Контрольная Финансы организации Вариант 6

Содержание
1 Сущность, роль и структура выручки от реализации продукции 3
2 Факторы роста выручки. Планирование выручки 7
3 Расчетная работа: Смета 4 11
Список использованных источников 27

1 Сущность, роль и структура выручки от реализации продукции
Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

  • выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
  • выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;
  • выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
    Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.
    Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.
    Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки — это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.
    Если поступление выручки на денежные счета предприятия — завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.
    Стоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) выражается ценой реализуемого товара.
    Своевременное поступление выручки — очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу среди всех возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновлен следующего кругооборота.
    От поступления выручки зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками, рабочими и служащими предприятия.
    Направления распределения выручки показаны на схеме (рис. 1).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Рис. 1 Распределение и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг)

На размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) оказывают влияние следующие факторы:

  • в сфере производства — объем производства, качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска и др.;
  • в сфере обращения — ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов, уровень цен;
  • не зависящие от деятельности предприятия — нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств.
    В зависимости от целей планирования выручку от реализации продукции можно планировать на предстоящий год, на квартал и оперативно. Годовое планирование выручки, так же как и расходов на реализуемую продукцию, в настоящее время затруднено из-за нестабильных экономических условий хозяйствования. Квартальное планирование выручки возможно и необходимо для определения прибыли, оперативное — в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет предприятия.
    Общая сумма выручки от реализации продукции на предстоящий период (год, квартал) включает: выручку от реализации товарной продукции и полуфабрикатов собственного производства; выручку от выполнения работ и оказания услуг промышленного и непромышленного характера.
    Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции, исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции — без экспортных тарифов).
    Подчеркнутая важность выручки говорит о том, что ее несвоевременное формирование и поступление может привести к неблагоприятным последствиям для предприятия, вплоть до финансового кризиса локального уровня.

2 Факторы роста выручки. Планирование выручки
На размер выручки от реализации продукции влияют три группы факторов:

  • факторы в сфере производства: объем производства, комплектность, качество, ассортимент, ритмичность выпуска, уровень оптовых цен и др.;
  • факторы в сфере обращения: организация оперативной работы по реализации продукции (ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов); соблюдение условий договора; транспортные условия; рациональность связей с потребителями; выбор оптимальных форм расчетов; сроки прохождения расчетных документов;
  • факторы, не зависящие от деятельности предприятий: перебои в материально-техническом снабжении, несвоевременная подача железнодорожных вагонов под отгрузку готовой продукции, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия средств у покупателей, недостатки отдельных форм безналичных расчетов, ошибки при оформлении и пересылке платежных документов.
    В настоящее время выручка от реализации продукции имеет для предприятия еще одно очень важное значение: на ее основе осуществляется оценка выполнения им обязательств по поставкам продукции в соответствии с заключенными договорами.
    Также на величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:
  • в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;
  • в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.
    В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.
    После проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные цены, величина которых определяется спросом и предложением. В этих условиях возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия.
    Однако для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.
    Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке, определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи.
    Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей.
    Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.
    Кроме того, если предприятие не имеет льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта группа налогов закладывается в цену товаров и соответственно поступает на денежные счета предприятия вместе с выручкой за реализованную продукцию. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно. При определении налогооблагаемой базы по некоторым налогам (например, по налогу на реализацию ГСМ) такой косвенный налог, как акциз, включается в состав выручки или, например, налог на пользователей автодорог, то есть для налогового учета допустимо различное толкование состава выручки, поскольку это предусмотрено действующим законодательством и служит практическим целям для правильного исчисления отдельных налогов.
    Если поступление выручки на денежные счета предприятия — завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.
    Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.
    В зависимости от целей планирования выручку от реализации продукции можно планировать на предстоящий год, на квартал и оперативно.
    Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.
    Поэтому для определения выручки возможно и необходимо квартальное планирование.
    Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.

3 Расчетная работа: Смета 4
Таблица 1
Смета затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб
Статья затрат Значение
Всего за год в т.ч.
IV кв.

  1. Материальные затраты за вычетом возвратных отходов 33280 8125
  2. Затраты на оплату труда 18240 4360
  3. Единый социальный налог (26%), всего* 4742 1134
  4. Амортизация основных фондов* 3001 750
  5. Прочие расходы, всего 1015 241
    в т.ч. налоги, включаемые в себестоимость 743 186
  6. Итого затрат на производство* 61021 14796
  7. Списано на непроизводственные счета 658 127
  8. Затраты на производство валовой продукцию* 60363 14669
  9. Изменение остатков незавершенного производства -77 -71
  10. Изменение остатков по расходам будущих периодов 22 7
  11. Производственная себестоимость товарной продукции* 60418 14733
  12. Внепроизводственные (коммерческие расходы) 5245 1420
  13. Полная себестоимость товарной продукции* 65663 16153
  14. Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) 98500 26320

Пояснения к расчётам таблицы 1.
Расчеты ведутся на год и на квартал.
1) Единый социальный налог определяется в количестве 26% от затрат на оплату труда.
Единый социальный налог (26 %):
на год = стр. 2 * 26 / 100 = 18240 * 26 / 100 = 4742 тыс. руб.;
на IV квартал = 4040 * 26 / 100 = 1134 тыс. руб.
2) Для заполнения строки 4 «Амортизация основных фондов» необходимо предварительно произвести расчёт табл. 3.
Амортизация основных фондов:
на год – табл. 3 стр. 7, т.е. 3001 тыс. руб.;
на IV квартал = 2556,3 / 4 = 750 тыс. руб.
3) Итог затрат на производство определяется как сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, единого социального налога, амортизации основных фондов и прочих расходов.
Итого затрат на производство:
на год = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 = 33280 + 18240 + 4742 + 3001 + 1015 = 61021 тыс. руб.;
на IV квартал = 8125 + 4360 + 1134 + 750 + 241 = 14796 тыс. руб.
4) Затраты на валовую продукцию определяются как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.
Затраты на валовую продукцию:
на год = стр. 6 – стр. 7 = 31021 – 658 = 60363 тыс. руб.;
на IV квартал = 14796 – 121 = 14669 тыс. руб.
5) Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Производственная себестоимость товарной продукции:
на год = стр. 8 – стр. 9 – стр. 10 = 60363 + 77 – 22 = 60418 тыс. руб.;
на IV квартал = 14669 + 71 – 7 = 14733 тыс. руб.
6) Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости товарной продукции и расходов на продажу (коммерческих расходов).
Полная себестоимость товарной продукции:
на год = стр. 11 + стр. 12 = 60418 + 5245 = 65663 тыс. руб.;
на IV квартал = 14733 + 1420 = 16153 тыс. руб.

Таблица 2
Данные для расчета амортизационных отчислений по смете
Показатели Значение

  1. Стоимость основных фондов на начало года всего, тыс. руб. 23 650
  2. Планируется ввод в эксплуатацию основных фондов всего, тыс. руб. В мае – 6430
    В августе — 11020
  3. Планируется выбытие основных фондов всего, тыс. руб. В апреле – 2550
    В ноябре — 10530
  4. Планируется списание полностью амортизированного оборудования стоимостью, тыс. руб. 2850
  5. В том числе структура станков по группам, % 1 группа – 35 %
    2 группа – 45%
    3 группа – 20 %
  6. Норма амортизации по группам станков в год, % 1 группа – 5 %
    2 группа – 25 %
    3 группа – 15 %

Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

п/п Показатели Сумма

  1. Стоимость основных фондов на начало года 23650
  2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов. 7372
  3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов 9413
  4. Среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов 2850
  5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, всего 18759
    в т.ч. относящихся к 1 группе станков 6566
    2 группе станков 8442
    3 группе станков 3752
  6. Сумма амортизационных отчислений, всего
    в т.ч. начисленных по 1 группе станков
    2 группе станков
    3 группе станков
    328
    2110
    563

Пояснения к расчетам таблицы 3

1) Стоимость основных фондов на начало года определяется согласно исходным данным, приведенным в табл. 2.
Стоимость основных фондов на начало года: 23650 тыс. руб.

2) Среднегодовая стоимость вводимых в действие основных фондов определяется путем деления стоимости этих основных фондов на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения вводимых фондов в эксплуатации в планируемом году.
ОПФ вв = (6430 / 12) * 7 + (11020 / 12) * 4 = 7372 тыс. руб.
3) Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов определяется делением стоимости выбывающих основных фондов на 12 и умножением полученного результата на число полных месяцев их работы.
ОПФ выб = 2550 / 12 * 3 + 10530 / 12 * 10 = 9413 тыс. руб.
4) Среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов заполняется по исходным данным табл. 2.
Строка 4 «Планируется списание полностью амортизированного оборудования стоимостью»: 2850 тыс. руб.
5) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов определяется по следующей формуле:
,
где – стоимость основных фондов предприятия на начало года;
– среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;
– среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов;
– среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов.
ОПФ г = 23650 + 7372 – 9413 – 2850 = 18759 тыс. руб.
6) Среднегодовая стоимость по группам станков (структура ОПФ по данным табл. 2):
ОПФ 1гр = 18759 * 35% = 6566 тыс. руб.
ОПФ 2гр = 18759 * 45% = 8442 тыс. руб.
ОПФ 3гр = 18759 * 20% = 3752 тыс. руб.
7) Амортизацию по группам ОПФ определим исходя из нормы амортизации по данным табл. 2.
Амортизация ОПФ 1гр = 6566 * 5% = 328 тыс. руб.
Амортизация ОПФ 2гр = 8442 * 25% = 2110 тыс. руб.
Амортизация ОПФ 3гр = 3752 * 15% = 563 тыс. руб.
8) Годовая амортизация определяется суммой амортизации по всем группам ОПФ. Квартальные данные получаются путем деления годовой амортизации на 4.
Амортизация годовая = 328 + 2110 + 563 = 3001 тыс. руб.
Амортизация 4 кв. = 3001 / 4 = 750 тыс. руб.

Таблица 4
Данные к расчету выручки от реализации и валовой прибыли, тыс. руб
Показатель Значение

  1. Фактические остатки нереализованной продукции
    а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 2440
    б)по производственной себестоимости 1455
  2. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года, в днях запаса 15
  3. Выручка от прочей реализации 8300
  4. Расходы по прочей реализации 4850
  5. Доходы от внереализационных операций 18230
  6. Расходы по внереализационным операциям 12438

Таблица 5
Данные для расчета распределения прибыли, тыс. руб.
Показатель Значение

  1. Отчисления в резервный фонд 1500
  2. Реконструкция цеха 1750
  3. Строительство жилого дома —
  4. Отчисления в фонд потребления 2400
  5. Содержание объектов социальной сферы* 1830
  6. Расходы на НИОКР 1150
  7. Местные налоги , уплачиваемые из чистой прибыли 1255
  8. Выплата дивидендов 6345

Примечание: На финансирование детских дошкольных учреждений кроме того направляются средства родителей в объеме 60 тыс. руб. и средства целевого финансирования — 250 тыс. руб.;
Таблица 6
Данные для расчета источников финансирования капитальных
вложений, тыс. руб.
Показатель Значение

  1. Капитальные вложения производственного назначения 16720
    в т.ч. объем СМР, выполняемых хозяйственным способом 4200
  2. Капитальные вложения непроизводственного назначения 4215
  3. Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 4400

Таблица 7
Данные для расчета потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
Показатель Значение

  1. Потребность в оборотных средствах за 4-й кв. всего
    в том числе Производственные запасы
    Незавершенное производство
    Готовая продукция
    31000
    15300
    15370
  2. Прирост расходов будущих периодов
    27
  3. Норматив на начало года, тыс. руб.
    производственные запасы 14220
    незавершенное производство 540
    расходы будущих периодов 70
    готовая продукция
    1575
  4. Нормы запаса в днях
    производственные запасы 55
    незавершенное производство 8
    готовая продукция 9

Таблица 8
Расчет выручки от реализации и валовой прибыли

п/п Показатели Сумма

  1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2440
1455
а)в ценах базисного года без НДС и акцизов
б)по производственной себестоимости
в)прибыль 985

  1. Выпуск товарной продукции
    а)в действующих ценах без НДС и акцизов 98500
    б)по полной себестоимости 65663
    в)прибыль 32837
    3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
    а) в действующих ценах без НДС и акцизов 4387
    б)по производственной себестоимости 2692
    в)прибыль 1695
  2. Объем реализуемой продукции в планируемом году:
    а)в действующих ценах без НДС и акцизов (выручка от реализации) 96553
    б)по полной себестоимости 64426
    в)прибыль от реализации 32127
  3. Выручка от прочей реализации 8300
  4. Расходы по прочей реализации 4850
  5. Доходы от внереализационных операций 18230
  6. Расходы по внереализационным операциям 12438
  7. Валовая прибыль 41369

Пояснения к расчётам таблицы 8
1) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года рассчитываются, исходя из данных сметы затрат на производство продукции на IV квартал (табл. 1, стр. 13 и 14) и норм запаса в днях (табл. 4 стр. 2):
a. в действующих ценах без НДС и акцизов по формуле:
,
где – стоимость продукции в отпускных ценах на IV квартал;
– норма запаса в днях.

4387 тыс. руб.
b. по производственной себестоимости:
,
где – производственная себестоимость товарной продукции на IV квартал;
– норма запаса в днях.
2692 тыс. руб.
2) Прибыль от реализации определяется как разность между объемом реализованной товарной продукции в отпускных ценах (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Прибыль от реализации:
П = стр. 4а – стр. 4б = 96553 – 64426 = 32127 тыс. руб.;

Таблица 9
Расчет налога на прибыль

п/п Показатели Сумма

  1. Валовая прибыль, всего 41369
  2. Ставка налога, % 20
  3. Сумма налога на прибыль, всего* 8274

Пояснения к расчётам таблицы 9
С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение валовой прибыли и ставка налога.
Налог на прибыль:
Н = стр. 1 * стр. 2 = 41369 * 20% = 8274 тыс. руб.

Таблица 10
Расчет распределения прибыли

п/п Показатели Сумма

  1. Валовая прибыль 41369
  2. Налог на прибыль 8274
  3. Отчисления в резервный фонд 1500
  4. Капитальные вложения производственного назначения 1750
  5. Капитальные вложения непроизводственного назначения 0
  6. Прирост оборотных средств 7011
  7. Отчисления в фонд потребления 2400
  8. Содержание объектов социальной сферы 1830
  9. Расходы на НИОКР 1150
  10. Местные налоги, уплачиваемые из чистой прибыли 1255
  11. Выплата дивидендов 6345
  12. Нераспределенная прибыль планового года 9854

Пояснения к расчётам таблицы 10
1) Общая сумма валовой прибыли приведена в таблице 8.
Валовая прибыль: табл. 8 стр. 9 = 41369 тыс. руб.
2) Налог на прибыль приведен в таблице 9.
Налог на прибыль: табл. 9 стр. 3 = 8274 тыс. руб
2) Отчисления в резервный фонд, затраты на реконструкцию цеха и строительство жилого дома, а также все отчисления в фонд потребления, на содержание объектов социальной сферы, НИОКР, местные налоги и выплаты дивидендов отражены в табл. 5 «Данные для расчета распределения прибыли».
Отчисления в резервный фонд: табл. 5 стр. 1 = 1500 тыс. руб.
Кап. Вложения производственного назначения (реконструкция цеха): табл. 5 стр. 2 = 1750 тыс. руб.
Кап. Вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома): табл. 5 стр. 3 = 0 тыс. руб.
Отчисления в фонд потребления: табл. 5 стр. 4 = 2400 тыс. руб.
Содержание объектов социальной сферы: табл. 5 стр. 5 = 1830 тыс. руб.
Расходы на НИОКР: табл. 5 стр. 6 = 1150 тыс. руб.
Местные налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: табл. 5 стр. 7 = 1255 тыс. руб.
Выплата дивидендов: табл. 5 стр. 8 = 6345 тыс. руб.
3) Величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств, определена в таблице 12.
Прирост оборотных средств:
табл. 12 Норматив на конец года – норматив на начало года = 21841 – 14830 = 7011 тыс. руб.
4) Остаток нераспределенной прибыли предприятия определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.
Нераспределенная прибыль планового года:
стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6 – стр. 7 – стр. 8 – стр. 9 – стр. 10 – стр. 11 = 41369 – 8474 – 1500 – 1750 – 2400 – 1830 – 1150 – 1255 – 6345 — 7011 = 9854 тыс. руб.

Таблица 11
Расчет источников финансирования капитальных вложений

п/п Источники финансирования Производственные капитальные вложения Непроизводственные капитальные вложения

  1. Ассигнования из бюджета — —
  2. Прибыль 1750 0
  3. Амортизационные отчисления 3001 —
  4. Поступление средств в порядке долевого участия — 4400
  5. Прочие источники — —
  6. Долгосрочный кредит банка 11969 —
  7. Итого капитальные вложения 16720 4215

Пояснения к расчётам таблицы 11
1) Распределение прибыли на производственные и непроизводственные капитальные вложения приведено в таблице 10.
Прибыль на производственные капитальные вложения:
табл. 10 стр. 4 = 1750 тыс. руб.
Прибыль на непроизводственные капитальные вложения:
табл. 10 стр. 5 = 0 тыс. руб.
2) Амортизационные отчисления рассчитаны в таблице 1.
табл. 1 стр. 4 = 3001 тыс. руб.
3) Поступление средств в порядке долевого участия:
табл. 6 стр. 3 = 4400 тыс. руб.
4) Итого производственные капитальные вложения:
табл. 6 стр. 1 = 16720 тыс. руб.
Итого непроизводственные капитальные вложения:
табл. 6 стр. 2 = 4215 тыс. руб.
5) Для расчета долгосрочного кредита банка необходимо найти разность между необходимыми капитальными вложениями и всеми источниками поступлений.
стр. 6 = стр. 7 – стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 – стр. 5
Кредит на производственные нужды: 16720 – 3001 — 1750 = 11969 тыс. руб.
Таблица 12
Расчет потребности в оборотных средствах

п/п Статьи затрат Норматив на начало года, тыс. руб. Затраты IV кв. всего, тыс. руб. Затраты IV кв. в день, тыс. руб. Нормы запасов, в днях Норматив на конец года, тыс. руб.

  1. Производственные запасы 14220 31000 344,4 55 18944
  2. Незавершенное производство 540 15300 170,0 8 1360
  3. Расходы будущих периодов 70 — — —
  4. Готовая продукция 0 15370 170,8 9 1537
    Итого 14830 — — — 21841

Пояснения к расчётам таблицы 12
Для расчета необходимо суммировать нормативы оборотных средств по столбцам начало и конец года (табл. 7) и сравнить результаты.
Произошло увеличение норматива оборотных средств, поэтому необходимо обеспечить его источниками финансовых ресурсов.
Сумма прироста: 21841 – 14380 = 7011 тыс. руб.

Таблица 13
Плановый баланс доходов и расходов предприятия
№ п/п Разделы и статьи баланса Сумма
1 I. Поступления (приток денежных средств)
2 А. От текущей деятельности
3 Выручка от реализации продукции 96553
4 Прочие поступления:
5 средства целевого финансирования 250
6 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях 60
7 Итого по разделу А 96863
8 Б. От инвестиционной деятельности

  1. Выручка от прочей реализации 8300
  2. Доходы от внереализационных операций 18230
  3. Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве 4400
    12 Итого по разделу Б 30930
    13 В. От финансовой деятельности
    14 Увеличение уставного капитала 0
    15 Увеличение задолженности, в том числе:
    16 получение новых кредитов
    17 выпуск облигаций 11969
    18 Итого по разделу В 0
    19 Итого доходов 11969
    20 II. Расходы (Отток денежных средств) 139762
    21 А. По текущей деятельности
    22 Затраты на производство и реализацию продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) 60682
    23 Платежи в бюджет, всего
    24 Налоги, включаемые в себестоимость продукции 743
    25 Налог на прибыль 8274
    26 Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли 1255
    27 Фонд потребления 2400
    28 Содержание объектов социальной сферы 1830
    29 Прирост собственных оборотных средств 7011
    30 Итого по разделу А 82196
    31 Б. По инвестиционной деятельности
    32 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, всего
    в т.ч.
    33 Капитальные вложения производственного назначения 16720
    34 Капитальные вложения непроизводственного назначения 4215
    35 Затраты на НИОКР 1150
    36 Расходы по прочей реализации 4850
    37 Расходы по внереализационным операциям 12438
    38 Прочие расходы
    39 Итого по разделу Б 39373
    40 В. По финансовой деятельности
    41 Погашение долгосрочных ссуд
    42 Уплата процентов по долгосрочным ссудам
    43 Краткосрочные финансовые вложения
    44 Выплата дивидендов (таб.5) 6345
    45 Отчисления в резервный фонд (таб.5) 1500
    46 Прочие расходы
    47 Итого по разделу В 7845
    48 Итого расходов 129414
    49 Превышение доходов над расходами (+) 10349
    50 Сальдо по текущей деятельности 14668
    51 Сальдо по инвестиционной деятельности -8443
    52 Сальдо по финансовой деятельности 4124

По результатам таблицы можно сделать вывод, что предприятие обеспечено источниками финансовых ресурсов на планируемый год, т.к. наблюдается превышение доходов над расходами (10349 тыс. руб.)

Пояснительная записка
Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
Для того чтобы сделать выводы о деятельности данного промышленного предприятия, необходимо проанализировать полученный баланс доходов и расходов, взаимоотношения предприятия с кредитной системой и бюджетом, источники финансирования капитальных вложений, а также распределение прибыли.
Сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:

Таблица 14
Структура планируемых доходов и расходов предприятия
Показатель Сумма, тыс. руб. Доля от общего объема поступлений, %
Структура доходов предприятия
Текущая деятельность (раздел А) 96863 69
Инвестиционная деятельность (раздел Б) 30930 22
Финансовая деятельность (раздел В) 11969 9
Итого 139762 100
Структура расходов предприятия
Текущая деятельность (раздел А) 82196 64
Инвестиционная деятельность (раздел Б) 39373 30
Финансовая деятельность (раздел В) 7845 6
Итого 129414 100

В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (69% всех доходов) причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки. Также значительная часть доходов (22%) получена от инвестиционной деятельности. В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции.
В структуре расходов внушительную долю также занимают расходы от текущей деятельности (64%), однако их доля меньше доли в доходах. 30% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности, и всего 6% – от финансовой деятельности.
Основные направления использования финансовых ресурсов предприятия: капитальные вложения, расходы по прочим операциям и реализации.
1) От текущей деятельности поступления составляют 96863 тыс. руб. В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в сумме 82196 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и расходами составляет 14668 тыс. руб.
Основным источником дохода от текущей деятельности является выручка от реализации продукции (работ, услуг), а основным источником расходов — затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли.
2) От инвестиционной деятельности поступления составляют 30930 тыс. руб. В них входят: выручка от прочей реализации (без НДС), прочие операционные доходы; доходы от внереализационных операций; накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающий от заказчиков по договорам на НИОКР; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 39373 тыс. руб. на: инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного назначения; вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения: затраты на проведение НИОКР; расходы от прочей реализации; расходы по внереализационным операциям; содержание объектов социальной сферы. Результат между поступлениями и расходами составляет: — 8443 тыс. руб. Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений.
3) От финансовой деятельности поступления составляют 11969 тыс. руб. Расход от финансовой деятельности состоит из расходов уплату дивидендов в сумме 7845 тыс. руб.
Данные расходы оправдывают доходы. Положительное сальдо в размере 4124 тыс. руб. говорит о том, что средства распределены правильно.
В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате своей деятельности и несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными средствами в виде долгосрочного кредита банка оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения недостатка средств.

Список использованных источников

  1. Агарков М. М. Финансы предприятия. // М.: Финстатиформ, 2008.
  2. Белов К.В. Финансовая деятельность предприятия. //М.: 2008.
  3. Грибков П.Д. Финансы и кредит //М.: 2009.
  4. Ильенкова Н.Д. Анализ и управление. М.: Финансы и статистика, 2005.
  5. Миркин Я.М. Финансы и кредит. Москва, “Перспектива”, 2004.
  6. Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. — М.: «Аналитика — Пресс», 2008.
  7. Панков Д.А. Современные методы анализа активов предприятия. Мн.: ООО «Профит», 2008.
  8. Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. — 760 с.
  9. Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. — М.: Банки и биржи, 2005. — 208.
  10. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 496 с.
  11. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. — 2005. — № 6. — С. 61-67.
  12. Кукукина И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. — М.: Юристъ, 2004. — 267 с.
  13. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 459 с.
  14. Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. — М.,: Финансы и статистика, 2009. — 398 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov