Курсовая Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО СХП «Устюгмолоко»

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методические основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью 6
1.1 Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 6
1.2 Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 13
Глава 2. Организационно — экономическая характеристика предприятия 21
Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко» 32
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко» 32
3.2 Проблемы расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО СХП «Устюгмолоко» 38
3.3 Направления совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО СХП «Устюгмолоко» 39
Заключение 42
Список использованных источников 46
Приложения

Введение
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Цель данной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
  • провести анализ экономического состояния предприятия;
  • проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
  • по результатам анализа разработать пути совершенствования управления кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии.
    Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Устюгмолоко».
    Предметом исследования – управление и методические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера на предприятии.
    Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно — инструктивные акты по теме исследования, учебно-методическая и периодическая литература.
    В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы и приемы:
  • неформализованные (логические): разработка системы показателей, построение аналитических таблиц и графиков, сравнение, методы экспертных оценок;
  • формализованные методы: балансовый, традиционные методы экономической статистики, а также методики построения прогнозных форм.
  • Источниками конкретной информации при выполнении практической части работы послужила бухгалтерская отчетность предприятия за 2009-2011гг. (Приложения 1-3).

Глава 1. Теоретические и методические основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью
1.1 Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Уровень платежеспособности и устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.
Дебиторская и кредиторская задолженности — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты.
Задолженность, предназначенная к получению в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение организации, величину денежных средств в составе оборотных средств, платежеспособность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской задолженности нередко используется для совершения противоправных действий, связанных с умышленным искажением финансового состояния и финансовых результатов.
Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.
Средства в дебиторской задолженности относятся к ненормируемым оборотным средствам, функционирующим в сфере обращения. Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.
Дебиторская задолженность организации — это платежи покупателей товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям. Говоря о денежных потоках как о показателе, отражающем реальное финансовое положение, следует заметить, что именно это их свойство позволяет организации отслеживать действительный уровень ее текущей платежеспособности.
Дебиторская задолженность внутри организации как существовала, так и будет существовать. Дебиторская задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.
В составе дебиторской задолженности учитываются следующие виды:

  • задолженность покупателей и заказчиков;
  • векселя к получению;
  • задолженность дочерних и зависимых обществ;
  • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
  • авансы выданные и пр.
    Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности — векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
    Важным соотношением в анализе денежных потоков организации является соотношение между оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности. По сути, от этого соотношения и зависит способность компании отвечать по своим краткосрочным обязательствам.
    Под оборачиваемостью дебиторской задолженности понимается количество дней, в течение которых в организации формируется необходимая сумма денежных средств для покрытия своей кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности — временной промежуток, по истечении которого кредиторская задолженность торговой организации должна быть погашена. Для обеспечения точности учета денежных потоков необходимо исключать из анализа просроченную и долгосрочную задолженности компании, поскольку в отношении этих видов активов и обязательств не ожидается поступления платежей в ближайшем будущем.
    В источниках формирования оборотных средств особое место занимают заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно-платежными отношениями в условиях рынка, восполнением недостатка собственных оборотных средств и другими объективными причинами.
    К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий.
    В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика.
    Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие — за счет частичной их продажи.
    Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие следить за движением заемных средств и результативностью их использования.
    Заемные средства привлекаются не только в виде краткосрочных банковских кредитов, но и в виде кредиторской задолженности, а также других прочих привлеченных средств — остатков фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению.
    Под кредиторской задолженностью следует понимать стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникших в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определённые сроки. В её состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, краткосрочные текущие обязательства.
    Одна из форм внешнего проявления финансовой устойчивости предприятия является её платежеспособность по кредиторской задолженности — способность своевременно выполнять свои обязательства, вытекающие из торговых и иных операций платёжного характера.
    Большинство предприятий сталкиваются с проблемой управления своей кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность — это внеплановое привлечение в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим у предприятия образуется задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности.
    В рамках анализа кредиторской задолженности осуществляется углубленное исследование платежеспособности предприятия на основе построения баланса, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей: общая величина неплатежей, задолженность по ссудам, задолженность по расчетным документам поставщиков, недоимки в бюджете, прочие неплатежи, в том числе и по оплате труда.
    При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам. Несвоевременные взносы во внебюджетные фонды и другие неплатежи приводят к возникновению незаконной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность связана с образованием дебиторской задолженности, являясь источником ее покрытия. Своевременное и полное выполнение платежных обязательств предприятия определяет высокую степень их финансовой устойчивости. Это важнейшая предпосылка сокращения размера кредиторской задолженности.
    В нынешней ситуации, когда рынок ощущает дефицит ликвидности, фирмам приходится пересматривать принципы управления своей ликвидностью и кредиторской задолженностью. Последняя во все времена была одним из важных источников финансирования деятельности предприятий.
    Интересно, что отсутствие денег на счете предприятия часто воспринимают как случайную неплатежеспособность, но не финансовую несостоятельность. Отсутствие денег на расчетном счете отнюдь не равнозначно их отсутствию вообще. Поэтому суммы долгов потребителей часто оценивают как потенциальные средства.
    О сложности финансовой ситуации определенных предприятий свидетельствует тот факт, что денежные средства предприятий практически до настоящего времени уже не покрывали их задолженности, и, как следствие, растёт задолженность по заработной плате.
    Характерен продолжающийся рост издержек производства вследствие повышения цен на энергоносители, дальнейшего падения валютного курса и удорожания импорта, инфляционных ожиданий. Ряд предприятий, особенно базирующихся на энергоемких технологиях, уже вышел на близкий к мировому уровень цен. Однако, худшее для предприятий в инфляции издержек — невозможность спрогнозировать финансовое положение, оценить финансовые результаты, соответственно спланировать использование средств. К увеличению издержек приводят и необходимость пользоваться дорогостоящим кредитом, политика постоянного повышения зарплаты, и необходимость содержания объектов социальной сферы.
    Некоторыми предприятиями ведется определенная работа по экономии издержек производства. Наблюдается реакция предприятий на финансовые ограничения и трудности в виде отхода от финансовой сферы (поставка продукции без предоплаты в долг своим постоянным потребителям, продажа продукции за наличные, поставки взаимозачетом, бартер и др.).
    Кредиторская задолженность оказывает негативное влияние на общую социально-экономическую ситуацию. В первую очередь это проявляется на снижении налоговых поступлений в бюджет. Так, по мнению некоторых руководителей предприятий, их финансовые возможности ограничивает именно непомерно высокое налогообложение.
    Главное, что вызывает нарекания, — это приравнивание по условиям уплаты налогов производственной деятельности к торговле и посреднической деятельности. Большинство предприятий научились успешно уходить от налогов, чего и не скрывают. Таким образом, можно выделить две основные ориентации предприятий в приспособлении к кризисным условиям: апелляция к государственной поддержке в различных формах; активизация собственных усилий по упрочению финансового состояния.
    Финансовые проблемы многие по-прежнему стремятся решить с помощью правительства, банковской системы. Вполне справедливые требования о нормализации прохождения платежей, налаживании расчетов, сочетаются с просьбами об индексации оборотных средств, о проведении взаимозачетов с дополнительным кредитованием, выделении льготных кредитов.
    Хотелось бы особенно выделить упомянутую ранее острую проблему для большинства предприятий — нехватку денежных оборотных средств, т.к доля таких производств довольно устойчива, что свидетельствует о том, что порождена она в основном, общими для всех внешними условиями, лишь отчасти являясь симптомом плохой работы конкретного предприятия. Российские производители имеют достаточный потенциал для правильного управления кредиторской задолженностью, глубина которой, возможно, завышена.
    Менеджеры предприятий в своём стремлении должны использовать возможности доступности всех кредитных ресурсов, т.е. должны оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей индивидуально, так как последствия так называемых «отсрочек» могут иметь различные последствия, не только в зависимости от платежа, но и от конкретного «невольного» кредитора.
    Для разработки мер по выводу предприятия из кризиса, восстановлению экономических условий, обеспечивающих стабилизацию производства и ликвидации их просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых актов, организационно-экономических, финансовых и управленческих технологий. Таким образом, у некоторых предприятий открытыми остаётся большое количество проблем, связанных с образованием кредиторской задолженности, но, несмотря на возникновение достаточно сложного положения, необходимо создавать на предприятии благоприятные условия для оптимизации кредиторской задолженности, что, несомненно, позволит им сегодня выжить, самим создавая стабильность.
    Основные задачи при управлении на данном этапе — анализ финансового состояния предприятия и использование методов оценки дебиторской и кредиторской задолженности.
    1.2 Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
    Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:
  • рациональности размера годового оборота средств в расчетах. эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
  • уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
  • возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.
    Поскольку рост запасов и затрат на предприятии может привести к повышению ликвидности текущих активов, необходимо своевременно выявлять и анализировать причины отвлечения средств из хозяйственного оборота, так как оно способствует росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. При этом необходимо:
  • установить обеспеченность предприятия нормальными переходящими запасами сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров;
  • выявить излишние и ненужные запасы материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.
    Подобные расчеты позволяют в какой-то степени определить вклад каждого подразделения предприятия (складов, цехов) в повышение эффективности использования оборотных средств.
    Анализ финансового состояния предприятия на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанной с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.
    При разработке политики платежей предприятие исходит из сравнения прибыли, дополнительно получаемой при смягчении условий платежей и, следовательно, росте объемов продаж, и потерь в связи с ростом дебиторской задолженности.
    Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.
    Не поступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.
    Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и кредиторские.
    Дебиторские задолженности согласно бухгалтерскому законодательству являются активами предприятия, на которые, в случаях крайней необходимости (например, при банкротстве), может быть наложен арест. Поэтому нормативные документы обязывают предприятие для взыскания дебиторских задолженностей подавать исковые заявления в арбитражный суд. При положительном решении оно могло бы рассчитывать на принудительное исполнение, если у его должника есть средства. Иначе нужно включать инструмент банкротства и распродажи имущества должника, затем неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение своих требований, так как обычно предприятия банкроты имеют многочисленные долги.
    Статья 196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года. По истечении срока исковой давности предприятие обязано списать дебиторскую задолженность в разряд безнадежных долгов и отразить в своем бухгалтерском учете как внереализационные расходы. При этом согласно налоговому законодательству данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на забалансовом счете еще в течение пяти лет. Она должна периодически отслеживаться на предмет возможности получения долга. При возврате долга сумма задолженности включается во внереализационные доходы, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.
    Кредиторская задолженность предприятия является более благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.
    Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
    При наличии положительных результатов от продажи продукции (товаров, услуг, работ) организация может иметь неустойчивое финансовое положение и в будущем — убытки, если существует тенденция роста дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления ею. Поэтому в качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью, можно выделить следующие:
  • исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;
  • недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
  • своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков оплаты;
  • оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и путем зачета взаимных требований;
  • продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;
  • взыскание просроченной задолженности через судебные органы.
    Сегодня основная методологическая база для оценки финансового состояния предприятий, и, в том числе кредиторской задолженности — анализ балансовых коэффициентов. Данный подход надежен, он применялся еще при плановой экономике и даже выступал в качестве методологической основы для таких практических моделей, как оценка кредитоспособности.
    Секрет его популярности кроется не только в простоте, но и в возможности как текущего, так и перспективного сравнительного анализа. Но именно в этом одновременно скрывается и его слабость. Таблицы отраслевых коэффициентов, публикуемые на Западе в помощь теоретикам и практикам, представляют собой своеобразную систему координат, построенную на многолетних данных о достаточно устойчивом экономическом развитии. Иными словами, тоже значение коэффициента абсолютной ликвидности порядка 0.2-0.25, предлагаемое нашими специалистами в качестве ориентира, отражает пропорцию, складывавшуюся в течение десятилетий более или менее стабильного хозяйствования, а не некоторую теоретически обоснованную величину. Однако, считая этими же методами, мы получим коэффициент ликвидности порядка 0,0005 или скорости оборота запасов в 700 дней.
    Причины, приведшие к искажению балансовых пропорций отчетности предприятий, ясны. Это институциональные преобразования и колебания экономической конъюнктуры, а также непоследовательное поведение самих предприятий. Анализ затрудняется и достаточно противоречивым наследием плановой экономики, когда искажение стоимостных параметров не могло не отражаться на общем финансовом состоянии предприятий.
    Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для менеджера.
    Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.
    Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
    Оплата товаров постоянными клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. В экономически развитых странах широко распространенной является схема, при которой:
  • покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение n дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);
  • покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с (n+1)-го по n-й день кредитного периода;
  • в случае неуплаты в течение n дней покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.
    Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
    Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого можно использовать коэффициент погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.
    Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантируют получения денежных средств со стороны дебиторов организации. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае, если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности, зарезервировала суммы под её списание, эти последствия не могут сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности.
    Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.
    В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательства, что может привести к банкротству.
    С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.
    Статьи дебиторской и кредиторской задолженности участвуют в расчете различных коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ этих коэффициентов осуществляется на начало и конец года, приводится их сравнительная оценка, характеризующая финансовое состояние организации.

Глава 2. Организационно — экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования работы является Общество с ограниченной ответственностью сельскохозяйственное предприятие «Устюгмолоко». Общество «Устюгмолоко» было зарегистрировано 02.02.1993 года постановлением главы администрации города Великий Устюг и Великоустюгского района Вологодской области. Общество является правопреемником государственного предприятия «Великоустюгский маслозавод», который был основан в 1954 году. Предприятие 1 февраля 2004 года поменяло свою организационно-правовую форму на общество с ограниченной ответственностью СХП «Устюгмолоко».
ООО СХП «Устюгмолоко» специализируется на производстве, переработке молока и реализации молочной продукции.
В состав молокоперерабатывающего завода входят:
Основное производство:
• Приемный цех №1;
• Аппаратный цех №2;
• Кисломолочный цех;
• Маслоцех;
• Забойный цех;
• Цех по производству мясных полуфабрикатов и колбасных изделий;
Вспомогательное производство:
• Производственная бактериологическая лаборатория;
• Цех мойки автотранспорта (автомолцистерн).
• Котельная;
• Холодильно-компрессорных цех;
• Ремонтно-технический цех;
• Автотранспортный цех;
• Административно-хозяйственный комплекс.
Местонахождение общества – г.Великий Устюг, ул.Маяковского, д.3.
Основными видами деятельности предприятия являются:

  1. Производство пищевых продуктов на основе переработки молока и мяса.
  2. Разработка, внедрение, производство, реализация конкурентоспособной пищевой продукции.
  3. Торгово-закупочная деятельность.
  4. Оптовая и розничная торговля с использованием сети своих магазинов.
  5. Предоставление консультационных услуг, рекламная и информационная деятельность.
  6. Организация и проведение выставок, ярмарок и т.п.
  7. Транспортно-экспедиционные услуги.
  8. Внешнеэкономическая деятельность.
  9. Проведение монтажных и ремонтно-строительных работ.
    Предприятие является ком¬мерческой организацией.
    В обществе создается резервный фонд в размере 20% от его ус-тавного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обя-зательных ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения им установленного размера, общество вправе иметь дру¬гие фонды.
    Специализируется предприятие, в основном, на производстве масла и сухого молока. Но наиболее трудоемкой является цельномолочная продукция, сюда входит: йогурт, сырки сладкие, кефир, творог нежирный, мороженое, сыры плавленые. Кроме вышеперечисленной продукции, выпускается молоко фляжное и фасованное в пакеты, сметана фляжная и фасованная в стаканчики. Кисломолочная продукция отпускается населению, детским и лечебным учреждениям города Великий Устюг. Наибольшая часть реализуется за пределы района. Наибольшим спросом в соседних регионах пользуется нежирная продукция: кефир, творог, молоко. Масло и сухие продукты (сухое обезжиренное молоко и сухое цельное молоко) отправляются, в основном, в Москву. Сейчас очень многие производители прибегают к использованию различных добавок, чтобы удешевить продукт питания, а СХП «Устюгмолоко» выпускает продукцию экологически чистую без примесей и добавок. Например: масло «Крестьянское» неоднократно представлялось на различных конкурсах, Всероссийских ярмарках и выставках пищепрома и занимало призовые места.
    Летом, когда объемы производства возрастают, большую часть масла отправляют в Госрезерв на хранение, кроме этого масло и сухое молоко отгружают на экспорт.
    Для доставки сырья и отгрузки продукции при комбинате создан автотранспортный цех, где имеются молоковозы (ГАЗы и КАМАЗы), рефрижераторы и бортовые машины.
    В холодное время года продукция отгружается на крытых бортовых машинах, а в период летнего сезона, как скоропортящийся продукт, отгружается и увозится в КАМАЗах-рефрижераторах.
    Для обеспечения стабильной работы основного производства на комбинате создан ряд вспомогательных служб. Котельная снабжает все производство паром и горячей водой. Здесь заняты операторы котельных установок и слесари. Компрессорный цех вырабатывает холод, так необходимый в молочном производстве для быстрого охлаждения сырья и готовой продукции. Здесь работают машинисты АХУ (аммиачно-холодильных установок). Во вспомогательном корпусе расположены службы КИП и А (контрольно-измерительных приборов и автоматики), электроцех, ремонтно-техническая служба.
    В цехах основного производства к ведущим профессиям относятся: аппаратчик, маслодел, изготовитель закваски, оператор диетической продукции, изготовитель сметаны, творога, мороженого.
    Переработка молока осуществляется с использованием высокопроизводительного оборудования отечественного и импортного производства. Управление процессами автоматическое, с пультов и щитов управления, производится высококвалифицированными работниками. Рабочие, в основном, заняты на производстве по 5 и 6 разрядам.
    На предприятии действует повременная система оплаты труда работников. Работникам основного производства и вспомогательных служб определены тарифные ставки в зависимости от разряда. Для инженерно-технических работников определены оклады. Кроме того, разработано положение о премировании в зависимости от выручки, полученной предприятием за месяц.
    Существующая на предприятии организационная структура является линейно-функциональной (рисунок 1).

Рисунок 1 — Организационная структура управления ООО СХП «Устюгмолоко»
Ключевой фигурой управления предприятием является его лидер – генеральный директор. Генеральный директор осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью общества и несет полноту власти и ответственность за повседневную деятельность общества.
Деятельность директора заключается в решении задач общественного характера, основанная на интегральной информации, поступающей как от информационных систем, персонала компании, так и из внешней среды. Все бремя ответственности за течение дел в компании полностью лежит на нем.
Основные экономические показатели деятельности предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1 — Размеры и основные экономические показатели предприятия
N п/п Показатели 2010 г 2011 г. 2012 г. 2012 г. в % к 2010 г
1 Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 637158 835645 778509 122.18
2 Стоимость производственных основных средств, тыс. руб. 252528 332307 357338 141.50

  1. Стоимость оборотных средств, тыс. руб. 125814 139933 129800 103.17
  2. Среднесписочная численность работников, чел. 100 122 113 113.00
  3. Фондовооруженность, тыс. руб. 2525.28 2723.83 3162.28 125.23
  4. Фондоотдача, руб. 2.52 2.51 2.18 86.35
  5. Производительность труда одного работника, тыс руб. 6371.58 6849.55 6889.46 108.13
  6. Оборачиваемость оборотных средств, дни 72.07 61.12 60.86 84.44

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности предприятия можно делать вывод о том, что предприятие стремительно развивается, растут показатели выручки (в 2012 г. на 22,18% больше к 2010 г.), увеличивается стоимость основных средств предприятия. За 2010-2012 год прирост стоимости основных средств составил 41,5%.
Растут показатели фондовооруженности, что говорит об эффективности использования основных средств.
Ежегодно происходит увеличение производительности труда персонала предприятия. За 2010-2012 годы прирост составил 8,13%.
Период оборачиваемости оборотных средств снижается.
Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2 — Финансовые результаты предприятия
Наименование показателя 2010г. 2011г. 2012 г. 2012 г. в % к 2010 г
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) 637158 835645 778509 122.18
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 634314 811545 751261 118.44
Валовая прибыль 2844 24100 27248 958.09
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж 2844 24100 27248 958.09
Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате 5592 10576 14243 254.70
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы 19026 11061 7913 41.59
Прочие операционные расходы 3160 3317 12282 388.67
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) от налогообложения 13118 21268 8636 65.83
Налог на прибыль 1500 5850 0.00
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 11618 15418 8636 74.33
Прочее -5386
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода 11618 15418 3250 27.97

Проведя анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО СХП «Устюгмолоко» можно сделать вывод, что основные показатели прибыли предприятия за 2010-2012 годы существенно снизились. Так чистая прибыль 2012 года составляет 74,33% от аналогичного показателя 20109 года.
Данный анализ выявляет отрицательную тенденцию в деятельности предприятия, т.к. показатели прибыли являются одними из основных в анализе финансового состояния предприятия.
Анализ абсолютной ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппируются по степени срочности их погашения. Источником анализа служит бухгалтерский баланс предприятия.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4. Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 3.

Таблица 3 — Анализ ликвидности баланса предприятия
АКТИВ На 2010г. На 2011г. На 2012 г. ПАССИВ На 2010г. На 2011г. На 2012 г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2010 года на конец 2011 года на конец 2012 года

А1 1550 1692 2043 П1 137425 263464 234325 135875 261772 232282
А2 19241 8016 7948 П2 21232 78125 53857 1991 70109 45909
А3 125814 139933 129800 П3 27729 77443 101252 -98085 -62490 -28548
А4 252628 492407 475589 П4 207278 222696 225946 -45350 -269711 -249643

Из полученных данных видно, что в 2010-2012 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно неплатежеспособным из-за недостаточной обеспеченности денежными средствами и долгосрочными активами.
Рассчитаем коэффициенты платежеспособности предприятия в таблице 4.

Таблица 4 — Коэффициенты платежеспособности предприятия
Показатель Норма На 2010г. На 2011г. На 2012 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0.01 0.00 0.01
Коэффициент быстрой ликвидности 0.8-1 0.13 0.03 0.03
Коэффициент текущей ликвидности 1-2 0.92 0.44 0.49

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие не является платежеспособным по всем параметрам, т.к. все коэффициенты ниже нормы.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости (табл. 5).

Таблица 5 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели На 2010г. На 2011г. На 2012 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -45350 -269711 -249643
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ) -15394 -191948 -148391
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) 146605 149641 139791
Общая сумма запасов (ЗЗ) 125814 139933 129800
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос) -171164 -409644 -379443
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк) -141208 -331881 -278191
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви) 20791 9708 9991
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Для оценки относительной финансовой устойчивости применяется система коэффициентов капитализации (табл. 6).
Таблица 6 — Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия
Показатели На 2010г. На 2011г. На 2012 г.
Коэффициент автономии Ккс 0.53 0.35 0.37
Коэффициент финансовой зависимости Кфз 2.66 2.88 2.72
Коэффициент маневренности Км -0.22 -1.21 -1.10
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккп 0.48 0.65 0.63
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс 0.90 1.88 1.72
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами Коб -0.31 -1.80 -1.79

Нормальное значение коэффициента собственности (автономии)- 0,7. На анализируемом предприятии этот показатель ниже, а значит оно финансово неустойчиво и зависимо от внешних кредиторов. Однако присутствует также позитивная тенденция роста показателя.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько велика доля заемных средств на предприятии. В нашем случае на 2012 год показатель 2,72 означает, что в каждом 2,72 руб., вложенном в активы, 1,72 руб. – заемные. Это много, что говорит о финансовой неустойчивости и зависимости.
Нормативное значение коэффициента мобильности (маневренности) собственных средств — 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. В организации этот коэффициент ниже норматива, что говорит о малых возможностях финансового маневрирования у предприятия.
Коэффициент концентрации заемного капитала высокий, это отрицательно отражается на финансовой устойчивости предприятия.
За критическое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств принимают 0,7. На анализируемом предприятии значение показателя превышает норму, что говорит о высокой доле заемных средств.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами — минимальное значение этого показателя — 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать на сколько эффективно предприятие использует свои средства (табл. 7).

Таблица 7 – Коэффициенты деловой активности
Показатель На 2010г. На 2011г. На 2012 г. Отклонение за 2011 год, (+, -) Отклонение за 2012 год, (+, -)
Оборачиваемость текущих активов 2.70 1.42 2.02 -1.28 0.60
Оборачиваемость собственного капитала 5.20 4.09 5.50 -1.11 1.41
Оборачиваемость оборотных активов 7.35 6.08 8.88 -1.27 2.80
Оборачиваемость дебиторской задолженности 51.82 113.51 156.26 61.69 42.76
Период оборота дебиторской задолженности 7.0 3.2 2.3 -3.83 -0.88
Оборачиваемость кредиторской задолженности 6.65 2.66 4.31 -3.99 1.65
Период оборота кредиторской задолженности 54.9 137.0 84.7 82.14 -52.34
Фондоотдача основных средств 5.01 3.60 3.48 -1.41 -0.13

По данным таблицы 7 видно, что деятельность организации можно оценить как нестабильную: значения многих показателей изменились в ту или иную сторону.
Показатели рентабельности предприятия сведем в таблицу 8 и проанализируем динамику их изменения.

Таблица 8 — Анализ динамики основных показателей рентабельности предприятия
Основные показатели На 2010г. На 2011г. На 2012 г. Отклонения (2011-2010) Отклонения (2012- 2011)
Валовая рентабельность продаж 28.79% 32.79% 33.84% 0.04 0.01
Операционная рентабельность продаж 12.16% 11.90% 14.44% 0.00 0.03
Чистая рентабельность продаж -7.47% -3.26% 7.75% 0.04 0.11
Проанализировав изменения показателей рентабельности в 2011 и 2012 годах можно сказать, что все они выросли на несколько процентных пунктов, что является положительной тенденцией.
Отрицательно характеризует предприятие и соотношение темпов роста прибыли, выручки и авансированного капитала. Рост авансированного капитала в 2010-2012 годах значительно превышает рост прибыли и выручки от продаж, что является негативным показателем для предприятия.
Таким образом, финансовое состояние ООО СХП «Устюгмолоко» по результатам анализа можно признать неудовлетворительным. Несмотря на увеличение абсолютных показателей выручки и объема производства, относительные показатели финансовой устойчивости снижаются.

Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко»
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко»
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:

  • следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
  • контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
  • по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Формы №5 – приложение к бухгалтерскому балансу.
    Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 9).

Таблица 9 — Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко»
Показатели Движение средств Темп роста остатков, %
2011 год Возникло Погашено 2012 год
Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, %

  1. Дебиторская задолженность, всего 36593 100 542772 100 530230 100 49135 100 134,27
    1.1 Краткоср-я 32648 89,21 542722 100 530230 100 49135 100 150,5
    а) в т.ч. просроченная 3871 10,58 10 526 1,94 14061 2,65 336 0,68 8,7
  • из нее длительностью свыше 3 месяцев 2721 7,43 8328 1,53 10713 2,02 336 0,68 12,3
    1.2. Долгоср-я 3945 10,78 4231 0,22 8176 1,54 — — —
    а) в т.ч. просроченная 3871 0,2 4231 0,06 8102 1,53 — — —
  • из нее длительностью свыше 3 месяцев — — — — — — — — —
    б) задолж-ть, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отч. даты 73 10,78 — — 73 0,01 — — —
    Данные показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 34,27 %. Долгосрочная задолженность в 2012 году отсутствует. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 10,58% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 0,68%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно снизился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 6,75 %.
    Для обобщения результатов анализа можно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 10).

Таблица 10 — Анализ состояния дебиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко» за 2012 год, тыс. руб.
Показатели Остатки В том числе по срокам образования на конец года
На начало периода На конец периода До 1 мес. От 1 до 3 мес. От 3 до 6 мес. От 6 до 12 мес. Свыше 12 мес.

  1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 23833 25077 15025 7281 2435 — 336
  2. Векселя к получению — — — — — — —
  3. Задолженность дочерних
    и зависимых обществ — — — — — — —
  4. Задолженность
    учредителей по взносам
    в уставный капитал — — — — — — —
  5. Авансы выданные 8014 18211 17326 885 — — —
  6. Прочие дебиторы 4746 5847 1085 2365 2397 — —
    Всего дебиторская задолженность 36593 49135 33436 10531 4832 — 336
    В % к общей сумме дебиторской задолженности 100 100 68,05 21,43 9,83 — 0,69

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца – на ее долю приходится 68,05 % общей суммы долгов. В то же время у ООО СХП «Устюгмолоко» имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 336 тыс. руб., а по данным таблицы 7 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, но не значительные.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основании бухгалтерского баланса за 2012 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 11.

Таблица 11 — Анализ кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко»
Показатели Движение средств Темп роста остатков, %
2011 год Возникло Погашено 2012 год
Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, %

  1. Кредиторская задолженность, всего 41406 100 316583 100 298811 100 59178 100 143
    1.1 Краткоср-я 41320 99,8 313033 98,9 295175 98 59178 100 143,22
    а) в т.ч. просроченная 227 0,55 2153 0,7 2100 0,8 280 0,47 123,35
    из нее длительностью свыше 3 мес. — — — — — — — — —
    1.2. Долгоср-я 86 0,2 3550 1,1 3636 1,2 — — —
    а) в т.ч. просроченная — — — — — — — — —
    длительностью свыше 3 мес. — — — — — — — — —
    б) более чем через 12 мес. После отч. даты 86 0,2 3550 1,12 3636 — — — —
    Из таблицы видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 98,9% из краткосрочной и на 1,1% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности составила 100 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств увеличилась, и к концу отчетного года они составляли 0,47% общей кредиторской задолженности.

Таблица 12 — Анализ состояния кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко»
Показатели Остатки В том числе по срокам образования на конец года
всего на начало года, тыс. руб. всего на конец года, тыс. руб. До 1 мес., тыс. руб. От 1 до 3 мес. тыс. руб. От 3 до 6 мес. тыс. руб. От 6 до 12 мес. тыс. руб. Свыше 12 мес. тыс. руб.
Поставщики и подрядчики 8221 24968 7321 6445 6350 4593 259
Векселя к уплате — — — — — — —
По оплате труда 2492 2351 1562 789 — — —
По социальному страхованию и обеспечению — — — — — — —
Задолженность перед дочерними обществами — — — — — — —
Задолженность перед бюджетом 3456 3923 3923 — — — —
Авансы полученные 22217 27111 — — 27111 — —
Прочие кредиторы 5020 825 804 — — — 21
Кредиторская задолженность, всего 41406 59178 13610 7234 33461 4593 280
Уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности, % — 100 23 12,22 56,55 7,8 0,5

На основании данных таблицы 9 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 16,9%, а к концу года эта величина снизилась до 10,6 % [(2351+3923): 59178].
По данным таблиц 11 и 12 можно сделать вывод, что ООО СХП «Устюгмолоко» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
Сравним дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для этого нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними.
ДЗсред = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период,
2011 г. ДЗсред = (17507+36593)/2=27050
2012 г. ДЗсред = (36593+49135)/2=42864
КЗсред = (КЗнп + КЗкп ) / 2 задолженность за период
2011 г. КЗсред = (22672+41406)/2= 32039
2012 г. КЗсред = (41406+59178)/2 = 50292
Расчетные показатели сведены в таблицу 13.

Таблица 13 — Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Устюгмолоко»
Показатели 2011 г. тыс. руб. 2012 г. тыс. руб. Состояние задолженности за 2012 г., тыс. руб.
на начало года на конец года
Среднегодовая дебиторская задолженность 27050 42864 36593 49135

  • в % к валюте баланса 23,27 29,35 31,48 33,65
    Среднегодовая кредиторская задолженность 32039 50292 41406 59178
  • в % к валюте баланса 27,57 34,44 35,63 40,53
    Отношение дебитор. задол. к кредит. задол. 84,42 85,23 88,38 83,03

Из таблицы видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2010 году выросла по сравнению с предыдущим годом 6,1 %. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился на 6,9 %. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года снизилось и в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.
3.2 Проблемы расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО СХП «Устюгмолоко»
При учете расчетов с дебиторами и кредиторами вытекает большое количество проблем, из-за постоянных изменений в законодательстве, не квалифицированности персонала и т. д. которые необходимо решать.
Проанализировав состояние расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО СХП «Устюгмолоко» можно выделить следующие основные проблемы:

  • неравномерное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание кредиторской задолженности может привести к неплатежеспособности предприятия;
  • отсутствует претензионная деятельность по работе с просроченной дебиторской задолженностью;
  • отсутствие гибкой системы скидок и реструктуризации задолженности для клиентов;
  • существующая информационная система бухгалтерии копирует бумажный документооборот.
  • большой недостаток организации труда можно наблюдать и в том, что бухгалтеры, работая на разных компьютерах и распечатывая отчет по своей работе, пишут листки-расшифровки для передачи их другим бухгалтерам, ведущим журналы ордера и ведомости. Те в свою очередь вносят данные в свой компьютер с вручную написанных листков расшифровок. И так повторяется до тех пор, пока заветные итоговые листки расшифровки не «дойдут» до бухгалтера, осуществляющего сводный баланс.
    3.3 Направления совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО СХП «Устюгмолоко»
    Проанализировав состояние расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО СХП «Устюгмолоко» можно предложить следующие пути ускорения расчетов с поставщиками и покупателями:
  • необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; Равномерное же распределение дебиторской и кредиторской задолженности позволит предприятию вовремя производить расчеты.
  • создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате;
  • уже имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, то есть высылать уведомления — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
  • для покупателей разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, что снизит просроченную задолженность. Снижение просроченной задолженности позволит предприятию быстрее погасить задолженность с поставщиками.
  • производить классификацию покупателей в зависимости от вида, объема предоставляемых им услуг, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты. Это снизит возникновение просроченной и сомнительной задолженности.
  • необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе.
  • контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
  • внедрить дополнительный модуль в программе «1С:Бухгалтерия», позволяющий вести контроль за учетом дебиторской и кредиторской задолженности.
    Программа “1С:Бухгалтерия” позволяет хорошо реализовать технологию работы “от первичного документа”, способна работать в комплексе с другими продуктами фирмы “1С”. Преимуществом программы “1С:Бухгалтерия” является хорошая сбалансированность: откровенно слабых мест нет. Другим преимуществом является большая сеть “внедренческих” организаций, способных осуществлять серьезные переделки в программе.
    Поскольку нам необходимо приглашать программиста по настройке программы «1С: Бухгалтерия» целесообразно просчитать затраты. Так, затраты по настройке программы «1С: Бухгалтерия» в соответствии с предложениями можно оценить, исходя из оплаты труда привлекаемого специалиста. Предположительно, на настройку одного отчета (с учетом внесения изменений в справочники) потребуется 1 рабочий день. Затраты составят: 800*8=6400 руб.
    Реализация предложений по совершенствованию системы учета расчетов с покупателями и заказчиками позволит: обеспечить постоянный контроль за состоянием дебиторской задолженности, своевременное поступление достоверной и полной информации, выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков, определение политики предприятия в сфере предоставления кредита.
    Планируемый уровень снижения дебиторской задолженности после проведения всех предложенных мероприятий – 50%.
    Таким образом, т.к. дебиторская задолженность на конец 2012 года составляла 49135 тыс. руб., то ожидаемый экономический эффект составит 24567,5 тыс. руб. (50% * 49135 тыс. руб.).

Заключение
По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

  • по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем.
  • по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.
    Уровень платежеспособности и устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.
    Дебиторская и кредиторская задолженности — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты.
    Одним из инструментов анализа дебиторской и кредиторской задолженностей является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.
    В курсовой работе было проведено исследование управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии пищевой промышленности ООО СХП «Устюгмолоко».
    Финансовое состояние ООО СХП «Устюгмолоко» по результатам анализа можно признать неудовлетворительным. Несмотря на увеличение абсолютных показателей выручки и объема производства, относительные показатели финансовой устойчивости снижаются.
    Анализ состояния управления дебиторской и кредиторской задолженности ООО СХП «Устюгмолоко» позволил выявить следующие проблемы: дебиторская задолженность возросла на 34,27 %. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги повысился на 1244 тыс. руб. Удельный вес прочей дебиторской задолженности увеличился на конец отчетного периода на 1101 тыс. руб.
    Значительное влияние оказали на состав и структуру дебиторской задолженности авансовые платежи. На начало отчетного года сумма задолженности составила 8 014 тыс. руб. на конец года возросла до 18 211 тыс. руб.
    На ООО СХП «Устюгмолоко» имеется задолженность, которая будет погашена в ближайшее время, а именно в течение 12 месяцев. В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Из расчетов видно, что в 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 11,6 , а в 2012 году этот показатель снизился до 8,2. Это означает, что предприятие стало больше продукции продавать в кредит, увеличился объем предоставляемого коммерческого кредита. Срок погашения дебиторской задолженности в 2011 году составил 31 дней, а в 2012 году стал равен 44 дня. Рост данного показателя оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ее счетов.
    Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением запасов, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.
    2011 году она составила – 34,3 %, в 2012 году – 39,2%. Рост доли дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении клиентской базы, уменьшении расчетов за продукцию наличными денежными средствами.
    Кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длительностью до шести месяцев в сумме 33 461 тыс. руб. на конец 2012 года. Удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств за 2012 год увеличился на 4,9 % (с 44,35 % до 49,25%).
    Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, в 2011 году сумма задолженности составляла 8 221 тыс. руб. в 2012 году она возросла до 24968 тыс. руб. и авансы полученные, которые в 2012 году возросли на 4 894 тыс. руб. (с 22 217 тыс. руб. до 27 111 тыс. руб.).
    Состояние перед кредиторами по сравнению с 2011 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась с 8 до 6. Это означает рост закупок в кредит. Увеличился срок погашения кредиторской задолженности, который составил 60 дней. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании.
    В данной работе предлагаются следующие мероприятия по их разрешению:
  • необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности. Равномерное распределение дебиторской и кредиторской задолженности позволит предприятию вовремя производить расчеты.
  • создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями;
  • уже имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, то есть высылать уведомления — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
  • для покупателей разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, что снизит просроченную задолженность;
  • производить классификацию покупателей в зависимости от вида, объема предоставляемых им услуг, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
  • необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
  • контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
  • внедрить дополнительный модуль в программе «1С:Бухгалтерия», позволяющий вести контроль за учетом дебиторской и кредиторской задолженности.
    Ожидаемый экономический эффект составит 7624,5 тыс. руб.

Список использованных источников

  1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.// Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  2. Гражданский кодекс: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изменениями от 02.02.2011) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2012.
  3. Бабичев С.Н., Лабзенко А.А. Подлеснова А.Ю. Факторинг. — М.: Маркет ДС, 2010. – 208 с.
  4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М: Финансы и статистика, 2011. — 416 с.
  5. Басовский Н.А. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2008. — 240 с.
  6. Бланк И.А. Управление активами. — Киев: Ника-Центр, 2007. — 720 с.
  7. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 325 с.
  8. Братухина О.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2010.-240 с.
  9. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). — М.: Инфра-М, 2007. — 361 с.
  10. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие.-М.: КноРус, 2010.-608 с.
  11. Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф., Барабанов А.И., Чигарев Г.Г. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2010. – 432.
  12. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. — М.: Эксмо, 2008. — 652 с.
  13. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия.-М.: КноРус.- 2011.-360 с.
  14. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс, 2006.
  15. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. -М.: Юрайт, 2011. – 460с.
  16. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд. — М.: Дело и сервис, 2009. — С. 377
  17. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. — М.: Инфра – М, 2007. — 332 с.
  18. Клинивич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие.-М.: КноРус, 2009. -304 с.
  19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 432 с.
  20. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент – 1.- М.: БИНФА, 2010. — 232 с.
  21. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 388 с. 24.
  22. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ. –М.: ЭКСМО. – 2010. – 336 с.
  23. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. – М.: КноРус. – 2011. – 272 с.
  24. Найденова Р.И., Виноходова А.Ф., Найденов А.И. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2009. – 208 с.
  25. Никитина И.В. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2010. – 336с.
  26. Никулина И.Н., Суходоев Д.В. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 511 с.
  27. Положенцева А.И., Соловьева Т.Н., Есенкова. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. –М.: КноРус, 2010. – 207 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov