Контрольная Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ использования рабочего времени

Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ использования рабочего времени.

Содержание

Введение 3
1 Организация учета оплаты труда в организации 4
2 Анализ использования рабочего времени 10
Заключение 18
Список литературы 19

Введение
Актуальность данной темы состоит в том, что расчет с персоналом по оплате труда, начисление и удержание, является одним из важных направлений в бухгалтерском учете. Расчет с персоналом существует на каждом предприятии, где есть личная бухгалтерия. И правильность ведения данного учета является одним из важных аспектов деятельности бухгалтера.
Целью данной работы является изучение теоретических аспектов учета и анализа начисления заработной платы.
Задачи при написании данной работы были поставлены следующие:

  • Рассмотреть нормативно-правовую базу учета расчетов с персоналом по оплате труда;
  • Изучить виды и формы оплаты труда;
  • Рассмотреть синтетический и аналитический учет заработной платы;
  • Исследовать задачи и методы анализа использования рабочего времени.
    Объектом исследования являются отношения с персоналом по оплате труда.
    В качестве предмета исследования выступает учет расчетов с персоналом.
    Методами системного анализа теоретического и практического материала, используемыми в работе, являются общенаучные методы и приемы (научная абстракция, анализ и синтез, классификации, сравнения, обобщения).
    В качестве источников информации использовались: нормативно правовая информация (законы, нормативные акты РФ), научная, специальная, учебная литература, финансовая и бухгалтерская отчетность, ресурсы сети Internet.

1 Организация учета оплаты труда в организации
Оплата труда — отношения между работодателями и работниками, закрепленные законами и трудовыми договорами, согласно которым работодатель обеспечивает работникам выплаты за их труд.
Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Оплата труда бывает основная и дополнительная.
Основная оплата труда — оплата за отработанное время либо за количество работ.
К дополнительной относятся выплаты за не отработанное время (оплата отпусков, выходное пособие при увольнении).
Основные формы оплаты труда: [10, с. 215]

  1. Повременная — за определенное количество отработанного времени не зависимо от количества выполненных работ. Эта форма оплаты в свою очередь делится на простую повременную и повременно-премиальную, когда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к ставке или другому измерителю.
  2. Сдельная. Бывает прямая сдельная — оплата за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ, сдельно-премиальная — предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки, сдельно-прогрессивная — оплата повышается за выработку сверх нормы, косвенно-сдельная — оплата труда наладчиков, комплектовщиков и других рабочих в процентном отношении к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
  3. Аккордная. Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы.
    К документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии относятся:
  • Трудовой кодекс РФ;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании;
  • Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования.
    Документы по учету заработной платы на предприятии:
  1. Приказ о приеме на работу форма Т 1.
  2. Личная карточка форма Т 2.
  3. Приказ о переводе форма Т 5.
  4. Приказ о предоставлении отпуска Т 6.
  5. Приказ о прекращении трудового договора Т 8.
  6. Табель учета рабочего времени Т 12, Т13.
  7. Лицевой счет Т 54.
  8. Расчетная ведомость Т 51.
  9. Расчетно-платежная ведомость Т 49.
  10. Платежная ведомость Т 53.
    Этапы работы по учету труда и заработной платы:
  11. Начисление заработной платы;
  12. Удержания из заработной платы;
  13. Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов;
  14. Выплата заработной платы.
    Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета начисляется зарплата, в дебете учитываются удержания (НДФЛ) и выплату заработной платы.
  15. Начисление заработной платы работникам.
    Как было сказано выше, начисление з/пл отражается по кредиту счета 70. Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют счета 20 «Основное производство» (для производственного предприятия) и 44 «Расходы на продажу» (для торгового предприятия). Соответственно проводка выглядят следующим образом: Д20 (44) К70.
    Эта проводка делается на общую сумму начисленной заработной платы за месяц. Для начисления используется табель учета рабочего времени форма Т12 и Т13 и расчетная ведомость форма Т51.
  16. Удержания из заработной платы.
    Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса.
    В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ.
    Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221. Налоговые вычеты — это по сути дела льготы, предоставленные работникам, благодаря этим вычетам уменьшается сумма заработной платы, облагаемая налогом, тем самым уменьшается и сам налог.
    Стандартные вычеты, используемые при расчете заработной платы следующие:
    3000 руб. — вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет, главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
    500 руб. — вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.
    1400 руб. — вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
    3000 руб. — вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
    Для того, чтобы работодатель учитывал эти вычеты, работник должен написать заявление на получение стандартного вычета.
    Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой Д70 К68, где счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  17. Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов.
    «Зарплатными» налогами условно называются налоги с зарплаты, ранее называемые ЕСН — единый социальный налог, теперь их именуют страховые взносы. Страховые взносы платит работодатель.
    В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей.
    Все эти изменения, увеличение ставок связаны со сложным состоянием пенсионного фонда и его существенным дефицитом.
    Итак, в 2013 г., если общая сумма зарплаты до 568 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 30%, страховые взносы состоят из:
    1) 22% — взнос в пенсионный фонд (ПФ РФ).
    Взнос в ПФ РФ в свою очередь состоит из:
  • для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
  • для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% — накопительная часть пенсии.
    2) 2,9% — взнос в фонд социального страхования (ФСС).
    3) 5,1% — взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
    Если общая сумма зарплаты с начала года свыше 568 тыс. руб., то процент страховых взносов на выплаты свыше этой суммы составляет 10%. Все эти 10% платятся в ПФ РФ, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии.
    Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводка Д20 (44) К69.
  1. Выплата заработной платы.
    После того, как зарплата начислена по кредиту счета 70, а по дебету счета 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть з/пл выплачиваем работникам, выплачиваем, как правило, наличными из кассы. Поэтому проводка по выплате зарплаты следующая: Д70 К50.
    Отчетная информация по труду и заработной плате содержится как в бухгалтерской отчетности, так и в отчетности, предоставляемой организацией государственным органам статистики.
    Государственным органам статистики предоставляются сведения о численности, заработной плате и движении работников по форме № П-4, которая включает три раздела:
  • Численность и начисленная заработная плата,
  • Использование рабочего времени,
  • Движение работников и предполагаемое высвобождение.
    В бухгалтерской отчетности с учетом существенности о труде и заработной плате подлежит раскрытию необходимая информация (табл. 1).

Таблица 1 — Отражение расчетов с персоналом в бухгалтерской отчетности

№ п/п Информация Формы отчетности

  1. Об отчислениях в негосударствен¬ные пенсионные фонды Приложения к бухгалтерскому ба¬лансу (форма № 5) в составе годо¬вой бухгалтерской отчетности, раздел 7 «Социальные показате¬ли», строка 750
  2. О выплате денежных средств на оплату труда за отчетный период Отчет о движении денежных средств (форма № 4), раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»
  3. О перечислении денежных средств в государственные внебюджетные фонды, в счет расчетов с бюдже¬том, в том числе по налогу на до¬ходы физических лиц Отчет о движении денежных средств (форма № 4), раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

2 Анализ использования рабочего времени
Увеличение производительности труда находится в прямой зависимости от использования рабочего времени. Снижение потерь рабочего времени и нерациональных его затрат приводит к росту производительности труда без дополнительных мероприятий и затрат.
Объем вырабатываемой продукции прямо пропорционален фонду рабочего времени и обратно пропорционален трудоемкости. Анализ использования рабочего времени проводится в двух направлениях: выявление потерь рабочего времени и непроизводительного его использования. Целью анализа использования рабочего времени на предприятии является выявление целесообразности использования рабочего времени, при котором есть возможность выявить недостатки в его использовании, определить их причины и разработать предложения по рациональному использованию.
Цель анализа использования рабочего времени на предприятии предполагает решение следующих задач: [5, с. 15]

  • рассмотреть основные экономические показатели деятельности предприятия;
  • изучить использования фонда рабочего времени в динамике;
  • оценить эффективность использования трудовых ресурсов;
  • выявить при проведении анализа все положительные и негативные моменты при использовании фонда рабочего времени в целом по предприятию;
  • выявить возможность экономии рабочего времени;
  • рассчитать экономический эффект использования рабочего времени на предприятии.
    Основной источник информации данных для анализа потерь рабочего времени — статистические формы 1-Т, 4-П, в которых содержатся показатели, характеризующие использование рабочего времени рабочими за год:
  • отработанные человеко-дни;
  • число целодневных простоев;
  • расшифровка неявок на работу по причинам;
  • отработанные человеко-часы;
  • часы внутрисменных простоев.
    Дополнительно привлекаются данные о плановом и фактическом балансе рабочего времени одного рабочего и другие показатели, полученные выборочным и оперативным путем (фотография рабочего времени и самофотографии, хронометраж операций, данные моментных наблюдений и др.)
    Проведения анализа использования рабочего времени на предприятии происходит в несколько этапов: [21, с. 284]
  1. Первый этап анализа использования рабочего времени представляет собой анализ использования среднесписочного состава рабочих на основе расчета коэффициента использования среднесписочного состава Кисп. Для его определения вначале рассчитывают ежедневную численность рабочих (явочное число рабочих Ч яв) в предшествующем и отчетном периодах:

Ч яв = Фр * Ч р.ср / Фн ;

где: Фр — реальный фонд одного рабочего в год;
Р р.ср — среднесписочная численность рабочих;
Фн — номинальный фонд одного рабочего в год.

К исп = Ч р.яв / Ч р.ср.

Коэффициент использования среднесписочного состава рассчитывается для двух периодов — предшествующего и отчетного. Сравнение коэффициентов отражает динамику этого показателя.

К исп.отч / К исп.пред * 100-100.

Причина невыполнения плана по показателю использования среднесписочного числа рабочих могут быть:

  • увеличение числа отпусков с разрешения администрации;
  • увеличение числа прогулов;
  • рост заболеваемости.
    Анализ и расчет данного показателя необходим для планирования численности по рабочим местам и нормам обслуживания.
  1. Второй этап связан с анализом использования фонда рабочего времени по балансу рабочего времени одного среднесписочного рабочего. Непосредственное влияние на рост производительности труда оказывает увеличение годового (квартального, месячного) реального (эффективного) фонда рабочего времени в часах на одного среднесписочного рабочего. Увеличение этого фонда зависит от роста реальной продолжительности рабочего дня и от сокращения целосменных простоев и невыходов на работу. Поэтому при анализе рассматриваются причины увеличения или уменьшения этих составляющих фонда рабочего времени.
    Например, реальная продолжительность рабочего дня увеличивается при наличии сверхурочных работ и уменьшается за счет внутрисменных простоев, сокращения рабочих дней подростков, сокращение рабочего дня на один час в предпраздничные дни, отвлечения от работы.
    В процессе анализа устанавливается увеличение или уменьшение эффективного фонда времени одного рабочего и рассчитывается экономия трудозатрат:

Э ч = Э ф.р.в. * Ч р.ср / Ф р.в,

где: Э ф.р.в. — экономия (увеличение) фонда рабочего времени плановая или отчетная;
Ф р.в. — эффективный (реальный) фонд рабочего времени рабочего – плановый или отчетный.
Рассчитав экономию трудозатрат, можно определить рост производительности труда по предприятию или её снижение, а так же дополнительный выпуск продукции или её потери.

  1. На третьем этапе анализируется влияние использования рабочего времени на изменение показателя производительности труда. О степени использования рабочего времени можно судить по изменению показателей часовой, дневной и годовой производительности труда (выработке). Между этими показателями имеется прямая связь:

J вг = J в.дн * J яв.дн;
J в.дн = J вч * J прод.см.;
J вг = J вч * J прод.см * J яв.дн.

Рост часовой выработки зависит от снижения трудоемкости в результате внедрения новой техники, совершенствования организации труда и др. Повышение годовой выработки зависит ещё от уменьшения невыходов на работу (прогулы, целодневные простои и т.п.) в течение месяца, года. Превышение роста дневной выработки над часовой отражает улучшение использования внутрисменного времени, а превышение роста годовой выработки над дневной объясняется увеличением числа явочных дней в году.

  1. Четвертый этап связан с анализом потерь рабочего времени. Данные о фактическом количестве отобранных человеко-дней и человеко-часах берут из табельного учета. Современная организация табельного учета не дает достоверных сведений о количестве фактически отработанных человеко-дней и человеко-часов. Ещё менее точно учитывается количество отработанных часов за смену. Уменьшение отработанных часов происходит за счет простоя, который не всегда фиксируется. Учитываются только простои не по вине рабочего, документально оформленные, которые в соответствии с Трудовым кодексом должны оплачиваться. Это не позволяет иметь реальный показатель числа отработанных человеко-часов, искажает картину производительного использования рабочего времени, не дает возможности выявить реальные резервы роста производительности труда.
    Не учитываемые потери рабочего времени на предприятиях отражаются во внутренней отчетности. Для полного использования резервов ростов производительности труда анализ отчетных данных следует дополнять анализом фотографии рабочего времени.
    Рост производительности труда от использования выявленных при проведении фотографий рабочего времени потерь рабочего времени Т п.рв определяется по формулам:

Э ч = П баз * (П отч / 100 — П отч) * 100;

ПТ = Т п.р.в. / (Т см — Т п.р.в.) *100;

ПТ = (Т оп.норм — Т оп.факт) / Т оп.факт * 100;

ПТ = (100 -П отч) / (100 — П баз.) * 100 ,

где: Э ч — экономия численности при сокращении потерь,%;
П баз, П отч — потери рабочего времени в базисном и отчетном годах, %;
Т см — сменное время, %;
Т оп.норм, Т оп.факт — нормативное и фактическое оперативное время на выполнение операции.
При анализе отчетных показателей использования рабочего времени среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, среднее количество часов, отработанных одним рабочим за смену и за год, берутся за предыдущий год, по плану и факту отчетного года.
Далее устанавливаются причины потерь рабочего времени. К ним относятся прежде всего не планируемые потери рабочих дней:

  • целодневные простои;
  • отпуска с разрешения администрации;
  • прогулы;
  • болезни;
  • внутрисменные простои.
    Затем рассчитывается величина потерь на одного рабочего в днях и часах, в том числе по причинам. Значительные резервы роста производительности труда кроются в сокращении потерь рабочего времени из-за болезней. Обычно делается детальный анализ причин потерь рабочего времени по заболеваемости, а так же изучается состояние охраны труда и техники безопасности на рабочих местах, намечаются мероприятия по их улучшению. Кроме выявления потерь рабочего времени в процессе анализа устанавливается эффективное его использование.
    Отрицательное влияние на производственный процесс оказывают непроизводительные затраты труда, которые завися от уровня организации и управления производством.
  1. Пятый этап связан с анализом непроизводительного использования рабочего времени, к которому относят время, затраченное на изготовление бракованной продукции, на исправление брака, отклонения от нормальных технологических условий работы. Это так называемые скрытые потери рабочего времени.
    Источники сведений о потерях рабочего времени, связанные с непроизводительным его использованием, являются.
  2. Данные бухгалтерского учета о внутризаводском браке.
  3. Заказы предприятия:
  • на восстановление потерь и недостач заготовок, узлов, деталей и изделий, которые выявляются в результате инвентаризации незавершенного производства и готовой продукции на складах;
  • на восстановление (замену) реализованных изделий, вышедших из строя в течение гарантийного срока.
  • данные служб технического контроля качества о возврате продукции на повторное предъявление (с указанием причин возраста и объема трудозатрат на устранение дефектов).
  • учет прочих непроизводительных затрат рабочего времени, обусловленных прежде всего простоями из-за нехватки комплектующих изделий.
    Сверхурочное время включается в фактически отработанное время, поэтому необходимо добавить к числу потерь рабочего времени количество сверхурочно отработанных человеко-часов.
    Расчет влияния изменения структуры персонала на показатели производительности труда проводится по формулам:

ИПТр = ИПТр.осн * Д р.ос

где: ИПТр — индекс производительности труда рабочих;
ИПТр.осн — индекс производительности труда основных рабочих;
Др.осн — индекс изменения удельного веса основных рабочих в общей численности рабочих.

ИПТппп = ИПТр * ИДр,

где: ИПТппп — индекс производительности труда работающих;
ИДр — индекс изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих.

ПТппп = ПТр.осн * Др.осн * Др.

Используя результаты анализа можно внедрять в компании и рейтинговую систему оплаты труда. Ведь конечная цель анализа использования рабочего времени заключается в выявлении способностей каждой из рабочих групп, оценке их квалификации и решении той или иной проблемы, возникающей во время рабочего процесса.

Заключение
Таким образом, заработная плата является основным источником дохода рабочих и служащих, посредством нее осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший рычаг управления экономикой.
Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничена.
Основные задачи бухгалтерского учета оплаты труда:
– в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче);
– своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);
– осуществление группировки показателей по учету трудовых ресурсов организации и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью работы на любом предприятии.

Список литературы

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ // СПС «Консультант плюс»
  2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.99 N 43н // СПС «Консультант плюс»
  3. Приказ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС «Консультант плюс»
  4. Агафонова М. Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот: практич. пособие / М. Н. Агафонова. — М.: ГроссМедиа, 2011. — 703 с.
  5. Анализ трудовых показателей: Учеб. Пособие для вузов. / А.В. Никитин, Н.А. Кольцов, И.А. Самарина и др.; Под ред. П.Ф. Петроченко. — 2-ое изд., перераб. — М.: Экономика, 2009. – С. 14-16.
  6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ В.П. Астахов. — М.: ИКЦ «Март», 2005. — 832 с.
  7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю.А. Бабаев. — М.: Проспект, 2008. — 384 с.
  8. Белов А.А. Бухгалтерский учет/ А.А. Белов. — М.: ЭКСМО, 2011. — 624 с.
  9. Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет/ И.И. Бочкарева, В.А. Быков. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 776 с.
  10. Вачугов Д.Д. Основы менеджмента. — М.: Высшая школа, 2010. – 476 с.
  11. Кротова Н.В., Клеппер Е.В. Управление персоналом. — М.: Финансы и статистика, 2010. – 584 с.
  12. Логинова Н.В. Бухгалтерская отчетность организации / Н.В. Логинова, А.Л. Моторин, Йошкар-Ола, 2009. — 322 с.
  13. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. — М.: Финансы и статистика, 2009. -564с.
  14. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие/ Ф.А. Гмыра. — М: Феникс, 2010. — 363 с.
  15. Каморджанова Н. Бухгалтерский финансовый учет/ Н. Каморджанова, И. Карташова. — СПб.: Питер, 2011. — 480 с.
  16. Иванов Ю.А. Авансы по заработной плате / Ю. А. Иванов // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 12. — С. 112 — 144.
  17. Ковалев В.В. Как читать баланс/ В.В. Ковалев, В.В. Патров. — М.: Финансы и статистика, 2009 — 137 с.
  18. Козлова Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.Н. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раманина. — М.: Финансы и статистика, 2010. – 413 с.
  19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие/ Н.П.Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 717 с.
  20. Управление персоналом организации: Учебник / Под ред. А.Я. Кибанова — 3-е изд. доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2011. – 602 с.
  21. Экономика предприятия. / Под ред. Зайцева Н.Л. — М.: ИНФРА-М, 2009. – 625 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov