Курсовая Совершенствование политики управления дебиторской задолженностью

Совершенствование политики управления дебиторской задолженностью

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 5
1.1 Понятие и состав дебиторской задолженности 5
1.2 Анализ дебиторской задолженности 10
1.3 Управление дебиторской задолженностью 15
2 ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СЕВЕРОДВИНЕЦ» 21
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 21
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Северодвинец» 23
2.3 Политика управления дебиторской задолженностью в ООО «Северодвинец» и направления её совершенствования 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования данной темы обусловлена тем, что современные экономические условия в России характеризуются ростом конкуренции на различных рынках товаров и услуг. Организации — поставщики и подрядчики ведут активную борьбу за своего покупателя, предлагая скидки, дополнительные услуги, новые продукты, предоставляя отсрочки платежа за продаваемый продукт. Более того, сегодня каждый участник рынка знает, что наличие неиспользуемых мощностей и производство легко заменимой на рынке продукции предполагает либерализацию платежных условий, в частности предоставление своим покупателям определенного коммерческого кредита. Это делается с целью достижения запланированного уровня продаж, а, следовательно, и сохранения своей конкурентоспособности и коммерческой успешности. Исключение составляет ситуация, когда поставщик имеет прочные позиции на рынке и может диктовать свои платежные условия.
Дебиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчётов с организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платёжных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Цель данной работы – провести анализ политики управления дебиторской задолженностью предприятия.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью;
  • проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности на предприятии;
  • разработать пути совершенствования управления дебиторской задолженности на предприятии.
    Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Северодвинец».
    Предмет исследования – управление и методические аспекты анализа расчетов дебиторского характера на предприятии.
    Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно — инструктивные акты по теме исследования, учебно-методическая и периодическая литература.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Понятие и состав дебиторской задолженности
В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность). И, наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к предприятию (дебиторская задолженность).
Дебиторская задолженность – это средства, подлежащие уплате сторонней организацией. Дебиторская задолженность – достаточно динамичный вариант движения оборотных средств, в первую очередь, зависящий от выбранной организацией политики в отношении клиентов или партнеров по бизнесу. Поступление «дебиторки» – один из главных источников прибыли организации. Чем жестче поставлены временные рамки, отведенные для оплаты по договору, тем эффективнее происходит наращивание собственного капитала [22, с. 99].
Общий срок исковой давности, установленный законодательством, равен трем годам. Это время отводится истцу для подачи искового заявления в суд о взыскании дебиторской задолженности. В случае, когда имеют место правовые отношения с резидентами иностранных государств, срок давности продлевается на год. По такому же принципу производится и прекращение дебиторской задолженности. Кроме того, она может быть списана и, как безнадежная, возникающая в результате признания должника неплатежеспособным или при наличии судебного отказа в удовлетворении искового заявления [11, с. 78].
Каждый предприниматель с понятием «что такое дебиторская задолженность» знакомится одним из первых – уже с самого начала осуществления коммерческой деятельности. С появлением добросовестного опыта работы на рынке и соответствующей финансовой практики шаги по предотвращению появления задолженности становятся все более эффективными.
По своей сути дебиторскую задолженность можно разделить на два вида:

  • обычная,
  • неоправданная.
    Обычная подразумевает выдачу коммерческого кредита на определенный срок со своевременным погашением и является запланированной.
    Неоправданная же возникает в результате нарушения должником расчетных сроков и негативно влияет на финансовое состояние предприятия [19, с. 101]. В целях исключения появления неоправданной дебиторской задолженности руководство предприятия обычно предпринимает следующие шаги:
  • проводит анализ задолженности;
  • определяет договорные сроки погашения задолженности;
  • проводит оценку финансовой состоятельности организации-покупателя/потребителя услуг;
  • вырабатывает единую политику взыскания просроченной дебиторской задолженности;
  • формирует резервный фонд для покрытия издержек с целью исключения возникновения собственной задолженности по кредитам. [17, с. 125]
    Классификация дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги осуществляется группировкой дебиторской задолженности за сроками ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием, выходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, растет с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.
    Сумма кредитования клиентов включает в себя долговые обязательства клиентов, которые состоят из еще не оплаченных счетов. Также она включает в себя ценные бумаги к получению от клиентов (которые отражены в бухгалтерских записях) сумм, выданных клиентами, но еще неотфактурированых; некоторые аналитики добавляют также учтенные векселя, срок оплаты которых еще не наступил.
    Дебиторскую задолженность можно классифицировать по двум основаниям: видам задолженности и по срокам образования (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 – Классификация дебиторской задолженности

Одним из основных нормативных документов, регламентирующих расчеты в Российской Федерации, является Гражданский Кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым все расчеты по поставкам сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, по услугам (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа), выполненным работам (капитальный и текущий ремонт) осуществляются по договорам поставки [4]. В этом документе заложены основы обязательственного права: понятие обязательства, основания его возникновения, определение, изменение договоров и пр. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с тем, что организации, установившие в договоре отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распределения отгруженной продукции и риска ее случайной гибели, могут определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам [4].
Гражданский кодекс Российской Федерации определяет, что:

  • предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности) установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит списанию;
  • кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок. [4]
    Иерархия уровней нормативного регулирования расчетов представлена на рисунке 1.2

Рисунок 1.2 — Иерархия уровней нормативного регулирования расчетов на предприятии

Таким образом, на каждом из уровней регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.
1.2 Анализ дебиторской задолженности
Задачи анализа дебиторской задолженности — выявление размеров и динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста.
Главной целью анализа дебиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В разработке политики управления дебиторской задолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции, оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ее инкассации. Эффективность управления обязательствами организации во многом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.
Однако в современных условиях без комплексного системного анализа не обойтись. Алгоритм комплексного подхода к анализу дебиторской задолженности можно представить в виде схемы на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 – Алгоритм анализа дебиторской задолженности

На наш взгляд, основные положения комплексного подхода к анализу обязательств организации следующие:
1) предварительный анализ и планирование предельного объема дебиторской задолженности (ДЗ), с учетом возможностей организации и объема инвестиции в данную задолженность;
2) определения степени кредитоспособности и платежеспособности клиента до заключения договора и отслеживания изменений в процессе сотрудничества;
3) отслеживание изменения уровня задолженности и принятия соответствующих решений, по предотвращению негативных последствий в режиме реального времени;
4) анализ возможностей дебиторской задолженности по срокам и размерам;
5) анализ сильных и слабых сторон деятельности организации;
6) анализ частных и комплексных финансовых показателей. [18, с. 236]
Для более полного обобщения сведений об обороте денежных средств, то есть об обороте дебиторской задолженности предприятием рекомендуем проводить расчёт финансового цикла. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
Основные этапы обращения денежных средств в производственной деятельности представлены на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 – Схема обращения денежных средств в производственной деятельности

Логика представленной схемы заключается в следующем. Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временной задержкой, то этот период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости задолженности.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

  • оборачиваемость дебиторской задолженности. Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете показателя выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

Коб.д.з = В/ДЗ, (1.1)

где Коб.д.з — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
В – выручка предприятия в отчетном году;
ДЗ – сумма дебиторской задолженности на конец года.

  • период погашения дебиторской задолженности. Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета;
  • доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации;
  • доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности.
    Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.
    С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского отчета.
    Следующим этапом анализируются средние сроки погашения дебиторской задолженности, рассчитываемые по следующей формуле:

Т дз = ДЗ ср /ВР н *Д (1.2)

где Т дз — средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;
ДЗ ср — средние остатки дебиторской задолженности за период;
ВР н — выручка (нетто) от продаж;
СПР — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Д — число дней в периоде.

Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, а также друг с другом.
Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают. И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.
Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.
1.3 Управление дебиторской задолженностью
Управление дебиторской задолженностью включает в себя сравнение данных о выданных или полученных кредитах. Особого внимания заслуживает баланс дебиторской задолженности за товары и услуги с кредиторской задолженностью за сырье.
Основными задачами управления дебиторской задолженностью являются:

  • ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
  • выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
  • определение скидок или надбавок для различных групп клиентов с точки зрения их соответствия платежной дисциплине;
  • ускорение возврата долгов;
  • снижение стоимости долга;
  • оценка потенциальных расходов, связанных с дебиторской задолженностью, то есть, потеря прибыли от недостатка денег, замороженных в дебиторской задолженности.
    Кредитная политика компании оказывает значительное влияние на уровень дебиторской задолженности.
    Важным элементом процесса планирования является приток средств от управления дебиторской задолженностью. Компания должна разработать соответствующие правила управления дебиторской задолженностью, в которых должны быть указаны должностные лица, участвующие в процессе, а затем внедрить эти процедуры на предприятии [20, с. 85].
    Погашение задолженности должник может выполнить на добровольной основе. Самый распространенный способ сделать это — перевод долга на банковский счет кредитора. Если не известны реквизиты банковского счета кредитора, и невозможно узнать их, должник, как это изложено в ст. 327 Гражданского кодекса, имеет право внести причитающиеся с него денежные средства или ценные бумаги на хранение нотариусу, а в случаях, предусмотренных законом – на хранение в суд. [4] Внесение суммы денег или ценных бумаг на хранение в суд или нотариусу будет считаться исполнением обязательства и, следовательно, погашением долга.
    Для управления дебиторкой компании нужна разная информация о должниках и их платежах. Как правило, такая информация может быть получена путем внедрения системы бухгалтерского учета. Тем не менее, прежде чем приступить к разработке системы, нужно определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.
    Методы управления дебиторской задолженностью включают расчеты с дебиторами; анализ и ранжирование дебиторской задолженности; регулярная работа с текущими задолженностями; урегулирование убытков от просроченной дебиторской задолженности.
    Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, являются типичными:
  • нет достоверной информации о времени погашения обязательств компаний должников;
  • не ведется работа с просроченной дебиторской задолженности;
  • нет никаких данных о росте затрат, связанных с размером дебиторской задолженности и времени её оборота;
  • отсутствие оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
  • функция сбора средств, анализа дебиторской задолженности и решение о предоставлении кредита распределены между различными подразделениями. В этом случае нет никаких правил взаимодействия и, как следствие, отсутствие ответственности для каждого этапа.
    Управление дебиторской задолженностью включает в себя следующие направления деятельности:
  • контроль за образованием и состоянием дебиторской задолженности;
  • определение политики предоставления кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции (кредитной политики);
  • анализ и ранжирование клиентов (на основе кредитных историй);
  • контроль расчетов с дебиторами по отсроченным и просро¬ченным задолженностям (на основе реестра старения дебиторской задолженности);
  • прогноз поступлений денежных средств от дебиторов (на основе коэффициентов инкассации);
  • определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
    Для контроля состояния дебиторской задолженности используют классификацию по срокам возникновения. Обычно классифицируют на: 0-30 дней, 30-60 дней, 60-90 дней, 90-120 дней и свыше 120 дней.
    Данный метод позволяет выявить покупателей, которые нарушают сроки платежа, позволяя облагать процентом просроченные суммы. Далее сравнение текущих классифицированных по срокам дебиторских задолженностей с периодами прошлых лет позволяют выявить величину безнадежно просроченных долгов. Важно правильно оценить реальное состояние дебиторской задолженности, для этого финансовый менеджер может использовать накопленную на предприятии статистику или прибегнуть к помощи экспертов-консультантов.
    Факторинг — операция, в результате которой специализированная компания (фактор-фирма) приобретает у фирмы-поставщика дебиторскую задолженность, т.е. право на получение платежа от покупателя продукции. Тем самым поставщик не только получает денежные средства в оплату проданной продукции, но и освобождается от риска кредитования своего клиента, связанного с возможной выплатой долга.
    Защита страхованием. Важно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования. Условиями договора страхования может быть предусмотрено внесение страховой премии единовременно и в рассрочку с установлением сроков уплаты и суммы платежа.
    Кредитные условия. Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита, оказывающее влияние на объемы продаж. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки жесткие, у предприятия будет меньше инвестированных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, что может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей, негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, рискуя увеличить долю безнадежных долгов и больших затрат, связанными с затягиванием оплат малоэффективными покупатели.
    Как правило, постоянным клиентам предприятия отпускают товар в кредит. При этом для сокращения периода дебиторской задолженности нередко используются методы поощрения в виде предоставления покупателям скидки с отпускной цены, в том числе и с использованием формализованных алгоритмов, учитывающих влияние инфляции и сокращение расходов на поддержание финансирования дебиторской задолженности.
    На уровень дебиторской задолженности влияют основные факторы: оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты; контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности; анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации. Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяется расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплаты дебиторской задолженности. Капиталовложения в дебиторскую задолженность представляют стоимость, вложенную в эту задолженность, включая себестоимость продукции и стоимость капитала.
    С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
    Таким образом, дебиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой время платежа и момент перехода права собственности на товар не совпадают. Очевидно, что продажа товара и платеж за него – это две отдельные операции, которые не могут быть произведены одновременно, поэтому в любом случае имеет место дебиторская задолженность.
    В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами. При этом необходима четкая организация всех расчетов с партнерами, а также постоянный контроль и анализ текущей задолженности. Динамика изменения дебиторской задолженности, её состав, структура и качество оказывают непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия.

2 ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СЕВЕРОДВИНЕЦ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Северодвинец» зарегистрировано 02.07.2003 года, его учредителем является Митин Сергей Клавдиевич (физическое лицо). Общество является коммерческой организацией в форме сельскохозяйственного общества, созданного без ограничения срока действия.
Основными видами деятельности хозяйства являются животноводство, выращивание зерновых и технических культур, льноводство, производство кормов, розничная и оптовая торговля, добыча торфа, разработка гравийного и песочного карьеров, лесозаготовка, производство пиломатериалов, деревянных конструкций. Общество имеет право заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными Законодательством РФ.
ООО «Северодвинец» расположено в северо – восточной части Великоустюгского района, в 2-х километрах от районного центра г.Великий Устюг и в 450-ти километрах от областного центра г.Вологда по автомобильной дороге. Основные пункты реализации продукции находятся в г.Великий Устюг. Юридический адрес находится по адресу д. Будрино, д.2а. Почтовый адрес – д.Красное поле. Общая площадь землепользования составляет 3232 га, из них 2772 га – сельхозугодья, в т.ч. 1727 га – пашня, 615 га – сенокосы, 430 га – пастбища. На территории хозяйства расположено 23 населенных пункта, в которых проживает свыше 1000 человек.
Для Великоустюгского района характерен умеренно – континентальный климат с умеренно теплым летом и продолжительной умеренно холодной зимой. Средняя температура июля +17◦С, января -13◦С; первый заморозок обычно во второй половине сентября, последний – во второй половине мая. Средняя продолжительность безморозного периода 115 дней. Сумма активных температур за вегетационный период достаточна для выращивания высоких урожаев районированных культур. Среднегодовое количество осадков 500 – 600 мм, максимальная высота снежного покрова 60 см, средняя дата образования снежного покрова – середина ноября, а схода – вторая половина апреля. Продолжительность стойлового периода содержания скота в среднем 225 дней.
Хозяйство расположено на территории Присухонской равнины, которая характеризуется сравнительно ровным рельефом с небольшими возвышенностями и низинами. Склоны имеют различную крутизну, поэтому почвы имеют различную степень смыва от слабо- до среднесмытых.
Основным производственным направлением является молочное скотоводство. В 2006 году ООО «Северодвинец» вступило в программу «развитие молочного животноводства Вологодской области» и выдержало все показатели, предусмотренные данной программой. В первую очередь, были реконструированы 2 фермы на 400 голов. С 2006 года стали закупать племенной крупный рогатый скот, на эти цели было вложено более 7 млн. рублей. ООО «Северодвинец» по размерам (табл. 2.1) можно отнести к одному из крупных хозяйств Великоустюгского района.

Таблица 2.1 — Размеры ООО «Северодвинец» в 2012 – 2014 гг.
Показатели 2012 2013 2014 Прирост 2013 к 2012 Прирост 2014 к 2013
Валовая продукция сельского хозяйства в сопоставимых ценах, тыс.руб
в т.ч. растениеводства
животноводства

55210
33128
22082

73863
44754
29109

84204
51020
33184

18653
11626
7027

10341
6266
4075
Товарная продукция сельского хозяйства в ценах реализации, тыс.руб.

49884

60327

68773

10443

8446
Среднегодовая поголовье КРС, гол
В т.ч. коров
1028
517
1232
662
1404
755
204
145
172
93
Площадь сельхозугодий всего, га
В т.ч. пашни
5695
2233
6232
2727
7104
3109
537
494
872
382
Среднегодовая численность работников сельского хозяйства, чел

56

59

67

3

8
По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что ООО «Северодвинец» в 2012-2014 годах показывает устойчивый рост по всем направлениям деятельности, а также наблюдается рост численности персонала предприятия на 11 человек за 3 года.
Главным звеном общей структуры предприятия является производственная структура, которая представляет собой состав и соотношение производственно – хозяйственных подразделений. Среди подразделений сельскохозяйственного назначения выделяется 2 цеха: цех растениеводства и цех животноводства. Это главные подразделения, где осуществляется производственная деятельность. К цеху растениеводства относятся полеводческие, тракторные бригады, а также зерносушильное, складское, весовое и другие хозяйства. В цехе животноводства основные единицы – животноводческие бригады деревень Будрино.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Северодвинец»
Для оценки состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Северодвинец» составим аналитическую таблицу 2.2. Отчетные данные представлены по состоянию на конец соответствующего периода.

Таблица 2.2 — Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Северодвинец»
Наименование Годы Темп роста, % к предыдущему
2012 2013 2014 2013 2014
сумма, тыс. руб. уд. вес,% сумма, тыс. руб. уд. вес,% сумма, тыс. руб. уд. вес,%
Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего 7785 100 2432 100 7049 100 31.2 289.8
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками 7296 93.7 1558 64.1 6631 94.1 21.4 425.6
прочая 489 6.3 874 35.9 418 5.9 178.7 47.8
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец 2014 года произошло увеличение дебиторской задолженности почти в 3 раза по сравнению с прошлым годом. При этом в 2013 году сумма задолженности резко снизилась и составил 31,2% по отношению к показателю 2012 года.
Положительным моментом является то, что отвлечение средств из оборота осуществляется на срок менее одного года, так как 100% всей дебиторской задолженности составляют краткосрочные долги.
Следует отметить, что дебиторская задолженность ООО «Северодвинец» за 2012-2014 гг. представлена в разрезе двух статей: расчеты с покупателями и заказчиками и прочая дебиторская задолженность. При этом структура дебиторской задолженности меняется незначительно: так, если в 2012 г. расчеты с покупателями и заказчиками составляли 93,7%, а 6,3% приходилось на прочую задолженность, то в 2014 г. эти доли соответственно составляли 94,1% и 5,9%.
Проведем оценку общего состояния дебиторской задолженности ООО «Северодвинец» с целью выявления удельного веса дебиторской задолженности в составе активов. Для этого составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 — Оценка общего состояния дебиторской задолженности ООО «Северодвинец»
Наименование Годы Абсолютное изменение
2012 2013 2014 2013 2014

  1. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 7785 2432 7049 -5353.0 4617.0
  2. Активы, всего, тыс. руб. 134907 162416 179078 27509.0 16662.0
  3. Оборотные активы, тыс. руб. 49366 59195 71436 9829.0 12241.0
  4. Удельный вес ДЗ в составе активов, % (с.1 / с.2) х 100% 5.77 1.50 3.94 -4.3 2.4
  5. Удельный вес ДЗ в составе оборотных активов, %, (с.1 / с.3) * 100% 15.77 4.11 9.87 -11.7 5.8

Приведенные данные свидетельствуют, что удельный вес среднегодовой величины дебиторской задолженности в составе всех активов предприятия в конце 2012 г. составлял 5,77% и уменьшился в абсолютном изменении на 4,3 процентных пункта к концу 2013 г., а в 2014 году вновь вырос на 2,5 п.п. Удельный вес среднегодовой величины дебиторской задолженности в составе оборотных активов в 2-3 раза превышает предыдущий показатель: 15,77% в конце 2012 г. и 9,87% в конце 2014 г. Полученные данные свидетельствуют о высокой доле дебиторской задолженности в активах предприятия, что может означать наличие проблем, связанных с оплатой продукции и услуг ООО «Северодвинец», а также о преимущественно неденежном характере расчетов.
Сравнительный анализ темпов роста дебиторской задолженности и объемов реализации проведем в следующей таблице 2.4.

Таблица 2.4 — Анализ темпов роста дебиторской задолженности и объемов реализации в ООО «Северодвинец»
Показатели 2012 2013 2014 Темп роста, % к предыдущему году
2013 2014

  1. Объем реализации, тыс. руб. 42292 60240 61164 142.4 101.5
  2. Величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 7785 2432 7049 31.2 289.8

Сравнительный анализ темпов роста дебиторской задолженности с динамикой роста объемов реализации позволяет сделать выводы о том, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. темпы роста объемов реализации (101,5%) ниже темпов роста дебиторской задолженности (289,8%), что является негативной тенденцией.
Ухудшение ситуации свидетельствует о том, что руководство ООО «Северодвинец» не решает проблемы, связанные с оплатой реализованной продукции, товаров, работ, услуг и не осуществляет контроль за дебиторской задолженностью, что влияет на снижение платежеспособности предприятия.
Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Северодвинец» за отчетный период (таблица 2.5).
Таблица 2.5 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Северодвинец»
Показатели 2012 2013 2014 Темп роста, % к предыдущему году
2013 2014

  1. Выручка, тыс. руб. 42292 60240 61164 142.4 101.5
  2. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 7785 2432 7049 31.2 289.8
  3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах (п.1/п.2) 5.4 24.8 8.7 456.0 35.0
  4. Период погашения дебиторской задолженности, дни (365/п.3) 67.2 14.7 42.1 21.9 285.5

Приведенный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности отражает следующее: ООО «Северодвинец» в 2012-2014 гг. с момента отгрузки готовой продукции (работ, услуг) покупателям до момента получения денежных средств на счета предприятия в банках требовалось от 14 до 67 дней, т.е. чем ниже значение этого показателя, тем быстрее зачисляются денежные средства на счета предприятия в банках, тем эффективнее используются, в конечном счете, оборотные средства в целом.
Данные таблицы показывают, что к концу 2014 г. по сравнению с 2012 г. в ООО «Северодвинец» произошло замедление оборачиваемости с 5,4 оборотов до 8,7 оборота в год, что в динамике рассматривается как отрицательная тенденция, т. е. свидетельствует об отвлечении оборотных средств предприятия для расчётов с покупателями и заказчиками, а также с другими партнёрами.
Таким образом, коэффициентный анализ характеризует ухудшение состояния дебиторской задолженности в ООО «Северодвинец» за период 2012-2014 гг.
2.3 Политика управления дебиторской задолженностью в ООО «Северодвинец» и направления её совершенствования
Рассмотрим составляющие процесса управления задолженностью на предприятии. Основным структурным подразделением, осуществляющим учет и управление дебиторской задолженностью в ООО «Северодвинец» является бухгалтерия.
Ответственным за правильный и своевременный учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками является главный бухгалтер. В этом ему помогают в рамках своих должностных инструкций старший экономист и бухгалтер-экономист.
По причине специфики продукции ООО «Северодвинец» реализует ее двумя различными способами, в соответствии с которыми на предприятии разделяют 2 вида дебиторской задолженности:
1) Задолженность клиентов работающих с отсрочкой платежа;
2) Задолженность клиентов ООО «Северодвинец», работающих с оплатой по мере реализации.
Контроль за соблюдением срока погашения дебиторской задолженности в ООО «Северодвинец» осуществляется ответственными распорядителями, ответственными исполнителями и ответственными менеджерами в текущем режиме в информационной системе «1С: Бухгалтерия v8.1».
Ответственные исполнители, ответственные менеджеры и ответственные распорядители, ответственные за осуществление расчетов, обязаны принимать меры к взысканию дебиторской задолженности.
Контроль за соблюдением сроков погашения дебиторской задолженности осуществляется в текущем режиме. Пример распределения ответственности по видам задолженности на ООО «Северодвинец» представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Распределение ответственности по видам задолженности в ООО «Северодвинец»
Вид дебиторской задолженности Ответственный за контролем срока дебиторской задолженности Осуществляет контроль за формированием информации Ответственный распорядитель за процесс
Реализация через фирменный магазин Ответственный менеджер Бухгалтер-экономист Главный бухгалтер
Оптовая продажа в Великом Устюге и Великоустюгском районе Экономист службы продаж Бухгалтер-экономист Главный бухгалтер
Оптовая продажа в другие регионы Ответственный менеджер Главный бухгалтер Генеральный директор
Крупные оптовые поставки Ответственный менеджер Главный бухгалтер Генеральный директор
Продажи прочие Ответственный менеджер Бухгалтер-экономист Главный бухгалтер
Закупки материальных ценностей Ответственный менеджер Бухгалтер по закупкам Главный бухгалтер

О каждом случае нарушения сроков погашения дебиторской задолженности ответственный за осуществления контроля за формированием дебиторской задолженности по ее видам информирует в письменной форме ответственного за распорядительный процесс.
Распределение ответственности за выявление случаев нарушения сроков погашения дебиторской задолженности по ее видам представлено в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Распределение ответственности за выявление случаев нарушения сроков погашения дебиторской задолженности
Вид дебиторской задолженности Ответственные за выявление нарушений сроков погашения задолженности Срок представления информации
Реализация через фирменный магазин Бухгалтер-экономист По истечению установленного срока погашения задолженности
Оптовая продажа в Великом Устюге и Великоустюгском районе Бухгалтер-экономист По истечению установленного срока погашения задолженности
Оптовая продажа в другие регионы Главный бухгалтер По истечению установленного срока погашения задолженности
Крупные оптовые поставки Главный бухгалтер По истечению установленного срока погашения задолженности
Продажи прочие Бухгалтер-экономист По истечению установленного срока погашения задолженности
Закупки материальных ценностей Бухгалтер по закупкам 15 число месяца, следующего за отчетным периодом

Срок проведения полной инвентаризации дебиторской задолженности в ООО «Северодвинец» — не реже одного раза в год. Результаты инвентаризации оформляются в произвольной форме. Дебиторская задолженность, признанная безнадежным долгом, уменьшает финансовый результат периода признания задолженности безнадежной.
Ответственность за своевременное информирование генерального директора и юриста о необходимости списания задолженности в момент поступления информации о невозможности ее востребовать возлагается на ответственных распорядителей и главного бухгалтера ООО «Северодвинец».
Ответственность за контроль и погашение дебиторских задолженностей возлагается на ответственных распорядителей. В случае, когда предусмотрено погашение дебиторской задолженности сотрудников прямым удержанием из зарплаты, ответственность возлагается на главного бухгалтера ООО «Северодвинец».
Проанализировав состояние расчетов с дебиторами в ООО «Северодвинец» можно выделить следующие основные проблемы:

  • отсутствует четкая система претензионной деятельности по работе с просроченной дебиторской задолженностью;
  • неравномерное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание кредиторской задолженности может привести к неплатежеспособности предприятия.
    По результатам проведенного анализа необходимо определить основные направления по улучшению управления дебиторской задолженностью.
    Для совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью разработаем мероприятия по работе с задолженностью.
    Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:
  • данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
  • время просрочки платежа по каждому из счетов;
  • размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
  • кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).
    1) Ежегодно на предприятии по состоянию на 30 ноября текущего года должен составляться отчет «Дебиторская задолженность по срокам долга на __ год» — опись всех дебиторских задолженностей по срокам возникновения долга и видам задолженности.
    Отчет с отражением имеющихся решений по зависшей задолженности представляется генеральному директору, который в течение 30 календарных дней должен рассмотреть все случаи зависшей дебиторской задолженности и принять решение по каждому случаю. Итоговая информация о принятых директором решениях предоставляется начальнику юридического отдела. Ответственный за составление описи: главный бухгалтер. Информация предоставляется в форме служебной записки.
    Ответственность за соблюдение сроков принятия решений по зависшим дебиторским задолженностям возлагается на директора предприятия.
    При работе с особо ценными и исключительными контрагентами (крупные поставщики, заказчики, покупатели) по решению директора отдельным локальным нормативным актом необходимо установить эксклюзивные правила работы.
    2) Разработка кредитной политики.
    Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики — свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Приведем основные положения кредитной политики для ООО «Северодвинец»:
    1) Цели проводимой кредитной политики.
    Целями кредитной политики ООО «Северодвинец» должны стать повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства.
    Прежде чем предоставлять кредит и судить о том, на какую сумму и срок он будет предоставлен, необходимо требовать у клиента полный пакет финансовой документации.
    2) Стандарты оценки покупателей.
    Покупатели ООО «Северодвинец», как правило, имеют различные возможности по объемам закупок, своевременности оплаты и претендуют на различные условия предоставления отсрочки платежа.
    Для того чтобы дифференцировать условия коммерческого кредитования, но при этом избежать злоупотреблений со стороны менеджеров отдела продаж, необходимо разработать алгоритм оценки покупателей.
    3) Уровни ответственности
    Разделы 3-4 кредитной политики призваны разграничить уровни управления дебиторской задолженностью. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи. К примеру, менеджер по продажам (коммерческий отдел) мотивирован продать как можно больше, а менеджер по работе с дебиторами (финансовая служба) — получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности. Это приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту подразделений.
    3) Погашение дебиторской задолженности за счет взыскания дебиторской задолженности, т.е. возвратом долгов на расчетный счет путем подачи исков в арбитражный суд.
    Иногда с должником можно договориться о возврате долга, не обращаясь в суд. Для этого нужно направить ему претензию. Такой порядок взыскания более быстрый и менее дорогой, чем при судебном разбирательстве.
    Более того, в некоторых случаях предъявление претензии является обязательным этапом возврата долга. По закону ее нужно предъявить, если спор возник из договора перевозки, экспедиции или оказания услуг связи. Кроме того, претензионный порядок является обязательным, если стороны написали о нем в договоре. Если в таких случаях претензионный порядок не соблюсти, суд не будет рассматривать дело о возврате долга.
    Претензию подписывает директор ООО «Северодвинец». К ней следует приложить документы (или их копии), которые обосновывают претензионные требования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой время платежа и момент перехода права собственности на товар не совпадают. Очевидно, что продажа товара и платеж за него – это две отдельные операции, которые не могут быть произведены одновременно, поэтому в любом случае имеет место дебиторская задолженность.
В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами. При этом необходима четкая организация всех расчетов с партнерами, а также постоянный контроль и анализ текущей задолженности.
Приведенный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности отражает следующее: ООО «Северодвинец» в 2012-2014 гг. с момента отгрузки готовой продукции (работ, услуг) покупателям до момента получения денежных средств на счета предприятия в банках требовалось от 14 до 67 дней, т.е. чем ниже значение этого показателя, тем быстрее зачисляются денежные средства на счета предприятия в банках, тем эффективнее используются, в конечном счете, оборотные средства в целом.
Вопрос управления дебиторской задолженностью для ООО «Северодвинец» в настоящее время как никогда актуален. При эффективном управлении задолженностью предприятие может достоверно оценивать свое финансовое состояние и планировать конкретные шаги, направленные на выход из кризисного состояния.
Для совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью необходимо внедрить алгоритм работы с задолженностью. Руководствуясь данным алгоритмом ООО «Северодвинец» сможет избежать просрочки дебиторской задолженности и организовать эффективный процесс управления.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Конституция (Основной закон) Российской Федерации: офиц. текст. – М.: АСТ, 2014. – 35 с.
  2. Часть 1 Налогового Кодекса РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ)
  3. Часть 2 Налогового Кодекса РФ от 05.08.2005 г. N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. N 323-ФЗ)
  4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – 29 января. — ст. 410
  5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
  6. Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» // Российская газета, N 47, 05.03.2011
  7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета, N 28, 1995
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (с изменениями от 08.11.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изменениями от 24.12.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2013.
  10. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2011- 308с.
  11. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. — М.: КноРус, 2010. — 608 с.
  12. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. — М.: ИНФРА-М, 2010. – 138 с.
  13. Голомазова Л.А. Списание невостребованной дебиторской задолженности. / Бухгалтерский учет, 2012. — №6 – с. 24-26
  14. Горбунов А. Финансовое планирование бизнеса: основные принципы и соотношения // Консультант директора, 2011, № 3, с.43-48.
  15. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. — М.: Юрайт, 2011. – 460с.
  16. Ефимова О.В. Финансовый анализ: – М.: ЮНИТИ, 2011. — 517 с.
  17. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. – 335 с Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2011 — 768с.
  18. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Проспект, 2011. – 434с.
  19. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2012 — 416с.
  20. Круглов М. И. Стратегическое управление компанией: Учебник. – М.: Русская деловая литература, 2012. – 502 с.
  21. Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. — М.: ИЦ Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2010. — 756с.
  22. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник – 2013, — №10 – с. 99.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov