Контрольная Анализ формирования и выполнения производственной программы предприятия

Содержание

  1. Анализ формирования и выполнения производственной программы предприятия и ее влияния на общий объем производства…………………..…3
    1.1. Анализ объема продукции……………………..………….……4
    1.2. Анализ ассортимента продукции……………………….….…..5
    1.3. Анализ структуры продукции…….……………………………6
  2. Задание…………………………………………..……………………….8
    Литература………………………………………………..…..……………10
  3. Анализ формирования и выполнения производственной программы

Производственная программа (план производства и реализации продукции) — это комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации (предприятия). Основная цель предприятий реализуется в процессе выполнения производственной программы. В основе составления производственной программы должна лежать реальная потребность в конкретной продукции.
В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным. Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных. В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты. Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

  • пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);
  • корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:
    , где
    VВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;
    VВП0 – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;
    Ц0 – цена единицы продукции в базисном периоде.
    Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле
    , где
    ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
    С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

1.1. Анализ объема продукции

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.1).
Таблица 1
Динамика товарной продукции
Год Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб Темпы роста, %
Базисные Цепные
Тб=ТПi/ТП0 х 100% Тц= ТПi /ТПi-1 х 100%
, где ТПi-1, ТПi – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;
ТПо — объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:
, Тпр = Тср – 100 .
Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 2.
Выполнение плана по выпуску товарной продукции Таблица 2
Изделие (цех) Объем производства продаж, тыс. руб. Отклонение план. выпуска от прошлого года Отклонение фактического выпуска продукции
Прош. год Отчет. год
тыс. руб. % От плана От прошлого года
тыс. руб % тыс. руб. %
План Факт
А 30500 28800 25200 -1700 -5,57 -3600 -12,5 -5300 -17,3
…….. …….. …….. ……. ……. …. ……… …… ……. ……
Итого: 90200 96000 100800 5800 +6,43 +4800 +5,00 +10600 +11,75
В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года 11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

1.2. Анализ ассортимента продукции

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.
Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.3
Таблица 3
Выполнение плана по ассортименту
Изделие ТП в план. ценах,
тыс. руб. Выполнение плана, % ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту,
тыс. руб.
План. Факт.
А 28800 25200 87,5 25200
В 33600 33264 99,0 33264
С 19200 23176 120,7 19200
Итого: 81600 81640 100,049 77664
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
• по способу наименьшего процента (для нашего примера – 87,5%);
• по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
• по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,
где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %; ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 — плановый выпуск продукции. Для нашего примера ВПа = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту в рассматриваемом примере не выполнен.
Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

1.3. Анализ структуры продукции

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.
Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле
, где
– изменения объема выпуска продукции за счет структуры;
ВП1 – фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0 – фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл. 4) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 4
Анализ структуры продукции
Изделие Опт. цена за единицу продукции, руб. Объем производства продукции в натуральных измерителях Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. Изменение
ТП за счет структуры, тыс. руб.

    План.   Факт.   План.   Факт пересчи-танный на план. структуру  Факт.   

1 2 3 4 5 6 7 8=7-6
А 500 57600 50400 28800 28900 25200 — 3700
В 600 56000 55470 33600 33717 33282 -435
С 700 27430 35650 19201 19267 24955 5688
Итого: 141030 141520 81601 81884 83437 1553
Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520 : 141030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800 : 1, 003474).
Как показывают данные табл. 4, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.
При использовании средних цен расчет производится по формуле
, где
Ц1, Ц0 — средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно;
VВП1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Задание № 2: По данным таблицы о выполнении договорных обязательств по отгрузке продукции завода и их оплате провести оперативный анализ на 10 октября.
Наименование продукции Дата по договору Сумма по договору Фактически отгружено Оплачено или зачтено по бартеру

  1. Отгруженная продукция по договорам – всего 1520 1200 1420
    в т.ч.: — АО Прогресс 05.10 1000 100 20
    АО Весна 15.09 250 180 250
    АО Спектр 20.09 160 20 —
    и т.д.
  2. Отгрузка продукции без заказов – всего — 200 450
    в.т.ч. — инструменты — 100 240
  • электроды — 100 210
    и т.д.
  1. Всего отгружено — 1400 1870

Решение:

  1. Всего заключено договоров на 1520 единиц. Фактически отгружено по договорам на 1200 единиц, таким образом, по заключенным договорам не отгружено продукции на 320 единиц. В том числе:
  • по договору с АО Прогресс из продукции на 1000 единиц по договору отгружено только на 100 единиц;
  • по договору с АО Весна отгружено продукции на 180 единиц из 250 единиц по договору;
  • по договору с АО Спектр отгружена продукция на 20 единиц, из 160 необходимых.
  1. Причинами не полной отгрузки продукции могут быть:
  • форс-мажорные обстоятельства и др. причины.
  • отсутствие готовой продукции на складах поставщика;
  • проблемы с доставкой товара, если по условиям договора доставка входит в обязанности поставщика продукции;
  1. Оплачено продукции по договорам на 1420 единиц. Задолженность по договорам составляет 470 единиц, а по фактически отгруженной продукции по договорам оплачено на 220 единиц больше. По договорам:
  • от АО Прогресс поступила оплата 20 единиц, т.е. недоплата по договору составляет 980 единиц, а по фактически отгруженной продукции – недоплата 80 единиц;
  • АО Весна оплатило продукцию полностью по договору, при этом на текущую дату продукция не отгружена еще на 70 единиц;
  • от АО Спектр оплаты не поступило, при этом договорные обязательства по отгрузке продукции выполнены на 20 единиц.
    По реализации товара без договоров оплата поступила авансом:
  • за инструменты в размере 140 единиц;
  • за электроды в размере 110 единиц.
  1. При большом ассортименте выпускаемой продукции предприятие сможет обеспечить потребности большего количества покупателей. Потенциальные покупатели смогут приобрести необходимую продукцию в одном месте, сократив свое время на поиск и доставку продукции из разных мест.
  2. В случае задержки оплаты за поставленную продукцию соответствующие службы (бухгалтерия, юристы, маркетинговая служба) должны обеспечить погашение имеющейся задолженности. В случае возникновения задержки по отгрузке продукции соответствующие службы (производство, транспортная служба, отдел реализации и т.п.) должны приложить усилия по выполнению заключенных договоров.
  3. Учет реализации продукции по фактам «отгрузки» и «оплаты» позволяет следить за выполнением договорных обязательств.

Список источников

  1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112 с.
  2. Гиляровская Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник, 2006. 360 с.
  3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник. Издательство: ИНФРА-М, 2008. 318с
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov