Курсовая Организация финансового планирования на предприятиях

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

  1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
    1.1Теоретическая сущность и виды планов предприятия
    1.2 Методика планирования производственно-финансовой деятельности предприятия
  2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ВОДОКАНАЛ»
    2.1 Организационная характеристика предприятия
    2.2 Оценка финансового состояния предприятия
    2.3 Организация планирования на предприятия
  3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В МУП «ВОДОКАНАЛ»
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ
    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика в России набирает силу. Вместе с ней усиливается и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому предприятию может обеспечить только рациональное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящегося в его распоряжении. Любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но прежде всего путем оптимального соотнесения различных видов ресурсов. [4,С.207]
Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения обязанностей в рамках организационных структур управления. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема ресурсов, во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития. [17, С.420]
Предприятие, финансовое положение которого близко к критическому, при разработке финансового плана должно ориентироваться на обоснование антикризисных мероприятий, которые позволят избежать банкротства. Организация финансово устойчивая может при разработке финансового плана поставить цель увеличения рентабельности продаж и производства в целом. [5, С.56]
Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельностью, что и будет продемонстрировано на примере одного из предприятий города Великий Устюг.
Цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий. Также целью финансового планирования является обеспечить оптимальные возможности для эффективности хозяйственной деятельности, прибыльности, конкурентоспособности, а также эффективное управление финансовыми ресурсами. [20, С.421]
Основными задачами финансового планирования являются:

  • обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия,
  • своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами,
  • обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатков денежных средств на достаточном уровне,
  • выявление резервов роста доходов предприятия,
  • оптимизация использования прибыли,
  • обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия,
  • поддержание платежеспособности предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости. [20, С.420]
    Методами финансового планирования являются:
    1) Расчетно-аналитический
    2) Балансовый
    3) Нормативный
    4) Оптимизации плановых решений
    5) Экономико-математический
    6) Метод денежных потоков
    Объектом исследования организации финансового планирования является предприятие г.Великий Устюг МУП «Водоканал». Это предприятие обеспечивает работу водоснабжения и отвода сточной жидкости в городе Великий Устюг.
    Перечень материалов, которые использовались в работе: научные труды по данной теме; учебники и учебные пособия для вузов; статьи; нормативно-правовые акты; учредительные документы, годовые отчеты, планы предприятия.
  1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
    1.1 Теоретическая сущность и виды планов предприятия

Планирование позволяет установить пропорции между отраслями, способствует рациональному использованию материальных и трудовых ресурсов. Результаты планирования служат основой для принятия грамотных управленческих решений. Существуют следующие принципы планирования:
1) Эффективность производства;
2) Научная обоснованность плана;
3) Пропорциональность и непрерывность;
4) Единство составления, проверки и организации выполнения.
Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения. [21, С.126]
Основными этапами финансового планирования являются:

  1. Анализ финансовой ситуации и проблем;
  2. Прогнозирование будущих финансовых условий;
  3. Постановка финансовых задач;
  4. Выбор оптимального варианта решения финансовых задач;
  5. Составление финансового плана;
  6. Корректировка и увязка финансового плана с другими разделами;
  7. Выполнение финансового плана;
  8. Контроль и анализ выполнения финансового плана.
    По мнению Н.Ф. Самсонова, цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий. [20, С.380]
    Предприятие, имеющее большую просроченную кредиторскую задолженность, финансовое положение которого близко к критическому, при разработке финансового плана должно ориентироваться на обоснование антикризисных мероприятий, которые позволят избежать банкротства. Организация, получающая стабильные доходы, финансово устойчивая может при разработке финансового плана поставить цель увеличения рентабельности продаж и производства в целом. [19, С.221]
    Горизонт финансового планирования – это период времени, в пределах которого можно дать с приемлемой точностью оценку финансовых показателей стратегии развития предприятия с учетом влияния основных факторов внешней среды. [19, С.221]
    В пределах горизонта планирования финансовые планы, по мнению Н.Ф.Самсонова делятся на:
  • перспективные (стратегические);
  • текущие;
  • оперативные.
    Стратегический финансовый план определяет концепцию финансового развития организации и может составлять коммерческую тайну. [20, С.422]
    Стратегический план базируется на разработки прогнозов .Финансовый прогноз предполагает следующие этапы:
    1) Составление прогноза продаж с помощью статистических и других
    доступных методов;
    2) Прогнозирование динамики переменных затрат;
    3) Прогнозирование постоянных затрат;
    4) Составление прогноза инвестиции в основные и оборотные активы необходимы для достижения планируемого объема продаж;
    5)Расчет потребности во внешнем финансировании и изыскания соответствующих источников с рациональной структурой капитала. [24,С.220]
    Финансовая стратегия включает разработку следующих основных документов:
    1) Прогноз прибылей и убытков
    2) Прогноз движения денежных средств
    3) Прогноз бухгалтерского баланса.
    Эти документы являются базовыми и корректируются в зависимости от изменения внешней среды и объема реализации. Кроме того, на предприятии могут разрабатываться при необходимости инвестиционные планы, финансовые разделы планов в долгосрочных бизнес-планах.
    Перспективный финансовый план конкретизируется в виде текущих финансовых планов составляемых на год. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана финансовый менеджер исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонде накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия. [17, С.422]
    Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. Структура (схема) платежного календаря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежедневное движение средств, в балансе доходов и расходов предприятия. [19, С.222]
    Также существует и кредитный план – определяется потребность в краткосрочном финансировании в нем отражены размеры кредита, % за пользование, эффективность данного мероприятия. Работа с банком упрощается, если предприятию открывается кредитная линия. Свободный аналитических финансовых планов, итоговый документ носит текстовой характер и отражает уровень обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, проблемы на текущий момент и на перспективу. [27, С.159]

1.2 Методика планирования производственно–финансовой деятельности предприятия

Методология финансового планирования на современном этапе предполагает решение предприятием ряда проблем, по мнению Н.Ф. Самсонова:
-обоснование цели (системы целей) финансового плана, адекватной основным направлением деятельности предприятия в перспективном периоде;
-определение системы актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для большинства предприятий является критерий банкротств;

  • определение горизонта финансового планирования;
  • выбор методов планирования финансовых показателей и разработки финансовых планов;
  • разработка процедуры финансового планирования: определение круга участвующих должностных лиц, меры их ответственности, оптимизация информационных связей и документооборота. [19, С.220]
    Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. [20, С.425]
    Расчетно-аналитический метод опирается на анализ динамики ретроспективных данных и экспертную оценку прогнозируемого изменения планируемого финансового показателя:

Ф.п.пл = Ф.п.отч х I, (1)

где Ф.п.пл — планируемая величина финансового показателя;
Ф.п.отч — отчетное значение финансового показателя;
I — индекс изменения финансового показателя.
Методы экономико-математического моделирования позволяют установить количественно определенную взаимосвязь планируемых показателей и факторов, их определяющих. Эта модель может выражать функциональную зависимость финансового показателя о ряда влияющих на него факторов:

Y = f ( X1,Х2,…,Хn), (2)

где Y- планируемый финансовый показатель;
Хi — i-й фактор при i=1,…,n.
Широко применение в планировании финансовых показателей нашли экономико-математические модели, основанные на регрессионной связи. Такие модели позволяют определить зависимость среднего значения финансового показателя от одного или нескольких факторов:

Y= а0 +a1X1 + … + аnXn, (3)

где а0,а1, …,аn — параметры (коэффициенты регрессии), которые оцениваются по статистическим данным;
Y- среднее значение финансового показателя;
Х1,…,Хn — факторы, влияющие на планируемый финансовый показатель.
Применение описанных выше методов дает возможность определить планируемые значения отдельных финансовых показателей, но для разработки финансового плана в виде баланса доходов и расходов необходимы дополнительные расчеты, позволяющие свести баланс. [17, С.426]
Для приблизительного расчета потребности во внешнем финансировании (EFN) (в частности, без учета эффекта обратной финансовой связи) можно воспользоваться следующей формулой:

EFN= Ао/Во х (В-Во)-П/В х (R — D), (4)

где Ао/Во — относительный прирост активов, изменяющихся пропорционально увеличению объема реализации (потребность в увеличении суммы активов в рублях на 1 руб. реализации);
Ао — сумма активов на конец отчетного года;
Во — выручка от реализации продукции отчетного года;
П/В — спонтанный прирост пассивов. изменяющихся пропорционально объему реализации, на 1 руб.выручки отчетного года;
В — прогнозируемый объем продаж;
R — рентабельности реализованной продукции (отношение чистой прибыли отчетного года к выручки от реализации отчетного года);
D — норма выплаты дивидендов (отношение прибыли, направляемой на выплату дивидендов, к чистой прибыли).
Традиционные подходы российских предприятий к разработке финансовых планов, описанные выше, не позволяют эффективно и в полной мере решать задачи, стоящие перед финансовым менеджером на современном этапе. Финансовое планирование, как правило, оторвано от маркетинговых исследований и опирается на план производства, а не сбыта, что ведет к существенному отклонению фактических показателей от плановых. Планово-экономические службы используют в расчетах калькуляцию полной себестоимости единицы произведенной (реже реализованной) продукции, распределяя все затраты отчетного (или планового) периода по видам изделий. Такой же подход (исходя из полной себестоимости) преобладает и в отечественном ценообразовании, являющемся затратным. Вместе с тем мировой опыт говорит о целесообразности деления издержек на постоянные и переменные, результативности маржинального подхода к включению издержек в себестоимость. Новые возможности дает анализ взаимосвязи “затраты выручка-прибыль”(CVP-анализ) и метод безубыточности.
Составной частью управленческого учета является бюджетирование, связанное с формированием информации для постановки целей деятельности организации, с созданием доходах, расходах, активах, обязательствах и анализом выполнения этих целей.
Центральное место бюджетирования, бюджет, — это количественное выражение планов текущей деятельности и развития предприятия в натуральном и стоимостном выражении. Бюджет представляет собой плановый документ установленной формы с соответствующей структурой статей на определенный период времени. Целесообразно, чтобы формы бюджетов и бухгалтерских отчетов совпадали, так как повышает эффективность контроля за их исполнением. [29, С.59]
Бюджетирование присутствует в любой эффективной системе управления хозяйствующим субъектом и позволяет видеть четкую картину будущей деятельности: материальные потоки, структуру затрат, финансовые потоки и т.д. утвержденный бюджет формализует и организует работу подразделений в соответствии с общими целями организации, повышает ритмичность протекающих в ней процессов.
Эффективность информационного обеспечения управления повышается, если на предприятии действуют в сочетании бюджетирования, учет по центрам соответствии и нормативный учет затрат. Качество показателей бюджетов становится выше, если в основу их расчета положены не приблизительные данные, а нормативные расчеты. Выявление отклонений по факторам в системе аналитических счетов является информационной базой анализа исполнения бюджетов. Организация бюджетирования включает создание финансовой структуры управления предприятием по центрам ответственности и распределения ответственности за показатели, формирующие бюджетные статьи. [29, С.60]
Для постановки бюджетирования на предприятии и обеспечения его эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных мероприятий:

  • разработку структуры генерального бюджета предприятия;
  • проектирование финансовой структуры управления;
  • закрепление ответственности за бюджетами и их статьями;
  • разработку бюджетной политики (или раздела в учетной политике), включая методические и организационно – технические вопросы;
  • разработку положений и регламентов бюджетирования;
  • создание специализированной структуры и /или закрепление функций по составлению, согласованию, контролю бюджетных статей за должностными лицами.
    Структура генерального бюджета промышленного предприятия включает в себя взаимосвязанную систему финансовых и операционных бюджетов.
    Основными финансовыми бюджетами предприятия являются:
  • бюджет доходов и расходов (БДР);
  • бюджет движения денежных средств (БДДС);
  • бюджет баланса (бюджет по балансовому листу) (БДЛ);
    прогнозный баланс помогает решать такие актуальные для предприятия проблемы, как планирование оборачиваемости текущих активов и пассивов, вопросы оптимизации структуры источников финансирования, др.
    Операционные бюджеты поддерживают финансовые и включают в зависимости от отраслевой принадлежности различный состав блоков:
  • бюджет продаж;
  • бюджет производства (иначе, производственную программу;
  • бюджет закупок;
  • бюджет запасов товарно — материальных ценностей и т.д.
    Информация, содержащаяся в операционных бюджетах, используется как для составления финансовых бюджетов, так и для операционного управления деятельности ряда подразделений предприятия: продаж, логистики, производства, снабжения. Рекомендуется составлять финансовые бюджеты по формам, составляющим формам финансовой отчетности: БДР – «Отчет о прибылях и убытках», БДДС – «Отчет о движении денежных средств», БДЛ – «Бухгалтерский баланс».
    Если в основу бухгалтерского «управленческого» учета в организации положены принципы, аналогичные формирующим учетную политику в области бухгалтерского (финансового) учета, то значения фактических и плановых показателей будут совместимы для анализа. В противном случае используется прямой и косвенный методы корректировки показателей.
    По мнению О.Д.Каверина разработка финансовой структуры управление необходимое для делегирования полномочий в части составления конкретных бюджетов менеджерам звеньев системы управление предприятием и закрепление ответственности за их выполнение. Данный вопрос тесно связан с организацией учета по центрам ответственности. Разработчикам программного обеспечения бюджетирования введен термин «центр финансовой ответственности» (ЦФО), который идентичен во многом по понятию «центр ответственности». Финансовая структура – это иерархическая система ЦФО, которым придается определенный статус. Под статусом понимается ответственность за планирование, использование и контроль совокупности показателей.
    Производится детальная проработка связей между всеми компонентами. В результате создаются Положения о бюджетной структуре и Положение о конкретных бюджетах.
    Положение о бюджетной структуре включает описание состава бюджетов, структуры бюджетных статей. В нем закрепляют распределение статей по бюджетам и фиксирует полномочия по составлению и/или исполнению бюджетов за ЦФО. Положение по конкретным бюджетам детализируют информацию предыдущего положения. Они включают формулировку цели и задач их составления, таблицу закрепления статей бюджета за центрами финансовой ответственности, определяют порядок бюджетного контроля, бюджетный регламент. Ответственный менеджер вправе требовать на ряду с представлением установленной формы дополнительные документы: аналитические материалы по ее составлению, расшифровку отдельных сумм, другие материалы, имеющие отношения к бюджетированию доходов и расходов. В положении закладывается порядок корректировки бюджетов. Например, при не выполнении доходной части БДР формируется предложение о сокращении расходной части.
    Решение по данному вопросу принимается руководителем предприятия в рабочем порядке.
    Решение по сверхплановым расходам принимается руководителем предприятия по каждому конкретному случаю, исходя из целесообразности этих расходов и факта наличия в текущих активах.
    Методический раздел бюджетной политики формируется с целью выработки и закрепления принципов формирования показателей бюджетных статей, методом их оценки в ней отражаются:
  • методы оценки имущества;
  • методы оценки и принципы формирования плановой себестоимости продукции;
  • методы отражения дебиторской и кредиторской задолженности;
  • принципы планирования выручки от продаж и т.д.
    В бюджетной политике определяются основные методы и процедуры для составления и контроля стратегического и текущего бюджетов. В частности, выбираются метод бюджетирования, последовательность процедур по составлению бюджетов, временной период и т.д. Бюджетирование может осуществляться методом фондирования, последовательного бюджетирования, а также с использованием записей на счетах. На Российских предприятиях наиболее распространен метод последовательного бюджетирования. [29, С.59]
    Показатели, формирующие бюджетные статьи, могут рассчитываться «с нулевой точки» и «от достигнутого». При варианте «с нулевой точки» бюджет каждый период составляется как для вновь стартующего предприятия. При методе «от достигнутого» используется метод экстраполяции.
    Выбирается и последовательность работ по составлению бюджетов: «сверху вниз», «снизу вверх», комбинированный. При подходе «сверху вниз» бюджет составляется специализированным подразделением организация; далее он доводится до подразделений предприятия и принимается к использованию. При бюджетировании «снизу вверх» составление бюджетов осуществляется менеджерами подразделений в соответствии с целями организации.
    При использовании гибкого подхода к составлению бюджетов с помощью бухгалтерских записей «о будущем», в организационно-техническом разделе бюджетной политике формируется специальный рабочий план счетов. Основанием для записи на счетах при бюджетировании является не первичный документ, а прогнозные расчеты. Система счетов и использование метода двойной записи позволяют формировать бюджеты по формам близким к отчетным, способствуют полному отражению будущих производственных и хозяйственных процессов предприятия, так как способ двойной записи позволяет представить деятельность предприятия в системе.
    Бюджетный регламент включает:
  • определение временного периода бюджетирования;
  • определение срока возможной корректировки бюджета (например, по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые задания на третий месяц первого квартала и т.д.);
  • схему документооборота по составлению конкретного бюджета;
  • график документооборота с указанием кода и наименованием документа, адресов, количества экземпляров и сроков предоставления документа;
  • форму бюджетных таблиц.
    Период бюджетирования – это временной интервал, на который составляется план, количественным выражением которого и является бюджет. Классический период текущего бюджетирования – год с разбивкой по кварталам и месяцам.
    Временной период бюджетирования зависит от внутренних и внешних факторов, например, объема продаж, технологических особенностей, цикла производства, сезонности, ассортимента продукции, финансовых возможностей, оборачиваемости активов, стабильности внешней среды и др. Лучше совместить период бюджетирования по срокам и календарным датам с отчетным периодом организации. Это позволяет упростить сравнение бюджетных и фактических показателей.
    Данный этап может как завершать, так и начинать работу по организации бюджетирования. В зависимости от размера предприятия, сложившихся подходов к управлению основные работы по бюджетированию могут осуществляться централизованно в плановом отделе, в специальной группе бухгалтерии или децентрализовано. В случае рассредоточения функций формирования бюджетов и контроля их исполнения определяется координирующий центр. В его качестве обычно выступает главный бухгалтер или финансовый директор. Может быть создан коллегиальный распорядительный орган, имеющий полномочия перераспределять средства между статьями бюджета, разрабатывать меры по ликвидации бюджета, принимать решения проблем, возникающих в ходе «сшивания» бюджетов, др. повышает эффективность работ наличие регламента, в котором определяется уровень защиты бюджетных статей. В нем отражаются возможные ключевые причины отклонений от бюджетов и возможные варианты последствий с указанием действий конкретного должностного лица. [29, С.60]
  1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «Водоканал»

2.1 Организационная характеристика предприятия

Муниципальное унитарное предприятие водопроводно-канализационного хозяйства г. Великий Устюг (МУП «Водоканал») зарегистрировано 9 апреля 1992 года. Регистратор – Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №10 по Вологодской области. Адрес предприятия: 1623964, Вологодская область, г. Великий Устюг, ул. Кирова, 106
Основной вид деятельности: сбор, очистка и распределение воды. Отрасль: коммунальное и бытовое водоснабжение.
На балансе МУП «Водоканал» находится 3 канализационные насосные станции, 11 водонапорных башен. Экономический анализ предприятия: здесь необходимо привести фактические данные о размерах хозяйствующего субъекта, производимой продукции, эффективности производственно-хозяйственной деятельности, эти данные отображены в таблице 1.

Таблица 1 Размеры производства МУП «Водоканал» за 2010-2012 годы. (в тыс.руб.)

п/п Показатели 2010г. 2011г. 2012г. 2012г.
в % к 2010г.
А 1 2 3 4 5
1 Стоимость имущества т.р., в том числе: 45962 62309 56478 122,8
1.1 внеоборотные активы, т.р., из них: 19459 32612 38667 198,7
1.2 основные производственные фонды, т.р. 19064 31696 38044 199,6
1.3 оборотные средства, т.р. 26503 29697 17811 67,2
2 Уставный капитал, т.р. 1942 2117 2117 109,0
3 Численность работников, человек 216 283 296 137,0
4 Выручка от реализации, работ и услуг продукции, т.р. 19479 33688 48562 249,3
5 Себестоимость реализованной продукции, т.р. 21459 37168 48210 224,7
6 Балансовая прибыль, т.р. -1980 -3480 352 -177,7

Оценивая данные таблицы 1, мы наблюдаем следующие, что размеры стоимости имущества в 2011 году возросли на 135,6% с присоединением водоканализационного хозяйства, а по сравнению с 2012 годом увеличилась на 122,8 %. В том числе: внеоборотные активы увеличились в 2012 году на 198,7% в связи с приобретением лицензий на некоторые виды деятельности, а также на недра за пользование (налоговая декларация по оплате водными объектами), из них размеры основных производственных фондов увеличились в 2012 году на 199,6 % в связи с принятием в эксплуатацию наружных сетей водопровода, канализации и также с вводом в эксплуатацию объектов коммунального строительства. Размер уставного капитала в 2011 и 2012 году увеличился на 109,0% в связи с присоединением водоканализационного хозяйства п.Новатор. Присоединение водоканализационного хозяйства в 2011 году повлекло за собой увеличение численности работников на 131,0%, в 2012 году на 137,0% , а также размеры выручки от реализации, работ и услуг продукции на 249,3%. Но однако высокая себестоимость реализационной продукции, отразилась на финансовой деятельности отрицательно в 2010 и 2011 годах (убыток), а 2012 году составила 352 тыс.руб. (прибыль). Данные для таблицы 1 были взяты из формы 1 «Бухгалтерского баланса» и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Основную часть прибыли предприятия получает от реализации продукции и услуг. Для этого необходимо проанализировать состав и структуру товарной продукции, используя данные, приведенные в таблице 2.
Из таблицы 2, на основании формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», видно, что выручка от продажи товаров и услуг, воды и стока, увеличилась в 2012 году на 249,3% в связи с расширением зоны обслуживания, повышением тарифов. С увеличением стоимости ремонтов, материалов, сырья, ГСМ, повлекло за собой завышение себестоимости проданных услуг и работ, в 2010 году -21459 тыс.руб., в 2012 году – 48210 тыс.руб., что составило 224,7%, работа предприятия при рассмотрении данных показателей годов удовлетворительно.

Таблица 2 Состав и структура товарной продукции предприятия 2010 – 2012 годы. (тыс. руб.)

п/п Виды деятельности 2010г 2011г 2012г 2012г в % к 2010г
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
А 1 2 3 4 5 6 7 8
1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, в том числе от продаж: 19479 100 33688 100 48562 100 249,3

Вода + сток -   -   5173    15,4    6541    13,5    -
Прочие   222    1,1 2855    8,5 3330    6,9 15,0

2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, в том числе проданных: 21459 100 37168 100 48210 100 224,7

Вода + сток -   -   6906    18,6    8432    17,5    -
Прочие  176 0,8 2234    6,0 2739    5,7 15,6

Для оценки эффективности деятельности также используются показатели рентабельности – прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.
Из таблицы 3, видно что, выручка от реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.
Увеличение объема продукции в 2012 году привело к увеличению прибыли +352 тыс.руб. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости, снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли , и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой деятельности, внереализационные доходы. Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. В нашем случае согласно таблице 3 убыток в 2012 году по сравнению с 2010 годом составил 198,9%.
Показатель фондовооруженности рассчитывается отношением среднегодовой стоимости фондов к среднесписочной численности рабочих из таблицы 3 видно, что состояние основных средств на предприятии улучшилось за счет их обновления.
Фондоотдача Основных Производственных Фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ). Рост фондоотдачи за отчетные года составил 130,0 %, что ведет к сокращению потребности предприятия в средствах труда, т.е. к относительной экономии основных средств. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина ее зависит от количества отработанных ими дней и продолжительной рабочего дня. Убыточность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Эффективность производственной деятельности характеризуется тем, сколько прибыли имеет предприятие в рублях продаж. В 2012 году имеем прибыль 0,007 тыс. руб.
Убыточность деятельности исчисляется путем отношения прибыли от реализации, она показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. За отчетный период — год деятельность предприятия убыточная. В качестве источников для анализа эффективности деятельности предприятия использовались данные из формы 2 « Отчет о прибыли и убытках» и формы 1 «Бухгалтерский баланс»

Таблица 3 — Эффективность деятельности за 2010-2012г. (в тыс. руб.)
№ п/п Показатели 2010г. 2011г. 2012г. 2012г. в % к 2010г.
А 1 2 3 4 5
1 Выручка от реализации 19479 33688 48562 249,3
2 Себестоимости реализованной продукции 21459 37168 48210 224,7
3 Балансовый убыток 1980 3480 352* 177,7
4 Чистый убыток 2732 5860 5434 198,9
5 Фондовооруженность 88,3 112 128,5 145,5
6 Фондоотдача (выр-ка на 1 руб. ОПФ) 1,02 1,05 1,30 130,0
7 Фондоемкость (руб) 0,97 0,94 0,78 80,4
8 Производительность труда 0,05 0,06 0,08 160,0
9 Убыточность производственных фондов 0,06 0,1 0,1 166,6
10 Убыточность продаж (3:1) 10,2 10,3 0,7* 6,9
11 Убыточность деятельности (4:2) 0,13 0,16 0,11 84,6

Большое значение имеют показатели состояния основных средств, которые проводятся по данным бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо рассчитать следующие показатели по предприятию, приведенные в таблице 4.
Проверяется выполнение плана по внедрению новой технологии, вводу в действие новых объемов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонда группируются по продолжительности эксплуатации (до 5,5-10; 10-20 и более лет) рассчитывается средний возраст оборудования.
Таблица 4 — Показатели состояния основных средств за 2010 – 2012г.
№ п/п Показатели Уровень показателя
2010г 2011г 2012г Изменение 2012г к 2010г
1 Коэффициент обновления, % 0,7 1,6 6,0 85,7
2 Срок обновления, лет 139,5 60,7 15,9 11,04
3 Коэффициент выбытия 1,02 1,02 0,3 29,4
4 Коэффициент прироста 99,7 100,6 105,9 106,2
5 Коэффициент износа 2,1 2,1 3,3 157,1
6 Коэффициент годности 52,9 48,0 59,9 113,2
7 Средний возраст оборудования, лет 12 15 18 150,0

Данные таблицы показывают, что за отчетный 2012 год техническое состояние основных средств на предприятии улучшилось за счет их обновления.
2.2 Оценка финансового состояния предприятия.

МУП «Водоканал» является многоотраслевым и межрайонным предприятием, по объему работ, сложности управления соответствует 4 группе по оплате труда руководящих работников, обеспечивает работу жизненно-важных отраслей коммунального хозяйства: водоснабжения, и отвода сточной жидкости в городе Великий Устюг и Великоустюгском районе.
Несмотря на имеющиеся трудности: тяжелое финансовое состояние, большую физическую и моральную изношенность передаточных устройств и сооружений бесперебойно и качественно обеспечивает водой и отводом сточных вод населения, предприятий, учреждений производственной и социальной сферы, сельхозпредприятий.
Доходы за выполненные работы и услуги в 2010 году составили 19257,4 тыс. руб., что на 2,8% ниже планируемого. В 2011 году составили 33688 тыс. руб., что превысило плановый уровень на 2,2%. В 2012 году составили 48562 тыс.руб., что превысило плановый уровень на 4,3%.
Расходы на производство, покупку и отпуск воды и отвод сточной жидкости в 2010 году 21286,3 тыс. руб., что на 3,9% ниже плана и на 17,3% выше уровня предыдущего года, в 2011 году составили 37168 тыс. руб., что на 0,5% ниже плана. В 2012 году составили 45470,8 тыс. руб., что на 3,4% ниже плана.
Доходы от реализации в 2010 году составили 31021 тыс. руб., что выше предъявленных на 61,1% за счет снижения дебиторской задолженности на 56% по состоянию на 01.01.2010г. дебиторская задолженность составляла 30482 тыс. руб., а к концу года – 18546 тыс.руб., что свидетельствует о проведении последовательной работы по ликвидации дебиторской задолженности. Проделана большая работа по снижению кредиторской задолженности на 34% с 36096 тыс. руб. на начало года до 23838 тыс. руб. – к концу года. В том числе, задолженность по зарплате снижена на 57,2% тыс. руб., и составила на конец года 394 тыс. руб., сроком 1 месяц. В 2011 году составила 35603 тыс. руб., что выше предъявленных доходов на 5,7% и напрямую связано со снижением дебиторской задолженности периодов прошлых лет — на 4420 тыс. руб. или на 17,7%. Так по состоянию на 01.01.2011г. дебиторская задолженность составляла 30715 тыс. руб., а по состоянию на 31.12.11г. – 26095 тыс. руб., что свидетельствует о проведении последовательной работы по ликвидации дебиторской задолженности. Также проведена большая работа по снижению кредиторской задолженности на 16,7%.
В 2012 году доходы от реализации составили 51949,4 тыс. руб. и выше предъявленных доходов на 14,9%, что напрямую связано со снижением кредиторской задолженности периодов прошлых лет на 9752 тыс. руб. или на 45,6%, так по состоянию на 01.01.2012г. дебиторская задолженность составляла 21340 тыс. руб., а по состоянию на 31.12.2012г. – 11588 тыс. руб., что свидетельствует о проведении последовательной работы по ликвидационной задолженности на 8941 тыс. руб. – 28,5%.
По итогам финансово – хозяйственной деятельности 2010 год убыточен по отпуску воды составил 2395 тыс. руб., что ниже планового уровня на 267,8 тыс. руб. – 10%, но выше уровня предыдущего года на 1503,5 тыс. руб., за 2011 год составил 5860 тыс. руб., что выше планового уровня на 1149 тыс. руб., и в 2012 году убыток составил 823,9 тыс. руб., что ниже планового уровня на 566,9 тыс. руб. или на 40%.
Убыточность отраслей водоснабжения и водостока, вызвано тем, что утвержденные тарифы обеспечивают затраты, по водоснабжению и водостоку, лишь на 85%. Администрация Великоустюгского района снизила нормы расхода на водоотопление населением на 10%, что отрицательно повлияло на снижение объемов водоотопления по району на 130,9 т. м3 или на 12,2%, и недополучение доходов на сумму 163,5 тыс.руб.
В 2012г. на ухудшение финансово-хозяйственного состояния и увеличение убыточности отрицательно повлияли:
Убыточность отраслей водоснабжения и водоотведения обусловлена структурой полезного отпуска. В структуре отпуска большой удельный вес занимает «население»-низкорентабельная группа потребителей, удельный вес которой составляет 67,4% и тем, что утвержденные тарифы обеспечивают обоснованные затраты по водоснабжению и водостоку лишь на 85%.
С целью улучшения финансового состояния предприятия и погашения задолженности по налогам и ЕСН была проделана определенная работа по проведению дополнительных работ и оказанию услуг на сумму 3330,9 тыс.руб. и получено прибыли на сумму 608,9 тыс.руб.
Несмотря на тяжелое финансовое состояние предприятия в 2010 году, была проделана большая работа по восстановлению и ремонту основных фондов – проведен капитальный ремонт на сумму 900,9 тыс.руб., что выше плана на 8,9%.
В 2011 году предприятие МУП «Водоканал» изыскало средства на восстановление материально-технической базы — в отчетном году поступило основных средств на сумму 1081 тыс.руб., в том числе
1)Компьютер-14 тыс.руб. – за счет собственных средств
2) Насосы -54 тыс.руб. – за счет собственных средств
3) Холодильная витрина – 18 тыс.руб. — за счет собственных средств
4) Автомашина – 161 тыс.руб. – за счет выполнения прочих работ
5) Ввод от реконструкции дополнительного насоса станции по ул.Сахарова – 208 тыс.руб. – за счет средств бюджетного финансирования
6) Ввод от реконструкции дополнительного насоса станции ПМК-3 – 297 тыс.руб. – за счет средств бюджетного финансирования
7) Квартира – 238 тыс.руб. – за счет выполнения прочих работ
8) ВЛ–04 – 91 тыс.руб. – безвозмездно
Выбыло в 2011 году основных средств на сумму 666 тыс.руб., в том числе:
1) Оборудование бойлерной – 281 тыс.руб. – списано
2) Автомашина — 127 тыс.руб. – списано
3) Квартира – 238 тыс.руб.- передано в муниципальную собственность
4) Тепловой бойлерной – 20 тыс.руб. – списано

2.3. Организация планирования на предприятии

Планирование – это разработка и корректировка плана, включающие предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу. Планирование на предприятии поэтапно охватывается работа людей и движение ресурсов (материальных и финансовых), нацеленных на получение заданного конечного результата. Утвержденный руководителем план предприятия имеет силу приказа для указанных в нем лиц и структурных единиц. В нем предельно четко и подробно указываются:

  • цель деятельности предприятия и его структуры на плановый период, количественно выраженная системой установленных показателей (с указанием конкретных видов выпускаемой продукции и характера работ);
  • средства достижения цели (финансовые, материальные и трудовые);
  • правила и сроки увязки целей и средств по этапам на весь период действия плана;
  • этапы и сроки выполнения работ;
  • исполнители плана по срокам и видам работ;
  • методы, этапы и средства контроля выполнения плана. [6 , С.287]
    В МУП «Водоканал» отдел технико-экономических планирования и оплаты труда осуществляет составление плана аналитической работы и контроля за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа, анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категории и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.
    Производственно – технический отдел на данном предприятии анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.
    Если предприятие отказалось от воплощения крупных коммерческих проектов, финансовое планирование на нем охватывает текущую хозяйственную деятельность и может включать в себя:
  • перспективный план на несколько лет;
  • годовой план;
  • оперативный план;
  • бизнес план инвестирующего проекта. [14 , С.82]
    Перспективный план или досрочный составляется на ряд лет – это стратегический план развития предприятия на перспективу, наименее конкретизирован и чаще всего содержит доходы от реализации будущих бизнес – проектов. Из-за экономической нестабильности и возможного невыполнения намеченных долгосрочных трансакций одной из сторон, перспективный план не используется.
    Годовой или текущий план с распределением по кварталам показателей общих величин расходов и доходов на основе коэффициентного или аналитического метода планирования.
    Плановый отдел МУП «Водоканал» составляет следующие планы:
    1) Основные производственно-финансовые показатели. Эти планы рассчитываются на основании трех предыдущих лет, согласовываются все натуральные показатели с начальником сбыта, план подписывается и отдается для согласования.
    2) План по труду: — расчет производит экономист по труду, производится с разбивной по отраслям, подписывает лицо исполняющее этот план, начальник отдела ОТЭП и ОТ, утверждается директором.
    3) План капитального ремонта по водоканализационному хозяйству (ВКХ) – этот план составляется на год с разбивкой по кварталам, он рассчитывается начальником производственно-технического отдела, подписывается заместителем главному инженера по ВКХ, старшими мастерами и утверждается директором. Этот план составляется на основании заявок старших мастеров, которые должны учитывать изношенность сетей и т.п. За выполнение этого плана работники предприятия получают премию.
    4) План текущего и капитального ремонта зданий, оборудования и водотрасс составляется на год с разбивкой по кварталам и по участкам. Составляет этот план инженер ПТО и подписывает начальник ПТО, утверждает директор.
    В случаи необходимости для изменения плана или его коррекции:
  • пишется письмо на имя генерального директора о изменении плана или поправки;
    -письмо должно содержать обоснованные данные изменения план, с подробными цифрами, подписанное исполняющим лицом и директором.
    Оперативный план с распределением показателей по месяцам в необходимых случаях дополняется платежным календарем по дням. МУП «Водоканал» составляют следующие планы на каждый квартал по месяцам:
    1) Основные технико-экономические показатели
    2) Баланс доходов и расходов – этот план составляет на каждый месяц, он подписывается директором, далее на основании этого плана работают в течение месяца в нем указано:
    доходы и поступления;
    расходы и отчисления;
    кредитные взаимоотношения;
    взаимоотношения предприятия с бюджетом.
    Доходы и поступления предприятия в основном складываются:
    -из чистого дохода в виде прибыли от реализации основной продукции и услуг и прочей продукции;
    -поступление средств из внутренних источников предприятия (амортизация, выручка от реализации выбывшего имущества, отчисление от себестоимости продукции на НИР и другие цели, прирост устойчивых пассивов);
    -поступление средств от внешних источников (кредиты банка, средства вышестоящих организаций в порядке перераспределения прибыли и других поступления).
    Расходы и отчисления предприятия складываются из собственных затрат предприятия платежей в госбюджет и предусматривают следующие статьи:
    -капитальные вложения с выделением затрат на техническое перевооружение и реконструкцию действующего предприятия (общая сумма капитальных вложений включает в себя собственные средства предприятия, кредиты банков, средства вышестоящих организаций и другие.);
    -затраты на капитальный ремонт;
    -прирост нормативов собственных оборотных средств;
    -отчисления в фонды экономического стимулирования, резервные и иные фонды;
    -операционные расходы;
    -прочие расходы и отчисления.
    Прирост собственных оборотных средств осуществляется за счет: прибыли предприятия; кредитов банка; прирост устойчивых пассивов; временно свободных средств фондов экономического стимулирования. К устойчивым пассивам обычно относят: минимальную задолженность по заработной плате и начислению в социальные внебюджетные фонды; резервы на покрытие предстоящих расходов; кредиторскую задолженность по оплате продукции.
    Кредитные взаимоотношения включают: получение долгосрочных ссуд банка на капитальные вложения; погашение долгосрочных ссуд и уплата процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам.
    Взаимоотношения предприятия с бюджетом предполагает своевременную уплату всех налогов, платежей и отчислений в размерах, установленных законодательством. [10 , С. 98]
    С переходом предприятия на работу в рыночных условиях традиционное финансовое планирование (составление финансового плана) осуществляется в рамках разработки бизнес-плана предприятия.
    Финансовые разделы бизнес-плана включает разработку следующих типовых документов:
    -прогноз финансовых результатов;
    -потребность в дополнительных инвестициях и формирования источников финансирования;
    -модель дисконтированных денежных потоков;
    -точку безубыточности (порог рентабельности).
    Прогноз финансовых результатов является одним из наиболее трудных и ответственных разделов и составляется по определенной форме с разбивкой по кварталам. Достоверность данного прогноза опирается на сведения о перспективах роста основных производственных показателей, важнейшим из которых является выручка от реализации. Выручка от реализации зависит от прогнозируемого объема продаж продукции в натуральном выражении и от цены единицы продукции.
    Потребность предприятия в дополнительных инвестициях определяется исходя из реальных возможностей предприятия и прогнозируемого роста производства и объема продаж. При этом мобилизуются внутренние резервы и определяются внешние источники финансирования инвестиций. [9 , С.562]
    Модель дисконтированных денежных потоков формируются на основе прогнозов результатов финансово-хозяйственной деятельности. Общий финансовый результат рассчитывается как сумма дисконтируемых денежных потоков каждого года реализации плана и текущей дисконтируемой остаточной стоимости за пределами планируемого года.
    В процессе финансового планирования решаются следующие основные задачи:
  • выявляются резервы и мобилизуются ресурсы для достижения наиболее эффективных конечных результатов при использовании для этих целей финансово – кредитного механизма;
  • устанавливаются оптимальные и экономически целесообразные финансовые долгосрочные нормы и нормативы по оборотным средствам и источникам их формирования, образованию и использованию прибыли;
  • обеспечиваются плановое образование и использование денежных ресурсов;
  • определяются финансовые взаимоотношения с государственными органами, банковскими структурами и другими организациями по платежам и перераспределению денежных средств. Основным в решении этой задачи является обеспечение первоочередного внесения платежей в бюджеты различных уровней, определения оптимального размера кредита в оборотных средствах, в финансировании капитальных вложений, мероприятий технического прогресса;
  • обеспечивается устойчивое финансовое положение предприятия путем сбалансированного поступления и расхода средств;
  • создаются методические условия для обеспечения преемственности показателей, и их взаимной связи;
  • устанавливается финансовый контроль за ходом выполнения принятых в плане показателей.[7 , С. 483]
  1. Мероприятия по совершенствованию системы планирования производственно-финансовой деятельности

Утвержденный администрацией план деятельности предприятия для его исполнения передается непосредственно на производство. Но каждое структурное подразделение предприятия получает задание для выполнения не всех разделов плана, а лишь части из них в соответствии со своим техническим профилем и внутрифирменной специализацией.
Для разработки плана специалистам по планированию требуется необходимая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации:

  • наличие и структура производственных мощностей, потенциальные возможности переналадки оборудования на выпуск;
  • кадры, их численность и профессиональный состав;
  • финансы (в том числе собственные и заемные средства);
  • наличие и потребность в оборотных средствах (включая запасы);
    -степень готовности и структура новых научно-технических разработок и др. .[26 , С. 165]
    Вследствие того, что планирование как базовый элемент системы хозяйственного управления внутри предприятия разделяется по масштабам, необходимо различать также по периодам и рангам должностных лиц, принимающих решения (рис.1). За разработку и реализацию стратегического и долгосрочного планов, а также за точность расчета показателей конечных результатов деятельности предприятия отвечать должно его руководство во главе с директором. Ответственность за решение локальных и промежуточных задач внутри предприятия необходимо возложить на руководителей среднего звена – начальников отделов. Ответственность за конечное исполнение планового задания, установленного текущим графиком работы, возложить на руководителей нижнего звена – старших мастеров, мастеров.

Высший орган управления:
Директор

Выбор стратегии,
долгосрочное
планирование
Конечные результат
деятельности предприятия

Среднее звено управления:
Главный бухгалтер,
Начальники отделов

Текущее планирование Промежуточные результаты

Нижнее звено управления:
Старшие мастера, мастера.

Оперативно-календарное планирование Суточные графики выполнения заданий Соблюдение стандартов, установленных норм и нормативов

Рисунок 1 Распределение функций системы планового управления производством.

Одна из наиболее сложных процедур разработки и реализации плана деятельности производственных подразделений предприятия – добиться совместимости и синхронности их работы. Необходимо поставить задачу, чтобы действия всего персонала предприятия были направлены на достижение единой цели. Любые просчеты в планировании, могут повлечь к нарушению производственного ритма, потерям средств и времени.[22, С. 49]
Чтобы правильно организовать систему планирования на предприятии, его внутренние подразделения необходимо наделить определенной хозяйственной самостоятельностью в пределах ресурсов которыми они распоряжаются.
В процессе подготовки и организации выполнения плана предприятия разделение функций в управленческом аппарате можно построить следующим образом:

  • организация прогнозирования, определение на их основе долгосрочных целей; выбор приоритетных средств и методов движения к цели; общий расчет затрат и результатов – функция верхнего эшелона управления (директора, его заместителей, главных специалистов);
  • выбор конкретных исполнителей и распределение среди них заданий, вытекающих из общей целевой установки и приоритетов предприятия — задача среднего звена управления (начальники отделов).
  • пооперационное и подетальное распределение заданий среди рабочих функция старших мастеров, мастеров, ведущих специалистов;
  • контроль исполнения и текущая корректировка работы и заданий – общая задача всех эшелонов и структур хозяйственного управления предприятием.
    Система планирования приносит наибольшую отдачу и выгоду предприятию, если она отвечает следующим требованиям:
  • строгая обоснованность каждого элемента и каждого этапа плана;
  • точное исполнение плановых заданий всеми его участниками;
  • наличие сплошного непрерывного учета, контроля и корректировки исполнения плана;
  • восприимчивость к изменениям внутренней и внешней среды и способность вовремя перестроить работу предприятия в соответствии с изменившимися условиями (гибкость).[30, С. 53-54]
    Стратегией финансового планирования МУП должна стать разработка проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами, выявление дополнительных источников финансирования, разработка планов капитальных вложений, составление планов реализации и сбыта. [12, С.120]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги по организации финансового планирования в МУП «Водоканал» можно сказать о следующем:
1) сохраняется традиционная схема планирования от производства, а не от сбыта,
2) финансовый план сложный и трудоемкий процесс в условиях неопределенности и риска,
3) по-прежнему преобладает затратный механизм,
4) отсутствует учет затрат на постоянные и переменные,
5) не производится анализ безубыточности, не учитывается эффективность операционных и финансовых рычагов.
Организация финансового планирования на данном предприятии позволяет сделать следующие заключение.
МУП «Водоканал» имеет не нормальную устойчивость финансового положения, что означает проблемы в деятельности предприятия. Предприятие не достаточно обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и не своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
МУП «Водоканал» является планово-убыточным предприятием и по результатам работ 2012 года убытки составили – 823,9 тыс.руб., в том числе: по водоснабжению – 1572,2 тыс.руб., водостоку -410,4 тыс.руб.
В качестве мероприятий, способствующие выходу из сложившегося положения МУП «Водоканал» повышению финансовой устойчивости предприятия и поддержке эффективной деятельности можно предложить следующие:
1) Оптимизация дебиторской задолженности;
2) Отсрочки и рассрочки платежей по кредиту;
3) Сокращение расходов;
4) Совершенствование организации труда и системы управления.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимальной структуры производства продукции.
В некоторых случаях необходимо проводить реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынка сырья и рынка сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994года // Представительства и филиалы ст. 55.
  2. Комментарий к гражданскому кодексу РФ. Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. Юринформцентр Москва 1997г.
  3. Федеральный закон от 3 декабря 2012 года « О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» статья 5 «Филиалы и представительства унитарного предприятия», Питер 2003год.
  4. Баканов М.И., Шеремет А.Д.Теория экономического анализа: Учебник. – М.: 2012.-415с.
  5. Беа Ф.К., Дихтл Э, Швайтцер М. Экономика предприятий : Учебник.-М:
    Инфра-М,1999.-118с.
  6. Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирма): Учебник.-М:2003.-600с.
  7. Грузинов В.Г. Экономика предприятия: М: Юнити, 1998.-165с.
  8. Ефимова О.В. Финансовый анализ: М.1998.-205с.
  9. Камаев В.Д. Экономическая теория: М.:-Владос. 2010.-639с.
  10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-М.:2010.-584с.
  11. Коралев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебник. М.: Проспект,2010.-320с.
  12. Кейлер В.А. Экономика предприятий: Учебник. –М. Нс.:2010.-269с.
  13. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: М.: Юнити-ДАНА.1999.-301с.
  14. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы
    и статистика. 1996.-92с.
  15. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник.-М.:2012.-
    360с.
  16. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебник-2-е изд.-М.: Изд.центр «Академия» 2012.- 254с.
  17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб ное пособие. Минск.2011.-468с.
  18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник
    Москва 2011.-335с.
    19.Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие.
    М.:2011.-301с.
  19. Самсонов Н.Ф.Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.:2012.-495с.
  20. Сергеев И.В. Экономика предприятия М.: Финансы и статистика,1997.-
    156с.
    22.Стровский Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: М. Юни ти, 2010.-98с.
  21. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент М.: Перспектива.1994.-425с.
  22. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент М.: Перспектива 2010.-401с.
  23. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент М.: Зеркало 1998.-264с.
  24. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа :Учебное
    пособие, М.1999.-208с
  25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: М.:Инфра-М,1999.-
    228с.
  26. Шепеленко Г.И. Экономика,организация и планирование производства на
    предприятии: Учебное пособие для студентов экономического факультета.2- изд.,перераб.и доп..- Р-на-д-: изд.Центр «март»,2011.-356с.
  27. Каверина О.Д. Статья «Организация бюджетирования на предприятии»
    Бухгалтерский учет 11.2003г. С.57-60.
  28. Кричевский Н.А. кандидат э. н., статья «Как улучшить финансовое состояние предприятия» Бухгалтерский учет 12.1996г. С.53-54.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov