Контрольная Финансы организации Вариант 5

Содержание

1 Нормирование оборотных средств предприятия 3
2 Показатели оборачиваемости оборотных средств и возможные пути ускорения оборачиваемости 8
3 Расчетная работа: Смета 1 13
Список использованных источников 29

1 Нормирование оборотных средств предприятия
Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. С его помощью определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.
Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.
Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.
При планировании потребности в оборотных средствах применяются три метода:

  1. Аналитический — предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Этот метод используется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.
  2. Коэффициентный — состоит в уточнении действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с изменениями показателей производства. Запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, расходы будущих периодов, малоценные предметы).
    По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства в будущем году. По второй группе потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
  3. Метод прямого счета — научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств с учетом изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке ТМЦ, практике расчетов с контрагентами.
    Нормирование начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и полуфабрикатов (Рсут) в плановом периоде:

где Р – объем расходов материала за период, руб.;
Т – период времени.
Норма оборотных средств (На.обс) — величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.
Норматив ОБС (Нобс) — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия. Определяется по формуле:

Нобс = Рсут * На.обс.

Норма запаса ОС (На.ос) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Зтек), страховом (Зстр), транспортном (Зтран), технологическом (Зтехн) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, т.е. подготовительные запас (Пр):

На.ос = Зтек + Зстр + Зтран + Зтехн + Пр.

Текущий запас предназначен для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками. Это основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОБС Текущий запас в днях определяется по формуле:

где Сп — стоимость поставки;
И — интервал между поставками.
Норматив текущего запаса рассчитывается по формуле:

Зтек = Рсут* И.

Страховой запас возникает в результате нарушения времени поставки. В днях определяется по формуле:

Норматив страхового запаса:

Зстр = Рсут* (Иф — Ипл ) * 0,5 или Зстр = Рсут* Зстр.дн * 0,5,

где (Иф — Ипл) – разрыв в интервале поставок.
Транспортный запас создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. Он определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.
Норматив транспортного запаса рассчитывается по формуле:
Зтр = Рсут* (Иф — Ипл ) * 0,5 или Зстр = Рсут* Зтр.дн * 0,5,

где Зтр.дн – норма транспортного запаса, дни.
Технологический запас — время, необходимое для подготовки материалов к производству. Норматив технологического запаса определяется по формуле:

Зтех = (Зтек + Зстр + Зтр ) * Ктех ,

где Ктех — коэффициент технологического запаса, %. Он устанавливается комиссией из представителей поставщика и потребителя.
Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется как сумма нормативов ОБС в текущем, технологическом и подготовительном запасах.
Норматив ОБС в незавершенном производстве (Ннп) определяется по формуле:

Ннп = ВПср.д. * Тц * Кнар.з,

где ВПср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;
Тц — длительность производственного цикла;
Кнар.з — коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:

где Фе — единовременные затраты;
Фн — нарастающие затраты;
С — себестоимость.
При неравномерном нарастании затрат

Кнар.з = Сср /П

где Сср — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;
П — производственная себестоимость изделия.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нб.п.) определяется по формуле:

Нб.п. = РБПнач + РБПпред – РБПс,

где РБПнач — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;
РБПпред — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;
РБПс — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.
Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется:

Нг.п = ВГПдн. * Нз.скл.,

где ВГПдн. — стоимость однодневного выпуска готовых изделий;
Нз.скл — норма их запаса на складе в днях.
Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам. При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.

2 Показатели оборачиваемости оборотных средств и возможные пути ускорения оборачиваемости
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рациональ¬ного использования оборотных средств. Проблема улучше¬ния использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно — финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния обо-ротных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организаций производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.
Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.
Особенно велика роль показателя оборачиваемости для отраслей сферы обращения, в том числе торговли, общественного питания, бытового обслуживания, посреднической деятельности, банковского бизнеса и др.
Эффективность использования оборотных средств характеризуют три основных показателя:

  1. Коэффициент оборачиваемости;
  2. Коэффициент загрузки оборотных средств;
  3. Длительность одного оборота.
    Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции на средний остаток оборотных средств на предприятии:

Коб = Рп ÷ СО,

Где Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;
Рп – объем реализованной продукции, руб.;
СО – средний остаток оборотных средств, руб. Средний остаток оборотных средств за месяц – сумма оборотных средств на начало и конец месяца, деленная на два: за квартал – сумма трех среднемесячных остатков, деленная на три; за год – сумма четырех квартальных остатков, деленная на четыре.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.
Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии.
Коэффициент загрузки оборотных средств обратен коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

Кз = СО ÷ Рп,

Где Кз – коэффициент загрузки оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко:

Т = Д ÷ Коб,

где Д – число дней в периоде (360, 90).

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии.
На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть:

  • внедрение экономически обоснованных норм запаса;
  • приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям;
  • широкое использование прямых длительных связей;
  • расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием;
  • комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.
    На стадии незавершенного производства:
  • ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);
  • развитие стандартизации, унификации, типизации;
  • совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструктивных материалов;
  • совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
  • увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
    На стадии обращения:
  • приближение потребителей продукции к ее изготовителям;
  • совершенствование системы расчетов;
  • увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции и сэкономленных материалов;
  • тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.
    Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя не сказать и об экономическом значении экономии оборотных фондов, которая выражается в следующем:
  • Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства.
  • Стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершенствованию технологических процессов.
  • Экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда.
  • Экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции.
  • Существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия.
    Таким образом, экономическая эффективность улучшения использования и экономия оборотных фондов весьма велики, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

3 Расчетная работа: Смета 1
Таблица 1
Смета затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб
Статья затрат Значение
Всего за год в т.ч.
IV кв.

  1. Материальные затраты за вычетом возвратных отходов 10200 2800
  2. Затраты на оплату труда 16160 4040
  3. Единый социальный налог (26%), всего* 4201,6 1050,4
  4. Амортизация основных фондов* 2556,3 639,1
  5. Прочие расходы, всего 1100 380
    в т.ч. налоги, включаемые в себестоимость 855 215
  6. Итого затрат на производство* 35072,9 9124,5
  7. Списано на непроизводственные счета 420 110
  8. Затраты на производство валовой продукцию* 34652,9 9014,5
  9. Изменение остатков незавершенного производства 212 74
  10. Изменение остатков по расходам будущих периодов 22 8
  11. Производственная себестоимость товарной продукции* 34418,9 8932,5
  12. Внепроизводственные (коммерческие расходы) 1448 362
  13. Полная себестоимость товарной продукции* 35866,9 9294,5
  14. Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) 55684 11215

Пояснения к расчётам таблицы 1.
Расчеты ведутся на год и на квартал.
1) Единый социальный налог определяется в количестве 26% от затрат на оплату труда.
Единый социальный налог (26 %):
на год = стр. 2 * 26 / 100 = 16160 * 26 / 100 = 4201,6 тыс. руб.;
на IV квартал = 4040 * 26 / 100 = 1050,4 тыс. руб.
2) Для заполнения строки 4 «Амортизация основных фондов» необходимо предварительно произвести расчёт табл. 3.
Амортизация основных фондов:
на год – табл. 3 стр. 7, т.е. 2556,3 тыс. руб.;
на IV квартал = 2556,3 / 4 = 639,1 тыс. руб.
3) Итог затрат на производство определяется как сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, единого социального налога, амортизации основных фондов и прочих расходов.
Итого затрат на производство:
на год = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 = 10200 + 16160 + 4201,6 + 2556,3 + 1100 = 35072,9 тыс. руб.;
на IV квартал = 2800 + 4040 + 1050,4 + 639,1 + 380 = 9124,5 тыс. руб.
4) Затраты на валовую продукцию определяются как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.
Затраты на валовую продукцию:
на год = стр. 6 – стр. 7 = 35072,9 – 420 = 34652,9 тыс. руб.;
на IV квартал = 9124,5 – 110 = 9014,5 тыс. руб.
5) Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Производственная себестоимость товарной продукции:
на год = стр. 8 – стр. 9 – стр. 10 = 34652,9 – 212 – 22 = 34418,9 тыс. руб.;
на IV квартал = 9014,5 – 74 – 8 = 8932,5 тыс. руб.
6) Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости товарной продукции и расходов на продажу (коммерческих расходов).
Полная себестоимость товарной продукции:
на год = стр. 11 + стр. 12 = 34418,9 + 1448 = 35866,9 тыс. руб.;
на IV квартал = 8932,5 + 362 = 9294,5 тыс. руб.

Таблица 2
Данные для расчета амортизационных отчислений по смете
Показатели Значение

  1. Стоимость основных фондов на начало года всего, тыс. руб. 15 650
  2. Планируется ввод в эксплуатацию основных фондов всего, тыс. руб. В феврале – 4640
    В ноябре — 3550
  3. Планируется выбытие основных фондов всего, тыс. руб. В мае – 7850
    В августе — 1120
  4. Планируется списание полностью амортизированного оборудования стоимостью, тыс. руб. 1050
  5. В том числе структура станков по группам, % 1 группа – 25 %
    2 группа – 40 %
    3 группа – 35 %
  6. Норма амортизации по группам станков в год, % 1 группа – 5 %
    2 группа – 25 %
    3 группа – 15 %

Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

п/п Показатели Сумма

  1. Стоимость основных фондов на начало года 15650
  2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов. 4162,5
  3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов 3270
  4. Среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов 1050
  5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, всего 15492,5
    в т.ч. относящихся к 1 группе станков 3873,1
    2 группе станков 6197,0
    3 группе станков 5422,4
  6. Сумма амортизационных отчислений, всего
    в т.ч. начисленных по 1 группе станков
    2 группе станков
    3 группе станков
    193,7
    1549,3
    813,4

Пояснения к расчетам таблицы 3

1) Стоимость основных фондов на начало года определяется согласно исходным данным, приведенным в табл. 2.
Стоимость основных фондов на начало года: 15650 тыс. руб.

2) Среднегодовая стоимость вводимых в действие основных фондов определяется путем деления стоимости этих основных фондов на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения вводимых фондов в эксплуатации в планируемом году.
ОПФ вв = (4640 / 12) * 10 + (3550 / 12) * 1 = 4162,5 тыс. руб.
3) Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов определяется делением стоимости выбывающих основных фондов на 12 и умножением полученного результата на число полных месяцев их работы.
ОПФ выб = 7850 / 12 * 4 + 1120 / 12 * 7 = 3270 тыс. руб.
4) Среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов заполняется по исходным данным табл. 2.
Строка 4 «Планируется списание полностью амортизированного оборудования стоимостью»: 1050 тыс. руб.
5) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов определяется по следующей формуле:
,
где – стоимость основных фондов предприятия на начало года;
– среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;
– среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов;
– среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов.
ОПФ г = 15650 + 4162,5 – 3270 – 1050 = 15492,5 тыс. руб.
6) Среднегодовая стоимость по группам станков (структура ОПФ по данным табл. 2):
ОПФ 1гр = 15492,5 * 25% = 3873,1 тыс. руб.
ОПФ 2гр = 15492,5 * 40% = 6179 тыс. руб.
ОПФ 3гр = 15492,5 * 55% = 5422,4 тыс. руб.
7) Амортизацию по группам ОПФ определим исходя из нормы амортизации по данным табл. 2.
Амортизация ОПФ 1гр = 3873,1 * 5% = 193,7 тыс. руб.
Амортизация ОПФ 2гр = 6179 * 25% = 1549,3 тыс. руб.
Амортизация ОПФ 3гр = 5422,4 * 15% = 813,4 тыс. руб.
8) Годовая амортизация определяется суммой амортизации по всем группам ОПФ. Квартальные данные получаются путем деления годовой амортизации на 4.
Амортизация годовая = 193,7 + 1549,3 + 813,4 = 2556,3 тыс. руб.
Амортизация 4 кв. = 2556,3 / 4 = 639,1 тыс. руб.

Таблица 4
Данные к расчету выручки от реализации и валовой прибыли, тыс. руб
Показатель Значение

  1. Фактические остатки нереализованной продукции
    а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 2510
    б)по производственной себестоимости 1935
  2. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года, в днях запаса 11
  3. Выручка от прочей реализации 7800
  4. Расходы по прочей реализации 5350
  5. Доходы от внереализационных операций 10900
  6. Расходы по внереализационным операциям 9080

Таблица 5
Данные для расчета распределения прибыли, тыс. руб.
Показатель Значение

  1. Отчисления в резервный фонд —
  2. Реконструкция цеха 2700
  3. Строительство жилого дома 2200
  4. Отчисления в фонд потребления 2100
  5. Содержание объектов социальной сферы* 1230
  6. Расходы на НИОКР —
  7. Местные налоги , уплачиваемые из чистой прибыли 996
  8. Выплата дивидендов 2200

Примечание: На финансирование детских дошкольных учреждений кроме того направляются средства родителей в объеме 50тыс. руб. и средства целевого финансирования — 120 тыс. руб.;
Таблица 6
Данные для расчета источников финансирования капитальных
вложений, тыс. руб.
Показатель Значение

  1. Капитальные вложения производственного назначения 8150
    в т.ч. объем СМР, выполняемых хозяйственным способом 3450
  2. Капитальные вложения непроизводственного назначения 3150
  3. Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 700

Таблица 7
Данные для расчета потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
Показатель Значение

  1. Потребность в оборотных средствах за 4-й кв. всего
    в том числе Производственные запасы
    Незавершенное производство
    Готовая продукция

11300
9230
9150

  1. Прирост расходов будущих периодов
    12
  2. Норматив на начало года, тыс. руб.
    производственные запасы 3940
    незавершенное производство 240
    расходы будущих периодов 16
    готовая продукция
    510
  3. Нормы запаса в днях
    производственные запасы 44
    незавершенное производство 5
    готовая продукция 6  
    Таблица 8
    Расчет выручки от реализации и валовой прибыли

    п/п Показатели Сумма
  4. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2510
1935
а)в ценах базисного года без НДС и акцизов
б)по производственной себестоимости
в)прибыль 575

  1. Выпуск товарной продукции
    а)в действующих ценах без НДС и акцизов 55684
    б)по полной себестоимости 35866,9
    в)прибыль 19817,1
    3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
    а) в действующих ценах без НДС и акцизов 1370,7
    б)по производственной себестоимости 1136
    в)прибыль 234,7
  2. Объем реализуемой продукции в планируемом году:
    а)в действующих ценах без НДС и акцизов (выручка от реализации) 56823,3
    б)по полной себестоимости 36665,9
    в)прибыль от реализации 20157,4
  3. Выручка от прочей реализации 7800
  4. Расходы по прочей реализации 5350
  5. Доходы от внереализационных операций 10900
  6. Расходы по внереализационным операциям 9080
  7. Валовая прибыль 24427,4

Пояснения к расчётам таблицы 8
1) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года рассчитываются, исходя из данных сметы затрат на производство продукции на IV квартал (табл. 1, стр. 13 и 14) и норм запаса в днях (табл. 4 стр. 2):
a. в действующих ценах без НДС и акцизов по формуле:
,
где – стоимость продукции в отпускных ценах на IV квартал;
– норма запаса в днях.

1136 тыс. руб.
b. по производственной себестоимости:
,
где – производственная себестоимость товарной продукции на IV квартал;
– норма запаса в днях.
1370,7 тыс. руб.
2) Прибыль от реализации определяется как разность между объемом реализованной товарной продукции в отпускных ценах (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Прибыль от реализации:
П = стр. 4а – стр. 4б = 56823,3 – 36665,9 = 24427,4 тыс. руб.;

Таблица 9
Расчет налога на прибыль

п/п Показатели Сумма

  1. Валовая прибыль, всего 24427,4
  2. Ставка налога, % 20
  3. Сумма налога на прибыль, всего* 4885,5

Пояснения к расчётам таблицы 9
С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение валовой прибыли и ставка налога.
Налог на прибыль:
Н = стр. 1 * стр. 2 = 24427,4* 20% = 4885,5 тыс. руб.

Таблица 10
Расчет распределения прибыли

п/п Показатели Сумма

  1. Валовая прибыль 24427,4
  2. Налог на прибыль 4885,5
  3. Отчисления в резервный фонд 0
  4. Капитальные вложения производственного назначения 2700
  5. Капитальные вложения непроизводственного назначения 2200
  6. Прирост оборотных средств 1946,6
  7. Отчисления в фонд потребления 2100
  8. Содержание объектов социальной сферы 1230
  9. Расходы на НИОКР 0
  10. Местные налоги, уплачиваемые из чистой прибыли 996
  11. Выплата дивидендов 2200
  12. Нераспределенная прибыль планового года 6169,3

Пояснения к расчётам таблицы 10
1) Общая сумма валовой прибыли приведена в таблице 8.
Валовая прибыль: табл. 8 стр. 9 = 24427,4 тыс. руб.
2) Налог на прибыль приведен в таблице 9.
Налог на прибыль: табл. 9 стр. 3 = 4,885,5 тыс. руб
2) Отчисления в резервный фонд, затраты на реконструкцию цеха и строительство жилого дома, а также все отчисления в фонд потребления, на содержание объектов социальной сферы, НИОКР, местные налоги и выплаты дивидендов отражены в табл. 5 «Данные для расчета распределения прибыли».
Отчисления в резервный фонд: табл. 5 стр. 1 = 0 тыс. руб.
Кап. Вложения производственного назначения (реконструкция цеха): табл. 5 стр. 2 = 2700 тыс. руб.
Кап. Вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома): табл. 5 стр. 3 = 2200 тыс. руб.
Отчисления в фонд потребления: табл. 5 стр. 4 = 2100 тыс. руб.
Содержание объектов социальной сферы: табл. 5 стр. 5 = 1230 тыс. руб.
Расходы на НИОКР: табл. 5 стр. 6 = 0 тыс. руб.
Местные налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: табл. 5 стр. 7 = 996 тыс. руб.
Выплата дивидендов: табл. 5 стр. 8 = 2200 тыс. руб.
3) Величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств, определена в таблице 12.
Прирост оборотных средств:
табл. 12 Норматив на конец года – норматив на начало года = 6652,6 – 4706 = 1946,6 тыс. руб.
4) Остаток нераспределенной прибыли предприятия определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.
Нераспределенная прибыль планового года:
стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6 – стр. 7 – стр. 8 – стр. 9 – стр. 10 – стр. 11 = 24896,8 – 4885,4 – 2700 – 2200 – 1946,6 – 2100 – 1230 – 996 — 2200 = 6169,3 тыс. руб.

Таблица 11
Расчет источников финансирования капитальных вложений

п/п Источники финансирования Производственные капитальные вложения Непроизводственные капитальные вложения

  1. Ассигнования из бюджета — —
  2. Прибыль 2700 2200
  3. Амортизационные отчисления 2556,3 —
  4. Поступление средств в порядке долевого участия — 700
  5. Прочие источники — —
  6. Долгосрочный кредит банка 2893,7 250
  7. Итого капитальные вложения 8150 3150

Пояснения к расчётам таблицы 11
1) Распределение прибыли на производственные и непроизводственные капитальные вложения приведено в таблице 10.
Прибыль на производственные капитальные вложения:
табл. 10 стр. 4 = 2700 тыс. руб.
Прибыль на непроизводственные капитальные вложения:
табл. 10 стр. 5 = 2200 тыс. руб.
2) Амортизационные отчисления рассчитаны в таблице 1.
табл. 1 стр. 4 = 2556,3 тыс. руб.
3) Поступление средств в порядке долевого участия:
табл. 6 стр. 3 = 700 тыс. руб.
4) Итого производственные капитальные вложения:
табл. 6 стр. 1 = 8150 тыс. руб.
Итого непроизводственные капитальные вложения:
табл. 6 стр. 2 = 3150 тыс. руб.
5) Для расчета долгосрочного кредита банка необходимо найти разность между необходимыми капитальными вложениями и всеми источниками поступлений.
стр. 6 = стр. 7 – стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 – стр. 5
Кредит на производственные нужды: 8150 – 2700 – 2556,3 = 2893,7 тыс. руб.
Кредит на непроизводственные нужды: 8350 – 2200 – 700 = 250 тыс. руб.

Таблица 12
Расчет потребности в оборотных средствах

п/п Статьи затрат Норматив на начало года, тыс. руб. Затраты IV кв. всего, тыс. руб. Затраты IV кв. в день, тыс. руб. Нормы запасов, в днях Норматив на конец года, тыс. руб.

  1. Производственные запасы 3940 11300 125,6 44 5524,4
  2. Незавершенное производство 240 9230 102,6 5 512,8
  3. Расходы будущих периодов 16 — — —
  4. Готовая продукция 510 9230 102,6 6 615,3
    Итого 4706 — — — 6652,6

Пояснения к расчётам таблицы 12
Для расчета необходимо суммировать нормативы оборотных средств по столбцам начало и конец года (табл. 7) и сравнить результаты.
Произошло увеличение норматива оборотных средств, поэтому необходимо обеспечить его источниками финансовых ресурсов.
Сумма прироста: 6652,6 – 4706 = 1946,6 тыс. руб.

Таблица 13
Плановый баланс доходов и расходов предприятия
№ п/п Разделы и статьи баланса Сумма
1 I. Поступления (приток денежных средств)
2 А. От текущей деятельности
3 Выручка от реализации продукции 56823,3
4 Прочие поступления:
5 средства целевого финансирования 120
6 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях 50
7 Итого по разделу А 56993,3
8 Б. От инвестиционной деятельности

  1. Выручка от прочей реализации 7800
  2. Доходы от внереализационных операций 10900
  3. Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве 700
    12 Итого по разделу Б 19400
    13 В. От финансовой деятельности
    14 Увеличение уставного капитала 0
    15 Увеличение задолженности, в том числе:
    16 получение новых кредитов
    17 выпуск облигаций 3143,7
    18 Итого по разделу В 0
    19 Итого доходов 3143,7
    20 II. Расходы (Отток денежных средств) 79537,0
    21 А. По текущей деятельности
    22 Затраты на производство и реализацию продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) 33254,6
    23 Платежи в бюджет, всего
    24 Налоги, включаемые в себестоимость продукции 855
    25 Налог на прибыль 4885,5
    26 Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли 996
    27 Фонд потребления 2100
    28 Содержание объектов социальной сферы 1230
    29 Прирост собственных оборотных средств 1946,6
    30 Итого по разделу А 45267,6
    31 Б. По инвестиционной деятельности
    32 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, всего
    в т.ч.
    33 Капитальные вложения производственного назначения 8150
    34 Капитальные вложения непроизводственного назначения 3150
    35 Затраты на НИОКР 0
    36 Расходы по прочей реализации 5350
    37 Расходы по внереализационным операциям 9080
    38 Прочие расходы
    39 Итого по разделу Б 25730
    40 В. По финансовой деятельности
    41 Погашение долгосрочных ссуд
    42 Уплата процентов по долгосрочным ссудам
    43 Краткосрочные финансовые вложения
    44 Выплата дивидендов (таб.5) 2200
    45 Отчисления в резервный фонд (таб.5) 0
    46 Прочие расходы
    47 Итого по разделу В 2200
    48 Итого расходов 73197,6
    49 Превышение доходов над расходами (+) 6339,4
    50 Сальдо по текущей деятельности 11726
    51 Сальдо по инвестиционной деятельности -6330
    52 Сальдо по финансовой деятельности 943,7

По результатам таблицы можно сделать вывод, что предприятие обеспечено источниками финансовых ресурсов на планируемый год, т.к. наблюдается превышение доходов над расходами (6339,4 тыс. руб.)

Пояснительная записка
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
Для того чтобы сделать выводы о деятельности данного промышленного предприятия, необходимо проанализировать полученный баланс доходов и расходов, взаимоотношения предприятия с кредитной системой и бюджетом, источники финансирования капитальных вложений, а также распределение прибыли.
Сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:
Таблица 14
Структура планируемых доходов и расходов предприятия
Показатель Сумма, тыс. руб. Доля от общего объема поступлений, %
Структура доходов предприятия
Текущая деятельность (раздел А) 56993,3 71,7
Инвестиционная деятельность (раздел Б) 19400 24,4
Финансовая деятельность (раздел В) 3143,7 4,0
Итого 79537,0 100
Структура расходов предприятия
Текущая деятельность (раздел А) 45267,6 61,8
Инвестиционная деятельность (раздел Б) 25730 35,2
Финансовая деятельность (раздел В) 2200 3,0
Итого 73197,6 100

В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (71,7% всех доходов) причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки. Также значительная часть доходов (24,4%) получена от инвестиционной деятельности. В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции.
В структуре расходов внушительную долю также занимают расходы от текущей деятельности (61,8%), однако их доля меньше доли в доходах. 35,2% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности, и всего 3% – от финансовой деятельности.
Основные направления использования финансовых ресурсов предприятия: капитальные вложения, расходы по прочим операциям и реализации.
1) От текущей деятельности поступления составляют 56993,3 тыс. руб. В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в сумме 45267,6 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и расходами составляет 11726 тыс. руб.
Основным источником дохода от текущей деятельности является выручка от реализации продукции (работ, услуг), а основным источником расходов — затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли.
2) От инвестиционной деятельности поступления составляют 19400 тыс. руб. В них входят: выручка от прочей реализации (без НДС), прочие операционные доходы; доходы от внереализационных операций; накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающий от заказчиков по договорам на НИОКР; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 25730 тыс. руб. на: инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного назначения; вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения: затраты на проведение НИОКР; расходы от прочей реализации; расходы по внереализационным операциям; содержание объектов социальной сферы. Результат между поступлениями и расходами составляет: — 6330 тыс. руб. Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений.
3) От финансовой деятельности поступления составляют 3143,7 тыс. руб. Расход от финансовой деятельности состоит из расходов уплату дивидендов в сумме 2200 тыс. руб.
Данные расходы оправдывают доходы. Положительное сальдо в размере 943,7 тыс. руб. говорит о том, что средства распределены правильно.
В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате своей деятельности и несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными средствами в виде долгосрочного кредита банка оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения недостатка средств.

Список использованных источников

  1. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: ИНФРА-М, 2007. – 240 с.
  2. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2007. – 816 с.
  3. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2007. – 608 с.
  4. Мазурина Т.Ю. Финансы организации (предприятия). – М.: РИОР, 2005. – 140 с.
  5. Николаева Т.П. Финансы предприятий. – М.: ММИЭИФП, 2003. – 158 с.
  6. Остапенко В.В. Финансы предприятий. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с.
  7. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
  8. технологии управления предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 458 с.
  9. Склеренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 528 с.
  10. Финансы предприятий / Под ред. В.В. Буряковского. – Д.: Пороги, 1998. – 427 с.
  11. Финансы предприятий / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 413 с.
  12. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. – М.: Дашков и К°, 2005. – 708 с.
  13. http://www.minfin.ru (официальный сайт Министра финансов РФ)
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov