускной квалификационной работы (далее – ВКР) стало проведение анализа финансового состояния ИП Важенина И.В. и выбор направлений по стабилизации работы предприятия и улучшению его финансового состояния.
В ходе выполнения работы проведен обзор используемых литературных источников, сделаны необходимые ссылки.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа принятия решений.
Главная цель анализа — своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Далее изучены и рассмотрены основные технико – экономические показатели деятельности предприятия, после чего проведен анализ финансового состояния предприятия.
Оптовая база «Северо-западная продовольственная компания» (ИП Важенина И.В.), далее – «СЗПК» зарегистрирована в 2009 году и действует в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности и удовлетворения общественных потребностей в предоставляемых предприятием товарах и услугах.
Анализ организационно-экономической характеристики ИП Важениной И.В. и методов стимулирования сбыта на предприятии показал следующее:
1) Основной специализацией фирмы является розничная и оптовая торговля на потребительском рынке Вологодской области.
2) Об успешной деятельности предприятия наглядно свидетельствуют экономические показатели, в частности прибыль и рентабельность фирмы.
3) Для постоянных клиентов компания предлагает специальные условия: поставка товаров без предварительной оплаты; поставка товаров особой категории на условиях частичной предоплаты; предоставление отсрочки платежа сроком до 2 месяцев; скидки с оптовой партии товара.
У предприятия имеются достаточные возможности для расширения своей деятельности. На перспективу для исследуемой организации целесообразным является расширение ассортимента предлагаемой продукции.
За период с 2012 года по 2014 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 5576 тыс.руб. или на 23%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2014 году произошло за счёт прироста стоимости внеоборотных активов на 6717 тыс.руб. или на 38%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и при сильном увеличении их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
В 2012, 2013 и 2014 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
В 2012-2014 гг. предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие является неплатежеспособным, т.к. практически все коэффициенты ниже нормы.
Показатели рентабельности ИП Важенина И.В. имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны.
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение большинства исследованных показателей.
Темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают. Это говорит о возможном снижении финансовой устойчивости предприятия в ближайший период.
Чистая прибыль предприятия за исследуемый период значительно превышает валовую, что говорит о получении существенной прибыли от операционной деятельности. В 2014 году операционная прибыль предприятия даже превысила валовую, это говорит о снижении эффективности производственной деятельности.
По данным анализа показателей деловой активности видно, что деятельность организации можно оценить как нестабильную: значения многих показателей изменились в ту или иную сторону.
На предприятии ИП Важениной И.В. показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны.
Улучшения финансовых показателей в компании можно достичь следующим образом:

  • систематический и постоянный финансовый анализ их деятельности;
  • организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями в целях оптимизации финансового состояния;
  • управленческий учет, и на этой основе, оптимизация затрат предприятия на основе разделения их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимоотношений «затраты — выручка — прибыль»;
  • оптимизация распределения прибыли и выбора наиболее эффективной дивидендной политики;
  • более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения оптимизации источников финансирования и воздействие на банковскую систему;
  • использование лизинговых отношений в целях развития производства;
  • оптимизация структуры активов и источников его формирования, чтобы предотвратить неудовлетворительную структуру баланса;
  • внедрение современной системы управления денежными средствами;
  • система бюджетирования — в качестве основы для улучшения финансового планирования на предприятии;
  • разработка и внедрение стратегической финансовой политики компании.
    По результатам проведенного анализа, основными направлениями по улучшению финансового состояния ИП Важенина И.В. предложены:
  • снижение дебиторской задолженности;
  • снижение расходов предприятия, связанных с уплатой налоговых и штрафных санкций;
  • рост объемов производства продукции;
  • снижение себестоимости продукции предприятия.
    В результате внедрения предложенных мероприятий:
  1. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличится на 8 оборотов, экономический эффект от работы с дебиторами составит 3304 тыс. руб.;
  2. Экономия прибыли за счет своевременного выполнения требований и предписаний органов налогового контроля, госнадзора составит 465 тыс.руб.
    Таким образом, общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий по улучшению финансового состояния ИП Важенина И.В. в денежном выражении составит 3769 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2019, N 4, ст. 445
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – 29 января. -ст. 410
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – 3 августа. -ст. 3824
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – 7 августа. -ст. 3340
  5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ // Российская газета. – 2011. – 9 декабря. – С. 5.
  6. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 21.12.2013) «О несостоятельности (банкротстве)» // Российская газета, N 209-210, 02.11.2002.
  7. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // Российская Бизнес-газета, N 26, 08.07.2003
  8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изменениями от 24.12.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2013.
  9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2013.
  10. Приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 (ред. от 13.12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» // Российская газета, N 138, 29.06.2006
  11. Постановление Правительства РФ от 30.01.2003 N 52 (ред. от 31.12.2008) «О реализации Федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // Российская газета, N 25, 08.02.2003
  12. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ/ В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. — М.: Дело и Сервис, 2014. – 160 с.
  13. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник/ И.М. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 288 с.
  14. Баканов, М. И. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. – 2014. — №10 – с. 64-65.
  15. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 80 с.
  16. Баликоев, В.З. Общая экономическая теория: учебное пособие. – М: Издательство ПРИОР, Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 2014. – 631 с.
  17. Борисов, Л.Г. Анализ финансового состояния предприятия: составляем отчет вместе. Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. – 2011. — №5. С. 17-23.
  18. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2011. – 240 с.
  19. Дженстер, П. Анализ сильных и слабых сторон компании: определение стратегических возможностей/ П. Дженстер, Д. Хасси – М.: Изд. дом «Вильямс», 2008. – 368 с.
  20. Ефимова, О. В. Анализ оборотных активов организации. // Бухгалтерский учет – 2010. — №10 – с.47-53.
  21. Ковалева, А.И. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 493 с.
  22. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. — М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2010. – 424 с.
  23. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2012. – 512 с.
  24. Колчина, Н.В. Финансы предприятий: учебное пособие. — М.: ЮНИТИ, 2008. – 148 с.
  25. Любушин, Н.П. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учебное пособие/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г.Дьякова; под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 471 с.
  26. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ/ Э.А. Маркарьян, Г.П.Герасименко. М.: Приор, 2012. – 160 с.
  27. Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: Высшая школа, 2012. – 190 с.
  28. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: Академический Проект, 2014. – 576 с.
  29. Рыбалкин, В.Е. Анализ экономики: учебник. – М.: Международные отношения, 2014. – 304 с.
  30. Русак, М.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ М.А. Русак, В.И. Стражева, О.Ф. Мигун/ под ред. В.И. Стражева. – М: Высш. шк., 2008. – 398 с.
  31. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Перспектива; Новое знание 2010. – 234 с.
  32. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 479 с.
  33. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: Российская практика. – М.: Издательство «Перспектива», 2010. – 194 с.
  34. Стоянова, Е.С. Управление оборотным капиталом/ Е.С. Стоянова, Е.В.Быков, А.И. Бланк. — М.: Перспектива, 2008. – 128 с.
  35. Тренев, И.Н. Управление финансами: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 496 с.
  36. Уткин, Э.А. Финансовое управление. — М.: Финансы и статистика, 2011. – 307 с.
  37. Фащевский, В.М. Об анализе оборотных средств //Бухгалтерский учет. — 2012 — № 2 – с. 80 — 81.
  38. Финансовый менеджмент: учебник для вузов/ под ред. проф. Г.Б.Поляка. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012 – 518 с.
  39. Финансы в управлении предприятием/ под ред. Ковалевой — М.: Финансы и статистика, 2010 – 160 с.
  40. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник.– М.: Маркетинг, 2011 – 352 с.
  41. Чурилов, С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. – 2010. — №11 – с. 76-78
  42. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 208 с.
  43. Экономическая теория: учебник/ под ред. И.П. Николаевой. – М.: Проспект, 2008. – 448 с.
  44. Экономическая теория: учебник для вузов/ под ред. А.И. Добрынина. – СПб: Изд-во СПбГУЭФ, Изд-во Питер Паблишинг, 2012 – 480 с.

Приложение 1. Отчет о прибылях и убытках ИП Важенина И.В. за 2013 год

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ИП Важенина И.В. за 2014 год

Приложение 3. Бухгалтерский баланс ИП Важенина И.В. за 2014 год

Дипломная работа (проект) выполнена мною самостоятельно под руководством научного руководителя. На все использованные в работе материалы из неопубликованных и опубликованных документальных и аналитических источников даны ссылки.

_____________ ____
(ФИО) (подпись)

«_» ______________20г.

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov