Контрольная работа по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит»
Тема: определить величину балансовой и чистой прибыли АО «Заря» за год и направления использования.
Исходные данные для выполнения задания:
- В отчетном году АО осуществляло производство и реализацию продукции в соответствии с заключенными договорами. Данные об объемах реализации продукции, ее себестоимости и цены приведены в таблице 1.
Таблица 1
Извлечения из журнала-ордера №6 за год (условно)
Наименование показателя Кол-во выпущенной и реализованной продукции, тыс. руб. Себестоимость 1 шт., руб. Цена реализации продукции покупателям, руб/шт.
Модель №1 9 110 145
Модель №2 6 20 25
Модель №3 8 400 510
Модель №4 5 30 40
Модель №5 17 175 245
Модель №6 20 14 23
Модель №7 4 10 15
- В отчетном году АО реализовало оборудование, неиспользуемое в течение 1,5 лет. Норма амортизации оборудования составляет 15% в год. Балансовая стоимость, срок эксплуатации и цена реализации приведены в таблице 2.
Таблица 2
Результат от реализации оборудования
Наименование показателя Значение - Балансовая стоимость, тыс. руб. 420
- Срок функционирования оборудования, лет 3
- Сумма износа оборудования за весь период эксплуатации, тыс. руб. 189
- Остаточная стоимость оборудования, тыс. руб. 231
- Цена реализации оборудования 321
- Финансовый результат от реализации 90
Финансовый результат от реализации ненужных основных средств находится по формуле:
Fo = Zн – Со,
Где Fo –финансовый результат от реализации,
Zн – цена реализации,
Со – остаточная цена основных фондов
Найдем остаточную стоимость основных фондов.
Остаточная стоимость основных фондов представляет собой балансовую стоимость объекта за минусом суммы износа.
Сумма износа:
У = Дб * Аг * Тг / 100,
Где
У – сумма износа,
Дб – балансовая стоимость объекта,
Аг – годовая норма амортизации, %
Тг – период эксплуатации объекта
У = 420 * 15 * 3 / 100 = 189
Со = 420 – 189 = 231
Fo = 321 – 231 = 90 тыс. руб.
- ПО итогам года АО получило дивиденды по принадлежащим ему акциям, номинальная стоимость которых составляет 450 тыс. руб., а объявленная ставка дивиденда – 21%. Прочие внереализационные и операционные расходы приведены в таблице 3.
Таблица 3
Внереализационные и операционные доходы и расходы АО «Заря»
Внереализационные доходы и расходы Сумма
- Дивиденды, полученные по акциям, тыс. руб. 94,5
- признанные должником штрафы за нарушение договоров, тыс. руб. 10
- положительные курсовые разницы по валютным счетам, тыс. руб. 14
- Недостача товаров (во взыскании ущерба судом отказано), тыс. руб. —
- Судебные и арбитражные издержки, тыс. руб. 4
- Штрафы, уплаченные за просрочку платежей в бюджет, тыс. руб. 4,6
- Списана безнадежная к получению просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. 2
Итого внереализационных доходов: 14 + 10 = 24
Итого внереализационных расходов: 2 + 4 + 4,6 = 10,6
- За счет прибыли предприятие уплачивает ряд налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ. Для сокращения объема расчетов в задании следует рассчитать только один налог из названной группы – налог на имущество юридических лиц. Стоимость имущества АО, облагаемого налогом, приведена в таблице 4.,
Таблица 4
Данные для расчета налогов, относимых на финансовые результаты предприятия
Наименование показателя Величина
- Стоимость налогооблагаемого имущества, тыс. руб.:
На 1 января 3790
На 1 апреля 3520
На 1 июля 4120
На 1 октября 4220
На 31 декабря 4430 - Среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества, тыс. руб. 3347
- Ставка налога на имущество предприятия, % 2,2
- Сумма налога на имущество предприятия, тыс. руб. 74
- АО в установленном порядке на общих основаниях уплачивает налог предприятий и организаций. Общая сумма льгот по налогу на прибыль составляет 10% от балансовой прибыли: из них 1%-благотворительная деятельность, 2% — на содержание детского сада, 7% — на расширенное воспроизводство основных фондов производственного назначения.
- Согласно учредительным документам и учетной политике предприятия чистая прибыль АО направляется:
А) на формирование резервного капитала – 15%;
Б) в фонд накопления – 20%;
В) в фонд потребления – 10%;
Г) остается нераспределенной – 5%.
Часть прибыли направляется на выплату дивидендов акционерам. Условия выпуска ценных бумаг АО приведены в таблице 5.
Таблица 5.
Условия выпуска ценных бумаг предприятия
Наименование показателя Величина
- Величина уставного капитала, тыс. руб. 1810
- Номинальная стоимость 1 акции, руб. 100
- Количество привилегированных акций, шт. 1810
- Ставка дивиденда по привилегированным акциям, % 14
- Прибыль, необходимая для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, тыс. руб. 25,34
- Стоимость выпущенных облигаций, тыс. руб. 450
- Ставка процента по облигациям, % 12
- Прибыль, необходимая для выплаты процентов по облигациям, тыс. руб. 54
- Количество обыкновенных акций, шт. 16290
- Стоимость обыкновенных акций, тыс. руб. 1629
АО выпускает как привилегированные, так и обыкновенные акции. Из общего количества выпущенных акций 10% составляют привилегированные с фиксированной ставкой дивиденда. Номинальная стоимость одной акции составляет 100 руб.
Помимо акций АО выпускает также облигации с фиксированным процентом, который выплачивается в конце года.
Определим величину балансовой и чистой прибыли АО «Заря» за год и направления использования.
Наименование показателя Значение
- Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. 2665
- Проценты к получению, тыс. руб. 94,5
- Внереализационные доходы за минусом внереализационных расходов, тыс. руб. 13,4
- Операционные доходы, тыс. руб. 90
- Операционные расходы, тыс. руб 74
- Балансовая прибыль, тыс. руб. 2788,9
- Сумма льгот по налогу на прибыль, тыс. руб. 278,9
- Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. 2510
- Ставка налога на прибыль, % 20
- Сумма налога на прибыль, тыс. руб. 502
- Сумма налога на доходы тыс. руб. 14,2
- Чистая прибыль АО, тыс. руб. 1993,8
- Использование чистой прибыли АО, всего, тыс. руб. 1076,25
В том числе:
13.1 Отчисления в резервный капитал, тыс. руб. 299,07
13.2 Выплата процентов по облигациям, тыс. руб. 54
13.3 Выплата дивидендов по привилегированным акциям, тыс. руб. 25,34
13.4 Отчисления в фонд накопления, тыс. руб. 398,77
13.5 Отчисления в фонд потребления, тыс. руб. 199,38
13.6 Нераспределенная прибыль, тыс. руб. 99,69
13.7 Выплата дивидендов по обыкновенным акциям, тыс. руб 917,57 - Ставка дивиденда по обыкновенным акциям, % 56,3
Рассчитаем прибыль от реализации продукции в соответствии с продажными ценами.
Вн = 10420 тыс. руб.
Полная коммерческая себестоимость реализованной продукции будет равна:
Ск = 7755 тыс. руб.
Финансовый результат от реализации продукции:
Fр = 10420 – 7755 = 2665 тыс. руб.
Балансовая прибыль составляет: Прибыль от реализации продукции + Проценты к получению + . Внереализационные доходы — внереализационные расходы + Операционные доходы — Операционные расходы = 2665 + 94,5 + 24 – 10,6 + 90 — 74 = 2778,9
Сумма льгот по налогу на прибыль = 2788,9 * 10% = 278,9 тыс. руб.
Определим налогооблагаемую прибыль как балансовую прибыль, скорректированную на сумму льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством РФ (10%)
Налогооблагаемая прибыль = 2788,9 – 278,9 = 2510 тыс. руб.
Ставка налога на прибыль равна 20%.
Сумма налога на прибыль = 2510 * 20% = 502 тыс. руб.
Ставка налога на доходы по ценным бумагам равна 15%.
Сумма налога на доходы = 94,5 * 15% = 14,5 тыс. руб.
Чистая прибыль АО = 2510 – 502 – 14,5 = 1993,8 тыс. руб.
Согласно учредительным документам и учетной политике предприятия чистая прибыль АО направляется:
А) на формирование резервного капитала – 15% = 299,07 тыс. руб.
Б) в фонд накопления – 20% = 398,77 тыс.. руб.
В) в фонд потребления – 10% = 199,38 тыс. руб.
Г) остается нераспределенной – 5% = 99,69 тыс. руб.
Выплата дивидендов по обыкновенным акциям составит 917,57 тыс. руб.
Так как общая стоимость обыкновенных акций составляет 1629 тыс. руб, то ставка дивидендов по ним буде составлять:
ДС = Мд/Ан * 100% = 917,57 / 1629 * 100 % = 56,3%