Курсовая Учет и управление денежными средствами

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 5
1.1 Понятие и значение денежных средств организации 5
1.2 Принципы и методы управления денежными средствами на предприятии 8
2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 12
2.1 Анализ экономического состояния предприятия 12
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 18
3 УЧЕТ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 25
3.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии 25
3.2 Учет денежных средств 29
3.3 Планирование, контроль и анализ денежных средств 35
3.4 Отчетность по денежным средствам 38
3.5 Совершенствование учета и управления денежными средствами 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45
ПРИЛОЖЕНИЕ 47

ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Тема курсовой работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализ их движения.
Основными задачами являются:

  • изучение теоретических вопросов учета и управления денежными средствами;
  • оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;
  • оценка учета, планирования и контроля денежных средств в исследуемой организации;
  • разработка рекомендаций по совершенствованию учета и управления денежными средствами.
    В качестве объекта исследования выступает ООО «Ризар», а предметом исследования – бухгалтерский и управленческий учет и анализ денежных средств предприятия.
    Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.
    В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО «Ризар» за период 2009 — 2011 годов, первичные документы, учетные регистры по счетам учета денежных средств.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
1.1 Понятие и значение денежных средств организации
Денежные средства — наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.
Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.
Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия — владельца расчетного счета или с его согласия.
Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

  • некоммерческим организациям;
  • обособленным подразделениям юридического лица;
  • состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители
    которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.
    Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.
    К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свою очередь, ценные бумаги можно разделить на следующие виды:
  • Акция — ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал
    акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.
  • Облигация — ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.
  • Вексель — вид ценной бумаги, денежное обязательство.
  • Варрант — ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене.
  • Опцион — краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.
    Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).
    В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных операций организации генерируют движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия представляет собой непрерывный во времени процесс и определяется понятием «денежный поток».
    Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.
    Денежный поток предприятия является важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента и одновременно анализа. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности [1, c. 69].
    Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического и текущего развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации целей развития предприятия.
    Понятие «денежный поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. Классификация денежных потоков может быть осуществлена по следующим основным признакам:
    1.2 Принципы и методы управления денежными средствами на предприятии
    Существуют такие понятия, как движение денежных средств и поток денежных средств. Движение денежных средств – это их передача кому-либо как наличным, так и безналичным путем, это все валовые поступления предприятия и платежи. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансы, т.е. денежные отношения, денежные фонды и потоки денежных средств [11, с. 24].
    Преимущества и необходимость управления денежными потоками состоят в следующем [16, с. 39].
  1. Улучшение управления денежными потоками равносильно вовлечению в оборот дополнительных денежных средств. Тем более что эта проблема часто представляется руководителям второстепенной.
  2. Для крупных, длительное время работающих предприятий управление выгодно с точки зрения, как повышения эффективности используемых денежных средств, так и получения дополнительной прибыли, повышения рентабельности.
  3. Для молодых, небольших предприятий управление особенно важно, потому что они должны рассчитывать на собственные источники денежных средств, так как внешние для них не всегда доступны как по цене, так и по возможности получения.
  4. Профессиональное управление денежными потоками положительно отражается на взаимоотношениях предприятия с банками, поставщиками, покупателями и др.
  5. Финансовый цикл предприятия или цикл денежного потока включает в себя следующие моменты:
  • оплату сырья и материалов;
  • продажу (отгрузка готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ);
  • поступление денег за готовую продукцию, оказанные услуги, выполненные работы.
    И только путем управления денежными потоками можно решить проблему разрыва между суммой платежей и суммой поступлений, т.е. проблему ликвидности предприятия. В этих целях необходимо увеличить сумму собственных или заемных средств в обороте предприятия [11, С. 25].
    Задачи управления денежными потоками следующие:
  1. Повышение эффективности управления финансами предприятия.
  2. Сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков во времени; несбалансированные потоки делают в некоторые моменты поток в целом неликвидным, а предприятие неплатежеспособным. Совершенно очевидно, что чем чаще подобные ситуации и чем они длительнее, тем хуже финансовое положение предприятия.
  3. Определение направлений денежных потоков и контроль за ними в соответствии с классификацией в целом по предприятию, по видам деятельности, по структурным подразделениям и центрам ответственности, по этапам и периодам деятельности предприятия, по источникам денежных средств (собственные, заемные и др.).
  4. Оптимизация денежных потоков и структуры источников денежных средств с целью обеспечения эффективной деятельности предприятия.
  5. Повышение эффективности использования денежных средств в обороте предприятия, ускорения их оборачиваемости.
  6. Расширение объема продаж на основе расширения контроля над денежными потоками и совершенствования управления ими.
  7. Получение дополнительной прибыли и повышение рентабельности предприятия.
  8. Повышение эффективности планирования и прогнозирования деятельности предприятия.
  9. Снижение риска неплатежеспособности предприятия и недопущение его банкротства [11, С. 25].
    Основными объектами управления денежными потоками являются: положительный поток – притоки; отрицательный поток – оттоки; остаток денежных средств.
    Процесс управления денежными потоками предприятия базируется на определенных принципах. Принципы управления денежными потоками представлены на рисунке 1.

Рисунок 1- Принципы управления денежными потоками предприятия

Чтобы эффективно управлять денежными потоками, необходимо знать:

  • их величину за определенное время (месяц, квартал);
  • основные их элементы;
  • виды деятельности, которые генерируют поток денежных средств [12, с. 124].
    Таким образом, основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Анализ экономического состояния предприятия
ООО «Ризар» является компанией, предоставляющей полный спектр услуг по проектированию, созданию и обслуживанию систем видеонаблюдения, охранно-пожарной сигнализации, контроля доступом и других средств технической безопасности на рынке.
ООО «Ризар» предоставляет услуги на рынке систем безопасности. За время существования, коллектив ООО «Ризар» завершил большое количество сложных и специфических проектов на крупных государственных объектах.
Коллектив компании представляет собой сплоченную команду профессионалов различных специальностей, способных реализовывать проекты от поставки оборудования и проектирования до инсталляции и эксплуатации систем безопасности. ООО «Ризар» обладает всеми необходимыми ресурсами для осуществления задач любой сложности.
Приоритетным направлением компании является инсталляция технических средств безопасности: видеонаблюдение, охранно-пожарная сигнализация (ОПС); системы контроля доступа и платной парковки (СКУД, СПП), периметральная охрана.
Клиенты ООО «Ризар» получают консультации по всем вопросам, связанным с технической безопасностью. Большая часть наших клиентов вновь обращаются за нашими услугами и рекомендуют сервис своим знакомым.
Основные интеллектуальные и технические ресурсы ООО «Ризар» направляет на развитие и продвижение полнофункциональных, высокотехнологичных решений и продуктов, систем видеонаблюдения и ОПС.
ООО «Ризар» одна из лидирующих фирм по внедрению технологий видеонаблюдения в Великом Устюге. Постоянная забота руководства предприятия о традиционно высоком качестве выпущенной продукции, быстром реагировании на изменения рынка компьютерных технологий, наращивании собственных производственных мощностей позволили ООО «Ризар» завоевать доверие партнеров и потребителей.
Основные принципы работы, принятые при ее основании – это гарантированное качество выполнения заказов, поиск нетривиальных технических решений, предпочтение системным компьютерным проектам действуют и сегодня.
Основные принципы работы:
• профессионализм;
• гибкость мышления;
• надежность в партнерстве;
• профессиональный рост;
• системный подход в решении задач;
• опыт специалистов высокого уровня;
• высокий уровень обслуживания клиентов.
Высоких результатов «Ризар» достиг на рынке компьютерных технологий, это определяется высоким профессионализмом его специалистов и практикой использования только апробированных, «породистых» комплектующих от фирм-лидеров мирового компьютерного рынка. Эта техника обходится недешево, но фирменное соотношение «цена — качество» привлекает потребителей к системам «Ризар».
Директор фирмы и основатель — Глушко Юрий Васильевич. Именно его предприимчивость и инициативность помогли создать ООО «Ризар».
На рисунке 2 изображена организационная структура ООО «Ризар».

Рисунок 2 — Организационная структура ООО «Ризар»
Организационная структура ООО «Ризар» представляет собой иерархию подчинения одному руководителю. Руководителям внутренних подразделений, служб, отделов выдаются указания и поручения, а они в свою очередь дают задания руководителям звена ниже, которые на местах распределяют обязанности для исполнения. По истечению определенного срока руководители подразделений предоставляют отчеты о проделанной работе.
Финансовое состояние компании определяется результатами его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов организации и всю производственно-хозяйственную деятельность организации.
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Ризар» (табл. 1).
Как видно из таблицы 1, выручка от реализации продукции в организации за 2010г увеличились на 10328 тыс. рублей, то есть на 1,4% по сравнению с 2009 годом. Столь небольшой рост выручки от реализации объясняется снижением на предприятии производительности труда, а увеличение выручки от реализации происходит за счет роста цен на реализуемую продукцию. В 2011г выручка увеличилась на 95117 тыс. рублей за счет повышения производительности труда в 2011г, роста цен на продукцию и роста объема продаж.

Таблица 1
Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Ризар»
Наименование показателя Годы Абсолютное отклонение 2011 от 2009 Темп роста 2011 к 2009, %
2009 2010 2011
Выручка от продаж, тыс.руб 742319 752648 847765 105445 114,20
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб 729490 740025 814507 85016 111,65
Прибыль от продаж, тыс.руб 12828 12623 33258 20429 259,25
Прибыль до налогообложения, тыс.руб 3844 1469 1636 -2208 42,56
Чистая прибыль, тыс.руб 2583 843 848 -1735 32,82
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб 15349 24022 27793 12443 181,06
Фондоотдача, руб 48,4 31,3 30,5 -17,9 63,02
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб 302088 398 403 498059 195970 164,87
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз 2,5 1,9 1,7 -0,8 68,00
Длительность оборота оборотных средств, дней 144 189 212 68 147,22
Среднесписочная численность персонала, чел 257 381 347 90 135,02
Фонд оплаты труда за год, тыс.руб 3853 14924 22681 18827 588,51
Производительность труда, тыс.руб/ч 2888,40 1975,45 2443,13 -445,27 84,58
Среднемесячная заработная плата на 1 чел, руб 1249,66 3264,22 5446,93 4197,27 435,87
Затраты на 1руб реализованной продукции, руб 0,98 0,98 0,96 -0,02 97,96
Рентабельность продукции, % 1,8 1,7 4,1 2,3 Х
Рентабельность продаж, % 1,7 1,7 3,9 2,2 Х

Себестоимость реализованной продукции за 2010 составила 740025 тыс. рублей, что на 2294,16 тыс. рублей меньше, чем в 2009 году, т.е. осталась практически на том же уровне. В 2011г себестоимость увеличилась на 11,65% по сравнению с 2009г.
Чистая прибыль организации за 2010г составила 843 тыс. рублей, что на 1740,93 тыс. рублей меньше, по сравнению с 2009г. Такое значительное снижение чистой прибыли произошло за счет значительного роста заработной платы сотрудников. Средняя заработная плата в 2010г выросла более чем в 2 раза. В 2011г чистая прибыль составила 848 тыс. рублей, что практически равно чистой прибыли 2010г.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году составила 24022,5 тыс.руб., а в 2011г – 27793 тыс. рублей, что на 12443,26 тыс. руб. (81,06%) больше по сравнению с 2009 годом, когда она составляла 15349,74 тыс. руб. Такой рост связан со значительным увеличением арендной платы за помещения, используемые предприятием, а также с затратами на строительство нового здания.
Среднегодовая стоимость оборотных средств организации за 2010 год возросла — на 96314,59 тыс. рублей или на 31,9 % по сравнению с прошлым годом, в 2011г – на 99655,5 тыс. рублей по сравнению с 2010г. Такое увеличение оборотных средств организации связано с возрастанием дебиторской задолженности перед организацией, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Время оборота оборотных средств в 2011 году увеличилось на 23 дней по сравнению с 2010г и на 68 дней по сравнению с 2009г, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Для эффективного использования оборотных средств необходимо добиваться ускорения оборачиваемости всех их элементов на всех стадиях оборота этих средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снизился. Если в 2009 году оборотные средства проходили 2,5 оборота за год, то в 2010 году – всего 1,9 оборота за год, а в 2011 году – 1,7 оборота. Необходимо соблюдение своевременных взаиморасчетов, ликвидация неплатежей. Оборотные средства буквально оседают в этих неплатежах, что существенно замедляет оборачиваемость оборотных средств.
За 2009 год фонд оплаты труда составил 3853,94 тыс. рублей, при среднемесячной заработной плате на одного человека 1249,66 рублей. В 2010 году фонд оплаты труда возрос до 14924 тыс. руб., при среднемесячной заработной плате на одного человека 3264,22 руб., возросшей на 2014,56 руб. или на 161,2% по сравнению с 2009г. В 2011г фонд оплаты труда составил 22681 тыс. рублей, т.е. более чем в 2 раза больше, чем в 2010г. Численность персонала в 2010 году составила 381 человек, что на 124 человек (или на 48,2%) больше, чем в 2009г, когда среднесписочная численность персонала составляла 257 чел. В 2011г численность персонала несколько снизилась и составила 347 человек, однако это положительно отразилось на производительности труда – она возросла на 467,68 тыс. рублей (23,7%) по сравнению с 2010г.
Затраты на один рубль реализованной продукции в 2009 году составили 98 копеек, в 2010 году – 98 копеек, в 2011 году – 96 копеек. На снижение затрат на один рубль реализованной продукции повлияло общее увеличение выручки за рассматриваемый период и снижение себестоимости. Необходимо стремиться к снижению затрат на один рубль реализованной продукции. Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции, больше прибыль от реализации продукции, выше рентабельность продукции.
На предприятии за период с 2009 по 2010г снижается производительность труда. В 2009 году она составила 2888,4 тыс. руб, а в 2010 – 1975,45 тыс. руб, то есть снизилась на 912,95 тыс. руб (31,6%) по сравнению с прошлым годом, при увеличении персонала на 124 человека. Т.е. значительное увеличение кадрового состава отрицательно влияет на производительность труда, соответственно качество труда в 2010г значительно снизилось. Но в 2011г происходит рост производительности труда на 467,68 тыс. рублей.
Рентабельность продукции в 2010г составила 1,7%, что на 0,1% меньше, чем в 2009г, когда она составляла 1,8%. В 2011г рентабельность продукции составила 4,1%. Повышение рентабельности продукции связано со снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Рентабельность продаж в 2009 и 2010г.г составила 1,7%, в 2011г данный показатель составил 3,9%, что на 2,2% больше, чем в 2010г.
Таким образом, по итогам работы организации за два рассматриваемых года в соответствии с вышеприведенными показателями и повлиявшими на них обстоятельствами в 2009 году получена прибыль в размере 12828,69 тыс. рублей, в 2010 году прибыль составила 12623 тыс. рублей, в 2011г – 33258 тыс. рублей что на 20635 тыс. рублей больше, чем в 2010 году.
В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 2.

Таблица 2
Оценка имущественного положения ООО «Ризар» и источников его формирования
Наименование показателя На конец года Абсолют-ное отклоне-ние 2011 от 2009 Темп роста 2011 к 2009, %
2009г 2010г 2011г
Актив
Внеоборотные активы, тыс.руб 14575,04 17134,00 16602,00 2027 113,9
в т.ч. основные средства, тыс.руб 14046,98 15156,00 15033,00 986,02 107
Оборотные активы, тыс.руб 328597,11 468210,00 527908,00 199311 160,7
в т.ч. производственные запасы, тыс. руб 120034,24 147979,00 171421,00 51387 142,8
дебиторская задолженность, тыс. руб 206814,39 318913,00 353138,00 146324 170,8
денежные средства, тыс. руб 810,86 1318,00 573,00 -237,9 70,67
Итого 343172,15 485344,00 544510,00 Х Х
Пассив
Собственный капитал, тыс. руб 20028,14 20871,00 21719,00 1690,9 108,4
в т.ч. нераспределенная прибыль, тыс. руб 10018,77 10862,00 11710,00 1691,2 116,9
Заемный капитал, тыс. руб 323144,01 464473,00 522791,00 199647 161,8
в т.ч. кредиты и займы, тыс. руб 148548,05 256271,00 303382,00 154834 204,2
Кредиторская задолженность, тыс. руб 174301,58 208202,00 219409,00 45107 125,9
Итого 343172,15 485344,00 544510,00 Х Х

В 2011г организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение валюты баланса на 201338 тыс. рублей по сравнению с 2009г.
Величина активов в 2010г возросла за счет вложений как в оборотные, так и во внеоборотные активы. Внеоборотные активы в 2010г по сравнению с 2009г увеличились на 2558,96 тыс. рублей (17,6%), оборотные – на 139612,89 тыс. рублей (42,5%). Увеличение стоимости оборотных активов происходит по всем статьям. В 2011г произошло незначительное снижение внеоборотных активов – на 3,1% и оборотных – на 0,81% по сравнению с 2010г за счет уменьшения денежных средств.
За анализируемый период происходит увеличение дебиторской задолженности на 146324 тыс. рублей (70,8%). Увеличение суммы дебиторской задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости ООО «Ризар» от добросовестности и платежеспособности его партнеров.
Также в 2011г произошло увеличение запасов на 51387 тыс. рублей (42,8%) по сравнению с 2009г.
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой величины собственного капитала на 1690,9 тыс. руб., или на 8,4% в 2011г по сравнению с 2009г. Повышение удельного веса в валюте баланса величины собственного капитала организации является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.
Источником этого является прирост нераспределенной прибыли в 2011г на 1691,2 тыс. руб., или на 16,9%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и динамизме коммерческой деятельности.
Раздел заемный капитал за исследуемый период тоже увеличился. В 2011г его рост составил 199647 тыс. рублей (61,8%). Также отмечается рост кредиторской задолженности на 45107 тыс. рублей по сравнению с 2009г.
Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.
Балансы и отчеты о прибылях и убытках ООО «Ризар» за 2009 – 2011г.г приведены в Приложении А-Е.
Финансовые коэффициенты отражают соотношения между различными статьями отчетности (выручкой и суммой активов, себестоимостью и размером кредиторской задолженности и т. д.).
Процедура анализа при помощи финансовых коэффициентов подразумевает два этапа: собственно расчет финансовых коэффициентов и сравнение их с базовыми значениями. В качестве базовых значений коэффициентов могут быть выбраны среднеотраслевые значения коэффициентов, их значения за предыдущие годы, значения этих коэффициентов у основных конкурентов и др.
Преимущество этого метода заключается в его высокой «стандартизации». Во всем мире основные финансовые коэффициенты вычисляются по одинаковым формулам, а если в расчете имеются отличия, то такие коэффициенты легко привести к общепринятым значениям с помощью несложных преобразований. Кроме того, этот метод позволяет исключить влияние инфляции, поскольку практически все коэффициенты являются результатом деления одних статей отчетности на другие, т. е. изучаются не абсолютные величины, фигурирующие в отчетности, а их соотношения.
Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО «Ризар», представленные в таблице 3.
Таблица 3
Анализ финансовых коэффициентов ООО «Ризар»
Наименование показателя На конец года Абсолютное отклонение 2011 от 2009 Темп роста 2011 к 2009, %
2009г 2010г 2011г
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,005 0,003 0,001 -0,004 20,0
Коэффициент критической ликвидности 0,65 0,68 0,88 0,23 135,4
Коэффициент текущей ликвидности 1,016 1,006 1,300 0,284 128,0
Коэффициент общей платежеспособности 1,06 1,04 1,04 -0,02 98,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами 0,017 0,008 0,010 -0,007 58,8
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами 0,055 0,025 0,030 -0,025 54,5
Коэффициент автономии 0,058 0,043 0,040 -0,018 69,0
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,272 0,179 0,236 -0,036 86,8

Как видно из таблицы 3, наблюдается снижение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений, снизился с 0,005 в 2009г, до 0,001 в 2011г, данный показатель значительно ниже критической величины равной 0,2.
Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Нормальным считается значение 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен единице. В ООО «Ризар» значение этого коэффициента за рассматриваемый период увеличивается и в 2011г достигло 0,88.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 2. В 2009 — 2010г.г значение данного коэффициента практически равно единице, можно сделать вывод о том, что организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств, но не располагает свободными ресурсами. В 2011г этот показатель вырос до 1,3, что говорит о появлении в ООО «Ризар» свободных ресурсов.
Значение коэффициента общей платежеспособности в организации держится примерно на одном уровне и в 2011г составляет 1,04. Этот коэффициент показывает способность организации покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами. Нормальное ограничение для этого показателя ≥ 2.
Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Ризар» не достигают нормальных значений, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую для финансовой устойчивости. В ООО «Ризар» наибольшее значение этого коэффициента приходится на 2009г – 0,017. В 2011г его значение опять снижается до 0,010. Нормальное значение этого коэффициента >0,1, т.е. даже в 2009г его значение ниже нормы. Это говорит о том, что ООО «Ризар» недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами в 2009г составляет 0,055, но снижается в 2011г до 0,03. Его нормальное значение 0,5-0,8. Значение этого коэффициента ниже нормы говорит о том, что в организации материальные запасы покрыты собственными источниками недостаточно и есть необходимость в привлечении заемных источников средств.
Коэффициент автономии свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Оптимальное значение этого показателя – 0,5. В ООО «Ризар» значение этого коэффициента в 2011г составляет 0,040, это несколько ниже чем в 2009г. Это означает, что сумма собственных средств организации составляет 4,0% суммы всех источников финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность финансовых затруднений у организации возрастает, т.к. существует значительный уровень зависимости от заемных источников финансирования.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала ООО «Ризар» в 2011г составляет 0,236, произошло его снижение по сравнению с 2009г на 0,036. Оптимальный уровень данного показателя равен 0,5.
Анализируя относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Ризар» можно сказать, что организация в высокой степени зависит от заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.
Обобщая экономический анализ деятельности ООО «Ризар» за 2009-2011 годы можно сделать вывод о том, что основные показатели деятельности предприятия такие как чистая прибыль и рентабельность, имеют тенденцию к улучшению, однако финансовая устойчивость предприятия находится в кризисном состоянии.

3 УЧЕТ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии
Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Ризар» организована бухгалтерская служба возглавляемая главным бухгалтером.
В ООО «Ризар» для целей бухгалтерского учета:
— определена учетная политика предприятия;
— выбрана форма бухгалтерского учета — определенная система регистров учета, порядка и способа регистрации и обобщения информации в них с соблюдением единых принципов;
— разработана система внутрихозяйственного (управленческого) учета, отчетности и контроля хозяйственных операций, определены права работников на подписание бухгалтерских документов;
— утверждены правила документооборота и технология обработки учетной информации, дополнительная система счетов и регистров аналитического учета.
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета утверждены приказом руководителя. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия являются:

  • ФЗ от 21.11.1996г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98);
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г №34н;
  • Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99).
    Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.
    Товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости на счете 41, с выделением суммы НДС на счете 19.
    С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется метод ФИФО.
    Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения, с выделением суммы НДС на счете 19.
    Объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.
    Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полного использования объекта основных средств устанавливается при принятии объекта к учету. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.
    Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции отчетного периода.
    К нематериальным активам (НМА) относятся права, указанные в ПБУ 14/2000.
    Износ объектов НМА отражается ежемесячно, начиная со следующего месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.
    В случае невозможности определения срока полезного использования НМА, норма устанавливается из расчета в 10 лет (но не более срока деятельности организации).
    Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного периода с учетом причитающихся процентов.
    Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течении срока их потребления. Срок бухгалтерских программных продуктов устанавливается исходя из расчета на 3 года полезного использования.
    Учет затрат на продажу ведется на счете 44. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности. Учет общехозяйственных расходов ведется с применением счета 26 с последующим списанием на счет 90.8 «Управленческие расходы».
    Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыль и убытки».
    Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.
    Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники бухгалтерского и складского учета в программе 1С «Бухгалтерия» и «Склад».
    Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
    Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтера. Отражения фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
    В целом, можно сделать вывод, что учетная политика, принятая в ООО «Ризар» отвечает положению по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98).
    Рабочий план счетов, в котором указан перечень используемых в автономном учреждении синтетических и аналитических счетов представлен в виде приложения к учетной политике.
    Движение первичных документов в учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив — документооборот) должно регламентироваться графиком документооборота.
    В ООО «Ризар» график документооборота отсутствует, что является недостатком, т.к. согласно «Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете», необходимо составление графика документооборота.
    Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Ризар» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
    Инвентаризация в ООО «Ризар» проводится в следующие сроки:
  • основных средств — не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября отчетного года;
  • нематериальных активов — ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
  • незавершенного капитального строительства — ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
  • сырья, товаров, материалов — ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
  • расходов будущих периодов — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • денежных средств на счетах в учреждениях банков — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • денежных средств в кассе — не реже чем один раз в месяц;
  • финансовых вложений — ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
  • расчетов с дебиторами и кредиторами — ежеквартально по состоянию на конец квартала;
  • расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды — ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.
    К процедурам контроля, принятым руководством ООО «Ризар», относятся:
  • подотчетность одних работников другим;
  • внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
  • сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
  • сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
  • проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
  • осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
  • ограничение доступа к активам и записям;
  • сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.
    Изучив и оценив особенности системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО «Ризар» соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям, а именно:
  • учет компьютеризирован;
  • обязанности работника бухгалтерии закреплены служебными должностными инструкциями;
  • проводится повышение квалификации кадров, посещение семинаров;
  • материально-ответственные лица на предприятии назначаются приказом руководителя, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.
    3.2 Учет денежных средств
    Для ведения кассовых операций в штате ООО «Ризар» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии обязательным составлением акта.
    ООО «Ризар» создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию. Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах — у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.
    Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3).
    Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.
    При приемке наличных денег кассир руководствуется документом «Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России». Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.
    Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или платежных ведомостей. Все документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
    При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров [8, с. 93].
    Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: «По доверенности». Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
    Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.
    Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир предприятия в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, ООО «Ризар» обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
    Получение или выдача денег по каждому ордеру или заменяющему его документу фиксируется в кассовой книге формы КО-4, которая предназначена для учета движения наличных денег. ООО «Ризар» ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней от странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО «Ризар» формируется автоматически, т.к. в организации автоматизированная форма учета.
    В ООО «Ризар» кассовые операции осуществляются с использованием одной кассы, которая ведет прием денежной выручки, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расчеты с юридическими лицами.
    На первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации в рублях. Лимит кассы ООО «Ризар» в рублях составляет 60000 рублей. Для операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открыт субсчет 50-1-1 для обособленного учета движения каждой наличной валюты, однако за 2011г в ООО «Ризар» операции с иностранной валютой не производились.
    Сальдо счета 50 указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
    Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.
    Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации [9, с. 67].
    На расчетный счет ООО «Ризар» поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.
    ООО «Ризар» имеет следующие расчетные счета:
  • №40702810330020102409 в Вологодском отделении №8638 Сбербанка России;
  • № 40702810452440002260 в ОАО АКБ «СЕВЕРГАЗБАНК»;
    Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. ООО «Ризар» не имеет валютных и специальных счетов в банках.
    Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений. ООО «Ризар» использует услуги инкассаторов.
    В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
    В ООО «Ризар» суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57.1 «Переводы в пути в рублях» с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57.1 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка).
    Проанализируем операции, проходящие по счету 50 “Касса” за июль 2011 года. Для этого воспользуемся карточкой счета и анализом счета.

Таблица 4
Корреспонденция счета 50 “Касса” за июль 2011 года
Дата Документ Операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Васильев Александр Сергеевич
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 2 488,00 К 2 488,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Галкина Мария Михайловна
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 435,00 К 3 923,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Гуторова Екатерина Алексеевна
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 096,00 К 5 019,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Десяткова Наталья Валерьевна
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 096,00 К 6 115,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Идрисов Александр Даларисович
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 2 701,00 К 8 816,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Карнаухов Александр Михайлович
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 396,00 К 10 212,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Кочарян Валерий Юрьевич
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 961,00 К 11 173,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Лапшин Александр Сергеевич
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 2 836,00 К 14 009,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Москвина Эрика Анатольевна
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 831,00 К 15 840,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Романовский Сергей Владимирович
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 2 436,00 К 18 276,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Турикова Тамара Петровна
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 357,00 К 19 633,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Худгарян Лилия Арсеновна
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 922,00 К 20 555,00
15.07.11 Выплата зарплаты 00000004 Выплата зарплаты Выдано из кассы
Якутин Александр Георгиевич
<…>
Выплата зарплаты 70 50.1 1 096,00 К 21 651,00
15.07.11 Приходный кассовый ордер 00000004 Поступл.в кассу: Чек № 5756987 от 15.07.11г. Приход:
Получение наличных из банка
РГБ
Получение наличных из банка 50.1 21 700,00 51 Д 49,00

Анализ показывает, что в ООО “Ризар” по кассе проходят только операции, связанные с выплатой заработной платы и расчетами с подотчетными лицами, причем последние составляют незначительную долю в общем количестве операций.
Проанализируем движение денег по счету 51 “Расчетный счет” за июль 2011 года. Воспользуемся также карточкой счета и анализом счета.

Таблица 5
Корреспонденция счета 51 “Расчетный счет” за июль 2011 года
Дата Документ Операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
02.07.11 Выписка 00000077 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 84 191,41
02.07.11 Выписка 00000077 Движения по р/с оплата за товар
Стройтек ООО
Договор поставки №15 от 05.01.11г.
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 53 220,00 Д 30 971,41
03.07.11 Выписка 00000078 Движения по р/с Интернет-банк за Июль 04г.
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 500,00 Д 30 471,41
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 30 461,41
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с НС на пр-ве за июнь 04г.
Взносы: начислено/уплачено
СБЕРБАНК
Отчисления в социальные фонды 69.11 51 47,80 Д 30 413,61
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с ФФОМС за Июнь 04г.
Налог:начисл./уплач.
Все сотрудники
СБЕРБАНК
Отчисления в социальные фонды 69.3.1 51 47,80 Д 30 365,81
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с ПФ РФ накопит.часть за июнь 04г.
Налог:начисл./уплач.
Все сотрудники
СБЕРБАНК
Отчисления в социальные фонды 69.2.3 51 622,00 Д 29 743,81
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с ТФОМС за июнь 04г.
Налог:начисл./уплач.
Все сотрудники
СБЕРБАНК
Отчисления в социальные фонды 69.3.2 51 812,60 Д 28 931,21
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с ФСС 4% за июнь 04г.
Взносы: начислено/уплачено
Все сотрудники
СБЕРБАНК
Отчисления в социальные фонды 69.1 51 956,00 Д 27 975,21
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с НДФЛ за июнь 04г.
Налог:начисл./уплач.
СБЕРБАНК
Платежи в бюджет 68.1 51 2 249,00 Д 25 726,21
06.07.11 Выписка 00000079 Движения по р/с Техн.обслуж-ие за Июль 04г.
АСВ ООО Филиал 2
Договор №1108-01/ТО на технич.обслуживание
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 4 742,40 Д 20 983,81
07.07.11 Выписка 00000080 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 20 973,81
07.07.11 Выписка 00000080 Движения по р/с Услуги вэб-хостинга за июль 04г.
КОНКОРД ООО
Договор 5810-TD
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 435,60 Д 20 538,21
07.07.11 Выписка 00000080 Движения по р/с ПФ РФ страх.часть за Июнь 04г.
Налог:начисл./уплач.
Все сотрудники
СБЕРБАНК
Отчисления в социальные фонды 69.2.2 51 2 724,00 Д 17 814,21
07.07.11 Выписка 00000080 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
Райский сад ОО СЗПК
Договор поставки 143 51 15 731,24 62.1 Д 33 545,45
07.07.11 Выписка 00000080 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
Лытасов ЧП
Договор поставки конд.изд-ий 03 51 33 600,38 62.1 Д 67 145,83
08.07.11 Выписка 00000081 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 40,00 Д 67 105,83
08.07.11 Выписка 00000081 Движения по р/с Арендная плата за август 04гю
Завод слоистых пластиков ОАО
Договор аренды № 42/2003
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.2 51 35 229,33 Д 31 876,50
08.07.11 Выписка 00000081 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
ТРЕЙДКОМ
Договор на поставку кондитерских иизделий 51 145 737,80 62.1 Д 177 614,30
08.07.11 Выписка 00000081 Движения по р/с Оплата за товар
Стройтек ООО
Договор поставки №15 от 05.01.11г.
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 100 080,62 Д 77 533,68
09.07.11 Выписка 00000082 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 20,00 Д 77 513,68
09.07.11 Выписка 00000082 Движения по р/с Установ.плата
СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД
Доп.соглашение № 1 к Дог.083-УС /С
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.2 51 1 062,00 Д 76 451,68
09.07.11 Выписка 00000082 Движения по р/с Услуги доступа в Интернет
СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД
Дог.083-УС/С (Предоставление доступа в ИНтернет)
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 6 767,57 Д 69 684,11
09.07.11 Выписка 00000082 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
Лытасов ЧП
Договор поставки конд.изд-ий 03 51 33 168,63 62.1 Д 102 852,74
12.07.11 Выписка 00000083 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 102 842,74
12.07.11 Выписка 00000083 Движения по р/с Предоплата установ.платы
СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД
Доп.соглашение № 1 к Дог.083-УС /С
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.2 51 29 857,49 Д 72 985,25
14.07.11 Выписка 00000084 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 20,00 Д 72 965,25
14.07.11 Выписка 00000084 Движения по р/с Оплата за гарант.ослуж-ие
Лоза 1С: Франчайзинг ООО
Договор 130 от 21.01.11г.
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 1 947,00 Д 71 018,25
14.07.11 Выписка 00000084 Движения по р/с Оплата за товар
Стройтек ООО
Договор поставки №15 от 05.01.11г.
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 30 000,00 Д 41 018,25
15.07.11 Приходный кассовый ордер 00000004 Поступл.в кассу: Чек № 5756987 от 15.07.11г. Приход:
Получение наличных из банка
СБЕРБАНК
Получение наличных из банка 50.1 51 21 700,00 Д 19 318,25
15.07.11 Выписка 00000085 Движения по р/с Комиссия за выдачу наличн.денег
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 41,65 Д 19 276,60
15.07.11 Выписка 00000085 Движения по р/с Комиссия за удостоверение 1-ой подписи
Банк «СБЕРБАНК»
Основной договор
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 236,00 Д 19 040,60
16.07.11 Выписка 00000086 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
Лытасов ЧП
Договор поставки конд.изд-ий 03 51 33 119,68 62.1 Д 52 160,28
20.07.11 Выписка 00000087 Движения по р/с НДС за 2 кв.2004г.
Налог:начисл./уплач.
СБЕРБАНК
Платежи в бюджет 68.2 51 22 414,00 Д 29 746,28
21.07.11 Выписка 00000088 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 29 736,28
21.07.11 Выписка 00000088 Движения по р/с Оплата за товар
Стройтек ООО
Договор поставки №15 от 05.01.11г.
СБЕРБАНК
Прочие выплаты 76.5 51 22 110,00 Д 7 626,28
22.07.11 Выписка 00000089 Движения по р/с комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 20,00 Д 7 606,28
22.07.11 Выписка 00000089 Движения по р/с Оплата за товар
Стройтек ООО
Договор поставки №15 от 05.01.11г.
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.1 51 78 854,00 К 71 247,72
22.07.11 Выписка 00000089 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
ТРЕЙДКОМ
Договор на поставку кондитерских иизделий 51 79 953,74 62.1 Д 8 706,02
22.07.11 Выписка 00000089 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
Лытасов ЧП
Договор поставки конд.изд-ий 03 51 80 313,60 62.1 Д 89 019,62
22.07.11 Выписка 00000089 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
ТРЕЙДКОМ
Договор на поставку кондитерских иизделий 51 46,26 62.2 Д 89 065,88
23.07.11 Выписка 00000090 Движения по р/с Доплата НДС за 2 кв.2004г.
Налог:начисл./уплач.
СБЕРБАНК
Платежи в бюджет 68.2 51 7 330,00 Д 81 735,88
28.07.11 Выписка 00000091 Движения по р/с Оплата за товар
СБЕРБАНК
Поступления от покупателей
Райский сад ОО СЗПК
Договор поставки 143 51 29 132,01 62.1 Д 110 867,89
29.07.11 Выписка 00000092 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 110 857,89
29.07.11 Выписка 00000092 Движения по р/с Обслуж-ие счета за Июль 04г.
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 500,00 Д 110 357,89
29.07.11 Выписка 00000092 Движения по р/с Налог на имущество за 2 кв.11г.
Налог:начисл./уплач.
СБЕРБАНК
Платежи в бюджет 68.8 51 115,00 Д 110 242,89
29.07.11 Выписка 00000092 Движения по р/с Услуги вэб-хостинга за авг.11г.
КОНКОРД ООО
Договор 5810-TD
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.2 51 436,31 Д 109 806,58
30.07.11 Выписка 00000093 Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
СБЕРБАНК
услуги банка 91.2 51 10,00 Д 109 796,58
30.07.11 Выписка 00000093 Движения по р/с Арендная плата за сент.11г.
Завод слоистых пластиков ОАО
Договор аренды № 42/2003
СБЕРБАНК
Оплата поставщику 60.2 51 35 229,33 Д 74 567,25
30.07.11 Выписка 00000093 Движения по р/с Возврат денежных средств
СБЕРБАНК
Прочие поступления
Стройтек ООО
Договор поставки №15 от 05.01.11г. 51 22 110,00 76.5 Д 96 677,25

3.3 Планирование, контроль и анализ денежных средств
Самым важным инструментом в управлении денежными средствами ООО «Ризар» является план поступления и расходования. (Приложение З) Ни одна из хозяйственных операций предприятия не может быть разработана без планирования денежных потоков по ним, так как показатели разработанного плана служат основой оперативного планирования различных видов денежных потоков предприятия.
Концентрация всех видов планируемых денежных потоков ООО «Ризар» получает свое отражение в специальном плановом документе — плане поступления и расходования денежных средств, являющимся одной их основных форм текущего финансового плана.
План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предстоящий год в помесячном разрезе, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия. Он составляется по отдельным видам хозяйственной деятельности и по предприятию в целом.
Цель разработки такого плана является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.
Прогнозирование денежных средств для ООО «Ризар» играет важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия. Прогнозируя денежные средства, директор предприятия приходит к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств (рис. 3).

Рисунок 3 — Последовательность составления поступления и расходования денежных средств

Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности в ООО «Ризар» осуществляется исходя из планируемого объема реализации товаров и услуг:

  • определение планового объема реализации товаров на основе разработанной программы;
  • расчет плановой суммы поступления денежных средств от реализации, характеризующей планируемый объем положительного денежного потока предприятия по операционной деятельности;
  • определение плановой суммы операционных затрат. В основе лежит калькулирование себестоимости отдельных видов товаров и услуг;
  • расчет плановой суммы налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену), осуществляется исходя из планируемого объема реализации отдельных видов товаров и услуг и соответствующих ставок налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других аналогичных налогов;
  • расчет плановой суммы валовой прибыли предприятия по операционной деятельности;
  • расчет плановой суммы налогов, уплачиваемых за счет прибыли.
  • расчет плановой суммы чистой прибыли предприятия по операционной деятельности;
  • расчет плановой суммы расходования денежных средств по операционной деятельности, характеризующей планируемый объем отрицательного денежного потока предприятия по операционной деятельности;
  • расчет плановой суммы чистого денежного потока.
    Однако план поступления и расходования денежных средств, разработанный на предстоящий год с разбивкой по месяцам, дает лишь общую основу управления денежными потоками предприятия. Высокий динамизм этих потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств ООО «Ризар». Таким плановым документом выступает платежный календарь.
    Разрабатываемый на предприятии платежный календарь, является эффективным и надежным инструментом оперативного управления его денежными потоками.
    Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий.
    Платежный календарь, используемый в ООО «Ризар» (Приложение И), позволяет решить следующие основные задачи:
  • синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;
  • свести прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца;
  • обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
  • обеспечить абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, то есть его платежеспособность в рамках краткосрочного периода.
    Для ООО «Ризар» характерна жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами, она увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов.
    Охрана денежных средств является наиболее важным вопросом на ООО «Ризар». Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.
    Не менее важной проблемой при управлении денежными средствами на ООО «Ризар» является поиск способов увеличения их поступления на предприятие. Руководство предприятия старается ускорить процесс погашения дебиторской задолженности.
    Для ускорения процесса поступления денежных средств в ООО «Ризар» используют несколько способов:
    1) Контроль денежных расходов. Ничто так не способствует контролю за денежными выплатами, как централизация расчетов с кредиторами, что позволяет руководству оценить поступающие потоки денежных средств по предприятию и составить график необходимых выплат.
    2) Контроль денежных средств на расчетных счетах. Использование счетов банка является важным способом контроля денежных средств в ООО «Ризар», так как банковские счета имеют несколько преимуществ: денежные средства физически защищены в здании банка; отдельный учет денежных средств ведется банком; управление денежными средствами, вследствие чего риск кражи сведен к минимуму; клиенты могут переводить платежи непосредственно в банк получателя безналичным путем.
    Таким образом, можно сделать вывод, что движение денежных средств является одним из наиболее важных аспектов операционного цикла ООО «Ризар», определяя тем самым значимость функции управления денежными средствами предприятия.
    3.4 Отчетность по денежным средствам
    Отчет о движении денежных средств в ООО «Ризар» дает руководству возможность оценить способность предприятия генерировать денежные средства, а также оценить потребности предприятия в использовании этих денежных потоков.
    В таблице 6 представлены данные отчета о движении денежных средств за 2009 – 2011 гг., которые послужили основой для анализа денежных потоков.

Таблица 6
Показатели движения денежных средств по видам деятельности ООО «Ризар» за 2009 – 2011 гг.
Показатель Сумма денежных средств, тыс.руб.
2009 2010 2011
Остаток денежных средств на начало года 170 160 120
Поступление денежных средств – всего в том числе по 680 630 550

  • операционной деятельности 680 630 550
    средства от покупателей и заказчиков 680 600 550
    прочие доходы — 30 —
  • финансовой деятельности — — —
    Расходование денежных средств – всего в том числе по 700 690 1070
  • операционной деятельности 690 660 810
    на оплату труда 290 510 430
    расчеты по налогам и сборам 330 110 160
    прочие расходы 70 40 220
  • финансовой деятельности 10 30 260
    Остаток денежных средств на конец года 160 130 140

В результате осуществления своей деятельности за 2009 – 2011 гг. организация сократила объем денежной массы в части поступления денежных средств и увеличила их расходование.
В 2011 году значительно возросло значение отрицательного денежного потока и составило 1070 тыс. руб., что связано с увеличением расходов на оплату труда. В 2011 году этот показатель составил 430 тыс.руб., что на 140 тыс.руб. больше, чем в 2009 году. Это связано с тем, что организация для своей целью ставит увеличение заработной платы сотрудников, а не накопление прибыли.
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что основной объем денежной массы обеспечивает операционная деятельность организации. Из таблицы 7 видно, что удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений за исследуемый период составил 100 %.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности свидетельствует о превышении оттока над поступлением в 2009 году на сумму 10 тыс. руб., в 2011 году на 260 тыс. руб.
Как видно из отчета наибольший приток денежных средств за рассматриваемый период был обеспечен за счет средств от покупателей.
Средства, полученные от покупателей и заказчиков составили в 2011 году 550 тыс. руб., что на 50 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году и на — 130 тыс. руб. в 2009 году. Это связано с тем, что в 2009 и 2011гг. у организации иных доходов не было.
Итак, ориентируясь на анализируемые данные можно сделать вывод, что организация ООО «Ризар» за 2009-2011гг. в целом осуществляла не рациональное управление денежными потоками.

Таблица 7
Удельный вес денежных средств по видам деятельности
Показатель Удельный вес, %
2009 2010 2011
Поступление денежных средств – всего
В том числе по видам деятельности 100 100 100

  • текущей 100 100 100
  • финансовой — — —
    Расходование денежных средств – всего
    В том числе по видам деятельности 100 100 100
  • текущей 98,6 95,7 75,7
  • финансовой 1,4 4,3 24,3

За 2009-2011гг. наблюдается существенное снижение денежных поступлений. Это свидетельствует о неэффективности принимаемых управленческих решений в финансовой и операционной деятельности организации.
Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Отток денежных средств в ООО «Ризар» в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате труда, по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, то есть осуществлением основного вида деятельности организации. В 2011 году рост абсолютных величин оттоков денежных средств наблюдался практически по всем составляющим элементам. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств является следствием роста заработной платы сотрудников организации.
3.5 Совершенствование учета и управления денежными средствами
В ООО «Ризар» не осуществляется прогнозирование денежных потоков. Мы рекомендуем ввести прогнозирование денежных потоков, для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми.
Рассмотрим на примере технику реализации рассмотренной методики прогнозирования денежного потока.
В среднем 80% продукции ООО «Ризар» реализует с отсрочкой платежа, а 20% — за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит. Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.
При установлении цены на товары ООО «Ризар» придерживается следующей политики: затраты на товары должны составлять около 65%, а прочие расходы — около 15% в отпускной цене продукции, т. е. суммарная доля расходов не должна превышать 80% отпускной цены.
Материалы закупаются предприятием в размере месячной потребности следующего месяца, оплата сырья осуществляется с лагом в 30 дней.
ООО «Ризар» намерено наращивать объемы продаж с темпом прироста 1,5% в месяц. Прогнозируемое изменение цен на материалы составит в планируемом полугодии 7,5% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции — 5% в месяц.
Остаток средств на счете на 1 января 2012 г составляет 573 тыс. рублей, поскольку этой суммы недостаточно для ритмичной работы, решено ее увеличить и иметь целевой остаток денежных средств на расчетном счете в январе планируемого года в размере 1500 тыс. рублей; его величина в последующие месяцы изменяется пропорционально темпу инфляции.
Доля налогов и прочих отчислений в бюджет составляет приблизительно 35% прибыли до налогообложения. В апреле планируемого года предприятие намерено приобрести новое оборудование на сумму в 10000 тыс. рублей.
Необходимые для расчета фактические данные за ноябрь и декабрь предыдущего года приведены в соответствующих графах таблицы Приложения Ж, в этой же таблице приведены и требуемые расчетные данные.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что положение ООО «Ризар» в январе и феврале не достаточно благополучное и наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком. Поэтому ООО «Ризар» придется прибегнуть к краткосрочным кредитам чтобы расплатиться с поставщиками в январе – 3175 тыс. рублей, в феврале – 497 тыс. рублей. Помимо этого для поддержания целевого сальдо на расчетном счете, потребуется в январе еще 1500 тыс. рублей, в феврале – еще 1575 тыс. рублей. В дальнейшем ситуация стабилизируется и даже приобретение оборудования не вызовет недостатка денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе рассмотрены вопросы учета и управления денежными средствами в организации. Объектом исследования являлась организация оптовой торговли ООО «Ризар».
В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.
Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.
Денежные потоки по финансовой деятельности ООО «Ризар» за 2009 – 2011 гг были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным.
Однако, в общем за 2011г отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ООО «Ризар» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.
Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит от взаимной увязки денежных притоков и оттоков. Естественно, полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно – именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования. Мы рекомендуем ООО «Ризар» ввести прогнозирование денежных потоков. Применив на практике метод прогнозирования денежных потоков с учетом статистики платежей, мы пришли к выводам, что положение ООО «Ризар» в январе и феврале не достаточно благополучное и наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком, поэтому придется прибегнуть к краткосрочным кредитам чтобы расплатиться с поставщиками. В дальнейшем ситуация стабилизируется и даже приобретение оборудования не вызовет недостатка денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Анализ финансовой отчетности: [Текст] Учебник / Под ред. М.А.Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 367 с.
  2. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: [Текст] Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.- М.: Финансы и статистка, 2009.- 416с.
  3. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: [Текст] Учебное пособие / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2009. – 568 с.
  4. Влад, О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц [Текст] // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение – 2008. — №1. С. 15-19.
  5. Грищенко, А.В. Аудит кассовых операций [Текст] // Финансовые и бухгалтерские консультации – 2008. – №1. С. 28-31.
  6. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: [Текст] Учебное пособие. – 2-е издание. / Л.В. Донцова. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 стр.
  7. Зюзина, С.В. Проблемы и перспективы осуществления реформы бухгалтерского учета и отчетности в России [Текст] // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании – 2009. — №4. С. 11-14.
  8. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: [Текст] Учебник. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева – М.: Проспект, 2010. – 624 с.
  9. Ковалев, В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: [Текст] Учебно-практическое пособие / В.В.Ковалев. – М.: Проспект, 2008. – 336с.
  10. Ковалев, В.В. Как читать баланс [Текст] / В.В.Ковалев, В.В.Патров, В.А.Быков. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 672 с.
  11. Кокина, Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам [Текст] // Бухгалтерская отчетность организации – 2010. — №2. – С.24-27.
  12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: [Текст] Учебное пособие / Н.П.Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 717 с.
  13. Ларионов, А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: [Текст] учебное пособие / А.Д.Ларионов, Н.Н.Карзаев, А.И.Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2009. — 208 стр.
  14. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] / В.И.Макарьева – М.: Финансы и статистика, 2008. – 435 с.
  15. Овсийчук, М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ [Текст] / М.Ф.Овсийчук — М.: АО «АСЛАН», 2008. – 287 с.
  16. Селезнева, Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте [Текст] // Вестник профессиональных бухгалтеров – 2010. — №4 – С.39-42.
  17. Семенова, М.А. Трудности наличных расчетов [Текст] // Бухгалтерский бюллетень – 2010. — №8. – С. 8-12
  18. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] / В.Ф.Палий. – Изд. 3-е, перераб. и испр.- М.: ИНФРА-М, 2008. 270 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov