Диплом Управление доходами и расходами предприятия

Содержание

Введение 4
1 Теоретические основы управления доходами и расходами предприятия 6
1.1 Понятие и состав доходов и расходов организации 6
1.2 Анализ доходов и расходов на предприятии 12
1.3 Методы управления финансами на предприятии 15
2 Анализ управления финансами предприятия на примере ИП Лопухиной А.Н. 21
2.1 Краткая характеристика предприятия 21
2.2 Анализ доходов и расходов предприятия 24
2.3 Анализ управления доходами и расходами на предприятии 32
3 Направления совершенствования управления доходами и расходами ИП Лопухиной А.Н. 37
3.1 Пути повышения эффективности управления доходами и расходами на предприятии 37
3.2 Сводная оценка предложенных мероприятий и их эффективность 40
Заключение 46
Список использованных источников 48
Приложение 1. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе 51
Приложение 2. Бухгалтерский баланс предприятия за 2013 г. 53
Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 гг. 55
Приложение 4. Отчет о движении денежных средств за 2012-2013 гг. 59

Введение
В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. Классификация доходов и расходов и их учет позволяет планировать прибыль и регулировать ее количество. В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублевые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Получение выручки за произведенную и реализованную продукцию еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию. Выручка представляет собой сумму дохода, получаемого фирмой от продажи определенного количества блага, а затраты показывают совокупность фактических расходов на осуществление уставной деятельности. Когда выручка превышает затраты, тогда финансовый, результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве ручки и затрат удается лишь возмещать затраты – прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки – это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.
Актуальностью выбора темы дипломной работы является то, что в современных условиях важным фактором развития любого предприятия является поток поступления денежных средств, превышающих платежи. От наличия или отсутствия доходов в конечном счёте будет зависеть функционирование фирмы, её конкурентоспособность и финансовое состояние.
Поддержание необходимого уровня прибыльности — это объективная закономерность для нормального функционирования организации в современной рыночной экономике. Систематическая нехватка прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса. Таким образом, конечным объектом бухгалтерского учета являются финансовые результаты деятельности организации и факторы, влияющие на качество (прибыль или убыток) и размер финансовых результатов, а именно, доходы и расходы организации.
Цель дипломной работы заключается в анализе доходов и расходов и разработке рекомендаций по увеличению прибыли на примере ип Лопухиной А.Н.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
1) раскрыть сущность и значение доходов и расходов организации;
2) раскрыть методику управления финансами по предприятию ИП Лопухиной А.Н.
3) проанализировать состав доходов и расходов исследуемой организации;
4) разработать рекомендации по совершенствованию системы управления доходами и расходами организации направленные на увеличение доходов и прибыли, снижение расходов.
Объектом исследования выступает деятельность индивидуального предпринимателя Лопухина А.Н.
Предметом исследования является доходы и расходы предприятия.
Работа состоит из 3-х глав, введения, заключения и списка использованных источников.
Методической основой работы послужили труды российских ученых Ковалёва В.В., Кравченко В.И., Лиференко Г.Н., Савицкой Г.В. и данные финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия.

1 Теоретические основы управления доходами и расходами предприятия
1.1 Понятие и состав доходов и расходов организации
Рыночные условия требуют тщательного учета произведенных расходов и полученных доходов. Поэтому, в бухгалтерском и налоговом учете, управлению доходами и расходами уделено особое внимание. Так, в Положении по бухгалтерскому учету — ПБУ 9/99 и 10/99 соответственно отражены доходы и расходы.
Доходы — увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не относятся к доходам, а, следовательно, не приводят к увеличению капитала [25, c. 110]:

  • суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
  • поступления по договорам комиссии;
  • суммы полученных задатков;
  • суммы полученных залогов;
  • суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.
    Расходы — уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [12, c.45].
    Не относятся к расходам предприятия затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений.
    Доходы от обычной (основной) деятельности. Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
    Расходы по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений.
    Данные расходы принимаются к бухгалтерскому учету [25, c. 112]:
  • в сумме, равной оплате и (или) кредиторской задолженности, связанной с приобретением сырья, материалов и иных материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных в обычном виде деятельности;
  • в сумме расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки МПЗ, для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, формирующих себестоимость продукции, работ и услуг.
    Расходы организаций могут быть также сгруппированы на [15, c.81]:
    а) затраты на расширенное воспроизводство — реконструкция, расширение и восстановление основных фондов и увеличение оборотных активов;
    б) социально — культурные расходы — повышение квалификации работников, подготовка кадров, улучшение жилищно-бытовых условий, содержание непроизводственной сферы;
    в) операционные расходы — научно-исследовательские работы, переоценка основных фондов, лесоустроительные и геологоразведочные работы и т.д.;
    г) затраты на производство и реализацию продукции, они связаны с ее себестоимостью.
    Последняя группа затрат занимает основное место, но следует отметить, что фирмы без затрат, связанных с расширением производства не имеют будущего, не смогут быть конкурентоспособными. Далее, фирмы должны заботиться об улучшении социально-культурных условий своих работников. Корпорации зарубежных стран, особенно Японии, на духовное развитие своих работников тратят огромные средства.
    Уровень доходов и расходов является основой оценки прибылей и убытков, они индикаторы рентабельности продаж, что определяется объемом продаж, ценой продуктов, услуг, товаров и затратами. Все это также определяется такими действиями, как оптимизация ассортимента продукции, маркетинговые исследования, установление цены и управление затратами, где центральное место принадлежит их классификации и установлению центров ответственности.
    Затраты на производство и реализацию продукции занимают основное место во всех денежных затратах предприятия, складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных средств (в виде амортизации), сырья, материалов, топлива, энергии, труда, заработной платы работников предприятия. Кроме того, предприятиям приходится осуществлять определенные расходы и при реализации продукции: стоимость тары и упаковки, расходы на транспортировку продукции, отчисления органам сбыта и т.д.
    Стоимость всех затрат предприятий на производство и реализации продукции составляет ее себестоимость. В этой связи необходимо изучить комплекс вопросов: классификация затрат на производство и реализации продукции; учет затрат; управление затратами, планирование затрат на производство и реализации продукции, а также пути снижения затрат и другие.
    Проблемы затрат предприятия приобретают все большее значение. Отсюда и разнообразная литература, в частности.
    Производство любого продукта (он предназначен для предложения на рынке) требует затрат определенных экономических ресурсов, оптимального их выбора. Уровень затрат — это важнейший фактор в конкурентной борьбе на рынке, увеличения дохода.
    В связи с этим рассмотрим классификацию затрат на предприятиях, а также их планирование (таблица 1).

Таблица 1 — Классификация затрат (издержек) предприятий на производство и реализацию продукции [25, c. 141]

  1. В зависимости от способов включения в себестоимость продукции
    1.1. Прямые
    Основные статьи: Расходы, непосредственно связанные с производством, созданием отдельных видов продукции, единого товара, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость
    Сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата производственных рабочих.
    1.2. Косвенные
    Основные статьи: Затраты, необходимые для общего осуществления производственного процесса, связаны с производством различных видов изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции, включается в себестоимость специальными методами.
    Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, заработная плата вспомогательных рабочих.
  2. В зависимости от связи затрат с объемом производства, по отношению к объему производства (зависящие и не зависящие от объема производства)
    2.1. Постоянные
    (условно-
    постоянные)
    Основные статьи: Их величина существенно не меняется при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, существуют при нулевом объеме производства, непропорциональные объему производства.
    Расходы на отопление и освещение помещений, заработная плата управленческого персонала, затраты на эксплуатацию зданий, оборудования, амортизация машин и оборудования, амортизация зданий и сооружений, амортизация нематериальных активов, административно-хозяйственные расходы, арендная плата и оплата охраны, проценты по займам, некоторые виды налогов.
    2.2 Переменные (условно- переменные)
    Основные статьи: Увеличиваются или уменьшаются в соответствии с изменением выпуска продукции, пропорциональные объему производства.
    Сырье и материалы, покупные комплектующие, топливо и энергия на технологические цели, выплаты большинства видов налогов, заработная плата производственных рабочих при сдельной форме оплаты труда.
    2.3. Смешанные Динамика частично зависит от динамики производственной загрузки предприятия (маркетинговые и научные исследования, содержание административно-хозяйственного персонала, расходы на рекламу и другие).
  3. По степени однородности затрат (по единству состава), по элементам затрат

Продолжение таблицы 1
3.1. Одноэлементные
Основные статьи: Имеют целью выявить все затраты на производство продукции по их видам, т.е. для исчисления себестоимости продукции, работ и услуг по производству в целом.
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов;
прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные)
3.2. Комплексные
Основные статьи: Включают элементы затрат разнородных по составу, объединяют их по определенному экономическому назначению.
Общезаводские расходы, потери от брака, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

  1. Группировка по статьям калькуляции — для исчисления себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг (установлена типовая группировка)
  • сырье и материалы;
  • возвратные отходы (вычитаются);
  • покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;
  • топливо и энергия на технологические цели;
  • заработная плата производственных рабочих;
  • отчисления на социальные нужды;
  • расходы на подготовку и освоение производства;
  • общепроизводственные расходы;
  • общехозяйственные расходы;
  • потери от брака;
  • прочие производственные расходы;
  • коммерческие расходы.
    Итог первых одиннадцати статей образует производственную себестоимость продукции, работ, услуг, а итог всех двенадцати статей — полную себестоимость продукции, работ, услуг.
  1. По периодичности возникновения
    5.1 Текущие
    5.2 Единовременные
  2. По участию в процессе производства
    6.1 Производственные
    6.2 Коммерческие
  3. По эффективности расходования
    7.1 Производственные
    7.2Непроизводственные

Говоря о классификации затрат отметим следующие моменты:
а) классификация затрат по каждому признаку дает возможности минимизировать затраты;
б) совершенствовать учет затрат по отдельным видам;
в) принимать меры по управлению издержками и т.д.
В этой связи выделим лишь отдельные вопросы (моменты). Изучению вопроса о соотношении между постоянными и переменными затратами приобретает все большее значение. Такое разделение широко применяемое в практике зарубежных фирм позволяет также использовать в работе методы операционного анализа и повысить качество принимаемых управленческих решений.
Так, постоянные (фиксированные) издержки — такие издержки, величина которых не меняется в зависимости от изменения производства, т.е. те затраты, которые не могут быть за относительно короткий промежуток времени изменены с целью соответствующего изменения объемов производства. Они связаны с самим существованием производственного оборудования фирмы и должны быть оплачены даже, если фирма ничего не производит [16, c. 52]. К ним можно отнести:
а) арендные платежи;
б) часть отчислений на амортизацию зданий и оборудования;
в) жалованье высшему управленческому персоналу и др.
Сумма постоянных и переменных издержек образуют валовые (общие) издержки — сумму расходов на производство определенного объема продукции. Производителей продукции интересуют средние постоянные и средние переменные издержки, которые определяются:

Средние издержки = валовые издержки / количество произведенной продукции (1)

Средние постоянные издержки = постоянные издержки / количество произведенной продукции (2)

Средние переменные издержки = переменные издержки / количество произведенной продукции (3)

В долговременном периоде фирма может изменить масштабы своих производственных мощностей, в связи с чем меняются переменные издержки. Здесь используются все факторы производства — ввод дополнительных мощностей и помещений. В связи с расширением, ростом объема выпуска фирма пользуется экономией: тем, что издержки на единицу продукции выпуска продукции падают, плодами широкой специализации (работники все больше сосредоточиваются на одной задаче), а также результатами технического прогресса.
Но в то же время, с ростом фирмы издержки возрастают, компания становится бюрократической, растет иерархический аппарат, растут управленческие расходы, эффективность падает. Поэтому в выигрыше те фирмы, которые в одни периоды в состоянии расширять свою деятельность, воспользоваться положительным эффектом масштабов производства, а потом во время провести децентрализацию — пользоваться преимуществом мелких предприятий.
В кратковременном периоде фирма может изменить объем производства при уменьшающихся или увеличивающихся ресурсов при фиксированных мощностях. Но здесь действует закон убывающей отдачи, при котором начиная с определенного момента последовательное присоединение единиц переменного ресурса (трудовых ресурсов) к неизменному фиксированному ресурсу — капиталу или земле — дает уменьшающий добавочный, или предельный продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса.
Изменение соотношения между постоянными и переменными затратами имеет большое экономическое значение: оно связано с общим снижением затрат, с получением оптимальной прибыли. Такую зависимость принято считать эффектом производственного рычага (ЭПР), определяемого по формуле [15, c. 71]:

ЭПР = (Выручка от реализации — Переменные затраты)/Прибыль от реализации (4)

В этой зависимости видны, что по мере возрастания переменных затрат возрастают и валовые издержки, которые уменьшают размер прибыли.
Далее говоря о классификации затрат на производство и реализации продукции необходимо отметить и важность учета их, оптимизации порядка списания материальных затрат на издержки производства и обращения:

  • по стоимости единицы запасов;
  • первых по времени приобретений (метод ФИФО);
  • по средней себестоимости.
    Рассмотрим эти методы подробнее.
    Метод ФИФО (First-in, first-out method) — метод калькулирования себестоимости запасов и учета движения затрат через счета запасов, при котором стоимость первой партии купленных продуктов относится на себестоимость первой партии проданной продукции, а стоимость последней партии купленных продуктов относится соответственно на продукты, остающиеся в запасах. Поэтому в период устойчивого повышения цен данный метод ведет к занижению себестоимости и завышает величину прибыли [29, c. 205].
    Метод средней себестоимости — метод калькулирования себестоимости запасов и учета движения затрат через счета запасов, при котором к каждой единице проданных товаров или запасов относят стоимость, равную средней стоимости приобретенных товаров аналогичного ассортимента [29, c.207].
    По себестоимости единицы материалов на продукцию означает, что отпускаемый материал в цех или продаваемый товар должны быть списаны по той стоимости, по которой они были приобретены. Этот способ применяется достаточно редко и только в определенных видах деятельности. Например, в ателье по пошиву индивидуальной одежды, обуви. В изготовлении индивидуальных эксклюзивных изделиях. Разумеется, на каждое изделие списание тоже строго индивидуальное. Разве одно платье перепутаешь с другим, или один костюм с другим. Одна обувь отличается от другой не только моделью, но и составом. Также этот способ применяется при списании драгоценных камней в ювелирной промышленности, потому что два камня сапфира трудно перепутать между собой, их характеристики и стоимость могут очень различаться. Вот все четыре метода списания материалов и товаров, которые необходимо знать каждому бухгалтеру и не только бухгалтеру, так как вопросы учета и списания задевают все сферы человеческой и хозяйственной деятельности [29, c. 211].
    Учет накладных расходов, которые невозможно прямо включить в состав затрат на продукцию (расходы на энергию, управление производством, ремонт оборудования). Для разнесения этих издержек производства в себестоимость изделий используются различные методы их пропорционального распределения:
    1) по единой ставке;
    2) многоступенчатой схеме;
    3) системе функционального учета.
    Таким образом, современные требования ведения хозяйства диктуют необходимость более четкого управления издержками производства, которые позволяют точнее определить величину расходов предприятия, своевременно планировать финансовые ресурсы для обеспечения финансирования затрат на производство и реализации, далее эффективнее использовать вложенные средства на эту цель.
    Управление издержками помогает производить конкурентоспособную продукцию при минимальных затратах; иметь реальные информации о себестоимости продукции в целом и по предприятию отдельных видов ее; иметь объективные данные для составления бюджета предприятия; обоснованно оценить деятельность каждого подразделения и принимать решения, необходимые для дальнейшего развития предприятия.
    Управление издержками предполагает изучение структуры себестоимости, производить калькулирование себестоимости главнейших видов продукции, составление сметы затрат на производство (бюджетирование).
    1.2 Анализ доходов и расходов на предприятии
    Анализ расходов и доходов предприятия дает представление о финансовом положении компании на данный момент и за данный промежуток времени. Анализируя доходы и расходы компании, сразу видно, на каком этапе компания понесла убыток, а на каком — смогла заработать. Анализ показывает слабые и сильные стороны компании, и открывает новые горизонты в планировании деятельности компании. Составляя бизнес-план, необходимо учесть все слабые и сильные стороны, сохранить свое положение или достичь больших высот на рынке. Информацию по результатам анализа можно использовать для моделирования различных ситуаций на рынке продаж.
    Любая компания периодически просят финансовую помощь у банков, которые практикуют выдачу кредитов. Но, тем не менее, такие банки не всякой компании выдают кредит. Есть определенный ряд правил, и одно из них таково, что банк очень неохотно выдает займы малым предприятиям, которые на рынке просуществовали менее полугода. Банки, получив информацию о компании, в первую очередь обращают внимание на анализ доходов и расходов. Оценивают финансовое состояние, изучают бизнес-план и только потом принимают решение. Оценив финансовое состояние как положительное, банк выдает фирме кредит. Если удовлетворительной оценки нет, то компания получает отказ в выдаче займа.
    Подробная и честная информация о финансовом состоянии фирмы определяет возможность для выработки эффективных и гибких управленческих решений. В очень шаткой, нестабильной обстановке современного рынка, огромное значение имеет устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость — это состояние финансовых ресурсов, при котором фирма может спокойно обеспечивать бесперебойный технологический процесс. Слабая финансовая устойчивость приводит к неспособности оплачивать счета, а избыточная устойчивость — к увеличению сроков оборота капитала.
    Анализ расходов и доходов компании дает великолепную возможность учесть множество факторов и определить финансовое положение в целом. Это одна из наиболее важных частей бизнес — плана компании. Ведь точно спланировав дохода и расходы будущих периодов, можно решить много задач еще на первой стадии и не доводить их до такого состояния, когда решение этих проблем нужно будет потратить определенную часть ресурсов компании.
    Анализ доходов и расходов организации проводится по данным Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды [14, с. 105].
    Доходы, являются важнейшими показателями деятельности предприятия. Они оказывают влияние на конечный результат – получение прибыли.
    Анализ доходов и расходов целесообразно начинать с сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего по всем видам доходов формы №2 «отчет о прибылях и убытках»: выручка от продаж, проценты к получению, операционные доходы, внереализационные доходы, доходы от участия в других организациях.
    В результате этого сопоставления возможно выявить изменение величин доходов и причин их снижение или увеличения.
    Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов.
    Структура доходов – это доля, которую составляет тот или иной доход в общих доходах. Расчет структуры производится по следующей формуле[21, с. 85]:

D = Дi / Д х 100% (5)

где D – доля определенного вида дохода, %;
Дi – доходы от вида деятельности;
Д – общие доходы.
Анализ структуры доходов показывает какой вид деятельности приносит большую часть дохода.
Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.
Выручка от продаж определяется по формуле [21, с. 88]:

n
 = i * Сi (6)
i=1

где Ni – количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении;
Ci – цена реализации i-ой продукции, руб.;
n – количество позиций реализации продукции.

После анализа структуры, состава и динамики доходов необходимо провести углубленный анализ с помощью следующих коэффициентов[21, с. 90]:

Рентабельность продаж = Прибыль до налогообложения / Выручка от продаж * 100% (7)

Выручка на 1 руб. доходов = Выручка / Доходы * 100% (8)

Доходы на 1 руб. активов = Доходы / Стоимость активов * 100% (9)

Анализ расходов проводят по данным отчета Формы №2 «отчет о прибылях и убытках» путем сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего периода по всем видам расхода: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные расходы, внереализационные расходы, проценты к уплате.
Затем рассчитать удельный вес статей расходов в общем их объеме и сопоставить с данными предыдущего года. Для проведения качественного анализа динамики и структуры операционных и внереализационных расходов необходимо детально конкретизировать направление использования средств, во избежание нецелесообразных трат и в целях их устранения.
После анализа структуры и динамики расходов необходимо провести анализ с помощью следующих коэффициентов[21, с. 95]:

Рент-сть расходов = Прибыль до налогообл-я / Расходы * 100% (10)

Доходы на 1 руб. расходов = Доходы / Расходы * 100% (11)

1.3 Методы управления финансами на предприятии
Методы управления доходами (также известные как управление прибылью или ценообразование в реальном времени) представляют собой оптимизационную модель, основанную на прогнозировании спроса для рыночных микросегментов.
Управление доходами – экономическая техника, нацеленная на определение наилучшей ценовой политики для оптимизации дохода предприятия на основе определения поведения спроса. Предприятия, на которых в первую очередь применяется этот метод, имеют следующие общие черты[37, с. 258]:

  • «скоропортящиеся запасы» (то есть услуги или продукция, чья стоимость обнуляется после даты производства; примером могут служить все незанятые места в самолете или пустующие номера в гостинице, которые имеют нулевую чистую стоимость; это называется нулевым оборотом фондов);
  • варьирующийся спрос и фиксированные производственные мощности (спрос колеблется, иногда выше, иногда ниже имеющихся мощностей; сами мощности ограничены);
  • продажи путем предварительного бронирования (продажа запасов или производственных мощностей за некоторое время до настоящей даты производства услуг);
  • сложная структура ценообразования (поскольку спрос и цена гибко изменяется в соответствии с различными факторами, практикуется дифференцированное ценообразование: при снижении цены дополнительная прибыль генерируется привлечением сегмента клиентов, наиболее чувствительных к изменению цены; установление определенных ограничений на цены и квот продаж по показателю сегмент/цена поможет ограничить снижение доли клиентов, чья чувствительность к изменению цены наименьшая),
  • очень низкие переменные затраты на единицу производимой продукции или услуг (в зависимости от конкретного сектора, этот показатель колеблется от 0 до 20% от всех затрат).
    Метод управления доходами максимизирует два источника доходов: объем и цена на единицу производимых услуг. Оптимизация цены – основа метода управления доходами – менять цены в зависимости от спроса.
    Эффективная цена — та цена, которая отвечает как интересам продавца, так и интересам покупателя. Когда речь идет о предприятии, уже работающем на рынке, для него не стоит задача расчета цены, его менеджмент скорее решает вопросы оптимизации ценовой политики, повышения доходов. Но каждая новая фирма неизбежно задается вопросом, какую же цену нужно устанавливать. Расчетных методов известно немного. К аналоговым методам относятся методы низких и высоких цен [14, с. 154].
    Метод низких цен предполагает, что предприятие отслеживает ценовую политику конкурентов и опирается на нее при выборе своей стратегии выхода на рынок. При этом оно устанавливает цены ниже, чем у конкурентов. Этот метод действует в условиях эластичного спроса на товары или услуги. Рынки с эластичным спросом отличаются тем, что даже небольшое изменение цены вызывает существенное изменение спроса. Если спрос эластичен, то, снизив цену, фирма сумеет получить дополнительный доход от увеличения оборота. Если спрос не эластичен, наблюдается обратный процесс: снижение цены ведет к падению общих доходов.
    Метод высоких цен – противоположный предыдущему, он заключается в установлении более высоких цен, чем у основных конкурентов. При этом решившаяся на это фирма в своей рекламной политике неизменно подчеркивает свои эксклюзивные преимущества. А поскольку качество в представлении потребителя прочно ассоциируется с ценой, то такая тактика имеет шансы на успех. В то же время эта политика ограничена в применении, так как потребитель не всегда считает, что высокие цены оправданы. Сравнивая завышенные цены с предложениями других фирм аналогичного класса, клиент, скорее всего, предпочтет не переплачивать.
    Метод управления доходами путем установки высоких или низких цен можно назвать стихийным. Вряд ли его можно квалифицировать как эффективный: он не позволяет получить максимальный доход, так как действует в ограниченных рамках. Тем не менее, этот метод – самый распространенный: его применяют абсолютно все участники рынка.
    Метод тарифных планов, по сравнению с методом высоких низких цен, представляет собой более совершенный механизм управления доходами. Можно сказать, что умение предложить один и тот же продукт различным клиентским группам по различной цене является основным принципом метода. Если фирма применяет несколько тарифных планов, охватывающих параллельно большое число клиентских категорий, — это дает ей возможность совершить большее количество продаж по разным ценам, и, соответственно, получить больший совокупный доход. Каждый тарифный план предполагает не только собственные условия применения, но и четкое предназначение для определенной клиентской группы. Выработке тарифного плана предшествует процесс сегментации клиентской базы – этот прием использует большинство участников рынка.
    Кроме указанных техник к методам управления доходами также относятся групповое квотирование и оптимизация групп.
    В финансовом выражении применение метода управления доходами имеет следующий результат: при неизменных окружающих условиях систематическое использование метода управления доходами может повысить оборот в среднем на 7%, что может вызвать очень существенное увеличение объема доходов.

Управление затратами в сочетании с контролем цен и объемов продаж позволяет достичь большего эффекта, чем управление ценами и объемами продаж при простом контроле затрат. А в условиях ограниченного спроса или высококонкурентного рынка вопрос управления затратами становится жизненно важным.
Практически все руководители предприятий используют какую-нибудь «особенную» систему управления затратами (СУЗ), дающую некий результат [14, с. 170]. Но мало кто может четко сказать, из каких элементов состоит эта система, как работает, а главное, как она связана с показателями прибыли и рентабельности конкретной компании. Чаще всего под СУЗ на предприятии подразумевают контроль всех расходов и максимальное их ограничение.
Управлять конкретными затратами напрямую затруднительно, так как просчитать все последствия изменений (особенно если речь идет о расходах крупной организации) зачастую бывает сложно. Этот процесс протекает гораздо эффективнее, когда в качестве объекта управления выступает комплексная система, в которой учтены все взаимосвязи, определяемые спецификой деятельности предприятия. Правила функционирования СУЗ и состав ее элементов зависят от правильной формулировки цели, которая определяется через понимание управления затратами как отдельной бизнес-функции.
Предприятие сталкивается с проблемами привязки понесенных затрат к конкретному изделию (услуге); скрытых (неявных) расходов; перенесения инвестиционных издержек на продукцию и т. п. Данные вопросы решаются путем разработки принципов калькулирования себестоимости продукции и построения продуманной системы внутреннего контроля.
Второй этап процесса управления затратами выражен связан с определением структуры и суммы затрат с учетом ограниченных финансовых возможностей. Эффективным решением чаще всего является применение научной организации труда и обоснованных подходов к нормированию (разработанных с использованием методик анализа затрат).
На третьем этапе управления затратами следует определить ответственных сотрудников за расходы. Решение данной проблемы лежит в сфере контроля ключевых точек бизнес-процесса производства. Грамотное описание мест возникновения затрат (МВЗ) и назначение уполномоченных лиц, обладающих достаточными знаниями, позволит, исключив фактор «перераспределения» ответственности, корректно оценивать работу отдельных сотрудников и целых подразделений.
Традиционная система контроля основана на целевых показателях по объемам затрат: при достижении заданных значений сотрудника (отдел) поощряют, при отклонении — штрафуют. Это приводит к тому, что вместо производства необходимого количества продукции с оптимальным уровнем затрат и гибкого реагирования на потребности рынка подразделения стремятся любой ценой уложиться в установленные финансовые рамки.
Серьезная проработка вопроса об участии персонала в распределении результата, полученного от оптимизации расходов, встречается крайне редко. Поэтому, внедрив подобную СУЗ, руководитель спустя некоторое время сталкивается с тем, что без его личного участия не решается ни один вопрос, а предприятие «лихорадит», несмотря на жесткие бюджетные рамки и выполнение плана по затратам.
Итак, основная цель построения СУЗ не сводится к ограничению и контролю расходов — она заключается в оптимизации затрат для получения предприятием заданного результата.
Эта задача и определяет основные блоки системы[14, с. 175]:

  • формализация стратегии и целей предприятия;
  • описание организационно-функциональной структуры;
  • классификатор затрат, основанный на формализованных принципах;
  • нормативная документация (анализ потребительских качеств, стоимости и целевой аудитории), стандарты бизнес-процессов и т. д.;
  • методики калькулирования себестоимости продукции;
  • принципы научного нормирования затрат;
  • учет и анализ расходования средств;
  • мотивация (система поощрений и наказаний);
  • регламент работы, планы мероприятий по оптимизации затрат, увязанные с другими бизнес-функциями предприятия.
    Связать данные элементы в единое целое можно определив принципы их взаимодействия и написав регламент функционирования СУЗ.
    Таким образом, первоначальная задача контроля и ограничения затрат оказалась верхушкой айсберга, скрывающей пласт проблем, связанных с повышением эффективности предприятия через управление затратами.
    Успешное решение задачи зависит от того, осознает ли руководство предприятия необходимость перехода от «контроля и урезания» к внедрению научного метода обоснования требуемого уровня затрат.
    Качество выполнения основных бизнес-функций определяет положение компании на рынке и ее финансовую устойчивость. Каждая бизнес-функция генерирует определенную сумму затрат, связанных или не связанных с продуктом. В результате осуществления производственной деятельности продукт приобретает некую ценность (добавленную стоимость) для потребителя (рынка) в настоящем или будущем. Любая СУЗ отталкивается от описания и анализа качеств продукта. Данное описание должно учитывать жизненный цикл продукта, потребности в его замене и модернизации. Поэтому необходимо рассматривать не только существующие потребительские качества, но и те, что, возможно, окажутся востребованы в будущем. Все свойства продукта должны быть оценены с точки зрения необходимых для его выпуска затрат. Составленное таким образом описание является базой для применения самых современных методик управления.
    Определив потребительские качества продукта, можно переходить к описанию и анализу бизнес-процессов, непосредственно связанных с производственным циклом.
    Основные функции предприятия образуют цепочку, начинающуюся с разработки и заканчивающуюся послепродажным обслуживанием продукта. Для ее описания введен термин «цепочка ценностей». Как правило, она включает следующие процессы: исследования и развитие; разработку продуктов и технологий; производство; маркетинг; сбыт; послепродажное обслуживание. Построение СУЗ должно учитывать данную цепочку ценностей. При этом все расходы предприятия по МВЗ рассматриваются в пяти аспектах[14, с. 177]:
  • ожидания потребителя (целевой аудитории);
  • экономические возможности предприятия (качество, производительность труда, затраты по операциям, размер потерь);
  • нужды развития (жизненный цикл продукции, план разработок, собственные возможности по созданию и усовершенствованию);
  • состав цепочки ценностей для продукта с точки зрения макроэкономики и место предприятия в цепи поставок;
  • потребности управления процессами и непроизводительные (вынужденные) расходы.
    Рассмотрение затрат целесообразно производить в поэлементной разбивке: таким образом легче разрабатывать план мероприятий по оптимизации расходов. Детализация элементов затрат в данном случае определяется потребностями и возможностями предприятия. Минимальный набор компонентов, не противоречащий существующим нормативным документам, включает:
  • материальные затраты;
  • расходы на персонал (заработная плата);
  • издержки, связанные с оплатой услуг сторонних поставщиков.
    Начальным этапом построения СУЗ является комплексное изучение текущего состояния предприятия. Сначала рассматриваются издержки, непосредственно определяющие стоимость выведенных на рынок продуктов. Для анализа и разработки планов в обязательном порядке должен использоваться метод начисления, основанный на описании продукта. Это позволит в дальнейшем избежать распространенных ошибок, связанных с заблуждением, согласно которому контроль над расходуемыми денежными средствами равносилен контролю над самими затратами. Для оценки реальной суммы издержек в любом случае необходимо отслеживать затраты в незавершенном производстве, объемы складских запасов и сумму кредиторской задолженности. Описание продукта позволяет спрогнозировать размер затрат и установить аналитические параметры для контроля за фактическим уровнем производственных расходов.
    Затем определяются сумма и состав общепроизводственных затрат. В краткосрочной перспективе они могут быть сокращены без ущерба для текущей деятельности предприятия, однако основаниями для этого должны служить только серьезные проблемы с платежеспособностью.
    В последнюю очередь, как правило, рассматриваются сумма и состав затрат, связанных с потребностями управления процессами и непроизводительными (вынужденными) расходами. Данный вид издержек сложнее всего нормировать, но именно они представляют собой основной резерв для сокращения затрат.
    На основе всестороннего анализа выстраивается СУЗ в составе вышеперечисленных блоков. Она выступает в качестве объекта, позволяя управлять расходами комплексно, а не методом выборочного воздействия с неясными результатами. Пренебрегая проведением комплексного анализа влияния расходов на различные аспекты деятельности предприятия, можно принять неправильное решение о необходимом размере затрат.
    Таким образом, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов собственников.
    Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
    Финансовый анализ и контроль являются важнейшими инструментами управления доходами и расходами. Анализ — это практически единственный инструмент оценки надежности потенциального партнера, так как взятые в отрыве один от другого данные бухгалтерской отчетности не позволяют составить целостную картину финансового положения предприятия. Успех хозяйственной деятельности на всех ступенях управленческой иерархии непосредственно зависит от уровня руководства, от своевременно принимаемых решений. Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе предварительного экономического анализа.

2 Анализ управления финансами предприятия на примере ИП Лопухиной А.Н.
2.1 Краткая характеристика предприятия
Переход к рыночным отношениям привел к необходимости новых подходов к развитию сети розничных торговых предприятий. Одной из тенденций в формировании розничной торговой сети в городах, сёлах становится образование крупных сетей магазинов.
Объектом исследования именно такая сеть магазинов ИП Лопухиной А.Н. расположенная по адресу: г. Великий Устюг, ул. Красная, д. 31а.
Эта сеть магазинов является одной из самых больших в Великом Устюге, с самым широким ассортиментом товаров. В магазинах представлено более 1000 наименований высококачественной продукции. Магазины оснащены современным торговым и технологическим оборудованием и техникой.
ИП Лопухина А.Н. стоит на учете в налоговой инспекции в г. Великий Устюг (ИНН 352605015292, ОГРН 312353818000023). Копия свидетельства о регистрации в налоговом органе приведена в Приложении 1.
Основной целью магазинов является извлечение прибыли и удовлетворение общественных потребностей. Основными видами деятельности являются: производство, приобретение и реализация товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, организация торговли и другие виды деятельности.
Отраслью деятельности является осуществление торговли. Преобладающим видом деятельности индивидуального предпринимателя Лопухиной А.Н. является розничная торговля. Основная тенденция деятельности сводится к наращиванию оборотов, укреплению материально-технической базы.
Основными видами деятельности организации являются:
 производственная,
 финансовая,
 хозяйственно-коммерческая,
 посредническая,
 торгово-закупочная,
 консультативная,
 информационная,
 маркетинговая,
 внешнеэкономическая.
Высшим руководящим органом является директор. Директору непосредственно подчиняются: главный бухгалтер, начальник отдела кадров, юрист, начальник отдела снабжения, заведующие магазинами. Отношения между участниками фирмы и трудовым коллективом регулируются коллективным договором. Каждая служба и работники действуют на основании должностных инструкций работников, согласно которым определяются место, роль в системе управления, основные задачи, обязанности, права, ответственность за выполняемую работу.
По состоянию на 1 января 2014 года организация имеет в своем составе 5 магазинов, а также распределительный (центральный) склад.
Для проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности необходимо ознакомиться с организацией бухгалтерского учета на предприятии.
В магазинах для ведения бухгалтерского учета в управлении существует специальное структурное подразделение – бухгалтерия. На предприятии применяется автоматизированная форма учета с применением программ »1С:Бухгалтерия 7.7» и »1С:Заработная плата».
Бухгалтерский учет в управлении ведется в соответствии с:

  • Федеральным законом от 04.12.2011 г. №402-ФЗ »О бухгалтерском учете»;
  • Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении положения »По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
  • Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 года №94н.
    Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся согласно Приказу об Учётной политике на 2013 год № 1 от 05.01.2013 года, в котором раскрываются вопросы по ведению бухгалтерского учета и налогового учета, где описаны основы организации учета на предприятии и основные наиболее существенные способы ведения учета, а именно, способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, способы отнесения затрат на производство, признание прибыли от продажи продукции, товаров.
    Бухгалтерская отчетность состоит из:
    • бухгалтерского баланса (Приложение 2);
    • отчета о прибылях и убытках, (Приложение 3);
    • отчета о движении денежных средств (Приложение 4).
    Все ниже приведенные расчеты основаны на предоставленных данных годовой бухгалтерской отчетности за 2012-2013 гг., сделана предварительная оценка отчетной информации, на основании взаимоувязки показателей различных форм бухгалтерской отчетности (таблица 2).

Таблица 2 — Таблица согласованности показателей по разным формам отчетности
Наименование показателей Первая форма, тыс. руб. Вторая форма, тыс. руб.

  1. Нематериальные активы
    а) на начало года
    б) на конец года
    0
    4
    0
    4
  2. Основные средства
    а) на начало года
    б) на конец года
    31307
    29957
    31307
    29957
  3. Незавершенное строительство
    а) на начало года
    б) на конец года
    445
    879
    445
    879
  4. Дебиторская задолженность
    а) на начало года
    б) на конец года
    25441
    27610
    25441
    27610
    5.Краткосрочные финансовые вложения
    а) на начало года
    б) на конец года


3531


3531

  1. Денежные средства
    а) на начало года
    б) на конец года
    1875
    2012
    1875
    2012
  2. Уставный капитал
    а) на начало года
    б) на конец года
    100
    100
    100
    100
  3. Добавочный капитал
    а) на начало года
    б) на конец года
    32164
    32164
    32164
    32164
  4. Займы и кредиты (срок не более 12 мес.)
    а) на начало года
    б) на конец года

54623
93881

54623
93881

  1. Кредиторская задолженность
    а) на начало года
    б) на конец года
    45597
    56308
    45597
    56308
  2. Резервы предстоящих расходов
    а) на начало года

б) на конец года

1

1

Результативность анализа хозяйственной деятельности предприятия во многом зависит от правильной организации и обеспечения надлежащей информационной базы для его проведения. В основе организации и обеспечения должны быть: научный характер, плановость, новейшие методики для обеспечения действенности и эффективности аналитического процесса.
Аналитическая работа — это неотъемлемая часть служебных обязанностей каждого менеджера, принимающего управленческие решения. Поэтому очень важным в организации АХД является четкое распределение обязанностей по проведению аналитической работы между отдельными исполнителями в соответствии с составом аппарата и техническим уровнем предприятия.
Организация Лопухиной А.Н. является торговым предприятием. Всю экономическую работу на предприятии, в том числе по АХД возглавляет главный бухгалтер, в служебные обязанности которого входят проведение АХД и мониторинг финансового состояния филиала.
Привлечение к АХД работников данных отделов необходимо и обосновано требованиями проведения комплексного и многостороннего анализа финансового состояния филиала. Причем, эти требования вызваны не только необходимостью такого анализа для принятия обоснованных управленческих решений, но и для проведения АХД.

2.2 Анализ доходов и расходов предприятия
Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия проводится по данным актива баланса, который позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Для проведения анализа используем таблицу 3.

Таблица 3 — Структура актива баланса: оценка имущества (средств) ИП Лопухиной А.Н.

Показатель На начало 2013 года На конец 2013 года Изменение
Сумма Доля, в % Сумма Доля, в % Сумма Доля, в %
1.Внеоборотные активы 36788 35,8 39441 34,6 +2653 -1,2
Основные средства 31307 30,5 29957 26,3 -1350 -4,2
Вложения во ВА 5481 5,3 9484 8,3 +4003 +3
2.Оборотные активы 65803 64,2 74435 65,4 +8632 +1,2
Запасы и затраты 38487 37,5 41284 36,3 +2797 -1,2
Дебиторская задолженность 25441 24,8 27610 24,2 +169 -0,6
Денежные средства 1875 1,8 2012 1,7 +135 -0,1
Баланс 102591 100 113876 100 +11285 —

При анализе активов предприятия, прежде всего, необходимо изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Анализируя в динамике показатели можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за год на 11285 тыс. руб. или на 11%, что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота. За отчетный период структура имущества ИП Лопухиной А.Н. изменилась незначительно: уменьшилась доля внеоборотных активов, а оборотных соответственно увеличилась на 1,2%.
Изменения в структуре внеоборотных активов произошли за счет снижения стоимости основных средств на 1350 тыс. руб или на 4,2%, которое обусловлено тем, что на предприятии используются основные средства, величина износа по которым очень высока, что приводит к тому, что некоторые основные средства не подлежат дальнейшему использованию, а поддержание остальных в работоспособном состоянии требует значительных затрат, о чем свидетельствует увеличение вложений во внеоборотные активы на 4003 тыс. руб. или на 3%. Кроме того, на предприятии проводилась переоценка ОС.
Далее необходимо рассмотреть изменения в оборотных средствах, как наиболее активной части капитала.
Структурные изменения оборотных средств составили – 1,2%. За прошедший период они увеличились на 8632 тыс. руб.
Это в основном вызвано: увеличением запасов и затрат на 2797 тыс.руб., что оценивается отрицательно, поскольку это не вызвано соразмерным увеличением объема предоставляемых услуг, что в конечном счете может быть оценено, как следствие снижения деловой активности предприятия и соответствующего увеличения периода оборота средств и их перерасходу.
Доля наиболее мобильных средств возросла, но незначительно — на 135 тыс.руб., но такой значительный рост нельзя оценивать положительно, поскольку их удельный рост слишком мал в структуре. Однако, денежные средства на расчетном счете должны стремиться к нулю, потому что именно такое положение дел свидетельствует о «работе» денежных средств.

Чистые активы = (Внеоборотные активы + Оборотные активы – (НДС + Задолженность учредителей по взносам в УК + Собственные акции, выкупленные у акционеров)) – (Целевое финансирование и целевые поступления + Долгосрочные пассивы + (Краткосрочные пассивы – Доходы будущих периодов – Фонды потребления).

Расчет чистых активов:
На начало 2013 года:
ЧА = 36788+65803-54623-45597=2371 тыс. рублей
На конец 2013 года:
ЧА = 39441+74435-93881-56308-198-1= -36512 тыс. рублей

В 2013 году на предприятии ИП Лопухиной А.Н. наметилась тенденция снижения данного показателя на 38883 тыс. рублей, что говорит о снижении величины средств, которую могли бы получить собственники в случае действительной ликвидации предприятия. Главным образом, это является следствием увеличением валюты баланса на 11285 тыс. рублей. То есть снижается некий запас прочности в случае неэффективной деятельности предприятия в будущем и гарантии защиты интересов кредиторов.
Проанализируем структуру и динамику источников формирования имущества предприятия на основе таблицы 4.

Таблица 4 — Структура пассива баланса: оценка источников имущества

Показатель На начало 2013 года На конец 2013 года Изменение
Сумма Доля, в % Сумма Доля, в % Сумма Доля, в %
1.Собственный капитал 2371 2,3 -36512 -32,1 -38883 -34,4
Уставный капитал 100 0,1 100 0,1 — —
Добавочный капитал 32164 31,3 32164 28,2 — -3,1
Нераспределенная прибыль -29893 -29,1 -68776 -60,2 -38883 -31,1
2.Заемный капитал
Долгосрочные обязательства — 198 0,2 198 +0,2
Кредиторская задолженность 100220 97,7 150190 131,9 +49970 +16,2
Прочие краткосрочные обязательства — — —
Баланс 102591 100 113876 100 +11285 —

В составе источников образования имущества произошло значительное увеличение суммы краткосрочных обязательств, возникших по причине роста величины полученных займов и кредитов на 29,2%.
Краткосрочные обязательства в общем, итоге баланса увеличились на 34,2%.
Результаты анализа состояния и движения собственного капитала, что по статьям «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» в течение отчетного года движение не наблюдается. У предприятия имеется нераспределенная прибыль, которая является отрицательным показателем и составляет 60,40% на конец года.
Наибольшее изменение в сторону увеличения произошло по краткосрочным кредитам, их удельный вес повысился на 29,2%, хотя абсолютное изменение было довольно заметное – на 39258 т.р. Одновременно произошло увеличение сумм кредиторской задолженности перед поставщиками, что на конец года составило 10711 т.р. или 5%.
Расчет величины собственных оборотных средств показан в таблице 5.

Таблица 5 — Расчет величины собственных оборотных средств
Показатели формула 31.12.12 31.03.13 30.06.13 30.09.13 31.12.13
1.Собственный капитал
3р. 2371 -237 -12224 -16667 -36512
2.Внеоборотные активы 1р. 36788 36833 39501 39759 39441
3.Собственные оборотные средства (СОС) 1-2 39159 -37070 -51725 -56426 -75953
4.Долгосрочные обязательства (ДО) 4р. 0 0 0 0 198
5.СОС+ДО 3+4 39159 -37070 -51725 -56426 -75755
Продолжение таблицы 5
6.Краткосрочные заемные средства (КЗС) 5р. с.610 54623 61754 63663 65048 93881
7.СОС+ДО+КЗС 5+6 93782 24684 11938 8622 18126
8.Запасы 2р. с210 35777 26219 25702 28987 36139
9.Излишек (недостаток) СОС 3-8 3382 -63289 -77427 -85413 -112092
10.Излишек (недостаток) СОС и ДО 5-8 3382 -63289 -77427 -85413 -111894
11.Излишек (недостаток) общей величины источников запасов (СОС+ДО+КЗС) 7-8 58005 -1535 -13764 -20365 -18013

Собственные оборотные средства в течение 2013 года уменьшились на 115112 т.р., это произошло потому, что внеоборотные активы превышают собственный капитал. Таким образом, на конец отчетного периода недостаток СОС для формирования запасов и затрат составил 112092 т.р. Таким образом, собственные источники формирования запасов и затрат за анализируемый период снизились 115474 т.р.
Такую же ситуацию мы можем просмотреть и с показателем ИНСДЗИ (излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат), так как у ИП Лопухиной А.Н. отсутствуют долгосрочные обязательства.
Как видно из таблицы ВОИ (общая величина основных источников формирования запасов и затрат) снизились за анализируемый период на 75656 т.р. Таким образом, изменение недостатка общей величины основных источников для формирования запасов и затрат составил 76018 т.р.
Оценивая финансовую устойчивость с помощью трехкомпонентного показателя, можно сказать, что предприятие ИП Лопухиной А.Н. находится в кризисном состоянии и является неплатежеспособным, а так же находится на грани банкротства.
Для того чтобы повысить финансовую устойчивость, индивидуальному предпринимателю необходимо увеличить собственный капитал, снизить внеоборотные активы, и сократить величину запасов до оптимального уровня.
Оценку финансовой устойчивости следует дополнить анализом показателей, представленных в таблице 6.

Таблица 6 — Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Показатели 31.12. 2012 31.03. 2013 30.06. 2013 30.09. 2013 31.12. 2013
1.Коэффициент автономии
2.Коэффициент маневренности СК
3.Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств
4.Коэффициент финансовой значимости 0,023

42,27

43,27 -0,002

-406,6

-405,6 -0,44

-9,34

-8,34 -0,14

-7,37

-6,37 -0,32

-4,12

-184,40

-3,12

Из таблицы видно, что коэффициент маневренности собственного капитала ниже допустимого значения (норма <0,7). Отрицательная величина этого показателя к концу года свидетельствует о необеспеченности текущей деятельности собственными средствами.
Анализируя рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости, прежде всего, необходимо сказать, что все из них не соответствуют нормативу, что может охарактеризовать ИП Лопухину А.Н. как финансово неустойчивое предприятие.
Активы баланса различаются между собой по степени их ликвидности. В этом смысле под ликвидностью следует понимать способность активов превращаться в наличность.

Таблица 7 — Платежный излишек или недостаток, тыс.руб.
Условия ликвидности баланса Условия (+/-) 31.12.12 Условия (+/-) 31.12.13
А1≥П1 — -43722 — -50767
А2≥П2 — -29182 — -66271
А3≥П3 + +38487 + +41086
А4≤П4 — -34417 — 75952

Из приведенной таблицы видно, что денежные средства и быстрореализуемые активы ИП Лопухиной А.Н. не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств. Другими словами, сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами указывают на низкую текущую ликвидность. На конец отчетного года дефицит денежных средств ИП Лопухиной А.Н. составил 50767 т.р., а быстрореализуемых активов – 66271т.р. Однако ИП имеет излишек медленно реализуемых и низколиквидных активов, стоимость которых превышает величину долгосрочных и постоянных пассивов соответственно на 41086 т.р. и 75952 т.р. В целом ликвидность баланса отличается от абсолютной вследствие того, что не выполняются первые два неравенства.
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения (неравенства):
А1 ≥П1; А2≥ П2; А3 ≥П3; А4 ≤П4.
Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Согласно данным таблицы первое неравенства не соблюдаются, ибо наиболее ликвидные активы (А1) и на конец, и на начало соответственно меньше суммы наиболее срочных обязательств. Третье неравенство соблюдается, т.е. медленнореализуемые активы значительно превышают долгосрочные обязательства, что составляет на начало и конец года – 38487 т.р. и 41086 т.р. соответственно.
Четверное неравенство является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса, оно требует превышения или равенства П4 над А4, т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточно по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что собственных средств должно быть достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах. Как видно из приведенных данных, неравенство А4 ≤ П4 не соблюдается, т.е. наличие труднореализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствии собственных средств для этих целей.
Ликвидность баланса оценивается с помощью специальных показателей, выражающих соотношение определенных статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса.
Рассчитаем коэффициент ликвидности анализируемого предприятия ИП Лопухиной А.Н., используя данные предшествующей таблицы, и оформим этот расчет в виде таблицы 8.

Таблица 8 — Анализ коэффициентов ликвидности
Наименование показателя 31.12.12 31.12.13 Рекомендуемые показатели
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,63
0,27
0,02 0,50
0,22
0,04 1,0-2,0
0,8-1,0
0,2-0,7

Данные таблицы показывают, что на конец 2013 года организация не может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих целях своих денежных средств, так как коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности очень низок, почти в два раза ниже нормы (0,50), в то время как его нормативные значения должны обеспечить покрытие 20-70% краткосрочных обязательств. Дополнительное взыскание всей краткосрочной дебиторской задолженности ИП Лопухиной А.Н. позволит рассчитаться лишь по 22% краткосрочных обязательств. И даже если предприниматель мобилизует в этих целях всю имеющуюся наличность и дебиторскую задолженность, а также реализует имеющиеся текущие активы, оно сможет обеспечить лишь 50% краткосрочных обязательств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что текущие активы предприятия в целом на конец года не способствуют покрытию его краткосрочных обязательств.
Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.
При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание необходимо уделять производственным запасам и дебиторской задолженности. Оборачиваемость оценивают, сопоставляя показатели средних остатков оборотных активов и их оборотов за анализируемый период. Оборотами при оценке и анализе оборачиваемости являются:

  • для производственных запасов – затраты на производство реализованной продукции;
  • для дебиторской задолженности – реализация продукции по безналичному расчету (поскольку этот показатель не отражается в отчетности и может быть выявлен по данным бухгалтерского учета, на практике его заменяют показателем выручки от реализации).
    В таблице 9 представлены показатели деловой активности, рассчитываемые в процессе проведения финансового анализа.

Таблица 9 — Расчет показателей деловой активности
Наименование показателя 31.12.2012 31.12.2013
Коэффициент оборачиваемости ДДЗ — —
Коэффициент оборачиваемости КДЗ 30,15 16,50
Коэффициент оборачиваемости КЗ 10,92 8,59
Коэффициент оборачиваемости в днях ДДЗ —
Коэффициент оборачиваемости в днях КДЗ 11,94 21,82
Коэффициент оборачиваемости в днях КЗ 32,97 41,91

На исследуемом предприятии ИП Лопухиной А.Н. коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного года составляет 16,50 , а кредиторской задолженности – 8,59. Другими словами, краткосрочная дебиторская задолженность оборачивалась в течение отчетного года 2 раза, и это свидетельствует о неэффективности расчетной дисциплины. ИП Лопухина А.Н. старается рассчитываться как с покупателями, так и с поставщиками по мере приобретения или, отгрузки товара. Однако число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год оставляет желать лучшего. Его значение свидетельствует о необходимости принятие мер по ускорению погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. Значение коэффициента оборачиваемости в днях краткосрочной дебиторской задолженности составляет 21,82, а коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности – 41,91, это говорит о том, что продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности в днях составляет 22 дня, кредиторской задолженности – 42 дня.
Уменьшение продолжительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использования для приобретения дополнительного имущества. При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской задолженности в организации очень низка продолжительность оборота кредиторской задолженности. В дальнейшем это может вызвать возникновение существенных трудностей с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.
У индивидуального предпринимателя отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность и резервы по сомнительным долгам, а отсюда следует, что наличие резервов по сомнительным долгам подтверждает наличие просроченной дебиторской задолженности.
Результативность деятельности организации характеризует относительный показатель рентабельности, который будет исчислен и проанализирован в динамике по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (таблица 10, 11).

Таблица 10 — Структурное представление отчета о прибылях и убытках
Статья 31.12.2012 31.12.2013
т.р % т.р %
Выручка 459523 100 437560 100
Себестоимость 366389 79,73 334923 76,54
Валовая прибыль 93134 20,27 102637 23,46
Коммерческие расходы 99798 21,72 112564 25,73
Прибыль (убыток) от продаж -6664 — 1,45 -9927 — 2,27
Прочие расходы и доходы -6495 — 1,41 -5548 — 1,27
Прибыль (убыток) до налогообложения -13159 — 2,86 -24640 — 5,63
Текущий налог на прибыль 373 0,08 5670 1,30
Чистая прибыль (убыток) -13532 — 2,94 -30310 — 6,93

Приведенные в таблице данные показывают, выручка от продажи за 2004 год снизилась на 4,78% или 21963 т.р. Одновременно снижением выручки наблюдается уменьшение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом как по сумме на 31466 т.р. (8,6%), так и по уровню на 3,19%. Доля себестоимости в сумме выручки от продажи составила в отчетном году 76,54 %. Отрицательной тенденцией является увеличение коммерческих расходов на 12766 т.р. или 4,01%. Вследствие увеличения коммерческих расходов и сокращения управленческих расходов, уровень снижения прибыли от продаж составил 3263 т.р. (49%). Прибыль до налогообложения снизилась на 11481 т.р. (87,24%). По окончании 2013 года данная организация получила убыток 30310 т.р., который по сравнению с 2012 увеличился на 16778 т.р. или 3,99%.
Рассмотрим таблицу 11 «Анализ показателей рентабельности».

Таблица 11 — Анализ показателей рентабельности
Показатели 31.12.2012 31.03.2013 30.06.2013 30.09.2013 31.12.2013
Рентабельность ОД -0,01 0,01 -0,02 -0,01 -0,02
Рентабельность продаж -0,01 0,01 -0,02 -0,01 -0,02
Рентабельность ВК -0,37 -0,07 -0,37 -0,48 -0,77
Рентабельность ОК -0,21 -0,04 -0,24 -0,29 -0,41
Рентабельность СА -0,13 -0,03 -0,14 -0,18 -0,27
Рентабельность АК -13,5 -26,08 -14,8 -19,0 30,0
Рентабельность СК -5,7 11 1,21 1,14 0,83

Рентабельность основной деятельности за 2013 год показывает, что на рубль затрат организации приходится 2 коп. убытка. В 2012 году значение показателя было немного выше и составило 1 коп убытка. На снижение показателя рентабельности повлияло уменьшение прибыли от продаж и себестоимости продукции.
Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж. Его значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продаж приходится 2 коп убытка (против 1 коп убытка в 2012 г.).
Убыточность использования внеоборотного капитала в 2013 году снизилась до 0,77. Коэффициент рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует рост эффективности использования, организацией своих оборотных средств, показывая, какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. В этой связи в отчетном году убыточность использования оборотных средств организации повысилась по сравнению с 2012 годом в 2 раза.
На основании значений показателей таблицы деятельность ИП Лопухиной А.Н. оценивается как нерентабельная. Произошло ухудшение значения по всем видам показателей рентабельности. Другими словами, в анализируемом предприятии снизилась отдача от всех видов активов. Для определения причин неэффективности функционирования необходимо установить факторы, влияющие на финансовое положение организации, и его компоненты.
2.3 Анализ управления доходами и расходами на предприятии
Издержки обращения представляют собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н расходы по обычным видам деятельности, к которым и следует относить издержки обращения, группируются по следующим элементам:
• Материальные затраты;
• Затраты на оплату труда;
• Отчисления на социальные нужды;
• Амортизация;
• Прочие затраты.
Сгруппированные по элементам затраты отражают в бухгалтерском балансе годовой отчетности (ф.№5) в соответствии с приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010г. №66н.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно (п.8 ПБУ 10/99).
Анализ издержек обращения предполагает:
• Изучение динамики издержек в целом по предприятия и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота;
• Изучение структурных сдвигов в составе издержек и отдельных статей;
• Выявление суммы относительной экономии или перерасхода издержек;
• Количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень издержек.
Рассмотрим расходы по обычным видам деятельности в таблице 12.

Таблица 12 — Анализ расходов ИП Лопухиной А.Н. по обычным видам деятельности
Элементы затрат Сумма, тыс.руб. Структура затрат
2012 г. 2013 г. Изменения 2012 г. 2013 г. Измене-ния, %
т.руб. %
1.Материальные затраты 35148 334922 +299774 86,22 35,2 74,8 +39,6

  1. Затраты на оплату труда 34506 49559 +15053 0,04 34,6 11,1 -23,5
  2. Отчисления на социальные нужды 3328 6733 +3405 0,01 3,3 1,5 -1,8
  3. Амортизация 3275 4583 +1308 0,38 3,3 1,0 -2,3
  4. Прочие затраты 23541 51690 +28149 8,1 23,6 11,6 -12,0
    Итого по элементам затрат 99798 447487 +347689 94,7 100 100 —

На основании таблицы можно сделать следующие выводы:
В отчетном году по сравнению с предыдущим годом затраты организации возросли на 347689 тыс.руб. или 94,7%. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 86,22% увеличились материальные затраты, а их доля увеличилась на 39,6%. Наблюдается увеличение по прочим затратам на 8,1% при уменьшении доли этого элемента в общей сумме затрат на 12%.
Значения остальных видов затрат свидетельствуют об их незначительном увеличении (затраты на оплату труда возросли на 0,04%, отчисления на социальные нужды – 0,01%, амортизация – 0,38%), и об уменьшении их доли по отношению к итоговой величине (удельный вес затрат на оплату труда изменился на 23,5%, отчисления на социальные нужды – 1,8%, амортизация – 2,3%).
Для проведения анализа издержек разделим издержки на зависящие от объема товарооборота (условно-переменные) и мало зависящие от объема товарооборота (условно-постоянные).
К условно-переменным статьям издержек в торговле относятся:
• Транспортные расходы;
• Расходы на оплату труда;
• Расходы на топливо;
• Расходы на подработку и подсортировку;
• Расходы на рекламу;
• Расходы на потери в пределах норм;
• Расходы на тару;
• Ряд элементов затрат по статье «прочие расходы», например, расходы по инкассации выручки.
К условно-постоянным относятся:
• Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, служебного транспорта;
• Амортизация основных фондов;
• Расходы на ремонт основных средств;
• Износ инвентаря и спецодежды;
• Ряд элементов затрат по статье «Прочие расходы».

Таблица 13 — Анализ издержек обращения ИП Лопухиной А.Н.
Показатель 2012 г. 2013 г. отклонения Темп изменения,%
Товарооборот, тыс.руб. 461225,9 506293,3 +45067,4 109,8
Издержки обращения, тыс.руб., в т.ч.
Условно-переменные
Условно-постоянные 99431,8

60123,8
39308,0 113227,1

67936,3
45290,8 +13795,3

+7812,5
+5982,8 113,9

113,0
115,2
Уровень издержек обращения, %, в т.ч.
Условно-переменные, %
Условно-постоянные, % 21,56

13,04
8,52 22,36

13,42
8,95 +0,8

+0,38
+0,43 103,7

102,9
105,0

По данным таблицы пересчитанная сумма издержек составит:
И (Np1)= (13,04506293,3)/100+39308,0=105328.6 тыс.руб. или И (Np1)=(60123,8109,8)/100+39308,0=105328,6 тыс.руб.
Изменение суммы издержек под влиянием товарооборота составит:
И (Np1)=105328,6-99431,8=5896,8 тыс.руб.
Изменение издержек под влиянием прочих факторов представляет собой сумму
И (пр.ф.)=113227,10-105328,6=7898,6 тыс.руб.
Изменение издержек под влиянием прочих факторов представляет собой сумму относительной экономии или перерасхода издержек. В данном случае допущен перерасход издержек в размере 7898,6 тыс.руб.
Конкретные решения по управлению ресурсами предприятия могут быть приняты на основе анализа издержек по статьям и элементам расходов. Анализ издержек по статьям начинается с оценки структурных сдвигов в составе издержек, по результатам которого выявляются статьи, являющиеся объектом наиболее пристального внимания и оказывающие наибольшее влияние на совокупное отклонение издержек в динамике. Анализ издержек по статьям приведен в таблице 16 «Расчет влияния факторов на изменение суммы издержек по отдельным статьям».
Также у ИП Лопухиной А.Н. перерасход допущен по статьям «Аренда и содержание зданий, помещений» и по статьям «Прочие расходы». Перерасход издержек по аренде и содержанию основных средств в сумме сопровождается снижением уровня издержек, что говорит о повышении эффективности использования арендуемого помещения, т.е. рост товарооборота опережает рост расходов по этой статье.
На уровень транспортных расходов большое влияние оказывают виды используемых транспортных средств, тарифы на перевозку грузов, расстояние перевозки, технико-эксплутационные показатели работы транспорта. Наиболее простой факторный детерминированной моделью транспортных расходов является модель зависимости их от массы перевозимого груза, коэффициента использования грузоподъемности автомобиля, расстояния перевозки и тарифов на перевозку одной тонны груза на определенное расстояние.
На сумму расходов по аренде оказывают влияние размер арендуемой площади и ставки арендной платы; на сумму амортизационных отчислений – изменение первоначальной (восстановительной) стоимости оборудования, структура основных фондов, нормы амортизационных отчислений.
На сумму расходов по заработной плате оказывают влияние объем товарооборота, средняя заработная плата, производительность труда.
Финансовые результаты деятельности ИП Лопухиной А.Н. характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Для удобства анализа вынесем показатели доходности и прибыли в отдельную таблицу (таблица 14).

Таблица 14 — Анализ динамики доходов и прибыли ИП Лопухиной А.Н. за 2012 — 2013 гг.
Показатель 2012 г. 2013 г. Изменения с 2012 г. по 2013 г.
Выручка, тыс. руб. 459523 437560 -21963
Валовая прибыль, тыс. руб. 102637 93134 -9503
Прибыль от продаж, тыс. руб. -6664 -9927 -3263
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. -13159 -24640 -11481
Чистая прибыль, тыс. руб. -13532 -30310 -16778

Как видно из таблицы, наблюдается тенденция снижения всех показателей прибыли. Валовая прибыль снизилась на 9503 тыс. руб, упала прибыль до налогообложения на 11481 тыс. руб. Соответственно снизился показатель чистой прибыли на 16778 тыс. руб. Это связано прежде всего со снижением объема реализуемых товаров в анализируемом периоде.
Как видно из представленной таблицы в период 2012-2013 гг. наблюдается устойчивый спад доходов предприятия. Это отрицательный момент, он показывает, что предприятие становится убыточным, снижает объем реализации.
Таким образом, по итогам анализа выявлено, что ИП Лопухиной А.Н. требуется снижение издержек по отдельным товарным группам, разработка гибкой ценовой политики, обоснованная применением методов стимулирования сбыта, формирования ассортимента.

3 Направления совершенствования управления доходами и расходами ИП Лопухиной А.Н.
3.1 Пути повышения эффективности управления доходами и расходами на предприятии
Результаты анализа доходов и расходов ИП Лопухиной А.Н. показали снижение показателей рентабельности. Причины приведшими к снижению данных показателей является недостаточная оборачиваемость товаров и накопление излишних запасов товаров на складе, а также недостаточный контроль по обеспечению необходимого ассортимента товаров.
Руководству предприятия можно дать следующие рекомендации:

  1. Особой проблемой ИП Лопухиной А.Н. является снижение эффективности деятельности предприятия по сбыту товаров. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению оборачиваемости товарных запасов, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения товаров от продавца к покупателю. Естественно, что такой подход требует совершенно иного в управлении качеством товаров и организации поставок.
    Высокая оборачиваемость запасов считается признаком высокой эффективности работы предприятия. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше их величина, а, следовательно, ниже уровень наименее ликвидной группы активов и выше уровень ликвидности и платежеспособности предприятия, что оценивается положительно. На предприятии скопились товарные запасы, срок годности которых истекает. Если их не реализовать, то их придется списать на убытки. К таким товарам в основном относятся:
  • крупы;
  • паштеты;
  • соусы томатные;
  • мед в банках.
    Общая продажная стоимость этих товаров составляет 345 тыс. руб. Предприятию необходимо провести ряд акций в магазинах торговой сети на наименее продаваемый ассортимент товаров со скидкой 20%.
  1. Также можно порекомендовать следующее мероприятие. В связи с отсутствием некоторых видов товаров первой необходимости в магазинах торговой сети ИП Лопухиной А.Н., организация теряет около 5% в товарообороте. В ассортименте предприятия нет таких алкогольных напитков как «Мартини», многих видов французских сухих вин, также отсутствуют шоколадные конфеты в коробках: «Рафаэлло», «Коркунов», трюфели. Поэтому необходимо обеспечить более строгий контроль за поступлением заказов и обеспечить наличие всего ассортимента товаров, пользующихся спросом у населения.
  2. Также для увеличения объема продаж ИП Лопухиной А.Н. рекомендовано открыть новую точку сбыта продукции, в виде мини-маркета. Открытие новой торговой точки сбыта предлагается осуществить на основе составленного проекта бизнес-плана.
    Открытие новой точки реализации продукции позволит предприятию расширить рынок сбыта.
    В дальнейшем, исходя из опыта результатом данного мероприятия, ИП Лопухиной А.Н. рекомендовано ежегодно развивать розничную сеть, посредством ежегодного открытия точек сбыта.
    Для обустройства мини-маркета необходимо закупить специальное оборудование. Затраты на приобретение оборудования представлены в табл. 15.

Таблица 15 – Капитальные затраты на приобретение оборудования
Наименование Сумма, тыс. руб.
Прилавки 70
Касса 15
Витрины 35
Холодильные витрины 200
Столы, стулья 30
Морозильная камера 50
Итого 400

Таким образом, затраты на приобретение оборудования ориентировочно составят 400 тыс. руб.
При этом для реализации первого проекта потребуется нанять на работу двух продавцов, кассира, и администратора.
В таблице 16 сформированы основные расходы предприятия, возможные при реализации данного проекта.

Таблица 16 – Постоянные расходы при организации мини-маркета
Расходы Сумма за год, тыс. руб.
Заработная плата 996
Страховые выплаты 338
Электроэнергия 14
Прочее 80
Итого 1428

Итого постоянные расходы при организации мини-маркета составят 1428 тыс. руб.

  1. Для расширения рынка сбыта ИП Лопухиной А.Н. рекомендуется мероприятие по стимулированию сбыта в виде создания и оформления веб-сайта.
    Наиболее своевременным и эффективным на данный момент инструментом маркетинга по рекламе и стимулированию сбыта представляется создание собственного Веб-сайта в Интернете и размещение на нём полной и достоверной информации о деятельности организации.
    Это позволит предприятию достигнуть стратегические цели и увеличить долю рынка, занимаемую предприятием.
    Веб-сайт будет помогать решать следующие задачи:
  2. Возможность находить новых клиентов через Интернет. Интернет на 90% люди используют для поиска необходимой информации. ИП Лопухина А.Н., не имея собственного Веб-сайта в сети, теряет потенциальных покупателей, так как они попадают на сайты конкурентов.
  3. Экономия денег на обычной рекламе.
    Появляется возможность во всех рекламных материалах (и не только) указывать адрес своего Веб-сайта, что дает возможность за дополнительной информацией обратится на сайт.
  4. Возможность перекладывать часть офисной работы на веб-сайт. Необходимую информацию (о предоставляемых услугах, продукции, ценах, времени работы, месторасположении офиса или склада и т.д.) можно получить на веб-сайте компании.
  5. Более качественный сервис при работе с клиентом. Необходимую информацию можно получить воспользоваться сайтом компании в любое время суток, когда занят телефон или трудно дозвонится, когда удобней пользоваться Интернетом. Клиентам из других городов дешевле обходится доступ в интернет, чем междугородние разговоры.
    На веб-сайте, или при распечатке с сайта документы и прайсы выглядят более привлекательней, чем при отправке через факс (не теряется качество, документы можно редактировать).
  6. Имея свой сайт, можно оперативно отредактировать информацию (цены, текст, новый телефон и т.д.). Добавить новый раздел или убрать старый, расширить ассортимент предлагаемой продукции. Добавить на веб-сайт новые функции, сервисы. Чего нельзя сказать о рекламной продукции, которая печатается средними или большими тиражами (прайсы, буклеты, каталоги, проспекты и т.д.).
  7. Один из элементов имиджевой рекламы. Хорошо оформленный веб-сайт вызывает положительные эмоции и хорошее расположение к фирме и к ее продукции, вызывает доверие. Если это потенциальный клиент и еще ничего о фирме не знает, то судить он сможет пока только по сайту.
    Для существующих клиентов это будет говорить, что фирма заботится о своих клиентах, динамично развивается, выходит на новый уровень ведения бизнеса.
  8. Возможность получать доход от размещения баннерной рекламы на своем сайте. При высокой посещаемости веб-сайта можно продавать место на сайте под баннерную рекламу или обмениваться баннерами с другими веб-сайтами для увеличения посещаемости своего сайта вашими потенциальными клиентами.
  9. Возможность проводить рекламные кампании в интернете. Появляется много новых методов и возможностей проведения рекламных компаний в интернет, которые вне интернета существовать не могут.
    Если появляется потребность в баннерной рекламе, почтовой рассылке по e-mail и т.д., то без своего веб-сайта не обойтись. Потому что интернет-реклама без своего сайта практически не возможна, либо эффективность ее проведения очень низка.
    Сайт обеспечит круглосуточное предоставление услуг клиентам и партнерам, что также является большим плюсом.
    3.2 Сводная оценка предложенных мероприятий и их эффективность
    Рассмотрим экономический эффект от реализации предложенных мероприятий.
  10. После проведения ряда акций на наименее продаваемый ассортимент товаров со скидкой предполагается увеличение выручки за счет реализации товаров со скидкой на 276 тыс. рублей. В итоге среднегодовой остаток запасов составит 2746 тыс. рублей. Коэффициент оборачиваемости остатков готовой продукции до проведения мероприятия:

Коб=437560 / 3022 = 145.

После проведения мероприятия:

Коб= (437560 + 276) / (3022-276) = 159.

Продолжительность одного оборота в днях до проведения мероприятия:

360 / 145 = 2,5

После проведения мероприятия:

360 / 159 = 2,2

Рис. 1 — Показатели, характеризующие мероприятие по увеличению оборачиваемости активов ИП Лопухиной А.Н.

После проведения мероприятия значительно улучшится ситуация с управлением запасами, так как скорость оборота запасов увеличится, а период оборота запасов снизится. Среднегодовые остатки товарных запасов уменьшатся на 276 тыс. руб. (9,1 %). Коэффициент оборачиваемости запасов увеличится на 10,1%, а длительность оборота уменьшится на 0,3 дня, т.е. сократится время прохождения товарными запасами всего кругооборота, снизится потребность в этих средствах.

  1. В результате мероприятия по расширению ассортимента выручка увеличится на 5% и составит:

437560 * 1,05 = 459438 тыс. руб.

Себестоимость продаж составит:

334923 * 1,05 = 351669 тыс. руб.

Валовая прибыль составит:

459348 – 351669 = 107769 тыс. руб.

Таблица 17 – Показатели прибыли до и после внедрения мероприятия
Показатель До мероприятия После мероприятия Изменения (+;-)
Выручка от продаж, тыс. руб. 437560 459438 21878
Себестоимость, тыс. руб. 334923 351669 16746
Валовая прибыль, тыс. руб. 102637 107768.9 5132

Согласно данным таблицы после проведения мероприятия наблюдается рост выручки от продаж на 21878 тыс. руб. и увеличение себестоимости на 16746 тыс. руб. Соответственно валовая прибыль увеличится на 5132 тыс. руб.
Планируемый рост показателей прибыли можно представить на рисунке 2.

Рис. 2 — Показатели прибыли до и после внедрения мероприятия

  1. В результате открытия нового мини-маркета планируется увеличение как общей выручки, так и общей себестоимости продаж организации на 15 %, дополнительно необходимо учесть капитальные расходы на организацию мини-маркета (400 тыс. руб.) и постоянные расходы при организации мини-маркета (1428 тыс. руб.).
    Обобщение эффективности по открытию мини-маркета представлено в табл. 18.

Таблица 18 — Прогнозируемые показатели деятельности ИП Лопухиной А.Н. после открытия дополнительного мини-маркета
Показатель До внедрения мероприятия После внедрения мероприятия Изменения (+;-)
Выручка от продаж товаров 437560 503194 65634
Коммерческие расходы 112564 113992 1428
Прочие операционные расходы 5548 5948 400
Внереализационные расходы 9165 9165 0
Налог на прибыль 5670 5670 0
Чистая прибыль -30310 -16742 13568

По данным проведенного мероприятия ИП Лопухиной А.Н. удастся улучшить свои финансовые показатели, что принесет дополнительную прибыль в размере 13568 тыс. рублей. А так как основным источником финансирования предприятия является чистая прибыль, то организация сможет больше средств направить на погашение долгосрочных обязательств.

Рис. 3 — Повышение финансовых показателей за счет открытия дополнительного мини-маркета

  1. Расходы, связанные с соданием интернет-страницы и присвоением адреса являются разовыми. Как предполагается, при функционировании на предприятии отдела маркетинга в расходной статье уже учтены затраты на подключение к сети Интернет, таким образом, дополнительных денежных средств на эти цели не требуется.
    Согласно существующим ценам, минимальная стоимость обслуживания Интернет-страницы с обновлениями составляет 2000 руб. ежемесячно, соответственно 24000 руб. ежегодно.
    Первоначальные и ежегодные затраты на создание Веб-сайта за год приведены в таблице 19.

Таблица 19 — Расчет бюджета затрат на работу Веб-сайта в первый год
Статьи затрат Сумма, тыс. руб.
Регистрация страницы 1
Оформление в фирменном стиле 20
Наполнение информацией 10
Ежемесячное обслуживание сайта с обновлениями 24
Итого 55

Таким образом, данное мероприятие потребует 55 тыс. руб. затрат.
Можно предположить, что после создания Веб-сайта товарооборот увеличится хотя бы на 1% составит: 437560 * 1,01 = 441936 тыс. руб.т.е. на 4376 тыс. руб. больше.
Общий эффект от применения маркетинговых мероприятий будет выражаться не только в росте оборота компании, но и в привлечении новых партнёров-производителей, снижении темпов роста себестоимости и повышении рентабельности.
Составим прогнозный отчет о прибылях и убытках с учетом проведения всех мероприятий в таблице 20.

Таблица 20 — Прогнозные данные отчет о финансовых результатах ИП Лопухиной А.Н.
Наименование показателя Значение Изменения (+;-) Изменения, %
2013 г. Прогноз
Выручка от продажи товаров, тыс. руб. 437560 529724 92164 121.06
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 334923 385161 50238 115.00
Валовая прибыль, тыс. руб. 102637 144562 41925 140.85
Коммерческие расходы 112564 113992 1428 101.27
Прибыль (убыток) от продаж -9927 30570 40497 —
Прочие расходы 5548 5948 400 107.21
Внереализационные расходы 9165 9220 55 100.60
Прибыль (убыток) до налогообложения -24640 15402 40042 —
Налог на прибыль 5670 5670 0 100.00
Чистая прибыль(убыток) отчетного года -30310 9732 40042 —

Таким образом, в результате проведенных мероприятий объем реализации увеличится на 92164 тыс. руб. (21,06%), а валовая прибыль увеличится на 41925 тыс. руб. (40,85%). Таким образом, при прежнем уровне налога на прибыль предприятия в прогнозном году оно сможет получить прибыль в размере 9732 тыс. руб.
Подводя итоги можно сделать выводы:

  • в результате мероприятия по увеличению оборачиваемости активов по прогнозу коэффициент оборачиваемости товарных запасов увеличится на 10,1%, а длительность оборота уменьшится на 0,3 дня, т.е. сократится время прохождения товарными запасами всего кругооборота, снизится потребность в этих средствах.
  • при использовании предложенного мероприятия по увеличению ассортимента продукции выручка от продаж увеличится на 21878 тыс. руб., а себестоимость — на 16746 тыс. руб. Соответственно валовая прибыль увеличится на 5132 тыс. руб.
  • влияние предложенного проекта бизнес-плана по открытию нового мини-маркета позволит получить дополнительную прибыль в размере 13568 тыс. рублей.
  • можно предположить, что после создания Веб-сайта товарооборот увеличится хотя бы на 1% т.е. на 4376 тыс. руб. больше.

Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Рыночные условия требуют тщательного учета произведенных расходов и полученных доходов. Поэтому, в бухгалтерском и налоговом учете, управлению доходами и расходами уделено особое внимание. Так, в Положении по бухгалтерскому учету — ПБУ 9/99 и 10/99 соответственно отражены доходы и расходы.
Планирование доходов и расходов предприятия должно включать все основные показатели бизнес-деятельности, влияющие на прибыль и издержки.
Преобладающим видом деятельности индивидуального предпринимателя Лопухиной А.Н. является розничная торговля. Основная тенденция деятельности сводится к наращиванию оборотов, укреплению материально-технической базы.
Высшим руководящим органом является директор. Директору непосредственно подчиняются: главный бухгалтер, начальник отдела кадров, юрист, начальник отдела снабжения, заведующие магазинами.
В исследуемом периоде деятельность ИП Лопухиной А.Н. оценивается как нерентабельная. Произошло ухудшение значения по всем видам показателей рентабельности. Другими словами, в анализируемом предприятии снизилась отдача от всех видов активов. Для определения причин неэффективности функционирования необходимо установить факторы, влияющие на финансовое положение организации, и его компоненты.
В отчетном году по сравнению с предыдущим годом затраты организации возросли на 347689 тыс.руб. или 94,7%. Валовая прибыль снизилась на 9503 тыс. руб, упала прибыль до налогообложения на 11481 тыс. руб. Соответственно снизился показатель чистой прибыли на 16778 тыс. руб. Это связано прежде всего со снижением объема реализуемых товаров в анализируемом периоде.
Руководству предприятия можно дать следующие рекомендации:

  1. Необходимо больше внимания уделять повышению оборачиваемости товарных запасов, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения товаров от продавца к покупателю. Естественно, что такой подход требует совершенно иного в управлении качеством товаров и организации поставок.
  2. В связи с отсутствием некоторых видов товаров первой необходимости в магазинах торговой сети ИП Лопухиной А.Н., организация теряет около 5% в товарообороте. В ассортименте предприятия нет таких алкогольных напитков как «Мартини», многих видов французских сухих вин, также отсутствуют шоколадные конфеты в коробках: «Рафаэлло», «Коркунов», трюфели. Поэтому необходимо обеспечить более строгий контроль за поступлением заказов и обеспечить наличие всего ассортимента товаров, пользующихся спросом у населения.
  3. Также для увеличения объема продаж ИП Лопухиной А.Н. рекомендовано открыть новую точку сбыта продукции, в виде мини-маркета. Открытие новой торговой точки сбыта предлагается осуществить на основе составленного проекта бизнес-плана.
  4. Для расширения рынка сбыта ИП Лопухиной А.Н. рекомендуется мероприятие по стимулированию сбыта в виде создания и оформления веб-сайта.
    В результате проведенных мероприятий ожидается следующий эффект:
  • в результате мероприятия по увеличению оборачиваемости активов по прогнозу коэффициент оборачиваемости товарных запасов увеличится на 10,1%, а длительность оборота уменьшится на 0,3 дня, т.е. сократится время прохождения товарными запасами всего кругооборота, снизится потребность в этих средствах.
  • при использовании предложенного мероприятия по увеличению ассортимента продукции выручка от продаж увеличится на 21878 тыс. руб., а себестоимость — на 16746 тыс. руб. Соответственно валовая прибыль увеличится на 5132 тыс. руб.
  • влияние предложенного проекта бизнес-плана по открытию нового мини-маркета позволит получить дополнительную прибыль в размере 13568 тыс. рублей.
  • можно предположить, что после создания Веб-сайта товарооборот увеличится хотя бы на 1% т.е. на 4376 тыс. руб. больше.

Список использованных источников

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340
  3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
  4. Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 (ред. от 11.10.2012) «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков» // Собрание законодательства РФ», 26.02.2007, N 9, ст. 1089
  5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изменениями от 24.12.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  8. Положение по бухгалтерскому учету от 06.10.2008 № 106н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (ред. от 27.04.2012) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  10. Абрютина М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — 3-е изд., доп. и перераб. — М.: Дело и Сервис, 2010. – 265 с.
  11. Агеева. Е.И.: «Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью» //Финансовый менеджмент, 2010. – 310 с.
  12. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
  13. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416 с.
  14. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 340 с.
  15. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 344 с.
  16. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2009. – 215 с.
  17. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов на/Д: Феникс, 2013. — 336 с.
  18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2012. – 525 с.
  19. Варламова Е.Н. Внутренний аудиторский стандарт: сегментирование бухгалтерской информации для целей аудита // Аудитор, 2012. — № 11
  20. Воронина Л. И. Аудит: теория и практика : учеб. для бакалавров / Л. И. Воронина. – М. : Омега-Л, 2012. – 674 с.
  21. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. – 360 с.
  22. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: КНОРУС, 2011. – 395 с.
  23. Грищенко Ю. Новый Закон о бухгалтерском учете // Аудит и налогообложение, 2012. — № 3
  24. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. — СПб.: Питер, 2012. — 336 с.
  25. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864с.
  26. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Кнорус, 2012. – 592 с.
  27. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
  28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
  29. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2012. – 352 с.
  30. Коноплянник Т. М. Основы аудита : учеб. пособие / Т. М. Коноплянник, Н. А. Мухарева. – М. : КНОРУС, 2012. – 311 с.
  31. Лысенко Д. Регулирование бухгалтерского учета и аудита // Аудит и налогообложение, 2012. — № 11. – С. 19-26
  32. Палий В.Ф. Современные проблемы бухгалтерского учета. М.: АУДИТ-ПРО, 2010. – 456 с.
  33. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит 3-е изд. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 605 с.
  34. Полковский Л.М. Основы управленческого учета: Учебное пособие. М.: Экономика и финансы, 2009. — 256 с.
  35. Половинкина С.Е. Проект комплексного стандарта по консолидированной финансовой отчетности // Главбух, 2012, № 3. – С. 30-33
  36. Полозов А.Б. Синхронизация управленческого и финансового учета // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты 2012, №4. – С. 25-26
  37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Экоперспектива, 2010. – 498 с.
  38. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 479 с.
  39. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 143 с.
  40. Стрежова В.И. Экономический анализ. М.: Инфра-М, 2010. – 246 с.
  41. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд. М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2010. – 308 с.
  42. Федотов А.В. Учет кассовых операций. М.: Главбух, 2011. – 229 с.
  43. Чаплыгин К.К. Новый порядок оформления счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах авансом // Главбух, 2012, № 6. – С. 50-58
  44. Швецкая В.М., Головко Н.А., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 2-е изд. М.: Дашков и К, 2010. – 512 с.

Приложение 1. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

Приложение 2. Бухгалтерский баланс предприятия за 2013 г.

Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 гг.

Приложение 4. Отчет о движении денежных средств за 2012-2013 гг.

Выпускная квалификационная работа выполнена мною самостоятельно под руководством научного руководителя. На все использованные в работе материалы из неопубликованных и опубликованных документальных и аналитических источников даны ссылки.

_______ ____
(ФИО) (подпись)

«_» ______________20г.

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov