Курсовая Налогово-бюджетная деятельность государства

Курсовая работа

Налогово-бюджетная деятельность государства

Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы бюджетной политики государства 5
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетной политики 5
1.2 Типы финансово — бюджетной политики и взаимосвязь с экономической политикой 11
2 Налоговая система РФ: становление, развитие, недостатки 17
2.1 Понятие и структура налоговой системы 17
2.2 Налоги и их классификация 21
2.3 Особенности функционирования налоговой системы России 24
2.4 Характерные особенности работы налоговых органов 26
2.5 Недостатки существующей налоговой системы РФ 30
3 Основные направления налогово-бюджетной политики РФ 33
3.1 Итоги реализации бюджетной политики в период до 2014 года 33
3.2 Цели и задачи бюджетной политики на 2015 — 2017 годы 36
Заключение 40
Список использованных источников 42

Введение
Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налогово-бюджетной политике (сфере, системе, отношениях и т.п.). Иногда вместо термина «бюджетно-налоговый» используется его синоним «фискальный» (от лат. fiscus – государственная казна и fiscalis – относящийся к казне).
Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.
Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.
Итак, целью данной курсовой работы является подробное описание типов и основных инструментов налогово-бюджетной политики, раскрытие разных точек зрения на способы ее проведения, рассмотрение видов бюджетного дефицита и возможностей его покрытия.
Большое внимание уделяется бюджетно-налоговой политике России, а именно: выявлению противоречий налоговой системы и путей их решения, анализу состояния госбюджета за последние годы. В работе также представлен прогноз на 2015-2017 годы, освещены проблемы, связанные с проведением и оценкой эффективности фискальной политики.

Информационную базу исследования составили учебные пособия, периодические издания, информация из сети интернет. Причем, следует отметить, что во всех этих источниках подчеркивается актуальность фискальной политики, т.к. именно от нее зависят состояние госбюджета, объем производства, уровень благосостояния населения. Лишь хорошо продуманное и умелое использование ее механизмов может привести к процветанию экономики.

1 Теоретические основы бюджетной политики государства
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетной политики
Выполнение государством предусмотренных законодательством функций и задач требует сообразных ресурсов. Мобилизация данных ресурсов и их распределение соединено с зарождением экономических взаимоотношений между государством, налогоплательщиками и бюджетополучателями.
Бюджетная политика страны это совокупность событий в области организации бюджетных взаимоотношений имеющая цель обеспечивания его денежным капиталом для исполнения соответствующих функций. [13]
Природа организации этих отношений регулируется бюджетной политикой государства.
Следовательно, бюджетная политика — это совокупность правовых норм, действий и мероприятий, проводимых государственными и местными органами власти в области экономических отношений, чтобы решить свои собственные проблемы и функции.
Финансово-бюджетная политика включает в себя определение целей и задач в денежно-кредитной сфере, изучение механизмов для мобилизации капитала в применении бюджетных средств, управления денежными средствами с использованием фискальных методов корректировки финансовой и социальной деятельности.
Основными инструментами бюджетной политики в области валютно-финансовых отношений являются учет денег и учетная ставка Центрального банка Российской Федерации. [13] Есть инструменты включающие виды налогов и ставки налогов, а также особенности налогового администрирования.
Финансирование социальной сферы, сферы обслуживания и стандартов бесплатного или предоставления по низкой стоимости услуг для населения, степень разделения затрат в социальной сфере также выступает в качестве одного из инструментов бюджетной политики.
Налогово-бюджетная политика государства определяется ежегодно в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, который обнародуется в соответствии с Бюджетным кодексом, не позднее марта месяца года, предшествующего очередному финансовому году.
При исполнении бюджета на предстоящий финансовый год определяются контрольные показатели в Послании Президента Российской Федерации.
Финансовый год (финансовый период) в России совпадает с календарным годом.
Существенным моментом в налогово-бюджетной политике является определение органов и организаций, а также их роли в бюджетном процессе.
Перечень органов, наделенных бюджетными полномочиями, включает [13]:

  • органы законодательной (представительной) и исполнительной власти;
  • финансовые и налоговые органы;
  • органы денежно-кредитного регулирования;
  • органы государственного финансового контроля;
  • главные распорядители кредитов;
  • государственные целевые внебюджетные фонды.
    Остановимся на короткой характеристике ключевых бюджетных возможностей перечисленных структур.
    Законодательные (представительные) органы – оценивают и заявляют бюджеты, заявляют доклады об их выполнении.
    Исполнительные органы исполняют сводное экономическое проектирование, оформляют планы бюджетов, вносят их на обсуждение законодательных органов, исполняют выполнение бюджетов, готовят планы докладов об их выполнении.
    Денежно-кредитное регулирование производит ЦБ РФ, который в сочетании с Правительством РФ проводит исследование и реализацию денежно-кредитной политики страны. Через структуры ЦБ на местах исполняется обслуживание денежных счетов федерального казначейства, счетов муниципальных внебюджетных фондов.
    Основные распорядители бюджетных средств (министерства, государственные комитеты, федеральные агентства и т.д.) — первые прямые получатели бюджетных средств, с правом распределять средства между распорядителями и получателями. Основной бюджет подготавливает список для распределения финансовых средств и получателей бюджетных ассигнований.
    Орган контроля и учета — Счетная палата Российской Федерации представляет подобные надзорные органы в субъектах Российской Федерации, образованные представительными органами для контроля за расходованием средств в соответствии с законом о бюджете.
    Все перечисленные органы считаются соучастниками бюджетного процесса.
    Бюджетная политика представляет собой определение целей и задач в сфере государственных финансов, исследование способов мобилизации капитала в бюджет, выбор направлений применения бюджетных средств, управление государственными деньгами, налоговой и бюджетной системой при помощи фискальных приборов регулировки и социальных действий. В этом состоит социально-экономическая суть бюджетной политики страны.
    Согласно с намеченными целями, формируются задачи, которые характеризуют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Обычно, это [14]:
  • сосредоточение денежных ресурсов на решении приоритетных вопросов;
  • понижение налоговой перегрузки на экономику;
  • упорядочивание муниципальных обязанностей;
  • существо успешной системы межбюджетных взаимоотношений и управления муниципальными деньгами.
    Суть бюджетной политики, как и любой иной финансовой группы имеет место быть в двух функциях — распределительной и контрольной.
    Благодаря распределительной происходит сосредоточение капитала в руках страны и их применение с целью удовлетворения общегосударственных необходимостей. Это происходит с помощью перераспределения экономических ресурсов между различными подразделениями хозяйства (секторами экономики, регионами и так далее), уровнями управления, слоями общества. Границы воздействия распределительной функции слишком широки, т.к в бюджетные отношения вступают многие участники производственного процесса.
    Контрольная функция позволяет выяснить, как практически складываются отношения в распределении бюджетных средств, хорошо ли они применяются, дает сигнал об отклонениях в перемещении бюджетных средств, отражает финансовые процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. С ее помощью возможно дать прогнозные социально-экономические результаты бюджетной политики.
    Для претворения в жизнь этих функций государство производит бюджетный механизм, являющий собой совокупность форм организации бюджетных взаимоотношений, способов мобилизации и применения средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм содержит бюджетную систему страны, административные органы, правовые нормы имеющие вид законов и распоряжений высочайших органов управления, систему документации и отчетности и другие реквизиты, требуемые для точной работы по выполнению доходной и расходной долей бюджета. Внедрение бюджетного механизма для регулировки экономики выполняется посредством лавирования поступающими в управление страны валютными средствами.
    Исходя из финансового содержания различных групп бюджетных взаимоотношений в бюджетном механизме выделяют 3 звена:
  • механизм мобилизации капитала в бюджетную систему державы;
  • механизм расходования бюджетных средств;
  • механизм межбюджетного распределения и перераспределения денежных ресурсов.
    Исходя из отличительных черт управления бюджетными отношениями в механизме выделяют последующие блоки [14]:
  • бюджетное проектирование;
  • бюджетное моделирование;
  • бюджетный контроль и так далее.
    Подводя итог, можно сделать вывод, что собственно бюджетная политика занимает главное место в системе управления, являясь не только ядром финансовой политики, но и центральным звеном экономической политики.
    Роль и значение бюджетной политики ориентируется тем, что она влияет на все процессы, связанные с формированием бюджета и внедрением бюджетных средств, именно тем затрагивая интересы страны, бизнеса и сообщества в общем. От того как объемна ресурсная база и великоват бюджетный потенциал — находится в зависимости сама вероятность стабильного становления страны и модернизация её государственного хозяйства.
    Современной российской бюджетной политике приходится решать ряд важных проблем. [11]
    Во-первых, задача устранения административных ограничений и налогообложения по организации реализации на внутреннем рынке товаров по цене ниже себестоимости и активов на балансе по цене ниже остаточной стоимости.
    Во-вторых, нужно принципиально изменить статус-кво, в котором доходная часть федерального бюджета почти не имеет дивидендов, адекватных доле государственного участия в собственности организаций, а также арендной платы и доходов от услуг, связанных с исполнением государственных функций.
    В-третьих, учитывая приоритет выплаты заработной платы, денежного довольствия, пенсий, стипендий и других социальных выплат и погашение долга на них расходной части федерального бюджета целесообразно осуществлять с использованием механизма целевого финансирования. Важно, избежать сокращения текущих налоговых платежей наличными в федеральный бюджет.
    В-четвертых, Правительство Российской Федерации предлагает изменить величину и механизм государственной помощи организациям для снижения стоимости их содержания и использование сбережений фондов составляет одну из функциональных задач.
    В-пятых, для рационального регулирования денежных средств федерального бюджета, минимизации затрат по хранению остатков на счетах, важно централизовать все доходы и федеральные средства на счетах федерального казначейства, постепенно переходя на федеральный Единый казначейский счет. Это обеспечит тщательное целевое использование бюджетных средств.
    В-шестых, необходим пересмотр федеральных целевых программ с целью уточнения и упорядочения объема финансирования программ по их оптимизации.
    В-седьмых, важно обеспечить строгое соблюдение государственного контроля за производством и продажей алкогольных напитков, вытеснить незаконного производителя с алкогольного и табачного рынков.
    В-восьмых, необходимость единой системы мониторинга и управления государственным долгом, в том числе иностранных займов субъектов РФ и органов местного самоуправления. Будет также разработана и принята программа погашения и обслуживания государственного долга на уровне государства, его субъектов и органов местного самоуправления с включением норм, в случае их несоблюдения выпуск долговых обязательств будет автоматически приостановлен.
    1.2 Типы финансово — бюджетной политики и взаимосвязь с экономической политикой
    Развитие государства связано с изменением бюджетной политики. Использование любого типа фискальной политики определяется особенностями текущего этапа экономического развития и социального развития, интересами правящих партий и социальных групп и доминирующих теоретических концепций, влияющих на экономическую и политическую политику государства. Все это обеспечивает сохранение и развитие существующей в государстве системы общественных отношений.
    Анализ применявшейся различными государствами финансово- бюджетной политики позволяет выделить ее 4 основных типа [17]:
    1.Классическая финансово- бюджетная политика
    До конца 20-х годов прошлого столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классический ее вариант. Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А.Смита (1723 – 1790 гг.) и Д. Рикардо (1772 – 1823 гг.) и их последователей. Основное ее направление — невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственных расходов и налогов, обеспечение условий для формирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.
    Финансовый механизм, построенный на основе этих целей. Государство стремилось снизить бюджетные расходы, в основном военные расходы, выплаты процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогообложения должна была создать поток средств, необходимых для достижения сбалансированного государственного бюджета. Кроме того, налоговая система основана главным образом на косвенных и имущественных налогах, которые были довольно простым и эффективным с точки зрения механизмом их пополнения. Система финансового управления была проста и фокус, как правило, был на одном органе управления — Министерстве финансов (казначействе).
  1. Регулирующая финансово- бюджетная политика
    Бурное развитие производительных сил поставило перед государствами еще в XIX в. вопрос об изменении подходов к финансовой политике. Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов прошлого столетия, когда обострился весь комплекс экономических, политических и социальных проблем большинства государств. В этот период в западных странах осуществлялся переход к регулирующей финансовой политике. В ее основу вначале была положена экономическая теория английского ученого экономиста Дж. Кейнса (1883 – 1946 гг.) и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и государственного регулирования циклического развития экономики. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами, преследовала цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости.
    Основными инструментами вмешательства в экономику являются государственные расходы, который формируются за счет дополнительного спроса. Таким образом, государственные расходы обеспечивают рост предпринимательской активности, увеличение национального дохода и способствуют ликвидации безработицы путем финансирования создания новых рабочих мест.
    Налоговая система в условиях финансового регуляторной политики резко меняется. Основным механизмом регулирования становится подоходный налог, используя прогрессивные ставки. Это обеспечивает освобождение от налога от доходов экономических агентов, используемых в виде сбережений, что позволяет сбалансировать государственный бюджет с высоким уровнем расходов. Большое внимание уделяется механизму финансирования системы государственного кредита, на основе которой политика финансирования дефицита. Правительство активно развивает долгосрочное и среднесрочное использование кредитов. Рынок кредитования стал вторым наиболее важным источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики. В общем, кейнсианская фискальная политика регулирования продемонстрировала свою сравнительную эффективность в западных странах. Это обеспечило в 30 — 60-х годах стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и эффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве этих стран.
  2. Неоконсервативная стратегия
    В 70-х годах XX века в основу финансовой политики была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Этот вид фискальной политики не связан с отказом от регулирования, но ограничивает вмешательство государства в экономику и социальную сферу. Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, обменный курс, социальные факторы экономики, реструктуризацию экономики.
    Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения количества перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита за счет повышения экономии как источника инвестиций в бизнес. Важная роль у налогов. Цель состоит в том, чтобы уменьшить их и уменьшить прогрессивность налогообложения.
    Следует отметить, что различные виды регулирующих факторов финансовой политики тесно связаны между собой. Таким образом, такой же или аналогичный механизм финансовых инструментов используются в различных странах, используя кейнсианскую и неоконсервативную систему управления, что приводит к их сближению.
  3. Плановая бюджетная политика
    Планирование — директивная финансовая политика, применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. На основании государственной собственности на средства производства, плановая система управления позволяет осуществлять прямое директивное руководство во всех секторах экономики и социальной жизни, в том числе финансами. Цель бюджетной политики в этих условиях — обеспечить максимальную концентрацию финансовых ресурсов от государства для их последующего перераспределения в соответствии с руководящими принципами государственного плана.
    Финансовый менеджмент осуществляется из одной точки — Министерства финансов, которое занимается всеми вопросами использования финансового механизма в экономике. Другие административные органы в области финансов не существуют.
    Плановая политика была почти во всех бывших социалистических странах. Она показала достаточно высокую эффективность в те годы, когда необходима была максимальная концентрация финансовых ресурсов для покрытия чрезвычайных расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства и др.). В то же время использование такой финансовой политики в условиях нормального функционирования экономики привело к негативным последствиям: снижение эффективности производства, замедление развития социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения.
    В зависимости от функций и задач бюджетной политики, она может включать политику: доходов бюджета, расходов бюджета, сбалансированного бюджета, распределения расходов и доходов между уровнями власти, управления государственным долгом. [24]
    Выделенные на территориальной основе: федеральная, региональная налогово-бюджетная политика. [24] Тем не менее, такое разделение следует считать предварительным, поскольку независимость государственной региональной политики не является достаточной.
    Тип бюджетной системы РФ отличается от других типов бюджетной системы (рис. 1)

Рис. 1 — Структура бюджетной системы РФ

Несмотря на то, что вопросы самостоятельности бюджетов различных уровней бюджетной системы являются дискуссионными и вызывают интерес не только у специалистов, но и органов государственной власти, действительная самостоятельность субфедеральных и местных бюджетов пока не достигнута.
Таким образом, бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

2 Налоговая система РФ: становление, развитие, недостатки
2.1 Понятие и структура налоговой системы
В переводе с греческого система означает «целое, составленное из частей». С философской точки зрения система – это целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка [15, с. 22].
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налоговая система РФ начала формироваться в 1991-92 годах, в сложных условиях начала рыночных реформ в отечественной экономике.
В 1991 году был принят закон «Об основах налоговой системы в РФ», где определялись основные положения по построению налоговой системы, видов налогов, обязан¬ностей налогоплательщиков. Одновременно появились законы, регулирующие отдельные налоги: налог на прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость и пр.
В годы формирования налоговой системы всего на¬считывалось более 50 видов различных налогов и сборов.
Налоговая политика носила преимущественно фискальный характер. Спад производства обострил про¬блему поступления доходов в государственный бюджет, который пополнялся чрезмерным изъятием доходов у налогоплательщиков и применением методов взыска¬ния налогов, подавляющих развитие промышленного производства.
Налоговая система включает [13, с. 60]:

  1. Налоговые органы – централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, включающую Федеральную налоговую службу РФ, Федеральные налоговые инспекции.
  2. Налоговое законодательство – совокупность юридических, правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в государстве, порядок взимания налогов, налоговые ставки, налоговые льготы.
  3. Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
  4. Пошлины – особый вид налогов и государственных сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, которые вступают в специфические отношения между собой и с государственными органами.
  5. Сборы – разновидность обязательных платежей, взимаемых за те или иные операции и услуги в пользу бюджета или организаций, выполняющих соответствующие работы и услуги.
  6. Другие платежи.
  7. Распределение налогов по уровню бюджета – разделение налогов на федеральные, региональные и местные.
  8. Налоговые суды (проект) – арбитражные органы, рассматривающие в судебном порядке налоговые споры.
    В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, имеющей силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика.
    Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы[9, с. 18]:
  9. Классические, или общенациональные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на основе использования, то её можно считать оптимальной.
  10. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.
    Современные принципы налоговой системы [9, с. 19]:
  11. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможно¬стей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачи¬вается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога оди¬накова для всех облагаемых сумм).
  12. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов но¬сило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недо¬пустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
  13. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
  14. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учрежде¬ний, собирающих налоги.
  15. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
  16. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
    Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.
    Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
  17. объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
  18. субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
  19. источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
  20. ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента.
  21. налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от уплаты налога;
  22. срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
  23. правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
    2.2 Налоги и их классификация
    Налог – это обязательный платеж (взнос) определенной части стоимости ВВП, установленный законодательством и осуществляемый плательщиком (юридическим и физическим лицом) в определенном размере и в определенный срок в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, без предоставления субъекту налога какого либо эквивалента [13, с. 85].
    Налоги и сборы, носящие налоговый характер в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без каких либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.
    Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определённым критериям, признакам, особым свойствам.
    Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные — косвенные). В последствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наёмного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, — это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются, таким образом, на потребителя.
    Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.
    К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, транспортный налог и др.
    Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, России и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила статусная классификация налогов.
    В Российской Федерации налоговая система трехуровневая (табл. 1) [12, с. 124].

Таблица 1
Уровни налоговой системы РФ
Виды налогов Куда они поступают Как перераспределяются
Федеральные налоги и сборы Федеральный бюджет Фонд пополнения региональных и местных бюджетов
Региональные налоги и сборы Бюджет субъекта Федерации (республика, край, область, автономный округ, гг. Москва и Санк-Петербург) Фонд пополнения местных бюджетов
Местные налоги и сборы Бюджеты городов и районов

Соответственно, федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты составляют консолидированный или объединенный бюджет государства.
Основная доля налоговых поступ¬лений приходится на федеральный бюджет. Именно за счет это¬го государство имеет большую возможность оказывать помощь нуждающимся в ней регионам и отдельным городам, финансируя развитие отдельных отраслей промышленности, социальные программы, объекты государс¬твенного значения.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на все территории РФ. К федеральным относятся следующие налоги и сборы[10, с. 35]:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы ;
3) налог на доходы физических лиц
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина;
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог;
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. [10, с. 39] К местным относятся следующие налоги:
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;
Оценивая классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично (по нормативам либо путём расщепления ставки). Учётно-экономическая целесообразность диктует другую группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:

  • налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  • налоги, включаемые в продажную цену продукции;
  • налоги, относимые на финансовые результаты;
  • налоги на прибыль и за счёт прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.
    2.3 Особенности функционирования налоговой системы России
    По Закону Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами [10, с. 57]. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.
    Налогоплательщик обязан:
    • своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
    • вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
    • представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
    • выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и прочее;
    Налогоплательщик имеет право:
    • пользоваться льготами по уплате налогов;
    • знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
    • обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;
    • и другие права.
    Поскольку рыночная налоговая система фактически начала формироваться только в России 1991-1992 годах, четыре года ее существования характеризовались крайней нестабильностью. Становление введенной с 1992 года принципиально новой для России налоговой системы проходило в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами. Тем не менее очевидно, что имеющаяся на сегодняшний день налоговая система по основным характеристикам схожа с системами развитых экономических государств Европы и Америки в смысле структуры. В смысле налогового права она стоит ближе к континентальному праву, хотя значение прецедента возрастает. Налоговая система России является сложной, трехуровневой (федеральные, региональные, местные налоги). Ранее система включала около 50 различных видов налогов и платежей (с учетом всех действующих местных налогов, сборов и иных обязательных платежей — более 100), многие из которых имеют сходные, но не идентичные базы обложения. Последнее — несомненный недостаток системы, причем общественно осознанный и подлежащий изменению в ближайшее время. Однако следует отметить, что в настоящее время общее количество налогов значительно сокращено. Основные принципы действующего в Российской Федерации налогообложения сформулированы в Законе «Об основах налоговой системы в РФ», введенного с 1 января 1992 года. Закон устанавливает следующие виды налогов, взимаемых в Российской Федерации: а) федеральные налоги; б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов; в) местные налоги. По некоторым видам налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, налогам в дорожные фонды) приняты отдельные федеральные законы. Кроме того, некоторые налоги введены прямыми Указами Президента РФ (транспортный налог). Помимо налогов предприятия и предприниматели в обязательном порядке уплачивают обязательные страховые взносы, установленные в процентах к фонду оплаты труда в Государственные внебюджетные фонды. К ним относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости.
    2.4 Характерные особенности работы налоговых органов
    Рассмотрим некоторые из основных функций, которые возложены государством на налоговые службы[15, с. 41]:
    • требовать от налогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
    • производить налоговые проверки физических и юридических лиц;
    • выносить требования об уплате налогов;
    • приостанавливать операции по расчетным счетам, накладывать арест на имущество плательщиков, применять финансовые санкции, взыскивать недоимку по налогу и пени по отношению к недобросовестным налогоплательщикам,
    • предъявлять иски в суд и арбитраж;
    • Ставить на учет физических и юридических лиц и т.д.
    Проверки могут быть камеральными и выездными. Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков. Они осуществляются по месту нахождения налогового органа, основываются на имеющихся в его распоряжении налоговых декларациях и других документах о финансовом положении и деятельности налогоплательщика. Камеральные проверки проводятся сотрудниками налоговых органов в соответствии с их служебными обязанностями, и для них не требуется какого-либо специального решения руководства. При этом налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие правильность расчета и своевременность внесения налогов бюджет.
    Выездные проверки могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и только по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Такие проверки могут проводится не чаще одного раза в год, за исключением некоторых особых случаев, таких как реорганизация или ликвидация организации-налогоплательщика.
    Предприятие или организация не вправе скрывать от работников налоговой органов те документы, которые не входят в законодательно установленный перечень сведений, составляющих коммерческую тайну. В частности, запрещено сокрытие следующих документов:
    • устав юридического лица и его учредительные документы;
    • отчетность о финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
    • документы о платежеспособности;
    • регистрационные удостоверения, лицензии и другие документы, дающие право на осуществление данного вида деятельности;
    • сведения о численности и составе работников предприятия, условиях труда и его оплате;
    • документы об уплате налогов и др.
    Федеральная налоговая служба несет ответственность за организацию учета налогоплательщиков. Постановка на учет проводится по месту нахождения организации — юридического лица, а также всех ее филиалов; по месту нахождения налогоплательщика-физического лица; по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению (недвижимости, транспортных средств). Основой для ведения учета плательщиков налогов является Государственный реестр налогоплательщиков, в рамках которого каждому плательщику присваивается идентификационный номер (ИНН). Номер является единым по всем видам налогов и указывается во всех документах, представляемых в налоговые органы. На его основе информация вносится в компьютерную базу данных, позволяющую осуществлять оперативный контроль за правильностью уплаты налогов. С 1996 г. в России ИНН присваивается не только юридическим, но и физическим лицам.
    Меры ответственности налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства определены в первую очередь Налоговым Кодексом РФ. Для российской практики характерно сложение санкций, т.е. за одно нарушение налагается одновременно несколько наказаний, например, изъятие сокрытой (заниженной) прибыли, штраф в размере сокрытой прибыли и штраф в размере 10 процентов суммы налога за неправильное ведение учета. Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций производится в бесспорном порядке с юридических лиц и в судебном с физических. Взыскание недоимки с юридических и с физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых — на имущество этих лиц. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки. Если налогоплательщик самостоятельно до проверки налоговым органом обнаружил и исправил допущенные при исчислении налогов и других обязательных платежей ошибки и внес соответствующие исправления в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогоплатежам, то финансовые санкции к нему не применяются. С налогоплательщика в данном случае взыскиваются только пени за несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей.
    Нормативными документами, регулирующими отношения предприятий и предпринимателей с государственными внебюджетными Фондами, также предусмотрены меры ответственности за определенные виды правонарушений. Все предприятия обязаны своевременно предоставлять отчетность в государственные внебюджетные фонды: квартальную и статистическую. Состав и порядок сдачи бухгалтерской отчетности определяется Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Главные составляющие этой отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также различные приложения к ним. Порядок сдачи налоговой отчетности регулируется налоговыми инструкциями. Для физических лиц — декларация о доходах. В целом сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности для малых предприятий совпадают: сдача налоговых расчетов приурочена к сдаче балансов, однако в случае налога на добавленную стоимость (НДС) и спецналога совпадения нет. За несвоевременное предоставление отчетности установлены существенные штрафы.
    В работе с крупнейшими налогоплательщиками налоговые органы России используют мировой опыт. Результатом работы с крупнейшими налогоплательщиками стало повышение налоговой дисциплины.
    2.5 Недостатки существующей налоговой системы РФ
    Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.е. с одной стороны она должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.
    В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать[15, с. 90]:
  1. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.
  2. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.
  3. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. «черный налог»), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%.
  4. Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.
  5. Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов. Необходимо отменить ряд «нерыночных» налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (это транспортный налог, сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым назначением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание милиции). Требуется объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предложение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. Следует отказаться от налогов-двойников, т.е. от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты (например, налог на прибыль. Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов.
  6. Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также на некоторые другие).
  7. Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение. Требуется их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д.
  8. Большая доля в структуре сбора налогов различных видов зачетов.
  9. По данным Росстата за 2011 год примерно 30% от все декларируемых доходов граждан составляет скрытая оплата труда, то есть по отчетным данным заработная плата работников значительно ниже фактической. А разницу работодатели выплачивают «в конверте». Снижение общей ставки налога не привело к увеличению налогооблагаемой базы за счет легализации «серых зарплат» в коммерческих структурах. По-прежнему основными поставщиками денежных средств в виде НДФЛ остаются предприятия государственного сектора и бюджетная сфера и др.

3 Основные направления налогово-бюджетной политики РФ
3.1 Итоги реализации бюджетной политики в период до 2014 года
Основными результатами реализации бюджетной политики в период до 2014 года стали обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, оптимизация расходов федерального бюджета, формирование федерального бюджета на основе государственных программ, переход к формированию государственных заданий на оказание государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам, совершенствование налоговой системы, межбюджетных отношений, управления государственными активами и обязательствами, формирование «Бюджета для граждан».
С 2013 года федеральный бюджет составляется на основе бюджетных правил, при которых предельный объем расходов федерального бюджета ограничен размером планируемых доходов при «базовой» цене на нефть, увеличенный из расчета одного процента валового внутреннего продукта. Тем самым созданы предпосылки для достижения сбалансированности бюджета в долгосрочном периоде и сокращения его зависимости от нефтегазовых доходов.
Кроме того, за счет накопления дополнительных нефтегазовых доходов сохраняется возможность обеспечения действующих обязательств даже в условиях существенного ухудшения внешнеэкономической конъюнктуры. Так, в 2013 году существенная часть дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета была направлена на замещение выпадающих ненефтегазовых доходов и поступлений по источникам финансирования дефицита федерального бюджета (в том числе от приватизации). Из 982 млрд. рублей дополнительных нефтегазовых доходов, полученных в результате превышения фактической цены на нефть над установленной базовой ценой, на эти цели было использовано 770 млрд. рублей, оставшиеся 212 млрд. рублей подлежат перечислению в Резервный фонд. Такой подход к использованию дополнительных нефтегазовых доходов позволил избежать необходимости осуществлять государственные заимствования в неблагоприятных условиях и выполнить все принятые обязательства бюджета в полном объеме.
В целом исполнение основных показателей федерального бюджета в 2013 году характеризуется следующими данными (таблица 2).

Таблица 2
Основные показатели федерального бюджета в 2013 году
Наименование Законь 348-ФЗ Бюджетные назначения Исполнение Отклонение
1 2 3 4 5 = 4 — 3
в млрд. рублей
Доходы 12 906,4 12 906,4 13 019,9 113,5
Нефтегазовые доходы 6 471,9 6 471,9 6 534,0 62,1
Ненефтегазовые доходы 6 434,5 6 434,5 6 485,9 51,4
Расходы 13 387,3 13 464,3 13 342,9 -121,4
Дефицит (-) / профицит (+) -480,9 -557,9 -323,0 234,9
Ненефтегазовый дефицит -6 952,9 -7 029,8 -6 857,0 172,8
%% ВВП
Доходы 19,4 19,4 19,5 0,1
Нефтегазовые доходы 9,7 9,7 9,8 0,1
Ненефтегазовые доходы 9,7 9,7 9,7 0,0
Расходы 20,1 20,2 20,0 -0,2
Дефицит (-)/ профицит (+) -0,7 -0,8 -0,5 0,3
Ненефтегазовый дефицит -10,5 -10,6 -10,3 0,3

Доходы федерального бюджета в 2013 году составили 13 019,9 млрд. рублей (19,5% ВВП), в том числе нефтегазовые доходы — 6 534,0 млрд. рублей (9,8% ВВП), ненефтегазовые — 6 485,9 млрд. рублей (9,7% ВВП).
В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2% и ненефтегазовые доходы — 49,8% (как и в 2012 году). В последние годы наблюдается тенденция роста доли нефтегазовых доходов (в 2009 году нефтегазовые и ненефтегазовые доходы составляли 40,7% и 59,3% соответственно).
Объем поступивших в 2013 году доходов на 113,5 млрд. рублей (на 0,9%) больше прогнозируемого общего объема доходов, утвержденного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (в редакции от 2 декабря 2013 г. N 348-ФЗ). При этом ненефтегазовые доходы увеличились на 51,4 млрд. рублей, а нефтегазовые — на 62,1 млрд. рублей.
В 2013 году исполнение расходов федерального бюджета составило 13 342,9 млрд. рублей или 99,1% к уточненной росписи (20,0% ВВП) (наиболее высокий за последние годы уровень исполнения расходов федерального бюджета) по следующим основным направлениям:

  • социальная сфера — 38,7% от общего объема кассовых расходов федерального бюджета (7,7% ВВП);
  • национальная оборона — 15,8% (3,2% ВВП);
  • национальная безопасность и правоохранительная деятельность — 15,5% (3,1% ВВП);
  • национальная экономика — 13,9% (2,8% ВВП), из которых: дорожное хозяйство составило 3,8% от общего объема кассовых расходов федерального бюджета; транспорт — 1,9%; сельское хозяйство и рыболовство — 1,6%;
  • обслуживание государственного долга Российской Федерации — 2,7% (0,5% ВВП).
    В 2013 году федеральный бюджет исполнен с дефицитом 323,0 млрд. рублей или 0,5% ВВП (ниже запланированного — 0,8% ВВП).
    Вместе с тем, сравнение показателей исполнения федерального бюджета в 2013 году с «первоначальными» показателями, установленными Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», демонстрирует, что поступление ненефтегазовых доходов уменьшилось на 454,5 млрд. рублей, с одновременным увеличением нефтегазовых доходов на 608,5 млрд. рублей — практически полностью за счет роста цены на нефть (закон — 97,0 долларов США за баррель, факт — 107,9 долларов США за баррель).
    Значительная часть нефтегазовых доходов в сумме 769,8 млрд. рублей была направлена на замещение не поступивших в 2013 году источников финансирования дефицита и ненефтегазовых доходов:
    454,5 млрд. рублей — на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета (замещение ненефтегазовых доходов);
    315,3 млрд. рублей — на замещение не поступивших источников финансирования дефицита, в первую очередь, на замещение поступлений от приватизации (снизились более чем в 10 раз от первоначального прогноза: план — 427,7 млрд. рублей, факт — 41,6 млрд. рублей) и на замещение заемных источников (фактическое привлечение снизилось более чем на 25%: план — 1 448,8 млрд. рублей; факт — 1 049,5 млрд. рублей).
    Таким образом, по результатам 2013 года вместо 982,0 млрд. рублей Резервный фонд пополнился только на 212,0 млрд. рублей и составил 3 071,9 млрд. рублей или 4,6% ВВП, а вместе с ФНБ — 8,9% ВВП.
    Ненефтегазовый дефицит в 2013 году составил 10,3% ВВП — практически остался на уровне 2012 года (10,4% ВВП), но значительно ниже уровня 2008 года (6,5% ВВП).
    Таким образом, по-прежнему сохраняется зависимость российской экономики от сырьевых доходов.
    3.2 Цели и задачи бюджетной политики на 2015 — 2017 годы
    Стратегические цели бюджетной политики сформулированы в Программе повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года, в государственных программах «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» и «Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации», а также в проекте Долгосрочной бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2030 года.
    Исходя из указанных документов, целью бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов является обеспечение устойчивости бюджетной системы Российской Федерации и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом.
    Данная цель будет достигаться через решение следующих задач.
  1. Совершенствование нормативно-правового регулирования бюджетного процесса.
    Основной новацией бюджетного законодательства предстоящего периода будет являться подготовка новой редакции Бюджетного кодекса, которая должна подвести итоги проведенных бюджетных реформ, консолидировать в единую систему многочисленные принятые федеральные законы и разработанные законопроекты о внесении изменений в Бюджетный кодекс.
  2. Повышение качества государственных программ и расширение их использования в бюджетном планировании.
    Дальнейшая реализация принципа формирования бюджетов на основе государственных (муниципальных) программ повысит обоснованность бюджетных ассигнований на этапе их формирования, обеспечит их большую прозрачность для общества и наличие более широких возможностей для оценки их эффективности.
  3. Снижение зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации от трансфертов из федерального бюджета.
    В соответствии с отдельными положениями Федерального закона N 400-ФЗ, Федеральных законов от 28 декабря 2013 г. N 424-ФЗ «О накопительной пенсии», N 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» предусмотрена реализация отдельных мероприятий, направленных на снижение зависимости бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от трансфертов федерального бюджета.
  4. Повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.
    Основой для повышения эффективности предоставления межбюджетных трансфертов является совершенствование структуры и порядка их предоставления, а также формирования объемов данных трансфертов исходя из необходимости решения приоритетных задач социально-экономического развития.
  5. Повышение эффективности оказания государственных (муниципальных) услуг.
    В рамках решения данной задачи будет продолжена работа по созданию стимулов для более рационального и экономного использования бюджетных средств (в том числе при размещении заказов и исполнении обязательств), сокращению доли неэффективных бюджетных расходов.
  6. Оптимизация расходов на оплату труда.
    В рамках исполнения Указа Президента Российской Федерации «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» от 7 мая 2012 г. N 601 предлагается обеспечить совершенствование системы оплаты труда государственных служащих путем увеличения фонда материального стимулирования в период 2015 — 2016 годов, а начиная с 2017 года — с изменениями структуры фонда оплаты труда, в которой доля стимулирующих выплат составит 40%, при одновременном повышении фонда оплаты труда в 2,48 раза.
  7. Повышение эффективности расходования бюджетных ассигнований на осуществление капитальных вложений.
    Для повышения эффективности осуществления капитальных вложений необходимо создание условий, направленных на снижение рисков срыва сроков строительства, реконструкции, технического перевооружения объектов капитального строительства, в том числе из-за длительности процедуры внесения изменений в федеральную адресную инвестиционную программу.
  8. Повышение эффективности управления государственным долгом и государственными финансовыми активами.
    Реализация долговой политики в 2015 — 2017 годах будет осуществляться в рамках решения ключевых задач по поддержанию умеренной долговой нагрузки (отношение государственного долга Российской Федерации к ВВП, не превышающее 15 — 20%) и снижению расходов на обслуживание государственного долга (доля в общем объеме расходов федерального бюджета, не превышающая 10%), соблюдению показателей и индикаторов, установленных государственной программой «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков», а также по развитию внутреннего рынка капитала.

Заключение
Таким образом, бюджетная политика является ядром экономической политики и отражает его финансовые отношения с государственными учреждениями и гражданами. При планировании бюджетной политики, правительство должно исходить из необходимости обеспечения финансовой и социальной стабильности. Предсказуемость бюджетной политики — ключевой фактор в общей макроэкономической стабильности. Федеральный бюджет должен быть надежным финансовым фундаментом сильного демократического государства.
Как указано в бюджетном послании, важнейшей предпосылкой и условием для формирования новой модели экономического роста является долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы.
Макроэкономическая стабильность, низкая инфляция, умеренная налоговая и долговая нагрузка, возможность привлечения долгосрочных кредитных ресурсов могут и должны стать важным конкурентным преимуществом России, инвестиции, инновации, модернизация экономики и, как следствие, увеличение возможностей для решения социальные проблемы.
Соответственно, бюджет на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 должен быть бюджетом, в котором проблемы решаются по пути устойчивого посткризисного развития, сокращен дефицит, снижена зависимость от доходов рынка, созданы условия для развития и модернизации экономики и улучшения качества жизни, обеспечена оборона и безопасность страны, эффективность и прозрачность государственного управления в условиях снижения доходов и сокращен дефицит.
В Бюджетном послании расставлены приоритеты бюджетной политики, определяющие стратегию развития страны, в том числе:
1) Интеграция бюджетного планирования в процессе формирования и реализации стратегии долгосрочного развития, в том числе и прежде всего — на полное осуществление принципа программно-целевого организации исполнительной власти и, соответственно, программных бюджетов;
2) установление переходного периода для введения этих предпосылок, с 2016 года, правил использования нефтегазовых доходов и ограничения на размер дефицита федерального бюджета;
3) улучшение условий жизни человека, разрешение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, поощрение инновационного развития страны;
4) повышение отдачи от использования государственных расходов, в том числе через формирование рациональной сети государственных учреждений, совершенствования инвентаризации и улучшения качества своих услуг;
5) эффективная децентрализация публичного права граждан.

Список использованных источников
Нормативная литература:

  1. Конституция РФ 12 декабря 1993 г. (изм. и доп. от 28.12.2010) // СПС «Консультант плюс»
  2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант плюс»
  3. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о представлении в Правительство Российской Федерации ежеквартальной и годовой отчетности об исполнении федерального бюджета» // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2006. — N 20. — Ст.2178.
  4. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 19 августа 1996 г. N 34, ст.4030. // СПС «Консультант плюс»
  5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 30.11.2014 г. // СПС «Консультант плюс»
  6. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2015-2017 годах» // СПС «Консультант плюс»
    Литература:
  7. Анисимов, С.А. К вопросу о реализации бюджетных принципов / С.А. Анисимов // Финансы. — 2011. — № 12. — С.31-33.
  8. Бирюков, А.Г. К вопросу о назначении и результатах распределения средств федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ / А.Г. бирюков // Экономика. — 2014. — №11. — С.11-17.
  9. Бычков, С.С. Администрирование поступлений в бюджетную систему Российской Федерации / С.С. Бычков // Право и экономика. — 2011. — № 1 — С.18-19.
  10. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития / Под ред. В.П. Горегляд. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика». — 2010. — 348 с.
  11. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса // Финансы, №6, 2011. — с. 14-18
  12. Бюджетная политика России и национальная система образования // Эко, №11, 2010. — с. 124-135
  13. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт, 2011. – 680 с.
  14. Финансы: учебник для вузов / Л.А. Дробозина, [и др.], ред. Л.А. Дробозина. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 527 с.
  15. Яковлев, П.А. Особенности российских финансов / П.А. Яковлев — М.: МР3 Пресс, 2010. – 419 с.
    Электронные ресурсы:
  16. www.minfin.ru — официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
  17. www.gks.ru — официальный сайт Госкомстат РФ
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov