Курсовая Бухгалтерский учет на предприятии ООО Техсервис

Бухгалтерский учет расчетов в ООО «Техсервис»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Основы постановки бухгалтерского учета 5
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета 8
2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕХСЕРВИС» 13
2.1 Краткая характеристика предприятия 13
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Техсервис» 16
3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕХСЕРВИС» 27
3.1 Организация бухгалтерского учета в ООО «Техсервис» 27
3.2 Организация учета расчетов в ООО «Техсервис» 28
3.3 Учет основных средств на предприятии 33
3.4 Учет кассовых операций в ООО «Техсервис» 37
3.5 Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 47

ВВЕДЕНИЕ
Одной из наиболее актуальных является проблема обеспечения надёжности расчётно-платёжной системы и сокращения длительности расчётных операций, поскольку задержки в расчётах остаются фактором, значительно снижающим оборачиваемость средств участников рынка. От того, насколько качественно, надёжно и своевременно осуществляются расчёты между предприятиями, зависит финансовое состояние предприятия. Операции по кассе ведутся в соответствии с методикой ведения бухгалтерского учёта. Необходимо чёткое управление и контроль за поступлением и выбытием денежных средств.
Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.
Актуальность исследования темы обусловлена тем, что для правильного ведения бухгалтерского учета требуется знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера — скрупулезности и педантичности.
Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета предприятия.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

  • изучить теоретические основы бухгалтерского учета на предприятии;
  • проанализировать экономическое состояние объекта исследования;
  • исследовать систему бухгалтерского учета и анализа на предприятии.
    Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Техсервис», специализирующееся на металлообработке.
    Предмет исследования — бухгалтерский учет на данном предприятии.
    При подготовке работы использованы нормативные документы, специальная и учебная литература по исследуемой теме, а также материалы бухгалтерского учета ООО «Техсервис» за 2010-2012 годы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Основы постановки бухгалтерского учета
Основная функция бухгалтерского учета — отражение и контроль за хозяйственной деятельностью предприятия. Бухгалтерский учет — это целая система по наблюдению, регистрации, измерению, обработки и получению информации об объектах бухгалтерского учета. Информация об объектах бухгалтерского учета имеет стоимостное выражение. То есть любой факт хозяйственной деятельности сначала наблюдается, результаты наблюдения измеряются, все это регистрируется в виде оформления первичных документов. Первичные документы обрабатываются, обобщаются и хранятся. Все это делается для того, чтобы получить учетную информацию для пользователей. Такими конечными пользователя является руководство предприятия.
Каждый факт хозяйственной деятельности, если он отражен в бухгалтерском учете может быть восстановлен, проанализирован и информация о нем может быть использована для принятия управленческих решений.
Еще одной особенностью бухгалтерского учета является то, что это сплошной, непрерывный во времени, документально обоснованный и строго регламентированный вид учета. Что это значит[6, с. 90]:
1) Сплошной. Любые факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, все его активы, все виды запасов, основные фонды, затраты на производство и реализацию готовой продукции, денежные средства, обязательства, полученные и переданные авансы и все остальное прочее подлежат сплошному отражению;
2) Непрерывный. Отражение происходящих хозяйственных фактов осуществляется непрерывно во времени;
3) Документально обоснованный. Каждый хозяйственный факт оформляется документально при помощи первичных документов. Эти документы приобретают юридическую силу, так как устанавливают ответственность за выполненную хозяйственную операцию;
4) Строго регламентированный. Бухгалтерский учет регламентируется нормативными актами (Закон о бухгалтерском учете, ПБУ). Внешние пользователи должны быть уверены в том, что бухгалтерские документы составлены в соответствии с общепринятыми правилами.
Российское законодательство устанавливает некоторые правила и требования, предъявляемые организациям к ведению бухгалтерского учета вне зависимости от их организационно-правовой формы.
К основным требованиям по ведению бухгалтерского учета относятся[9, с. 63]:

  • необходимость двойной записи;
  • разработка рабочего плана счетов;
  • ведение учета в рублях, а не в валюте;
  • ведение документации только на русском языке;
  • необходимость раздельного ведения учета текущих затрат и капитальных вложений;
  • формирование учетной политики.
    Последняя предполагает допущение имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Она должна быть полной, осмотрительной, непротиворечивой, рациональной и содержание должно превалировать над формой.
    Ведение бухгалтерского учета должно осуществляться только на основании первичных учетных документов, которые должны составляться при проведении хозяйственных операций и соответствовать унифицированным стандартным формам, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации. Если таковые отсутствуют, то они могут быть разработаны самой организацией с наличием обязательных реквизитов. Если формы разработаны самостоятельно, то их образцы обязательно должны быть приложены к Положению об учетной политике.
    Основы ведения бухгалтерского учета требуют использования стандартного плана счетов бухгалтерского учета. Это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные, но только по однородным хозяйственным операциям. В настоящее время все организации обязаны руководствоваться при ведении бухгалтерского учета Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, которая утверждена Приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2003 года №92н.
    Когда предприятие определяет порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, то следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые были утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 года №49. Особенности бухгалтерского учета заключаются и в особенностях ведения инвентаризационного учета. Так, инвентаризация обязательна при передаче имущества в аренду, его выкупе или продаже; при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае каких-либо стихийных бедствий и, что очень важно, при реорганизации или ликвидации организации.
    Также непрерывно с момента регистрации юридического лица следует вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций без каких либо пропусков и изъятий со своевременной регистрацией на счетах всех операций и результатов инвентаризации, причем делается это путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.
    Упомянутые особенности ведения бухгалтерского учета – только вершина айсберга всех требований. И каждый уважающий себя бухгалтер (и уважающий своего руководителя тоже) должен следовать этим требованиям.
    1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета
    Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
    Выделяются нормативные документы в зависимости от назначения и статуса в виде следующей системы:

Рисунок 1.1 — Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.
К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 6 марта 1998 г. № 283, Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 N 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» и др.
На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.
Нормативное регулирование кассовых операций осуществляется федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
По закону № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и расчетах по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
Общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П, утвержденным. Банком России 12.10.2011.
Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций, отражены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет кассовых операций

п/п Название документа Кем и когда принят, № Объект регулирования
Законодательный уровень
1 Конституция Российской Федерации Принята всенародным голосованием 12.12.1993. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, №7-ФКЗ) Основной закон страны, регулирует основы взаимоотношений юридических и физических лиц
2 Гражданский кодекс РФ № 14-ФЗ от 26.01.96 (с изм. и доп. на 21.03.02), утв. Указом президента РФ Регулирует общие вопросы по заключению договоров, сделок; устанавливает гражданско-правовую ответственность за несоблюдение правил и нарушение законодательства.
3 Налоговый кодекс РФ №146-ФЗ от 31.07.98 (с изм. и доп. на 09.07.02), утв. Указом Президента РФ Определяет и регулирует общие вопросы налогообложения, уплату налогов физическими и юридическими лицами.
4 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Основные положения по учету
5 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина от 29.07.98. №34н (с изм. и доп. от 24.12.2010 г.) Устанавливает и регулирует единые методологические основы бух. учета и отчетности на территории РФ для предприятий и организаций. Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета

Продолжение таблицы 1.1
Нормативный уровень
6 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт N 54-ФЗ от 22.05.2003 (ред. от 25.06.2012, с изм. от 07.05.2013) Нормативное регулирование учета
7 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 Определяет порядок перехода российских организаций на ведение учета по международным стандартам финансовой отчетности.
8 «Об утверждении Положения по Бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60-н (с изменениями от декабря 2008г. в новой редакции – ПБУ 1/2008 от 06.10.08 №106н.) Положение устанавливает: основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации
9 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации движении денежных средств в организации.
Методический уровень
10 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Минфина №94н; 31.10.2000 г. Регулирует порядок синтетического учета
Организационный уровень
11 Учетная политика предприятия Определяет методические, организационные и налоговые аспекты
Продолжение таблицы 1.1
12 План счетов предприятия Определяет отражение на счетах бухгалтерского учета.
13 График документооборота предприятия Описывают движение первичных документов в организации от момента их создания до момента передачи на хранение

Таким образом, на каждом из уровней регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.

2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕХСЕРВИС»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Полное наименование предприятия (организации): Общество с ограниченной ответственностью «Техсервис».
Сокращенное наименование: ООО «Техсервис».
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.
Местонахождение, почтовый адрес и контактный телефон: 162390, Вологодская область, Великоустюгский район, п. Новатор, ул. Советская. 101.
Целью ООО «Техсервис» является получение прибыли, укрепление своей позиции на рынке сбыта, а также расширение производства.
ООО «Техсервис» осуществляет изготовление всех видов металлоконструкций, сварных металлоизделий и их монтаж, а также поставка черного металлопроката.
Производственная база ООО «Техсервис» — общая площадь свыше 6000 квадратных метров, оборудование: гильотины, сварочные агрегаты, гибочное оборудование, вальцевые (в том числе для крупноразмерных деталей), токарно-фрезерные станки, пневмо-инструмент, подъемно-транспортное оборудование до 25 тонн.
ООО «Техсервис» изготавливает:

  • Металлические конструкции;
  • Гаражные ворота;
  • Навесы, козырьки, лестницы;
  • Ангары;
  • Печи;
  • Металлические опоры;
  • Металлические мачты;
  • Мусорные бункеры;
  • Приемные бункеры;
  • Металлические емкости;
  • Закладные элементы;
  • Циклоны промышленные;
  • Бункера к циклонам;
  • Скоростные промыватели;
  • Сборники пыли промышленные;
  • Бункеры металлические;
  • нестандартные металлоизделия;
    и другие сварные металлоизделия, металлоконструкции.
    ООО «Техсервис» — динамично развивающаяся компания основана в 2004. На сегодняшний день партнерами ООО «Техсервис» являются крупнейшие предприятия г. Великого Устюга и Вологодской области. Основной задачей организации является доставка товара в сроки отвечающие требованиям заказчика. Эффективная работа отделов логистики и снабжения позволяет предлагать клиентам товары по ценам выгодно отличающимся от цен конкурентов. Отношение с партнерами является основным приоритетом направления своей деятельности.
    В настоящее время перед ООО «Техсервис» поставлены производственные задачи по загрузке мощностей собственного производства. Изготовление всех видов металлоконструкций осуществляется в корпусе общей площадью свыше 6000 квадратных метров, оборудованном собственным парком техники и оборудования: гильотины, сварочные агрегаты, гибочное оборудование, вальцевые (в том числе для крупноразмерных деталей), токарно-фрезерные станки, пневмо-инструмент, подъемно-транспортное оборудование до 25 тонн.
    Для размещения готовой продукции имеются площадки площадью более 1500 кв.м, оборудованные мостовыми кранами. Монтаж выполняют квалифицированные специалисты, имеющие опыт строительства и установки оборудования в различных регионах России.
    Торгово-развлекательный центр «Адмирал», находящийся в г. Котласе был построен по принципу каркасного строительства.
    Аналогичным образом могут быть построены различные строительные объекты: офисные и торгово-развлекательные комплексы, производственные корпуса, подъемно транспортное оборудование, мачты радио и сотовой связи (высотой до 125м), водонапорные башни, сельско-хозяйственные комплексы, навесное оборудование, ангары и павильоны.
    Предприятие выполняет услуги по монтажу любой степени сложности железобетонных и металлических конструкций, конструкций малой механизации: кран-балок и подкрановых путей.
    Компания ООО «Техсервис» предлагает своим клиентам различные металлоконструкции на заказ и со склада.
    Спектр их применения достаточно широк. В частности, стальные металлоконструкции широко используются в строительстве как в качестве составного элемента каркасов зданий и сооружений, так и в качестве их основного элемента. Так, часто применяются строительные металлоконструкции для создания ангаров, мостов, гаражей и т.п. А также используются в качестве колонн, прогонных систем, связей и т.п.
    Металлические конструкции в последнее время становятся все более популярны при изготовлении такой продукции, как заборы и ворота. Техника изготовления металлических ограждений может быть различной, но вне зависимости от техники изготовления, внешнего вида изделий, его толщины и веса металлические заборы прочны, надежны, долговечны, особенно по сравнению с аналогичными изделиями, изготовленными из дерева. Реальную конкуренцию в этом плане металлическим ограждениям могут составить разве что заборы из кирпича, однако если сравнивать кирпичные и сварные ограды, то последние на порядок доступнее и находятся в более приемлемом для большинства клиентов ценовом диапазоне. При этом следует рассматривать именно сварные заборы, поскольку кованые изделия, хотя и несколько превосходят сварные ограды в плане разнообразия и эстетического совершенства, однако по цене нисколько не уступают капитальным сооружениям из камня и кирпиче.
    ООО «Техсервис» реализует свою продукцию практически на всей территории Вологодской области. В списке контрагентов завода более 400 торговых компаний, магазинов и частных предпринимателей.
    ООО «Техсервис» является самостоятельным предприятием со своей структурой управления.
    Структура управления включает 3 уровня:
    Органы высшего звена управления: директор, зам. директора по производству, главный технолог, главный бухгалтер. Они выполняют стратегические и координационные функции и принимают крупные производственно-хозяйственные и технические решения.
    Органы среднего звена управления: руководители функциональных подразделений, отделов отвечают за решение технических и производственно-хозяйственных задач и за обеспечение эффективного функционирования предприятия.
    Органы низового звена управления – руководители производства, цехов, которые решают оперативные задачи по рациональной организации производственного процесса и по планомерному выпуску продукции в соответствии с установленным заданием.
    Согласно Уставу ООО «Техсервис» вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество отражается на его собственном балансе.
    2.2 Анализ финансового состояния ООО «Техсервис»
    Основные экономические показатели ООО «Техсервис» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Основные показатели производственно – хозяйственной деятельности ООО «Техсервис» с 2010 по 2012 годы.
Наименование показателя Ед. изм. 2010 год 2011 год 2012 год
Выручка от реализации т.р. 19884 42292 60240
Себестоимость проданных товаров т.р. 14909 38865 50328
Валовая прибыль т.р. 4975 3427 9912
Коммерческие и управленческие расходы т.р. 0 0 0
Прибыль от реализации т.р. 4975 3427 9912
Результат прочей деятельности т.р. 6983 12838 13938
Прибыль до налогообложения т.р. 11958 16265 23850
Чистая прибыль за минусом налогов т.р. 11009 15902 23654
Среднегодовая стоимость основных фондов т.р. 31762 59854 77664
Среднесписочная численность работников чел. 41 56 59

Производительность труда т.р. 484,9 755,2 1021,0
Фондоотдача 0,63 0,71 0,78
Фондоемкость 1,60 1,42 1,29
Фондовооруженность т.р./чел 774,68 1068,82 1316,34

Как видно из таблицы основные показатели экономической деятельности ООО «Техсервис» с 2010 по 2012 годы растут, что является о положительной тенденцией для предприятия.
Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, путем уплотнения отдельных статей и дополнения показателями структуры, динамики и структурной динамики, таблица 2.2.

Таблица 2.2 — Сравнительный аналитический баланс ООО «Техсервис» за 2010-2012 гг.
Наименование статей Абсолютные величины, тыс. руб. Относительные величины, % Изменения
2010 2011 2012 2010 2011 2012 Абсолютные, 2012 к 2010, тыс. руб. Темп роста 2012 к 2010, %
Актив

  1. Внеоборотные активы 34295 85541 103221 56 65 66 68926 301
    1.1.Нематериальные активы 0 12 0 0 0 0 0
    1.2. Основные средства 31762 77664 97538 52 59 62 65776 307
    1.3. Незавершенное строительство 2533 7830 0 4 6 0 -2533 0
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 0 0
    1.5.Прочие активы 0 35 5683 0 0 4 5683
  2. Оборотные активы 27304 46748 53185 44 35 34 25881 195
    2.1. Запасы 20168 38820 50495 33 29 32 30327 250
    2.2. НДС 0 0 0 0 0 0 0
    2.3. Дебиторская задолженность до 1 года 6104 7785 2432 10 6 2 -3672 40
    2.4. Денежные средства 1032 143 258 2 0 0 -774 25
    Баланс 61599 132289 156406 100 100 100 94807 254
    Пассив
  3. Капитал и резервы 29228 68219 91873 47 51 57 62645 314
    3.1. Уставный капитал 6010 6010 6010 10 4 4 0 100
    3.2. Добавочный капитал 0 0 0 0 0 0 0
    3.3.Резервный капитал 0 0 0 0 0 0 0
    3.4. Фонды 0 0 0 0 0 0 0
    3.5.Нераспределенная прибыль 23218 62209 85863 38 46 53 62645 370
  4. Долгосрочные обязательства 1841 19927 15421 3 15 9 13580 838
  5. Краткосрочные обязательства 30530 46761 55122 50 35 34 24592 181
    5.1. Займы и кредиты 16736 27292 26177 27 20 16 9441 156
    5.2. Кредиторская задолженность 10095 133 9990 16 0 6 -105 99
    5.3. Прочие обязательства 0 0 0 0 0 0 0
    5.4. Доходы будущих периодов 3699 19336 18955 6 14 12 15256 512
    Баланс 61599 134907 162416 100 100 100 100817 264

Из данных таблицы следует, что за период с 2010 года по 2012 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 100817 тыс.руб. или на 164%. Увеличение стоимости имущества предприятия произошло за счёт прироста стоимости внеоборотных активов на 68628 тыс.руб. или на 201%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и при сильном увеличении их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличение оборотных активов на 25881 тыс.руб. или на 195%. Их рост был обусловлено ростом запасов на 30327 тыс.руб. или на 150%, за счёт снижения оборачиваемости запасов.
Произошло снижение дебиторской задолженности до 1 года на 3672 тыс. руб. или на 60%. Так же уменьшение денежных средств на 774 тыс.руб. или на 75%, это отрицательно скажется на платёжеспособности.
Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2010 года по 2012 год увеличилась на 214% или на 62645 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2012 года 85863 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 24592 тыс.руб. Кредиторская задолженность снизилась за анализируемый период на 1% или на 105 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 164%, темп прироста внеоборотных активов выше, чем темп прироста оборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Анализ ликвидности баланса ООО «Техсервис», тыс. руб.
АКТИВ На 2010г. На 2011г. На 2012 г. ПАССИВ На 2010 г. На 2011г. На 2012 г.

А1 1032 2761 6268 П1 10095 133 9990
А2 6104 7785 2432 П2 16736 27292 26177
А3 20168 32678 50495 П3 1089 19927 15421
А4 34295 85541 103221 П4 29228 68219 91873

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву преимущественно имеет следующий вид: А1<П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4>П4. Соответствие всего одного неравенства, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным
Из полученных данных видно, что в 2010, 2011 и 2012 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрым темпом, чем денежные средства.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость предприятия понимается как характеристика риска несостоятельности предприятия, его способности не ухудшать своё состояние в процессе деятельности.
Анализируя излишек или недостаток средств для формирования запасов определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Проведем анализ показателей абсолютной финансовой устойчивости, на основании данных бухгалтерской отчетности (таблица. 2.4).

Таблица 2.4 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости ООО «Техсервис»
Показатели 2010 2011 2012
Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб. -5067 -17322 -11348
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ), тыс. руб. -3226 2605 4073
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ), тыс. руб. 27304 49366 59195
Общая сумма запасов (ЗЗ), тыс. руб. 20168 38820 50495
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос), тыс. руб. -25235 -56142 -61843
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк), тыс. руб. -23394 -36215 -46422
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви), тыс. руб., тыс. руб. 7136 10546 8700
Тип финансовой устойчивости 3 2 2

Из таблицы видно, что в 2010 г. предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Однако в 2011 и 2012 годах финансовое состояние предприятия становится нормальным, предприятие оптимально использует собственные ресурсы, текущие активы превышают кредиторскую задолженность.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов. Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.
Составим аналитическую таблицу 2.5, включающую элементы горизонтального и вертикального анализа финансовых результатов.

Таблица 2.5 — Анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов ООО «Техсервис» за 2010-2012 гг.
Показатели Сумма, тыс.руб. Измен. 2012г к 2010г. Удельный вес в выручке, %
2010 г. 2011г. 2012 г. 2010 г. 2011г. 2012 г.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг 19884 42292 60240 40356 98 100 100
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 14909 38865 50328 35419 74,98 91,90 83,55
Валовая прибыль (убыток) 4975 3427 9912 4937 25,02 8,10 16,45
Коммерческие расходы 0 0 0 0 — — —
Управленческие расходы 0 0 0 0 — — —
Прибыль от продажи 4975 3427 9912 4937 25,02 8,10 16,45
Проценты полученные 0 0 0 0 — — —
Проценты уплаченные 245 1039 2498 2253 1,23 2,46 4,15
Доходы от участия в других предприятиях 0 0 0 0 — — —
Операционные доходы 8797 15492 21562 12765 44,24 36,63 35,79
Операционные расходы 1569 1615 5126 3557 7,89 3,82 —
Внереализационные доходы 0 0 0 0 — — —
Внереализационные расходы 0 0 0 0 — — —
Прибыль до нологообложения 11958 16265 23850 11892 60,14 38,46 39,59
Налог на прибыль 949 363 196 -753 4,77 — —
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 11009 15902 23654 12645 55,37 37,60 39,27
Всего доходов 28681 57784 81802 53121 — — —
Всего расходов 17672 41882 58148 40476 — — —

Как следует из данных таблицы, финансовое состояние предприятия улучшилось. Об этом свидетельствует увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности: на 12645 тыс.руб. в 2012 году, по сравнению с 2010 годом.
Анализ финансовых результатов от продаж показал, что предприятием был получен валовый доход 9912 тыс.руб.в 2012 году, что выше чем в 2010 году на 4797 тыс.руб. Темпы роста объёма продаж опережают темпы роста себестоимости продукции.
Операционная деятельность предприятия в 2012 году принесла прибыль 21562 тыс.руб., что на 12765 тыс. руб. больше чем в 2010 году.
Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности кроме анализа ликвидности баланса необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности. Рассчитаем коэффициенты платежеспособности предприятия в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Коэффициенты платежеспособности ООО «Техсервис»
Показатель Норма На 2010 г. На 2011 г. На 2012 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0,04 0,10 0,17
Коэффициент быстрой ликвидности >0.8 0,27 0,38 0,24
Коэффициент текущей ликвидности >2 1,02 1,58 1,64

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие является неплатежеспособным, т.к. практически все коэффициенты ниже нормы. Однако показатели платежеспособности в период 2010-2012 гг. имеют тенденцию к увеличению, что является положительным моментом для предприятия.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Её можно представить в виде показателей оборачиваемости оборотных средств (таблица 2.7).
Таблица 2.7 — Коэффициенты деловой активности ООО «Техсервис»
Показатель 2010 г. 2011 г 2012 г. Отклонение за 5 лет
Оборачиваемость текущих активов, об. 0,32 0,31 0,37 0,04
Оборачиваемость собственного капитала, об. 0,68 0,62 0,66 0,07
Оборачиваемость оборотных активов, об. 0,73 0,86 1,02 0,18
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об. 3,26 4,07 7,14 1,53
Период оборота дебиторской задолженности, дней 112,05 89,8 51,2 -54,09
Оборачиваемость кредиторской задолженности, об. 0,65 0,90 1,09 0,37
Период оборота кредиторской задолженности, дней 560,42 403,6 334,0 -278,81
Фондоотдача основных средств 0,80 0,71 0,62 0,20

По данным таблицы видно, что показатели оборачиваемости предприятия в период с 2010 по 2012 годы выросли, периоды оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снижаются, это является положительной тенденцией для предприятия
Показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называемые коэффициентами структуры капитала, характеризуют структуру долгосрочных пассивов. Вместе и по отдельности они позволяют оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств.

Таблица 2.8 — Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Техсервис»
Показатели 2010 г. 2011 г 2012 г.
Коэффициент автономии Ккс 0,53 0,65 0,68
Коэффициент финансовой зависимости Кфз 2,57 1,98 1,77
Коэффициент маневренности Км -0,17 -0,25 -0,12
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккп 0,53 0,49 0,43
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс 0,87 0,54 0,47
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами Коб -0,19 -0,35 -0,19

Нормальное значение коэффициента собственности (автономии)- 0,7. На анализируемом предприятии этот показатель ниже, а значит оно финансово неустойчиво и зависимо от внешних кредиторов. Однако присутствует также позитивная тенденция роста показателя.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько велика доля заемных средств на предприятии. В нашем случае на 2012 год показатель 1,77 означает, что в каждом 1,77 руб., вложенном в активы, 0,77 руб. – заемные. Это много, что говорит о финансовой неустойчивости и зависимости.
Нормативное значение коэффициента мобильности (маневренности) собственных средств — 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. В организации этот коэффициент ниже норматива, что говорит о малых возможностях финансового маневрирования у предприятия, но его рост относительно прошлых лет может положительно сказаться на маневренности средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала низкий и продолжает снижаться, это положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия.
За критическое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств принимают 0,7. На анализируемом предприятии значение показателя не превышает норму и имеет тенденцию к снижению, что говорит о небольшой доле заемных средств.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами — минимальное значение этого показателя — 0,1. На данном предприятии этот показатель ниже этого значения, поэтому структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Рассчитаем показатели рентабельности (убыточности) анализируемого предприятия за три года (таблица 2.9).

Таблица 2.9 — Показатели рентабельности ООО «Техсервис» 2010-2012 гг., %
Основные показатели 2010 2011 2012 Отклонения (2012-2010)
Валовая рентабельность продаж 25,02 8,10 16,45 -8,57
Операционная рентабельность продаж 25,02 8,10 16,45 -8,57
Чистая рентабельность продаж 55,37 37,60 39,27 -16,10
Рентабельность совокупного капитала 33,66 25,53 29,1 -4,56
Рентабельность внеоборотных активов 153,02 99,67 130,27 -22,75
Рентабельность собственного капитала 36,21 20,84 31,33 -4,88

По данным таблицы видно, что на предприятии ООО «Техсервис» показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны. Снижение показателей рентабельности свидетельствует о том, что предприятие работает неэффективно.
Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Техсервис», можно обобщить выводы и сказать, что данное анализируемое предприятие, в силах погасит планируемые текущие краткосрочные обязательства как за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Финансовая устойчивость предприятия стабильная, так как по расчетным данным анализа в 2011-2012 гг. предприятие относится к состоянию нормальной финансовой устойчивости.
Деловая активность данного предприятия подтверждает, что в организации в отчетном 2012 году по равнению с 2010 годом быстрее совершается цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕХСЕРВИС»
3.1 Организация бухгалтерского учета в ООО «Техсервис»
Согласно «Федерального Закона РФ о бухгалтерском учете и отчетности», ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Техсервис» несет руководитель, который обязан создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Своим распоряжением он назначает главного бухгалтера – лицо, ответственное за бухгалтерский учет.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в ООО «Техсервис» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ и Планом счетов бухгалтерского учета. В штате бухгалтерии 5 человек.
Рассмотрим схему соподчинения бухгалтерии на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 — Соподчинение в бухгалтерии ООО «Техсервис»

Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.
В ООО «Техсервис» структура бухгалтерии представлена таким образом:

  • расчетные операции ведет бухгалтер, который на основании первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;
  • производственно – калькуляционными операциями занимается бухгалтер, которой ведет учет затрат на все виды производства, калькулирует фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляет отчетность, определяет состав затрат на незавершенное производство;
  • бухгалтер, который ведет учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;
  • бухгалтер по учету материальных ценностей, который ведет учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования.
  • главный бухгалтер, ведущий Главную книгу и составляющий бухгалтерскую отчетность;
    В штате бухгалтерии имеется также кассир.
    Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.
    3.2 Организация учета расчетов в ООО «Техсервис»
    В ООО «Техсервис» расчеты с покупателями и заказчиками осуществляет один бухгалтер. В его обязанности входят следующие функции:
    1 Контролировать состояние расчетов с покупателями и заказчиками.
    2 Отражать и контролировать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением денежных средств и товарно-транспортных накладных.
    3 Подготавливать данные по участку расчетов с покупателями и заказчиками для составления отчетности.
    4 Осуществлять прием, контроль и обработку документации по участку расчетов с покупателями и заказчиками.
    5 Участвовать в проведении инвентаризации расчетов.
    6 Выявлять причину образования дебиторской и кредиторской задолженности и отслеживать своевременность погашения задолженности.
    Для расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетов ООО «Техсервис» предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это активно-пассивный счет. На нем отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию. Сальдо этого счета показывается развернуто. Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость продукции ; сальдо кредитовое – сумму полученных авансов; оборот по дебету – отпускную стоимость, продукции в отчетном месяце и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту – суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности.
    К счету 62 открыты следующие субсчета:
    − 62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях);
    − 62.2 Расчеты по авансам полученным (в рублях);
    − 62.3 Векселя полученные;
    − 62.4 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам);
    − 62.6 Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах).
    Аналитический учет ведется в оборотно — сальдовой ведомости по всем покупателям и заказчикам и индивидуально по каждому контрагенту – в карточке счета 62.
    В оборотной ведомости отражается входящее сальдо, обороты по дебету и кредиту, исходящее сальдо по клиентам за отчетный месяц.
    Ведомость дебиторской задолженности содержит перечень клиентов-должников ООО «Техсервис», а ведомость кредиторской задолженности – перечень клиентов, которым должно.
    Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, и платежному документу. Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки.
    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
    Например в июне 2011 г ООО «Техсервис» отгрузило товары для ООО «Вологодский лес». Предусмотрен аванс в размере 50 % от суммы сделки. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:
    Получен аванс от покупателя:
    Дебет счета 51 «Расчетные счета»
    Кредит субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным» — на сумму 401711 рублей.
    Начислен НДС с аванса, полученного от покупателя, к уплате в бюджет:
    Дебет субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным»
    Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму 72308 рублей.
    Учтена выручка по выполненным работам:
    Дебет субсчета 62 «Расчеты с покупателями заказчиками»
    Кредит субсчета 90.1 «Выручка» — на сумму 803422 рублей.
    Начислен НДС по выполненным работам:
    Дебет субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
    Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму 144616 рублей.
    Произведен зачет ранее полученного аванса:
    Дебет субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным»
    Кредит субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 401711 рублей.
    Восстановлен НДС с суммы аванса, полученного от покупателя:
    Дебет счета 68 « Расчеты по налогам и сборам»
    Кредит субсчета 62.2 «Расчеты по авансам полученным» — на сумму 72308 рублей.
    Поступила на расчетный счет оставшаяся сумма задолженности покупателя:
    Дебет счета 51 «Расчетные счета»
    Кредит субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 401711 рублей.
    На основании выписанного и оплаченного счета — фактуры №44 от 19 июня 2011 г. формируется книга продаж.
    В конце месяца данные по счету 62 переносятся — в Главную книгу.
    Карточка счета 62 содержит данные по конкретному контрагенту, за определенный период, она имеет входящее сальдо, оборот по дебету или кредиту, и конечное сальдо.
    В карточке аналитического учета содержится следующая информация: дата, наименование операции, корреспонденция счетов, сумма, сальдо входящее, обороты по дебету и кредиту, сальдо исходящее.
    Оборотная ведомость, ведомость дебиторской и кредиторской задолженности, карточка аналитического учета подписываются бухгалтером, ведущим данный участок.
    В каждом подразделении осуществляется синтетический и аналитический учет и составляется отчет. В бухгалтерии ООО «Техсервис» производится свод отчетов по всему предприятию, составление годового баланса и всех форм отчетности.
    Учет ведется на персональных компьютерах по специальной бухгалтерской программе «1С: Предприятие». Автоматизация бухгалтерского учета значительно упростила работу бухгалтеров и позволяет в любое время быстро получить необходимую информацию. Поэтому выбор средств автоматизации осуществляется заинтересованными специалистами – бухгалтером и руководителем предприятия. Для обобщения информации в целом в организации формируется «Ведомость расчетов по счету 62» По данным этой ведомости бухгалтер определяет состояние расчетов на определенную дату по каждому объекту и в разрезе аналитического учета.
    Первичными документами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами являются: накладные, счета фактуры, счета, платежные поручения.
    Покупатели формируют запросы менеджеру предприятия. Менеджер выставляет счет, являющийся, офертой и отправляет его покупателям. По условиям договора поставки покупателю может быть предоставлена отсрочка платежа (до 30 дней). При отпуске товаров в продажу менеджер выписывает расходную накладную и счет-фактуру.
    Документооборот при расчетах с покупателями и заказчиками в ООО «Техсервис» представлены на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 — Особенности документооборота при расчетах с покупателями и заказчиками

Покупатели или сами забирают товар со склада предприятия, или ООО «Техсервис» доставляет к месту нахождения «Получателя» В первом случае покупатель оформляет доверенность от юридического лица на получение товарно-материальных ценностей, а во втором случае доверенность заменяется накладной. Полученные доверенности прикалываются ко второму экземпляру расходных накладных, остающихся в бухгалтерии, корешок доверенности оформляется и возвращается покупателю.
Проиллюстрируем этапы обработки поступившей банковской выписки на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 — Этапы обработки банковской выписки

Расчеты с заказчиками производятся в основном безналичным образом, с использованием платежных поручений. Основанием для оплаты являются счета или договоры поставщика, при этом оплата может производиться как по факту отгрузки (в порядке плановых платежей), так и в виде авансовых платежей, что является одним из условий договора. Расчеты наличными средствами подразумевают поступление средств в кассу предприятия за проданную продукцию. Счета оплачиваются в обычном порядке, а платежные требования предусматривают списание средств со счета предприятия с акцептом.
3.3 Учет основных средств на предприятии
В ООО «Техсервис» операции по движению (поступление, внутреннее перемещение, выбытие) основных средств оформляются первичными учетными документами.
Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражениях;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц и их расшифровки.
Кроме того, в первичные учетные документы могут быть включены дополнительные реквизиты в зависимости от характера хозяйственной операции, требований нормативных правовых актов и документов по бухгалтерскому учету, а также технологии обработки учетной информации.
В качестве первичных учетных документов по учету основных средств в 2012 г. в ООО «Техсервис» применяются унифицированные первичные документы, утвержденные постановлением Государственного комитета по статистике Российской Федерации от 21 января 2003 г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
Нормативные акты по бухгалтерскому учету выделяют следующие способы поступления объектов основных средств: приобретение за плату у поставщика, сооружение и изготовление, внесение учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал, получение безвозмездно и др.
В синтетическом учете затраты по приобретению основных средств рассматриваются как вложения во внеоборотные активы отражением на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», независимо от того, подрядным или хозяйственным способом осуществляется строительство или приобретение соответствующих объектов. В ООО «Техсервис» к данному счету открыты следующие субсчета:
• 08-1 «Приобретение земельных участков»
• 08-2 «Приобретение объектов природопользования»
• 08-3 «Строительство объектов основных средств»
• 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»
• 08-5 «Приобретение нематериальных активов»
В соответствии с Планом счетов информация о движении основных средств должна отражаться на счете 01 «Основные средства».
Рассмотрим пример приобретения основного средства за плату у поставщика. Предприятие приобрело по договору купли-продажи легковой автомобиль ВАЗ-2107. Согласно договору стоимость автомобиля – 118 000 рублей, в том числе НДС – 18000 рублей. За регистрацию автомобиля в ГИБДД (проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) было заплачено 826,40 руб. с расчетного счета (табл. 3.1).

Таблица 3.1 — Журнал хозяйственных операций по учету поступления основного средства
Обоснование Содержание операции Сумма, руб Кор. счета Регистры
Д-т К-т СУ АУ
Счет Оплачен счет поставщика
118 000
60
51 Анализ
Счета 60 Гл. книга. Ж/о по сч.60, Оборотно-сальд. вед-ть
Счет фактура Отражена сумма НДС согласно счет фактуре
18 000
19
60 Анализ
Счета 60 Гл. книга Ж/о по сч. 60,19, Оборотно-сальдовая вед.
Платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства для оплаты регистрационных сборов
826,40
76/5
51 Анализ
Счета 76 Гл. книга Карточка счета 76,
Счет фактура Отражены затраты на приобретение автомобиля 826,40 08 76 Анализ
Счета 08 Гл. книга Ж/о по сч. 08, Обротно- сальдовая вед.
100 000 08 60
Акт ОС-1 № 1 от 27.04.03 Автомобиль введен в эксплуатацию 100 826,40 01 08 Анализ Счета 01 Гл. книга Инв. карточка ОС-6
Бухгалтерская справка
Произведен налоговый вычет 18 000 68 19 Анализ Счета 68 Гл. книга Ж/о по сч. 19, 68, Оборотно-сальдовая вед.
Операции по выбытию основных средств отражены в Журнале хозяйственных операций по выбытию основных средств.
Как показали исследования в 2011 году на предприятие продан объект основных средств по рыночной цене 1 147 314 руб., в том числе НДС – 175 014 руб., первоначальная стоимость объекта – 1 008 333,33 руб., сумма начисленной амортизации – 84 027,79 руб-. Для учета операций по выбытию основных средств предприятием открыт субсчет 01/1 «Собственные основные средства, подлежащие выбытию». Прибыль (убыток) от продажи основного средства определяем как результат от продажи основного средства, а именно: продажная стоимость без НДС и без остаточной стоимости. Определяем результат от продажи основного средства: 1 147 314 – 175 014 – 924 305,54 = 47 994,46 руб.

Таблица 3.2 — Журнал регистрации хозяйственных операций продажи основных средств (объект Погрузчик)
Обоснование
Содержание операции
Сумма, руб.
Кор. счета Регистры
Д-т К-т СУ АУ
Счет на оплату
Поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет
1 147 314
51
76 Гл. книга, анализ счета 51, 76 Ж/о по сч. 51
Счет фактура

Отражен НДС 18 %
175 014
91/1
68 Гл. книга, анализ счета 19 Ж/о по сч. 19
Акт ОС-1 № 62 от 01.06.03
Списание первоначальной стоимости основного средства
1008333,33
01/1
01 Гл. книга, анализ счета 01
Инв. карт. ОС-6. Ж/о по сч. 01
Акт ОС-1
№ 62 от 01.06.03 Списана начисленная амортизация основного средства
84 027,79
02
01/1 Гл. книга, анализ счета 02 Инв. карт. ОС-6. Ж/о по сч. 02
Акт ОС-1
№ 62 от 01.06.03 Списана остаточная стоимость объекта
924 305,54
91/2
01/1 Гл. книга, анализ счета 01 Инв. карт. ОС-6. Ж/о по сч. 01
Акт ОС-1
№ 62 от 01.06.03 Отражена прибыль от продажи основного средства (по итогам отчетного месяца)
47 994,46
91/9
99 Гл. книга, анализ счета 91 Ж/о по сч. 91

Таблица 3.3 — Журнал регистрации хозяйственных операций по учету списания основных средств на предприятии»
Акт ОС 4 или ОС 4а № 1 от 01.04.03
Списание первоначальной стоимости объекта основных средств
3 100
01/выб
01 Гл. книга, анализ счета 01 Инв. карт. ОС-6. Ж/о по сч. 01

Списана начисленная амортизация объекта основных средств    

775,74
02
01/ выб Гл. книга, анализ счета 02
Инв. карт. ОС-6. Ж/о по сч. 02
Списание остаточной стоимости объекта основных средств
2324,26
91
01/ выб Гл. книга, анализ счета 01 Инв. карт. ОС-6. Ж/о по сч. 01
Расчет бухгалтерии Списаны убытки от ликвидации объекта
2324,26
99
91 Главная книга, анализ счета Инвентарная карточка
3.4 Учет кассовых операций в ООО «Техсервис»
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы»;
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала».
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. В ООО «Техсервис» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

  1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 51 «Расчетные счета»;
    52 «Валютный счет»;
    55«Специальные счета в банках».
  2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
    90 «Продажи»;
    91 «Прочие доходы и расходы».
  3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
    4.Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников — заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    75 «Расчеты с учредителями»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  4. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
  5. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».
  6. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
  7. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:
    Дебет 50 « Касса »
    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
    86 «Целевое финансирование».
  8. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
    Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
  9. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:
    Дебет 07 «Оборудование к установке»;
    08 «Вложения во внеоборотные актива»;
    20 «Основное производство»;
    23 «Вспомогательное производство»;
    25 «Общепроизводственный расходы»;
    26 «Общехозяйственные расходы»;
    29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
    41 «Товары»;
    44 «Расходы на продажу»;
    90 « Продажи»;
    91 « Прочие доходы и расходы»;
    97 « Расходы будущих периодов».
    Кредит 50 «Касса»
  10. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:
    Дебет 51 «Расчетные счета»;
    52 «Валютный счет»;
    55 «Специальные счета в банках»;
    50 «Касса».
    Кредит 50 «Касса»
  11. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:
    Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;
    60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
    58 « Финансовые вложения »;
    76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
    68 « Расчеты по налогам и сборам »;
    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
    Кредит 50 « Касса »
    4.Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:
    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    75 «Расчеты с учредителями»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    Кредит 50 «Касса».
    5.Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:
    Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
    Кредит 50 «Касса»
  12. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:
    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
    Кредит 50 «Касса»
  13. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:
    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
    Кредит 50 «Касса»
    8.Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:
    Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
    Кредит 50 «Касса»
  14. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:
    Дебет 86 «Целевые финансирование»
    Кредит 50 «Касса».
    3.5 Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг
    Расходы по обычным видам деятельности в ООО «Техсервис» учитываются на счетах:
    20 «Основное производство» (прямые расходы по видам деятельности),
    26 «Общехозяйственные расходы» (управленческие и прочие косвенные расходы),
    44 «Расходы на продажу».
    Управленческие и коммерческие (и прочие косвенные) расходы признаются в себестоимости продукции (работ, услуг) отчетного периода полностью и распределяются по видам деятельности пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг, валовому доходу от реализации товаров. В связи с тем, что на предприятии готовая продукция и остатки незавершенного производства оцениваются по фактической производственной себестоимости расходы со счета 26 списываются непосредственно на счет 90 «Продажи». Для этого на счете 90 открыт субсчет 90.8 «Управленческие расходы»
    Учет на счете 20 «Основное производство» ведется по 2-м аналитическим разрезам:
  • по видам выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • по статьям затрат на производство.
    Если мы посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 «Основное производство», то мы увидим что:
  • учет производственных затрат на изготовление продукции ведется в разрезе каждой единицы продукции, а вот выполняемые работы в разрезе их видов, что очень затрудняет оценку незавершенного производства по выполненным работам.
  • группировка статей затрат на основное производство имеет вид:
  1. Материальные расходы
    Материалы (сырье, материалы, комплектующие для производства)
    Работы, услуги производственного характера
  2. Амортизация
  3. Прочие расходы (командировочные, консультационные).
    Она соответствует группировке, предложенной в ПБУ 10/99, но остается вопрос, где же такой элемент затрат как заработная плата и отчисления на социальные нужды.
    Учет на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется в разрезе статей общехозяйственных расходов (материальные, заработная плата управляющего и инженерно-технического персонала, отчисления с фонда оплаты труда, консультационные услуги, услуги связи, расходы на командировки, рекламу и т.д).
    Хотя в учетной политике и указано, что правила документооборота утверждаются лично руководителем и являются приложением к учетной политике предприятия, таковые обнаружены не были. Посмотрим, какими же документами подтверждаются расходы в ООО «Техсервис».
    1) Услуги. Расходы на услуги сторонних организаций подтверждаются актами выполненных работ.
    2) Заработная плата. Расходы на заработную плату подтверждаются расчетными ведомостями, которые формируются ежемесячно.
    3) Материальные расходы. Расходы на приобретение и расходование материальных средств подтверждается формами М-4 и М-11. Т. к. в организации нет складского помещения, и все материалы хранятся непосредственно в офисе, эти документы можно и не распечатывать. Поступление материалов подтверждается документами поставщика, а вот берут материалы только непосредственно на производство или общехозяйственные нужды, что необходимо подтвердить актом на списание материалов. Унифицированной формы такого акта нет, поэтому форму документа необходимо разработать самостоятельно, но необходимо помнить, что документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
    4) Командировочные расходы. Расходы на командировки подтверждаются авансовым отчетом унифицированной формы АО-1, командировочным удостоверением по форме Т-10 и служебным заданием формы Т-10а. Все затраты по авансовому отчету подтверждаются чеками, билетами, актами выполненных работ, но остается непонятным на основании какого документа размер суточных в данной организации — 100 рублей. Не указана эта сумма ни в коллективном договоре, ни в каком либо другом нормативном акте или приказе.
    Проанализировав бухгалтерский учет затрат на выполнение работ в ООО «Техсервис» можно сделать следующие выводы, что на предприятии:
  4. Не уделяется должного внимания документальному оформлению хозяйственных операций, связанных с формированием затрат на производство продукции, работ, услуг.
  5. Учет производственных затрат на выполнение работ ведется в разрезе их видов, что очень затрудняет оценку незавершенного производства по выполненным работам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, основная функция бухгалтерского учета это отражение и контроль за хозяйственной деятельностью предприятия. Бухгалтерский учет является целой системой по наблюдению, регистрации, измерению, обработки и получению информации об объектах бухгалтерского учета.
В данной курсовой работе рассмотрен бухгалтерский учет на предприятии ООО «Техсервис», занимающемся металлообработкой.
Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Техсервис», можно обобщить выводы и сказать, что данное анализируемое предприятие, в силах погасит планируемые текущие краткосрочные обязательства как за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Финансовая устойчивость предприятия стабильная, так как по расчетным данным анализа в 2011-2012 гг. предприятие относится к состоянию нормальной финансовой устойчивости.
Бухгалтерский учет в ООО «Техсервис» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ и Планом счетов бухгалтерского учета. В штате бухгалтерии 5 человек.
В бухгалтерии ООО «Техсервис» производится свод отчетов по всему предприятию, составление годового баланса и всех форм отчетности.
Учет ведется на персональных компьютерах по специальной бухгалтерской программе «1С: Предприятие». Автоматизация бухгалтерского учета значительно упростила работу бухгалтеров и позволяет в любое время быстро получить необходимую информацию.
Проанализировав бухгалтерский учет затрат на выполнение работ в ООО «Техсервис» можно сделать следующие выводы, что на предприятии:

  1. Не уделяется должного внимания документальному оформлению хозяйственных операций, связанных с формированием затрат на производство продукции, работ, услуг.
  2. Учет производственных затрат на выполнение работ ведется в разрезе их видов, что очень затрудняет оценку незавершенного производства по выполненным работам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, N 4, ст. 445
  2. Гражданский Кодекс РФ от 26.01.96 г. N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25.12.2008 г. N 280-ФЗ)
  3. Часть 1 Налогового Кодекса РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ)
  4. Часть 2 Налогового Кодекса РФ от 05.08.2005 г. N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. N 323-ФЗ)
  5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  6. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2012. – 351 с.
  7. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2012 . – 525 с.
  8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2007. – 717 с.
  9. Маклеева Г.И., Артюхин Р.В. Бухгалтерский учет и отчетность в 2 ч. — М.: ЭКАР, 2013. — 599 с.
  10. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 446 с.
  11. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет: конспект лекций. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009. – 473 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov