Курсовая бухгалтерский учёт

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ 4
2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 8
3 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ЗАКАЗЧИКАМИ 11
4 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 17
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 18
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 19
Приложение 1 33
Приложение 2 35
Приложение 3 36
Приложение 4 38

ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.
При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов организаций с юридическими и физическими лицами предназначены счета VI раздела Плана счетов — Расчеты.
Для учета дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:
Счет 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Счет 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Счет 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.
Для учета кредиторской задолженности используются счета:
Счет 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Счет 70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Счет 73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
Счет 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

1 ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ
В системе аналитического учета дебиторскую и кредиторскую задолженности отражают по их видам.
Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные — установленные законом или иными правовыми актами и договорные — определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течении 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.
Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации.
Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на две группы: расчеты по товарным и по нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе — операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследовательскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр. Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям.
В Гражданском кодексе РФ и Положении о безналичных расчетах в РФ указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов. Основными формами расчетов по товарным операциям являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, путем плановых платежей. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.
Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногородние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородние относятся расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта.
Акцептная форма расчетов раньше была наиболее распространенной. Акцепт — это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расчеты платежными требованиями применяются между поставщиками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком условий договора: сроков, условий поставки и цен.
Акцепт может быть предварительный и последующий. В случае предварительного акцепта плательщик, получив платежное требование, должен решить вопрос о его оплате: по иногородним счетам в течение трех рабочих дней, по одногородние — в течение двух дней. Если в этот срок не поступит отказ от оплаты, то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.
При последующем акцепте платежное требование оплачивается немедленно при получении его банком плательщика, но затем плательщик должен в течение трех рабочих дней рассмотреть правильность оплаты и при необходимости заявить отказ от акцепта.
Отказы покупателей от акцепта платежных требований могут быть частичными и полными. Полный отказ от акцепта платежного требования имеет место при отгрузке товара не по адресу, досрочной поставке товара без согласия покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена, превышающая установленную договором, нарушен ассортимент материальных ценностей, допущены арифметические ошибки и пр. За необоснованный отказ от акцепта покупатель может нести материальную ответственность (по решению арбитражного суда). Грузы, по которым последовал полный отказ от акцепта, поступают на ответственное хранение к покупателю до получения указаний от поставщика.
При аккредитивной форме расчетов учреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности, работы или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка.
Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. При аккредитивной форме расчетов продукция оплачивается по месту нахождения поставщика, вслед за ее отгрузкой, после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренных условиями аккредитива).
В данной форме расчетных отношений участвуют четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец. При расчетах аккредитивами покупатель поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих депонированных средств или ссуды оплату материалов, товаров, работ или услуг продавцу через банк продавца. Таким образом, аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку продавца оплатить расчетные документы.
В тех случаях, когда продавец сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.
В отличие от акцептной формы аккредитивная форма расчетов ведет к отвлечению, как бы «замораживанию» средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования. Поэтому нецелесообразно применение аккредитивной формы расчетов с постоянными покупателями, своевременно производящими платежи по своим обязательствам.
Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениям. Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.
В условиях перехода к рыночной экономике для безналичных расчетов используются расчетные чеки. Расчетный чек — это составленное на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет.
Обычно расчеты с использованием чеков производятся в следующей последовательности. Заключается договор купли-продажи товаров, в котором отражается, что расчеты производятся чеком (или чеками). Для получения чековой книжки покупатель товаров представляет в банк заявление с такой просьбой. Затем покупатель депонирует на специальном счете в обслуживающем банке сумму, за счет которой в дальнейшем будут оплачиваться чеки. После этого поставщик отгружает товар, а покупатель выписывает ему чек на стоимость полученного товара. Поставщик предъявляет чек в обслуживающий его банк на инкассо для получения платежа. Банк поставщика предъявляет полученный чек для оплаты в банк покупателя, а банк покупателя производит оплату чека за счет депонированных ранее сумм.
Все чаще встречается в повседневной практике расчетных и кредитно-денежных отношений вексель. Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьих лиц и пр. С момента выдачи векселя обязательство по первоначальному договору (купли-продажи, подряда и т.п.) трансформируется в долг по вексельной сделке — договор коммерческого кредита. В векселе могут быть указаны сроки платежа:

  • в момент предъявления векселя;
  • спустя определенное время после предъявления векселя;
  • спустя определенное время после составления векселя;
  • в установленный день.
    Проценты могут начисляться только по векселям, которые подлежат оплате по предъявлении или через определенное время после предъявления. Когда срок платежа в векселе определен конкретной датой, то проценты по нему не начисляются.
    Держатель векселя, срок платежа по которому назначен на определенный день или в определенный день от составления или предъявления, должен предъявить его к оплате в этот день (или в последующий рабочий день недели). Если в течение трех дней векселедержатель не предъявил вексель к платежу, то все затраты и риски по нему переходят от должника к векселедержателю. В случае частичного платежа должник может потребовать отметки о таком платеже на векселе и выдачи ему расписки об этом. Должник освобождается от обязательств, если он оплатил вексель в срок.
    Расчеты, в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случаях производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Не реже одного раза в месяц поставщик и покупатель проверяют, соответствуют ли платежи действительному объему поставок, и делают перерасчет.

2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.
Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
    Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет “Расчеты по претензиям”)
    За неотфактурованные поставки счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
    Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
    Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованные поставкам и т.д.
    На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:
    Д 10 «Материалы»,
    41 «Товары»,
    25 «Общепроизводственные расходы»,
    26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.
    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:
    Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально — производственным запасам»
    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.
    Это отражается записью:
    Д 68 «Расчеты с бюджетом»
    К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным по материально-производственным запасам».
    Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:
    Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
    субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
    К 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».
    Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:
    Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    К 51 «Расчетные счета»,
    52 «Валютные счета»,
    55«Специальные счета в банках»,
    71 «Расчеты с подотчетными лицами».
    При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.
    Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.
    Схемы бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.
    Если задолженность погашается кредитами банка, то делается запись:
    Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
    Но во время совершения расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.

3 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ЗАКАЗЧИКАМИ
Покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:
Д 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
50 «Касса»
К 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».
Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:
Д 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета» и др.
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет «Авансы полученные».
При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет «Авансы полученные»
К 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».
Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

4 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К субсчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в соответствии с новым планом счетов могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;
76-5 «НДС по неоплаченной продукции»;
76-6 «Расчеты по договору комиссии»;
76-7 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций»;
76-8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» и др.
На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76-1″Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76-1″Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76-1″Расчеты по имущественному и личному страхованию» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат (01, 07, 08, 10, 41 и др.), когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
  • к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
    а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
    Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
    На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
    Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51″Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
    Учет по данному счету ведется на основе принципа начисления — признание дохода осуществляется в момент возникновения обязательства хозяйствующего субъекта, в капитале которого участвует данная организация.
    Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по видам доходов и организациям, их начисляющим.
    На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.
    По истечении установленного срока выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:
  • в платежной ведомости напротив фамилий лиц, не получивших причитающиеся суммы, проставляется штамп или делается надпись «депонировано»;
  • составляется реестр депонированных сумм по форме № РТ-11, который является одновременно первичным документом и учетным регистром, в нем указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;
  • в конце платежной ведомости делается запись о фактически выплаченных и депонированных суммах, далее их сверяют с общим итогом по ведомости и записи скрепляются подписью кассира;
  • в кассовую книгу записываются фактически выплаченные суммы.
    Депонированные суммы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера.
    В организации ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.
    Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.
    Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.
    Учет расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями:
    Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована неполученная заработная плата;
    Д 51 «Расчетные счета»
    К 50 «Касса» — сданы депонированные суммы в банк;
    Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
    К 50 «Касса» — выплачена депонированная заработная плата;
    Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
    К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» — списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности.
    Субсчет 76-5 «НДС по неоплаченной продукции». Согласно Положению по бухгалтерскому учету 9/99 (п.3) суммы НДС не признаются доходами организаций при поступлении от других юридических и физических лиц. Следовательно, не имеется оснований для отражения начисленной суммы продаж с учетом НДС. Не смотря на то, что НДС еще не уплачен в бюджет, т.к. сумма продаж еще не поступила на счет 50 «Касса» или счет 51 «Расчетные счета», сумму дохода от продаж следует уменьшить на сумму НДС. В случае, когда обязательность по уплате НДС возникает только по мере оплаты продукции покупателями до момента получения оплаты начисленный налог можно отражать с использованием счета 76-5.
    Субсчет 76-6 «Расчеты по договору комиссии». Вещи, поступающие комиссионеру от комитента согласно ст.996 ГК являются ответственностью последнего т. к. передача права собственности не происходит. В бухгалтерском учете комитента передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Принятые на учет по счету 45 суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи», либо одновременно с принятием выручки от продажи продукции, либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему вещей. В бухгалтерском учете продажа продукции покупателю отражается по кредиту счета 90-1″Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 62″Расчеты с покупателями и заказчиками». Комиссионер в праве удержать причитающуюся ему по договору комиссии сумму из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Сумму комиссионного вознаграждения, а также расходы по транспортировке продукции покупателю учитывается комитентом на счете 44 «Расходы на продажу» в качестве расходов на реализацию и включается в себестоимость реализованной продукции. Т.к. по договору комиссии один из участников выступает в качестве комитента, а другой — комиссионера, то счет 76-6 «Расчеты по договору комиссии» может быть использован и комиссионером. При передаче товаров от комитента комиссионеру право собственности на них комиссионеру не переходит, впоследствии чего полученный товар учитывается на забалансовом счете 004 «Товары принятые на комиссию». Эти товары учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров, организациям или лицам-комитентам.
    Субсчет 76-7 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций». Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы или иного дохода лица и выплачивать их получателю не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода. Перечень выплаты заработной платы, из которой производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства РФ от 08.07.1996г. №841. Сумма начисленных платежей по исполнительным документам отражается по дебету счета 70″Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 76-7″Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций».
    Помимо указанных субсчетов к счету 76 могут быть открыты другие субсчета согласно деловому обороту организации (например, расчеты по исполнительным листам, расчеты с нерегулярными контрагентами и др.).
    Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.
Основными задачами учета расчетов являются:

  • своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
  • контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
  • контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
  • своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
    От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева — М.: Вузовский учебник, 2013.- 525с.
  2. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. проф. П.С. Безруких — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 624с.
  3. Финансовый учет: учебное пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий — М.: ФБК-Пресс, 2013. — 304с.
  4. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.П. Краснова, Н.Т. Шалашова, Н.М. Ярцева — М.: Юристь, 2012. — 542с.
  5. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: Учебное пособие/ Н.Л. Маренков — М.: Изд-во «Экзамен», 2014. — 336с.
  6. 1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко — М.: Изд-во «Экзамен»,2014.-416с.
  7. . Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие/ Под ред. проф. Ю. А. Бабаева — М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2014.- 424с.
  8. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям: — М.: Инфоцентр 21 века, 2010. — 112с.
  9. 20 ПБУ в последней редакции с профессиональными комментариями — М.: АК ДИ «Экономика и жизнь», 2014. — 424с.
  10. Как работать с новым планом счетов / Безруких П.С. — М.: «Бухгалтерский учет», 2011.- 112с.
  11. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. — Москва. Изд-во «Бухгалтерский учет» 2010.- 95с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

ПРИКАЗ № 1
ООО «Потенциал» г.Череповец
от 04.12.2009 г.
« Об учетной политике организации на 2010 год»

Бухгалтерский учет в ООО «Потенциал» ведется согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и других нормативных документов с учетом последних изменений и дополнений.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
ООО «Потенциал» для оптимизации учетного процесса может:

  • применять в качестве рабочего без изменений и дополнений План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Министерством финансов РФ.
  • Основными средствами считаются предметы сроком использования больше одного года, согласно установленного классификатора по ОС.
  • ОС и отражаются по первоначальной, восстановительной, остаточной стоимости. –(Первоначальная стоимость определяется из фактических затрат на строительство и приобретение, включая затраты на монтаж и установку.)
  • Стоимость ОС организации погашается путем начисления амортизации по ним и списании этой суммы на издержки предприятия.\
    -Амортизационные отчисления по ОС производятся линейным способом.
  • Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости
    -. Амортизацию начисляется исходя из 20 лет срока полезного использования нематериальных активов.
  • Предметы со сроком службы менее одного года учитываются на сч.10 «Материалы»
    по учетной стоимости.
  • Товары, приобретенные для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости с учетом транспортных расходов, отраженных в счетах- фактурах поставщиков.
  • Готовая продукция и услуги отражается по неполной фактической себестоимости.
  • Расходы на рекламу, представительские расходы, списываются на коммерческие расходы в пределах нормативов установленных законодательством.
  • Для целей налогообложения определение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг устанавливается методом начисления.

Таблица 1
Счет Сальдо на начало периода
Код Наименование Дебет Кредит
01 Основные средства 581,400.00
02 Амортизация ОС 320,000.00
04 Нематериальные активы 5,000.00
05 Амортизация НМА 3,000.00
09 Отложенный налоговый актив 7,796.00
10 Материалы 24,000.00
19 НДС по приобр ценностям 5,000.00
20 Основное производство 19,200.00
41 Товары 26,000.00
50 Касса 1,760.00
51 Расчетные счета 64.028.00
58 Финансовые вложения 29,000.00
60 Расчеты с поставщиками 30,000.00
62 Расч. с покупател. и зак. 26,000.00
66 Расч. по краткоср. кред. 28.032.00
68 Налоги и сборы 14,045.00
68.1 Налог на доходы физ.лиц 1,300.00
68.2 НДС 7,200.00
68.3 Налог на прибыль 1,152.00
68.8 Налог на имущество 60.00
68.10 Прочие налоги и сборы 4,333.00
69 Расч.. по соц. страхованию 4,000.00
69.1 Социальное страхование 740.00
69.2 Пенсионное обеспечение 2,900.00
69.2.1 Федеральный бюджет 2,900.00
69.3 Медицинское страхование 360.00
69.3.1 ФФОМС 360.00
70 Расч. по оплате труда 8,600.00
71 Расч. с подотчетн лицами 1,200.00
71.1 Расчеты в рублях 1,200.00
76 Разн. дебиторы, кредиторы 901.00
77 Отлож.налог.обязательства 17,243.00
80 Уставный капитал 250,000.00
83 Добавочный капитал 10,000.00
84 Нераспределенная прибыль 40,000.00
84.1 Прибыль прошлых лет 40,000.00
97 Расходы будущих периодов 3000
98 Доходы будущих периодов 69,365.00
ВСЕГО 794,285.00 794,285.00

Таблица 2
Хозяйственные операции ООО «Потенциал» за январь 2010 г.

№ Документ и краткое содержание операции Сумма частная Сумма общая
1 2 3 4
1 По договору аренды с ООО «Портал» сданы объекты основных средств в аренду в январе 2007 г
12000
12000
2 Начислена амортизация по производственным объектам
Основных средств за январь 2007 г
15000
15000
3 Приобретены товары от ЗАО
« Прогресс» в накладной значится:
Стоимость без НДС 10000-00
( 1000 усл. шт)
НДС 1800-00
Продажная цена 1 усл. шт. товаров 2руб. без НДС.

10000

1800

11800
4 Справка бухгалтерии. Депонируется заработная плата, неполу¬ченная в срок. 5000 5000
5 Расходные кассовые ордера № 355-358
Выдано:
Инженеру основного производства Иванову И.И. на командиро¬вочные расходы.
Секретарю Петровой ИМ. на хозяйст¬венные нужды.

500

100

600
6 Счет поставщика № 1102 .
Приходный ордер склада № 78. счет-фактура № 2564
Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступив¬шие на склад топливо
500 л цене 5 руб. за единицу, аналогичных материалов 27 штук по цене 6 руб.за единицу
всего на сумму 2662 руб
НДС 405-00( учетная стоимость на складе 5,08 руб. 4,24 руб. соответственно за единицу)

2500

162

405

3067
7 Счет поставщика № 1150.
Приходный ордер склада № 79 Счет-фактура № 2565
Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступив¬шее на склад сырье 1500 т( учетная стоимость сырья 15,34 руб. за 1 т.)

23010

23010
8 Счет транспортной организации № 102. Счет-фактура № 529
Акцептован счет ЗАО «Пчелка» за доставку сырья
Стоимость услуг с НДС( 18 %)

4100

738

4838
9 Авансовый отчет № 58 инженера Иванова Н.П.. Командировочные расходы в пределах норм
Сверх норм

100
300

400
10 Авансовый отчет № 59 Петровой Н.И. Товар-ные чеки. Канцелярские товары для нужд управления 37 37
11 Приходный кассовый ордер № 646, 648 От Иванова Н,П,
неиспользованный оста¬ток аванса
От Петровой
неиспользованный остаток аванса

100

63

163

12 Списано в основное производство
700т сырья
В цеха 200 т сырья
Списано топлива в цеха на а/ погрузчики 200л
На а/ транспорт заводоуправления 100 л
Списаны прочие материалы на обслуживание процесса реализации
15 шт
9100
2600

848
424

76

13048
13 Счет № 1235 от Энергосбыта за электроэнер-гию, использованную:
На работу оборудования в основном производстве
освещение цехов
На общехозяйственные цели
НДС

2500

1500
700
846

5546
14 Счет № 1587 от Водоканала за воду, израсхо-дованную:
В основном производстве
В цехах
На общехозяйственные цели
НДС

1500
500
400
432

2832
15 Счет № 256 от ОАО «Нева». Принят к оплате счет за аренду склада покупных товаров в январе с НДС
3000
540
3540
16 Выписка из расчетного счета, платежные по-ручения № 289-293. Перечислено: Энергосбыту
5546
5546
17 Справка бухгалтерии. Начислены проценты банку за пользование кредитом (ставка РФ 11%)
Кредитная ставка 8 %. Срок кредита
1 год. Сумма кредитного договора 30000-00

200

200
18 Выписка из расчетного счета, платежные по-ручения № 294-295, 82. Перечислено: НДС бюджету за декабрь
Проценты банку за кредит

21
200

221
19 Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведо-мости. Начислена заработная плата:
Рабочим основного производства
Рабочим цехов
Работникам службы управления
Начислено пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет
Единовременная премия работникам

10000
12000
10000
7000

1000

40000
20 Справка бухгалтерии.
Удержаны из заработанной платы:
Налог на доходы физических лиц по ставке 13%
Алименты
Недостачи

4290

1250
750
21 Справка бухгалтерии.
Начислен ЕСН:
В фонд социального страхования и обеспечения:
В фонд обязательного медицинского страхования
В пенсионный фонд
Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профес-сиональных заболеваний (0,5%)

957

1023
6600

165

8745
22 Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств:
По оборудованию цехов
По основным средствам административ
но – управленческого персонала
Начислена амортизация нематериальных активов, находящихся у администрации

2550

1700

2000

6250
23 Справка бухгалтерии
Расходы будущих периодов (стоимость ли-цензии на автотранспортную деятельность) включены в текущие затраты
500
500
24 Получены безвозмездно основные средства.
В передаточном акте значится стоимость объектов -3600 руб.
3600
3600
25 Выписка из расчетного счета, платежное по-ручение № 43 1
Поступили денежные средства по предъявленным к оплате ценным бумагам ЗАО «ИКАР»

29000

29000
26 Поступили товары от ООО « Элегия» в накладной значится:
стоимость товаров 150000 в кол-ве 100 единиц. НДС———

150000

150000
27 Акцептован счет ОАО «Время»
Доставку товаров НДС ———-
10000
10000
28 Реализованы товары на экспорт
Стоимость по контракту10000 $ кол-во 80 единиц
Экспортная пошлина 1 % от стоимости в рублях по курсу 28 руб.
За 1 $
0, 5 % от стоимости контракта в валюте.

28000

280

28280

29 Поступила экспортная выручка
Курс 1 $на день поступления 28, 5 руб.
28500
28500
30 Определяется результат от продажи товаров на экспорт.
220
220
31 Расчет бухгалтерии
Списываются
общепроизводственные расходы
списываются общехо¬зяйственные
вспомогательные производства

40128
27176
5076

72380

32 Отражается выпуск продукции из производства 200 единиц c учетом
незавершенного производства
47500
47500
33 Расчет бухгалтерии
Списываются транспортные расходы по поступившим товарам.
5000
5000

  1. Часть выпущенной продукции
    использована на собственные нужды
    5000
    5000
    35 Реализована продукция 150 единиц

Рентабельность продаж 35 % .

НДС – 18 % 56751

12469

8657

56751
36 Определяется результат от продажи продукции
37 Погашена задолженность участнику
объектами основных средств с учетом начисленной амортизации
62500

62500
38 Счета № 98. Принят к оплате счет ЗАО «Вега» за рекламу продукции: Стоимость рекламы 5000-00
5000
5000
39 Расчет бухгалтерии.
Произведены заключительные записи по за-крытию субсчетов счета 90 «Продажи»
40 Расчет бухгалтерии.
Произведены заключительные записи по за-крытию субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»
41 Расчет бухгалтерии
Начислен налог на прибыль
42 Расчет бухгалтерии.
Прибыль отчетного года списана на нерас-пределенную прибыль

Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступившее на склад топливо 500 литров по цене 5 рублей с НДС всего на сумму 2500 рублей 500х5=2500 сумма без НДС составляет 2120 рублей. Аналогичных материалов 27 штук по цене 6 рублей с НДС за единицу всего на сумму 162 рубля 27х6=162 рубля, сумма без НДС составляет 137 рублей. Учетная стоимость на складе 4,24 рубля и 5,08 рублей соответственно за единицу.

Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступившее на склад сырье 1500 тонн (учетная стоимость сырья 13 рублей без НДС за 1 тонну) 13х18%=15,34 цена с НДС
1500х15,34=23010 рублей.

Списано в основное производство:
700 тонн сырья по цене 13 рублей на общую сумму 9100 рублей 700х13=9100
В цеха 200 тонн сырья по цене 13 рублей на общую сумму 2600 рублей 200х13=2600
Списано топлива в цеха на а/погрузчик 200 литров по цене 4,24 рубля на сумму 848 рублей 200х4,24=848
Списаны прочие материалы на обслуживание процесса реализации 15 штук по цене 5,08 на сумму 76 рублей 15х5,08=76 рублей.

Начислены проценты банку за пользование кредитом (ставка рефинансирования 11%)
Кредитная ставка 8 %.
Срок кредита 1 год.
Сумма кредитного договора 30000-00
30000/12мес = 2500 основной ежемесячный платеж
2500 х 8% = 200 руб. процент по кредиту

Начислен ЕСН: Общая ставка отчислений ЕСН составляет 26,2 %
В фонд социального страхования и обеспечения: (2,9%) 33000х2,9%=957
В фонд обязательного медицинского страхования(3,1%) 33000х3,1%=1023
В пенсионный фонд(20%) 33000х20%=6600
Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профес¬сиональных заболеваний (0,5%) 33000х0,5%=165
База для начисления ЕСН составляет 33000 руб. т.к. в расчет не берется пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, т.к. она является социальной выплатой.

Реализованы товары на экспорт
Стоимость по контракту10000 ам . дол. кол-во 80 единиц
Экспортная пошлина 1 % от стоимости в рублях по курсу 28 руб.
За 1 дол.США
0, 5 % от стоимости контракта в валюте.

10000$х28руб.(курс)=28000 руб.
28000х1%=280руб – экспортная пошлина

Поступила экспортная выручка
Курс 1 ам.дол на день поступления 28, 5 руб.

10000$х28,5=28500 руб.

Определяется результат от продажи товаров на экспорт.
28500-28280=220

Общепроизводственные расходы (25 счет) составляют: 15000+4100+400+2600+848+ +1500+500+12000+348+372+2400+60=40128 рублей
Общехозяйственные расходы (26 счет) составляют: 37+424+700+400+10000+1000+319+ +341+2200+55+1700+2000+5000+3000=27176 рублей
Вспомогательные службы (23 счет) составляет: 5000+76=5076 рублей
Всего расходы составляют 72380 рублей

Выпуск продукции с учетом незавершенного производства составляет 28300+19200=47500 рублей
Затраты на основное производство (20 счет) составляют 28300 рублей
Незавершенное производство 19200 рублей

Внесены изменения в учредительные документы в связи с выходом одного из участников ООО
Уставный капитал составляет 250000 руб. 25% доля каждого участника, следовательно 250000/4=62500руб. доля одного участника.

Таблица 3
Хозяйственные операции ООО «Потенциал» за январь 2010 года

№ Документ и краткое содержание операции Дт Кт Сумма общая
1 2 3 4 5
1 Сданы объекты основных средств в аренду в январе 2007 г
62
90
12000
2 Начислена амортизация по производственным объектам
основных средств за январь 2007г

25

02

15000
3 Приобретены товары от ЗАО
« Прогресс» в накладной значится:
Стоимость без НДС 10000-00
( 1000 усл. шт)
НДС 1800-00
10

19
68-2
60

60
19
10000

1800
1800
4 Депонируется заработная плата, неполу¬ченная в срок.
76
70
5000
5 Выдано: Инженеру основного производства Иванову И.И. на командиро¬вочные расходы. Секретарю Петровой ИМ. на хозяйст¬венные нужды. 71-1

71-1 50

50 500

100
6 Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступив-шие на склад топливо
500 л цене 5 руб. за единицу, 2500руб
аналогичных материалов 27 штук по цене 6 руб.за единицу 162 руб
всего на сумму 2662 руб.
НДС 406-00
( учетная стоимость на складе 4 руб. 5 руб. соответственно за единицу)

10

19
68-2

60

60
19

2257

405
405
7 Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступив-шее на склад сырье 1500 т( учетная стоимость сырья 13 руб. за 1 т.) 10
19
68-2 60
60
19 19500
3510
3510
8 Акцептован счет ЗАО «Пчелка» за доставку сырья
Стоимость услуг с НДС( 18 %) 25

19
68-2 60

60
19 4100

738
738
9 Авансовый отчет № 58 инженера а Иванова Н.П.. Командировочные расходы
25
71-1
400
10 Авансовый отчет № 59 Петровой Н.И. Товар-ные чеки. Канцелярские товары для нужд управления 26 71-1 37
11 Приходный кассовый ордер № 646, 648 От Иванова Н,П, неиспользованный оста¬ток аванса
От Петровой
неиспользованный остаток аванса
50

50
71-1

71-1
100

63

12 Списано в основное производство
700т сырья
В цеха 200 т сырья
Списано топлива в цеха на а/ погрузчики 200л
На а/ транспорт заводоуправления 100 л
Списаны прочие материалы на обслуживание процесса реализации
15 шт
20
25

25
26

23
10
10

10
10

10
9100
2600

848
424

76
13 Счет № 1235 от Энергосбыта за электроэнер-гию, использованную:
На работу оборудования в основном производстве
освещение цехов
На общехозяйственные цели
НДС

20
25
26
19
68-2

76
76
76
76
19

2500
1500
700
846
846
14 Счет № 1587 от Водоканала за воду, израсхо-дованную:
В основном производстве
В цехах
На общехозяйственные цели
НДС
20
25
26
19
68-2
76
76
76
76
19
1500
500
400
432
432
15 Счет № 256 от ОАО «Нева». Принят к оплате счет за аренду склада покупных товаров в январе с НДС 26
19
68-2 76
76
19 3000
540
540
16 Выписка из расчетного счета, платежные по-ручения № 289-293. Перечислено: Энергосбыту
76
51
5546
17 Справка бухгалтерии. Начислены проценты банку за пользование кредитом (ставка РФ 11%)
Кредитная ставка 8 %. Срок кредита
1 год.Сумма кредитного договора 30000-00

91

66

200
18 Выписка из расчетного счета, платежные по-ручения № 294-295, 82. Перечислено:
НДС бюджету за декабрь
Проценты банку за кредит

68-2
66

51
51

386
200
19 Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведо-мости. Начислена заработная плата:
Рабочим за основного производства
Рабочим за цехов
Работникам службы управления
Начислено пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет
Единовременная премия работникам

20
25
26

69-1
26

70
70
70

70
70

10000
12000
10000

7000
1000
20 Справка бухгалтерии. Удержаны из заработанной платы:
Налог на доходы физических лиц по ставке 13%
Алименты
Недостачи

70
70
70

68-1
76
94

4290
1250
750
21 Справка бухгалтерии.
Начислен ЕСН:
В фонд социального страхования и обеспечения:

В фонд обязательного
медицинского страхования

В пенсионный фонд

Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профес-сиональных заболеваний (0,5%)

20
25
26

20
25
26

20
25
26

20
25
26

69-1
69-1
69-1

69-3
69-3
69-3

69-2
69-2
69-2

69
69
69

290
348
319

310
372
341

2000
2400
2200

50
60
55
22 Справка бухгалтерии.
Начислена амортизация основных средств:
По оборудованию цехов
По основным средствам административно- управленческого
персонала
Начислена амортизация нематериальных активов, находящихся у администрации

20

26

26

02

02

04

2550

1700

2000
23 Справка бухгалтерии
Расходы будущих периодов (стоимость ли-цензии на автотранспортную деятельность) включены в текущие затраты
08
98
500
24 Получены безвозмездно основные средства. В передаточном акте значится стоимость объектов -3600 руб.
01
98
98
90
3600
3600
25 Выписка из расчетного счета, платежное по-ручение № 43 1
Поступили денежные средства
По предъявленным к оплате
Ценным бумагам ЗАО «ИКАР»

51

91

29000
26 Поступили товары от ООО « Элегия» в накладной значится:
стоимость товаров 150000 в кол-во100 единиц.
НДС———

41

60

150000
27 Акцептован счет ОАО «Время»
Доставку товаров 10000
НДС ———-
91
60
10000
28 Реализованы товары на экспорт
Стоимость по контракту10000 ам . дол. кол-во 80 единиц
Экспортная пошлина 1 % от стоимости в рублях по курсу 28 руб.
За 1 дол.США
0, 5 % от стоимости контракта в валюте.
62

90
90

44
28000

280

29 Поступила экспортная выручка
Курс 1 ам.дол на день поступления 28, 5 руб.
51
62
28500
30 Определяется результат от продажи товаров на экспорт.
90
99
220
31 Расчет бухгалтерии
Списываются
общепроизводственные расходы
списываются общехо¬зяйственные
вспомогательные службы

90
90
90

25
26
23

40128
27176
5076
32 Отражается выпуск продукции из производства с учетом 200 единиц
незавершенного производства
40
43
20
40
47500
47500
33 Расчет бухгалтерии
Списываются транспортные расходы по поступившим товарам.
23
60
5000
34 Часть выпущенной продукции
использована на собственные нужды
26
43
5000
35 Реализована продукция 150 единиц

Рентабельность продаж 35 % .

НДС – 18 % 62
90

90 90
43

68-2 56751
35625

8657
36 Определяется результат от продажи продукции 90 99 4534
37 Погашена задолженность участнику
Объектами основных средств с учетом начисленной амортизации
80
01
62500
38 Счета № 98. Принят к оплате счет ЗАО «Вега» за рекламу продукции: Стоимость рекламы 5000-00
91
60
5000
39 Расчет бухгалтерии.
Произведены заключительные записи по за-крытию субсчетов счета 90 «Продажи»
99
90
9486
40 Расчет бухгалтерии. Произведены заключительные записи по за¬крытию субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»
91
99
13800
41 Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль 99 68 952
42 Расчет бухгалтерии.
Прибыль отчетного года списана на нерас-пределенную прибыль
99
84
3582

В основу построения регистров синтетического учета заложена шахматная форма графления учетных таблиц (табл.4). Дебетуемые счета располагаются в горизонтальных колонках (строках), а кредитуемые – в вертикальных (столбцах). В этой форме представлены все возможные корреспонденции счетов. Сумма хозяйственной операции записывается на пересечении дебетуемого и кредитуемого счета. Получается, что сумма записывается один раз, а учитывается она дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого.
Оборотная ведомость представляет сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени (табл.5). Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем переносятся в ведомость. Оборотная ведомость включает три графы: сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф состоит из двух колонок — дебет и кредит.
Конечные итоги дают три пары равных результатов, поэтому эту ведомость называют еще оборотным балансом. Первая пара равенств вытекает из баланса, равенство итогов оборотов – из использования двойной записи. Третья пара равенств объясняется так же, как и первая, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, это равенство вытекает из двух предыдущих, поскольку получено в результате арифметических действий над двумя парами равных итогов.
По итогам оборотной ведомости составляют баланс. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые – в пассив.

Таблица №5
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код счета Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 581,400.00 3,600.00 62,500.00 522,500.00 —
02 320,000.00 19,250.00 — 339,250.00
04 5,000.00 2,000.00 3,000.00 —
05 3,000.00 — 3,000.00
08 500.00 500.00 —
09 7,796.00 7,796.00 —
10 26,000.00 31,757.00 13,798.00 43,959.00 —
19 5,000.00 8,271.00 8,271.00 5,000.00 —
20 19,200.00 28,300.00 47,500.00 — —
23 5,076.00 5,076.00 — —
25 40,128.00 40,128.00 — —
26 27,176.00 27,176.00 — —
40 47,500.00 47,500.00 — —
41 26,000.00 150,000.00 176,000.00 —
43 47,500.00 33,580.00 13,920.00 —
44 280.00 280.00 — —
50 1,760.00 163.00 600.00 1,323.00 —
51 64.028.00 57,500.00 6,132.00 115,396.00 —
58 29,000.00 29,000.00 —
60 30,000.00 212,310.00 — 242,310.00
62 24,000.00 96,751.00 28,500.00 92,251.00 —
66 28.032.00 200.00 200.00 — 28,032.00
68 14,045.00 8,657.00 13,899.00 — 19,287.00
68.1 1,300.00 4,290.00 — 5,590.00
68.2 7,200.00 8,657.00 8,657.00 — 7,200.00
68.3 1,152.00 952.00 — 2,104.00
68.8 60.00 — 60.00
68.10 4,333.00 — 4,333.00
69 4,000.00 7,000.00 8,745.00 — 5,745.00
69.1 740.00 7,000.00 957.00 — -5,303.00
69.2 2,900.00 6,600.00 — 9,500.00
69.3 360.00 1,023.00 — 1,383.00
69.4 165.00 — 165.00
70 8,600.00 6,290.00 45,000.00 — 47,310.00
71 1,200.00 600.00 600.00 1,200.00 —
71.1 1,200.00 600.00 600.00 1,200.00 —
76 901.00 10,546.00 13,168.00 — 1,721.00
77 17,243.00 — 17,243.00
80 250,000.00 62,500.00 — 187,500.00
83 10,000.00 — 10,000.00
84 40,000.00 3,582.00 — 43,582.00
84.1 40,000.00 3,582.00 — 43,582.00
90 109,837.00 109,837.00 — —
91 29,000.00 29,000.00 — —
94 750.00 750.00 — —
97 3000.00 3000.00 —
98 69,365.00 3,600.00 4,100.00 — 69,865.00
99 14,020.00 14,020.00 — —
Итого: 794,285.00 794,285.00 797,502.00 797,502.00 1,014,845.00 1,014,845.00

Бухгалтерский баланс

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия. Пример бухгалтерского баланса приведен в приложении 1.
По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период. На основании данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Строение баланса основывается на принципе двойственности. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) показывает результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. сопоставлением доходов и расходов. Пример отчета о прибылях и убытках приведен в приложении 2.

Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода. Пример отчета об изменениях капитала приведен в приложении 3.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей инвестиционной деятельности и финансовых операции за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Пример отчета о движении денежных средств приведен в приложении 4.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ
0710001
на 01 января 2010 г. 01 | 01 | 10
Организация ООО «Потенциал»
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая форма 383
Единица измерения
А К Т И В Код
стро-
ки на начало отчетного года на конец отчетного года
1 2 3 10
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04,05) 110 2000 0
Основные средства (01,02) 120 261400 183250
Незавершенное строительство (07,08,16) 130 500
Доходные вложения в материальные ценности (03,02) 135
Долгосрочные финансовые вложения (55,58,59) 140
Отложенные налоговые активы (09) 145 7796 7796
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 271196 191546
II. Оборотные активы
Запасы (10,14,15,16,20,21,23,29,41,43,44,45,46,97) 210 74200 236879
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15,16) 211 26000 43959
животные на выращивании и откорме (11) 212
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) 213 19200
готовая продукция и товары для продажи (14,15,41,43) 214 26000 189920
товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (97) 216 3000 3000
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 5000 5000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) 230 0 93451
в том числе:
покупатели и заказчики (62,63) 231 0 92251
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) 240 26101
в том числе:
покупатели и заказчики (62,63) 241 24000
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) 250 29000 29000
Денежные средства (50,51,52,55,57) 260 65788 116719
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 200089 481049
БАЛАНС 300 471285 672595

П А С С И В Код
стро-
ки на начало отчетного года на конец отчетного года
1 2 3 10
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (80) 410 250000 187500
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) 411
Добавочный капитал (83) 420 10000 10000
Резервный капитал (82) 430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством (82) 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82) 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) 470 40000 43582
Итого по разделу III 460 300000 241082
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67) 510
Отложенные налоговые обязательства (77) 515 17243 17243
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590 17243 17243
V. Краткосрочные обязательства 0 —
Займы и кредиты (66) 610 28032 28032
Кредиторская задолженность (60,62,68,69,70,71,76) 620 56645 316373
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76) 621 30000 244031
задолженность перед персоналом организации (70) 622 8600 47310
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 623 4000 5745
задолженность по налогам и сборам (68) 624 14045 19287
прочие кредиторы (71,76) 625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) 630 0 0
Доходы будущих периодов (98) 640 69365 69865
Резервы предстоящих расходов (96) 650 0 0
Прочие краткосрочные обязательства 660 0
Итого по разделу V 690 154042 414270
БАЛАНС 700 471285 672595

Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КОДЫ
Форма по ОКУД 0710002
на 01 января 2010 г. Дата 01 | 01 | 10
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика_____________________________________________
Вид деятельности
Единица измерения руб. по ОКЕИ 384/385

 Наименование показателя Код

стро-
ки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
1 2 6 7
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательств) 010 96414 0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (28300) 0
Валовая прибыль 029 68114 0
Коммерческие расходы 030 (5000) 0
Управленческие расходы 040 (72380) 0
Прибыль (убыток) от продаж 050 (9266) 0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070 (200) 0
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие операционные доходы 090
Прочие операционные расходы 100
Внереализационные доходы 120 29000 0
Внереализационные расходы 130 (15000) 0
Сумма штрафов и пеней по налогам и сборам 131
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4534 0
Отложенные налоговые активы 141
Отложенные налоговые обязательства 142
Текущий налог на прибыль 150 952 0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 3582 0

    Руководитель                    


    Главный бухгалтер           

    17 Января 2010 г.           

Приложение 3
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА КОДЫ
Форма по ОКУД 0710003
на 01 января 2010 г. Дата 01 | 01 | 10
Организация __________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика_____________________________________________
Вид деятельности
Единица измерения по ОКЕИ 384/385

 Наименование показателя Код

стро-
ки Остаток на начало отчетного года Поступило в отчетном году Израсходовано в отчетном году Остаток на конец отчетного года
1 2 6 7
I Капитал
Уставный капитал 010 250000 62500 187500
Добавочный капитал 020 10000 10000
Резервный фонд 030
040
Нераспределенная прибыль прошлых лет 050 40000 40000
Фонд социальной сферы 060
Целевые финансирование и постпления-всего 070
в том числе:
из бюджета 071
ИТОГО по разделу I 079 30000 62500 237500
II Резервы предстоящих расходов-всего 080
в том числе:
081
082
083
084
085
086
ИТОГО по разделу II 089
III Оценочные резервы — всего
090
в том числе: 091
092
ИТОГО по разделу III 099
IV Изменение капитала
Величина капитала на начало отчетного периода 100
Увеличение капитала-всего 110
в том числе: за счет дополнительного выпуска акций 111
за счет переоценки активов 112
за счет прироста имущества 113
за счет реорганизации юридического лица 114
за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала 115
Уменьшение капитала — всего 120
в том числе: за счет уменьшения номинала акций 121
за счет уменьшения количества акций 122
за счет реорганизации юридического лица 123
за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала 124
Величина капитала на конец отчетного периода 130

Приложение 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОДЫ
Форма по ОКУД 0710004
на 01 января 2010 г. Дата 01 | 01 | 10
Организация __________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика_____________________________________________
Вид деятельности
Единица измерения по ОКЕИ 384/385

 Наименование показателя Код

стро-
ки Сумма по текущей деятельности по инвестицион- ной деятельности по финансовой деятельности
1 2 3 4 5 6

  1. Остаток денежных средств на начало года 010 65788 Х Х Х
  2. Поступило денежных средств-всего 020
    в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 030 57663 57663 Х Х
    выручка от продажи основных средств и иного имущества 040
    авансы полученные от покупателей (заказчиков) 050 Х Х
    бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060
    безвозмездно 070
    кредиты полученные 080
    займы полученные 085
    дивиденды,проценты по финансовым вложениям 090 Х
    прочие поступления 110 163 163
  3. Направлено денежных средств-всего 120 6732 6732
    в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ и услуг 130 5546 5546
    на оплату труда 140 Х Х Х
    отчисления в госуд.внебюджет. фонды 150 Х Х Х
    на выдачу подотчетных сумм 160 600 600
    на выдачу авансов 170
    на оплату долевого участия в строительстве 180 Х Х
    на оплату машин оборудования и транспортных средств 190 Х Х
    на финансовые вложения 200
    на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 Х
    на расчеты с бюджетом 220 Х
    на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230 200 200
    прочие выплаты, перечисления 250 386 386
  4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 116719 Х Х Х
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov