Отчет по практие (Банкротство РМЗ)

Отчет по преддипломной практике
Сравнительный анализ эффективности процедур несостоятельности (банкротства) в РФ и за рубежом (на примере ОАО «Великоустюгский РМЗ»).

Содержание
Введение 3
1 Общая характеристика предприятия 4
2 Характеристика товарной стратегии предприятия 7
3 Изучение структуры и функций финансовой службы предприятия 10
3 Организация расчетов с покупателями и поставщиками продукции в ОАО «Великоустюгский РМЗ» 13
4 Особенности открытия счетов в банке 16
5 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 18
6 Оперативное финансовое планирование на предприятии 22
7 Анализ финансового состояния ОАО «Великоустюгский РМЗ» 24
8 Результаты проведения исследования финансового состояния ОАО «Великоустюгский РМЗ» 36
Заключение 39
Список использованных источников 40

Введение
Целью прохождения преддипломной практики является закрепление и расширение теоретических и практических знаний, систематизация знаний специальных предметов, приобретение навыков решения практических задач и развитие профессионального мышления.
Основными задачами прохождения преддипломной практики являются: изучение учредительных документов, организационной и управленческой структуры, знакомство с формами бухгалтерского учета и учетной политики, изучение организации экономической и кадровой работы предприятия.
Важнейшей задачей практики является подготовка дипломной работы, сбор, обобщение и анализ необходимых материалов.
Объектом практики было выбрано предприятие ОАО «Великоустюгский ремонтно-механический завод».
Предметом исследования являются показатели финансового состояния исследуемого предприятия.
Целью данной работы является исследование организационно-экономической структуры предприятия, а так же по индивидуальному заданию для защиты дипломного проекта анализ финансового состояния предприятия.
Исходя из поставленных целей, были сформированы следующие задачи:

  • рассмотреть организационно-экономическую структуру предприятия, дать ее характеристику;
  • исследовать товарную стратегию предприятия;
  • изучить экономическую деятельность предприятия, сделать анализ основных показателей деятельности;
  • подобрать и систематизировать материалы для выполнения дипломного проекта.
    В ходе подготовки отчета по практике изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.

1 Общая характеристика предприятия
Официальной датой основания завода считается 15 января 1948года. С этого времени началось строительство ЦРММ, предназначенных для капитального ремонта лесозаготовительной техники леспромхозов треста «Устюглес», расположенных на территории Великоустюгского, Кичменгско — Городецкого, Никольского и Нюксенского районов. В декабре 1950 года вступила в эксплуатацию часть цехов главного корпуса, здание конторы и столовая. К концу 1951 года было смонтировано необходимое оборудование для производства ремонтных работ. В 1952 году отремонтировано: 10 газогенераторных трелевочных тракторов КТ-12 , 58 двигателей ГАЗ МК, 12 передвижных электростанций , 68 электромоторов, 165 электропил. Но ремонт проводился без технологической направленности, индивидуальным способом. Работали и на ходу учились ремонтному делу, приобретали опыт, пополняли рабочий коллектив из ремесленных училищ города. В 1952 году в мастерских трудились 108 человек.
За плечами у предприятия шестидесятилетний опыт восстановления и изготовления лесозаготовительной техники. Сегодня коллектив завода с различными структурными подразделениями составляет почти 200 человек, большинство из них это высококлассные специалисты, работающие в единой системе производства и качества.
Внедрение информационных технологий на предприятии, постоянное совершенствование собственной производственной базы, освоение прогрессивных машиностроительных технологий, а так же постоянное общение с партнерами, определяет технический и качественный уровень выпускаемой продукции.
В 2004 году в главном производственном корпусе завода запущена в эксплуатацию система видеонаблюдения, благодаря которой улучшилась производственная дисциплина и появилась возможность дистанционно контролировать производственные и технологические процессы. В 2007 году значительно обновлен парк станков, в том числе и с ЧПУ, приобретается компрессорное и пневматическое оборудование, обновлено сварочное оборудование литейно — сварочного участка. За последние годы завод освоил ремонт большого количества современной лесозаготовительной техники. Постоянно расширяется ассортимент выпускаемых запчастей и комплектующих собственного производства. На сегодняшний день их производится более 1000 наименований. Творческие и деловые контакты на основе взаимовыгодного сотрудничества с крупнейшим предприятием республики Адыгея ОАО «Майкопский машиностроительный завод» значительно повысили технический и технологический уровень предприятия в совместной разработке и производстве подъемной кабины для оператора гидроманипулятора, которая впервые была представлена на выставке «Российский лес 2007» в г. Вологда. Также производятся подготовительные работы по выпуску комплектующих для гидроманипуляторов производства ОАО «Майкопский машиностроительный завод».
В 2011 году на предприятии запускается новое производство литья по газифицируемым моделям в отрасли машиностроения. Сутью данного проекта является серийное производство высококачественных и высокоточных отливок из черных металлов (чугун, сталь), цветных металлов и сплавов. Технология литья по газифицируемым моделям является одной из самых современных, перспективных и наиболее экономически – ориентированных в литейной индустрии благодаря сравнительно низким затратам на внедрение при высоком качестве отливок и гибкости производства.
«Великоустюгский ремонтно-механический завод», является открытым акционерным обществом, созданным в соответствии с действующим законодательством по соглашению учредителей для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности.
Полное фирменное наименование предприятия — открытое акционерное общество «Великоустюгский ремонтно-механический завод».
Сокращенное фирменное наименование — ОАО «Великоустюгский РМЗ».
Место нахождения предприятия: 162390, Вологодская область, Великоустюгский район, г. Великий Устюг, ул. Транспортная, д. 2
Основными видами деятельности предприятия являются:

  • капитальный и текущий ремонт лесозаготовительной, автотракторной и другой техники, узлов и агрегатов к ней;
  • изготовление и реализация продукции машиностроения, продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления;
  • производство продукции лесопереработки и деревообработка;
  • выработка теплоэнергии;
  • торгово-закупочная деятельность, в том числе, оптовая, розничная, комиссионная торговля продовольственными, промышленными, подакцизными товарами, в том числе алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями, автомототехникой и запчастями, открытие торговых точек;
  • транспортные услуги по перевозке грузов, в том числе, международные перевозки, и связанные с ними экспедиционные услуги;
  • маркетинговые услуги, посредническая деятельность;
  • сдача имущества в аренду;
  • внешнеэкономическая деятельность, в т. ч. экспортно-импортные операции;
  • общественное питание.
    Уставный капитал ОАО «Великоустюгский РМЗ» составляется из номинальной стоимости обыкновенных именных акций общества в количестве 2 185 штук, приобретенных акционерами (размещенные акции), и равен 109250 рублям.
    Управление финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Великоустюгский РМЗ» осуществляется через основные органы управления: общее собрание акционеров, совет директоров, генерального директора.
    Во главе ОАО «Великоустюгский РМЗ» стоит генеральный директор. Он осуществляет непосредственное руководство текущей деятельностью предприятия, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания и совета директоров. Организационная структура предприятия представлена в приложение А.
    Тип организационной структуры — линейно-функциональный. Особенностями данного типа является то, что линейная система управления воздействует на производственный процесс по иерархическим звеньям управления, а функциональные связи, дополняют линейные и позволяют реализовать руководству функции и методы управления.
    Анализ производственной структуры выявил, что завод состоит из четырех основных участков, которые выпускает основные виды продукции, и одного вспомогательного, который осуществляют изготовление и ремонт оборудования для основных участков, выпускающих товарную продукцию.
    В составе предприятия имеется сборочный, литейный, сварочный и механический участки. Вспомогательным является участок по ремонту и обслуживанию оборудования, зданий и сооружений. Схема расположения участков на территории предприятия представлена в приложении Б.
    Основными поставщиками сырья и расходных материалов являются:
  • «Трактороцентр», г. Вологда;
  • Группа компаний «Трактородеталь», г. Коряжма;
  • «Тракер», г. Киров;
  • ЗАО «Металлоторг», г. Череповец;
  • «Вологодская коммерческая компания», г. Вологда.
    География рынков сбыта продукции включает в себя в основном Северо-Западный и Центральный регионы, а также Восточную и Западную Сибирь.

2 Характеристика товарной стратегии предприятия
ОАО «Великоустюгский РМЗ» предоставляет широкий спектр услуг по ремонту тракторов, а также производству запасных частей к ним. В настоящее время завод специализируется на капитальном ремонте:
1) Лесозаготовительной техники – тракторов ТДТ-55А, ТЛТ-100, ТТ-4 и их модификаций;
2) лесопогрузчиков ЛТ-65, ЛТ-188;
3) сельскохозяйственной и дорожно-строительной техники – тракторов Т-130, Т-150, Т-170;
4) двигателей СМД-14, СМД-18, ЯМЗ-236, ЯМЗ-238, А-01, А-41, Д-160, Д-180, Д-240, Д-245, Д-260, КАМАЗ-740 и др.
ОАО «Великоустюгский РМЗ» производит установку нестандартного оборудования на лесозаготовительную технику, в т.ч. гидроманипуляторов, погрузочно-разгрузочного оборудования, бурильно-кранового оборудования, выполняет иные заказы, связанные с металлообработкой. В процессе капитального ремонта техника комплектуется в среднем на 75-80% новыми деталями. Завод имеет возможность производить сборку в соответствии с индивидуальными заявками клиентов по базовым узлам и агрегатам.
ОАО «Великоустюгский РМЗ» также предлагает свои услуги по изготовлению металлоконструкций по чертежам и образцам заказчика:

  • автобусные остановки;
  • мусорные контейнеры;
  • детские площадки;
  • контейнерные площадки;
  • водонапорные башни;
  • дымовые трубы;
  • печные колосники;
  • ограды и заборы;
  • кованые наборы для каминов;
  • решетки на окна и др.
    Ассортимент выпускаемой продукции постоянно обновляется за счет создания изделий новых форм, использования новых технологий.
    Качество продукции, работ и услуг соответствует действующим стандартам на данную продукцию.
    Основные конкурентные преимущества предприятия — это своевременное исполнение договорных обязательств и высокое качество оказываемых услуг, что обеспечивает оборудованию, с которым работает предприятие, длительный межремонтный период. Завод предлагает клиентам оптимальное соотношение интереса, цены, качества и сроков изготовления.
    В настоящее время ОАО «Великоустюгский РМЗ» занимает на региональном рынке около 7%, по производству изделий с помощью литья по газифицируемым моделям доля рынка составляет свыше 60%.
    Отдел маркетинга предприятия создан для проведения маркетинговой деятельности, реализации изделий потребителям, продвижения продукции на рынках сбыта.
    Основными функциями отдела маркетинга ОАО «Великоустюгский РМЗ» являются:
  • поиск заказчиков, изучение заявок потребителей на ремонт и изготовление продукции, подготовка и заключение договоров на выполнение работ;
  • работа с заказчиками в процессе выполнения заказов, информирование заказчиков о сроках выполнения работ;
  • организация сбыта продукции, работ (услуг) в соответствии с заключенными договорами, планами производства в установленные сроки и по объемам;
  • подготовка перспективных и годовых планов по объемам продаж;
  • подготовка предложений по освоению новой продукции по запросам потенциальных потребителей;
  • анализ уровня цен на ремонт и выпускаемую продукцию (оказание услуг);
  • организация рекламно-выставочной деятельности по продвижению продукции предприятия на рынках сбыта;
  • контроль за остатками готовой продукции на складах, организация реализации остатков продукции и неиспользуемых запасов материальных ценностей.
    Организация маркетинга в ОАО «Великоустюгский РМЗ» состоит из нескольких этапов и направлений:
    1) Позиционирование предприятия с учетом имеющихся ресурсов и конкурентного окружения. Для ОАО «Великоустюгский РМЗ» позиционирование — это, прежде всего, точное понимание, кто является целевой аудиторией и что нужно донести до покупателей, чтобы они стали ее лояльными и постоянными клиентами.
    2) Правильное формирование ассортимента с учетом потребностей рынка, имеющихся ресурсов (в том силе и финансовых) и маркетинговых целей предприятия.
    3) Управление товарными запасами — основной инструмент увеличения оборотных средств предприятия и улучшения его финансового состояния, в частности, уровня ликвидности. При правильной организации процесса управления товарными запасами завод получает возможность управлять оборотными средствами, повышать свою рентабельность.
    4) Управление спросом посредством проведения взвешенной ценовой политики. Необходим мониторинг конкурентов и их цен, а также уровня цен, сложившегося на рынке. Является инструментом увеличения и объемов продаж, и прибыли.
    5) Формирование имиджа предприятия, создание и внедрение программ лояльности клиентов с целью увеличения числа постоянных потребителей продукции предприятия.
    Для информирования возможных покупателей о продукции, выпускаемой ОАО «Великоустюгский РМЗ», создания положительного имиджа предприятия используются следующие инструменты продвижения:
    1) Участие во Всероссийских, региональных выставках – ярмарках с представлением изделий на конкурсах, проводимых организаторами;
    2) Печатная реклама (каталоги, буклеты, календари и т.п.);
    3) Реклама в электронном виде (каталоги, фильмы и т.д. на электронных носителях);
    4) Реклама в печатных изданиях (газеты, журналы, справочники);
    5) Теле- и радиореклама;
    6) Сайт в Интернете с функцией Интернет – магазина;
    7) Стимулирование контрагентов – покупателей, осуществляющих продвижение продукции ОАО «Великоустюгский РМЗ» путем участия в выставках – ярмарках, рекламы;
    8) Совместное с контрагентами проведение выставок – ярмарок;
    9) Изготовление рекламной продукции с логотипом ОАО «Великоустюгский РМЗ».
    10) Расходы производятся на основании плана мероприятий по продвижению товара, утверждаемого генеральным директором.

3 Изучение структуры и функций финансовой службы предприятия
Бухгалтерская служба в ОАО «Великоустюгский РМЗ» имеет комбинированную структуру аппарата бухгалтерии, когда часть работников бухгалтерии непосредственно подчиняется главному бухгалтеру, а часть — старшему бухгалтеру, возглавляющему соответствующее промежуточное звено управления (материальный отдел).
В ОАО «Великоустюгский РМЗ» в состав бухгалтерии входят следующие отделы:
а) материальный отдел, отвечающий за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования, учет основных средств и розничной торговли;
б) расчетный отдел, осуществляющий учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;
Кассир — осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
Зам. главного бухгалтера ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции, выявляет результаты производственной деятельности, составляет отчетность о производстве, осуществляет учет готовой продукции на складах и ее реализации;
Главный бухгалтер ведет учет остальных операций и Главную книгу, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.
Функции, выполняемые бухгалтерией ОАО «Великоустюгский РМЗ», прямо вытекают из задач бухгалтерского учета, определенных Законом о бухгалтерском учете. Исходя из этих задач, можно выделить следующие основные функции:
а) ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и других нормативных правовых актов в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
б) организация документооборота и обмена данными учета и бухгалтерской отчетности с целью обеспечения информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; для осуществления предварительного контроля за соответствием заключаемых договоров действующему законодательству, последующего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций и первичных бухгалтерских документов с целью предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;
в) оперативный и систематический анализ данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Кроме того, в обязанности бухгалтерского аппарата ОАО «Великоустюгский РМЗ» входит:
а) контроль за правильным и экономным расходованием денежных средств, материальных и трудовых ресурсов;
б) начисление и выплата в установленные сроки оплаты труда работникам; своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе осуществления предпринимательской деятельности; с налоговыми органами;
в) участие в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств; своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;
г) широкое применение современных средств автоматизации при выполнении учетно-вычислительных работ;
д) составление и представление в установленном порядке и в предусмотренные сроки бухгалтерской и налоговой отчетности; ведение массива нормативных и других документов по вопросам учета и отчетности, относящихся к компетенции бухгалтерских служб;
е) хранение документов в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
Основные права и обязанности главного бухгалтера определены отдельной статьей Закона о бухгалтерском учете. Главный бухгалтер в ОАО «Великоустюгский РМЗ» назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором организации.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю ОАО и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль над движением имущества и выполнением обязательств.
В штат бухгалтерии ОАО «Великоустюгский РМЗ» введена должность заместителя главного бухгалтера, он выполняет часть обязанностей главного бухгалтера в соответствии с должностными инструкциями, утвержденными генеральным директором, а в отсутствие главного бухгалтера — все его обязанности.
В ОАО «Великоустюгский РМЗ» применяется автоматизированная форма учета, которая создана на базе использования ЭВМ в системе программы «1С: Бухгалтерия».
Для отражения любых событий, происходящих на предприятии, а также для управления расчетами и данными в системе «1С: Предприятие» используются документы. Набор документов «1С: Предприятия» совпадает с набором реальных первичных документов, используемых на заводе, которые требуется вводить в информационную базу: платежное поручение, счет, приходный ордер, расходная накладная, кассовые ордера и т.д.
Для просмотра документов в «1С:Предприятии» предусмотрены журналы документов. Результат ввода операции отражается в различных регистрах компьютерного учета, как минимум — в журнале операций и журнале проводок.
Формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно предоставляются ОАО «Великоустюгский РМЗ», как зарегистрированному пользователю.

3 Организация расчетов с покупателями и поставщиками продукции в ОАО «Великоустюгский РМЗ»

Поставщики и подрядчики для предприятия ОАО «Великоустюгский РМЗ» – основная категория контрагентов, с которыми ведутся постоянные расчеты за поставленные материалы, ГСМ, товары и т.д.
Все сделки с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Великоустюгский РМЗ» можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности договоров. Предмет договоров первой группы – приобретение любых товаров и имущественных прав. Формы договоров: купли–продажи, поставки, энергоснабжения, мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров в этой группе: подряда, возмездного оказания услуг, на выполнение НИОКР.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия по его поручению.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Великоустюгский РМЗ» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг или счетов соответствующих затрат.
Суммы НДС включаются поставщиками и подрядчикам в счета на оплату и отражаются у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками показывают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Великоустюгский РМЗ» является счет–фактура установленной формы, который выписывает поставщик или подрядчик. В счете–фактуре заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика, его адрес, ИНН, грузополучатель, грузоотправитель, покупатель, его адрес, ИНН.
В счете–фактуре указывают сведения о поставленных товарах или дают описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, приводят единицу измерения, количество (объем), цену; стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС. В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы НДС.
Расчетные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются в журнале–ордере № 6–АПК в хронологической последовательности. В конце месяца в журнале–ордере № 6–АПК выводят итоги: по дебету – суммы, уплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам, данные в этом журнале–ордере сверяют с оборотами корреспондирующих счетов, отраженными в других журналах–ордерах, после чего итоги за месяц по кредиту счета 60 из журнала–ордера № 6–АПК переносят в Главную книгу.
ОАО «Великоустюгский РМЗ» продает произведенную продукцию заготовительным предприятиям и населению.
При отгрузке продукции покупателям возникающую дебиторскую задолженность показывают в учете по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с покупателями должен обеспечить:
• контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации;
• контроль сроков и фактов погашения дебиторской задолженности;
• реальную оценку дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств на предприятие.
Учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.
Все расчеты с покупателями и заказчиками ОАО «Великоустюгский РМЗ» строит на основании заключенных договоров–контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемочные квитанции. В этих квитанциях фиксируют, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дату, причитающуюся оплату и пр. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по счету 62.
На суммы реализованной продукции ОАО «Великоустюгский РМЗ» предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и заказчиками их задолженности предприятия списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, в частности основных средств и нематериальных активов, стоимость этого имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают обособленно суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:
• о покупателях и заказчиках по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• о покупателях и заказчиках по не оплаченным в срок расчетным документам;
• по авансам полученным;
• по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38–АПК. В конце месяца данные по счету 62 переносят в журнал–ордер № 11–АПК, а из него – в Главную книгу.

4 Особенности открытия счетов в банке
У ОАО «Великоустюгский РМЗ» открыт расчетный счет в Сбербанке. Счет открыт на основании Договора, который заключен между банком и предприятием и прилагаемых к нему документов, предоставляемых согласно перечню, определяемому банком в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
При открытии банковского счета предприятия кредитная организация обязана незамедлительно известить об открытии счета налоговый орган, в котором предприятие состоит на учете.
Операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения.
Банк направляет сообщение об открытии счета в ИФНС №10 по Вологодской области, на учете которой стоит ОАО «Великоустюгский РМЗ». Налоговая инспекция после получения сообщений банка и предприятия направляет банку информационное письмо, после чего все формальности открытия счета считаются выполненными.
Специальный перечень документов, которые необходимо представить для открытия валютного счета законодательством не предусмотрено. Поэтому при открытии валютного счета банк запрашивает тот же перечень документов, который представляется при открытии рублевого счета.
Валютный счет состоит из трех частей: — текущий; — транзитный; — специально-транзитный.
Для покупки валюты необходимо представить поручение, в котором указываются, для какой операции и по какому контракту приобретается валюта, указать реквизиты паспорта сделки (приложив оригиналы и копии этих документов), а также в некоторых случаях представить разрешение ЦБ России на проведение операции.
Валютные счета банк контролируют гораздо строже, нежели операции с расчетных счетов. В случае нарушения условий внешнеэкономических контрактов банк имеет право сообщать об этих нарушениях в налоговую инспекцию или ЦБ России.
Для открытия расчетного счета ОАО «Великоустюгский РМЗ» в Великоустюгское отделение Сбербанка были поданы следующие документы:

  1. заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (подписано руководителем и главным бухгалтером предприятия);
  2. нотариально заверенный документ о государственной регистрации предприятия;
  3. копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);
  4. документ о подтверждении полномочий директора предприятия;
  5. документ о подтверждении полномочий бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу);
  6. две карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера предприятия с оттиском печати (нотариально заверены);
  7. справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов (подлинник);
  8. справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;
  9. регистрационная карточка статистического органа.
    Все документы были сданы главному бухгалтеру банка. После экспертизы документов банк открыл предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.
    Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании.
    Расчетно-кассовое обслуживание ОАО «Великоустюгский РМЗ» осуществляется банком на платной основе, в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.
    В договоре предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; фиксируется размеры штрафов за каждый из перечисленных нарушений с обеих сторон; предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и особые дополнительные условия.

5 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо

  • следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
  • контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
  • по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Формы №5 к бухгалтерскому балансу.
    Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 1).

Таблица 1
Анализ состава и движения дебиторской задолженности ОАО «Великоустюгский РМЗ»
Показатели Движение средств Темп роста остатков, %
2010 год Возникло Погашено 2011 год
Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, %

  1. Дебиторская задолженность, всего 36593 100 542772 100 530230 100 49135 100 134,27
    1.1Краткосрочная 32648 89,21 542722 100 530230 100 49135 100 150,5
    а) в т.ч. просроченная 3871 10,58 10 526 1,94 14061 2,65 336 0,68 8,7
  • из нее длительностью свыше 3 месяцев 2721 7,43 8328 1,53 10713 2,02 336 0,68 12,3
    1.2.Долгосрочная 3945 10,78 4231 0,22 8176 1,54 — — —
    а) в т.ч. просроченная 3871 0,2 4231 0,06 8102 1,53 — — —
  • из нее длительностью свыше 3 месяцев — — — — — — — — —
    б)задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты 73 10,78 — — 73 0,01 — — —

Данные показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 34,27 %. Долгосрочная задолженность в 2011 году отсутствует. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 10,58% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 0,68%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно снизился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 6,75 %.
Для обобщения результатов анализа можно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2).

Таблица 2
Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО «Великоустюгский РМЗ» за 2011 год, тыс. руб.
Показатели Остатки В том числе по срокам образования на конец года
На начало периода На конец периода До 1 мес. От 1 до 3 мес. От 3 до 6 мес. От 6 до 12 мес. Свыше 12 мес.

  1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 23833 25077 15025 7281 2435 — 336
  2. Векселя к получению — — — — — — —
  3. Задолженность дочерних
    и зависимых обществ — — — — — — —
  4. Задолженность
    учредителей по взносам
    в уставный капитал — — — — — — —
  5. Авансы выданные 8014 18211 17326 885 — — —
  6. Прочие дебиторы 4746 5847 1085 2365 2397 — —
    Всего дебиторская задолженность 36593 49135 33436 10531 4832 — 336
    В % к общей сумме дебиторской задолженности 100 100 68,05 21,43 9,83 — 0,69

Из данных таблицы 2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца – на ее долю приходится 68,05 % общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 336 руб., а по данным таблицы 2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, но не значительные.

6 Оперативное финансовое планирование на предприятии
Оперативное финансовое планирование в ОАО «Великоустюгский РМЗ» необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.
Оперативное управление финансовыми потоками сводится к управлению ее текущими денежными потоками. Ежедневно перед руководством ОАО «Великоустюгский РМЗ» возникают вопросы:

  • за счет чего и каким образом оплатить сегодня неотложные счета;
  • куда, когда и на каких условиях направить появившиеся сегодня свободные денежные средства.
    В реальной жизни любой фирмы невозможно свести управление финансами к управлению денежными потоками в рамках отдельно взятого вида деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой. Даже имея ясное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях открытой экономики, есть огромное количество факторов, учет которых не позволяет принять прямолинейный подход к принятию финансовых решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.
    К факторам, влияющим на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств в ОАО «Великоустюгский РМЗ», относятся:
  • наличие принятых в организации приоритетов видов деятельности. Главным приоритетом является операционная деятельность, а инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности. Отсюда термин — «основная деятельность» — деятельность, определяющая профиль и облик фирмы на рынках сбыта и в конкурентной борьбе;
  • наличие принятых в организации стратегических целей, требующих особого режима финансирования: а) в заранее неизвестный момент времени (например, если сегодня необходимо профинансировать покупку технической документации на интересующую фирму продукцию, то она может пойти на это в ущерб интересам постоянного приоритета, т.е. финансирования основной деятельности); б) в заранее известный момент времени, например, финансирование заранее спланированных капитальных вложений;
  • неожиданные изменения взаимоотношений с поставщиками и потребителями. К примеру, неожиданная просьба постоянного, надежного поставщика сырья о досрочной оплате поставки в связи с обострением у него финансовой ситуации, неожиданное банкротство важного поставщика и др.;
  • риски неритмичности денежного потока.
    Всех факторов перечислить невозможно. Они настолько разнообразны, что прежде чем реагировать на их воздействие, всегда приходится сначала оценить их значимость для судьбы фирмы и лишь после этого включать в процесс принятия финансового решения. Нельзя не учитывать и условия, в которых осуществляется сама технология финансирования (прохождения денег через банк и т.д.).
    Движение денежных средств ОАО «Великоустюгский РМЗ» представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы предприятия представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал — чистые источники.
    Главная задача регулирования потока денежных средств — нахождение компромисса между достаточным размером имеющихся денежных средств для поддержания ликвидности фирмы и постоянным инвестированием избытка денежных средств для поддержания их прибыльности. С особой остротой проблема этого компромисса встает перед каждой фирмой в периоды спада бизнес-цикла, т.е. снижения деловой активности. В общем случае необходимо определить:
  • оптимальное время для открытия кредита и выплаты обязательств по нему;
  • ежедневную переходящую сумму денежных средств со счета на счет, для чего необходима информация о ежедневной денежной наличности.
    Размер денежной наличности, которыми располагает ОАО «Великоустюгский РМЗ», равняется:
  • компенсационным остаткам, которые установлены Сбербанком;
  • денежным остаткам, необходимым для удовлетворения ежедневных потребностей: на непредвиденные случаи, для обслуживания ежедневных сделок за наличные и др.;
  • остаткам наличности для выполнения обязательств при непредвиденных обстоятельствах, т.е. для поддержания необходимой финансовой маневренности.
    Однако искусство управления денежными средствами отнюдь не сводится к расчетам оптимальных сумм денежной наличности на счетах фирмы.
    Поддержание оптимальных размеров денежных средств на счете для оплаты кредиторской задолженности при прочих равных условиях равносильно отсрочке на соответствующую сумму оплаты этой кредиторской задолженности. Этот вывод положен в основу различных инструментов отсрочки платежей. Наиболее распространенными на практике способами отсрочки денежных выплат являются:
  • поддержание постоянного нулевого остатка на расчетном счете;
  • применение вексельной формы расчетов;
  • задержка зарплаты служащим.

7 Анализ финансового состояния ОАО «Великоустюгский РМЗ»
Составим таблицу 4 для определения ликвидности баланса ОАО «Великоустюгский РМЗ».

Таблица 4
Анализ ликвидности баланса ОАО «Великоустюгский РМЗ»
за 2006-2010 гг., тыс. руб.

По нашим расчетам видно, что в 2006 и в 2010 гг. первое и четвертое неравенство не выполняются. Это говорит о том, что у предприятия не хватает в полной мере активов и собственных средств для погашения обязательств. И ОАО «Великоустюгский РМЗ» в ближайшее время не удается исправить платежеспособность. Причина снижения ликвидности следующая – краткосрочная задолженность увеличилась более высокими темпами, чем денежные средства.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент быстрой ликвидности; коэффициент текущей ликвидности (таблица 5)
Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности – для поставщиков сырья и материалов; коэффициент быстрой ликвидности – для банков; коэффициент текущей ликвидности – для инвесторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.
Коэффициент быстрой ликвидности – отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) – отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств; он показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств.

Таблица 5
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности ОАО «Великоустюгский РМЗ» за 2006-2010 гг.

По нашим расчетам можно сделать ряд выводов:
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что ОАО «Великоустюгский РМЗ» в 2006 году сможет погасить 1% своих краткосрочных обязательств за счет имеющейся денежной наличности. В 2010 же году ситуация немного улучшится и предприятие сможет погасить уже 10% своих долгов. Как в 2006, так и в 2010 годах коэффициент не соответствует норме и меньше её на 0,19 и 0,1 соответственно, а значит, общество не может отвечать по своим обязательствам и имеет недостаточную платежеспособность на дату составления баланса. Гарантия погашения долгов минимальная. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
Как и коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности у нашего предприятия в 2006 и 2010 годах не соответствует норме. Этот коэффициент показывает, что в 2006 и 2010 годах ОАО «Великоустюгский РМЗ» может за счет не только ожидаемых поступлений, но и за счет взыскания дебиторской задолженности оплатить 40% и 40% соответственно краткосрочных обязательств.
Динамика этого показателя зависит от качества дебиторской задолженности, а именно: от сроков её образования и финансового положения должника.
Также значения 0,4 / 0,4 свидетельствуют о постоянной работе с должниками для обеспечения возможности обращения наиболее ликвидной части оборотных средств. В нашем случае можно предположить, что значения коэффициентов оказались ниже нормы вследствие того, что большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.
Тенденция коэффициента текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
Значение этого показателя как в 2006, так и в 2010 годах не достигло немного нормы, поэтому можно сказать, что предприятие сможет заплатить значительную часть кредитов, мобилизовав все оборотные средства. В 2010 году наметилась тенденция к увеличению показателя. Увеличение коэффициента связано со снижением краткосрочных пассивов и снижением материалоемкости, так как чем меньше потребность в сырье и материалах, тем меньше средств расходуется на них и тем больше средств идет на погашение обязательств (рисунок 1).

Рис. 1 — Сравнение коэффициентов ликвидности с нормативным значением

Так как коэффициент текущей ликвидности за 2006 и 2010 гг. меньше норматива, но наметилась тенденция роста этого показателя, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный шести месяцам. В нашем случае он равен 0,45, что меньше единицы. Это означает, что у предприятия нет возможности восстановить платежеспособность в течение шести месяцев.
Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестированную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходов и широких возможностях привлечения заемных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания для самовоспроизводства.
Этапы анализа финансовой устойчивости:

  • Оценка и анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;
  • Ранжирование факторов по значимости, качественная и количественная оценка их влияния на финансовую устойчивость организации;
  • Принятие управленческого решения с целью повышения финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
    Анализ финансовой устойчивости позволяет ответить на следующие вопросы:
  • Является ли финансовой состояние организации устойчивым.
  • Насколько организация является независимой с финансовой точки зрения.
    Финансовая устойчивость организации базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами активов организаций (оборотными и внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными и привлеченными средствами) – таблица 6.
    По расчетам можно сказать, что в 2006 году у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же есть возможность восстановления равновесия в результате пополнения собственных источников средств за счет снижения дебиторской задолженности.
    Таблица 6
    Определение типа финансового состояния ОАО «Великоустюгский РМЗ»за 2006 — 2010 гг., тыс. руб.

Тип финансовой устойчивости предприятия можно определить по таблице 7.

Таблица 7
Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

В 2010 году неустойчивое финансовое состояние переросло в кризисное, при котором ОАО «Великоустюгский РМЗ» полностью зависит от заемных источников финансирования, то есть собственного капитала и долгосрочных кредитов и краткосрочных обязательств не хватает для покрытия запасов и затрат, и пополнение идет в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются в 2006 и 2010 годах. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности кредиторской задолженностью, которая уменьшилась в 2006 году на 3458 тыс.руб. и увеличилась на 2337 тыс.руб. в 2010, и займами, которые в 2010 году увеличились на 1976 тыс. руб.
Это показывает то, что ОАО «Великоустюгский РМЗ» стремится использовать в основном краткосрочные заемные средства для производственной деятельности.
У предприятия в 2006 и 2010 годах наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств для покрытия запасов производственного назначения.
В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы предприятия является его результативность.
А это понятие складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации:

  • Показатели деловой активности;
  • Прибыль;
  • Рентабельность.
    Деловая активность проявляется в динамичности развития организации в достижении им поставленных целей, что отражают абсолютные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.
    Этот анализ заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости.
    Они делятся на две группы:
  • Общие показатели оборачиваемости.
  • Показатели управления активами.
    Оборачиваемость средств оценивается с помощью:
  • Скорости оборота – это количество оборотов, которые делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие;
  • Периода оборота – это средний срок, за который возвращается в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, которые вложены в производство и реализацию.
    Для определения коэффициентов деловой активности составим таблицу .
    Посчитав коэффициенты деловой активности можно сделать ряд выводов:
    Коэффициент общей оборачиваемости капитала в 2010 году увеличился на 0,2 оборота в сравнении с 2006 годом, а это означает, что ОАО «Великоустюгский РМЗ» стало более эффективно использовать имущество. Этот коэффициент также называется ресурсоотдача, снижение которой в 2010 году свидетельствует об инфляционном росте цен.
    Коэффициент оборачиваемости мобильных средств в 2010 году снизился на 0,6 оборотов в отличие от 2006 года. Снижение означает уменьшение объема оборота всех оборотных средств ОАО «Великоустюгский РМЗ». Это отрицательная тенденция.
    Показатель фондоотдачи показывает, как эффективно используются основные средства предприятия.
    А в нашем случае можно сказать, что основные средства в 2010 году стали использоваться более эффективно, чем в 2006 году, о чем свидетельствует рост фондоотдачи в 2010 году на 2,8 оборота.

Таблица 8
Расчет и оценка коэффициентов деловой активности ОАО «Великоустюгский РМЗ» за 2006 – 2010

Положительным для нашего предприятия является рост коэффициента отдачи собственного капитала в 2010 году на 2,1 оборота, то есть каждый рубль, вложенный в производство, стал использоваться более эффективно.
Запасы в 2010 году стали оборачиваться медленнее, так как оборачиваемость материальных ресурсов в этом году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 17 дней. Это может произойти вследствие снижения спроса на продукцию и услуги, предоставляемые ОАО «Великоустюгский РМЗ».
Произошло снижение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств в 2010 году на 7,4 оборотов. То есть, этот расчет подтверждает предыдущий вывод. Так как чем больше оборотов совершают материальные оборотные средства, тем эффективнее они используются.
Снизилась оборачиваемость денежных средств в 2010 году, так как количество дней, за которые оборачиваются денежные средства, увеличились на 7,1 дней. В 2006 году денежные средства использовались более эффективно, нежели в 2010 году.
Рост коэффициента оборачиваемости средств в расчетах в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,8 оборотов и снижение в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 4,9 оборота свидетельствует о снижении продаж в кредит и увеличение коммерческого кредита соответственно.
По двум следующим показателям можно сказать: коэффициент оборачиваемости средств в расчетах в 2010 году вырос на 7,3 оборотов, а срок погашения дебиторской задолженности наоборот снизился на 17,4 дня. Это очень хорошо для предприятия, так как можно говорить о снижении продаж в кредит.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2010 году вырос в сравнении с 2006 годом на 0,7 оборотов, то есть кредиторская задолженность стала погашаться более высокими темпами в сравнении с 2006 годом.
С точки зрения экономического анализа, наличие прибыли в балансе организации менее важно, чем наличие достаточной суммы денежных средств для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств перед кредиторами.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и так далее). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных и заемных), вложенных в предприятие.
Рентабельность характеризует прибыльность (доходность) деятельности предприятия и показывает, сколько прибыли получает предприятие с рубля вложенных средств.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом и по направлениям.
Для анализа деловой активности ОАО «Великоустюгский РМЗ» рассчитаем показатели рентабельности в таблице 9.
Рентабельность продаж (оборота) в 2010 году уменьшилась на 3,1%, по сравнению с 2006 годом, что говорит о неэффективности производственной и коммерческой деятельности, снижении финансового благополучия. Рентабельность продаж в 2010 году отрицательная, то есть ОАО «Великоустюгский РМЗ» совершенно не получает прибыли с одного рубля продаж.
Рентабельность основной деятельности также является отрицательной на конец 2010 года, а в 2006 году составляет 0,7%, что на 1,93% больше 2010 года, то есть на предприятии нет эффективного управления.
Эта рентабельность показывает, что в 2006 году общество имеет 0,7 рублей прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, а в 2010 году – не имеет прибыли. На уменьшение показателя рентабельности повлиял опережающий рост себестоимости по сравнению с темпом роста прибыли от продаж.

Таблица 9
Расчет показателей рентабельности ОАО «Великоустюгский РМЗ» за 2006-2010 гг.

Отрицательное значение общей рентабельности в 2010 году говорит об отрицательной работе ОАО «Великоустюгский РМЗ» в этом году по сравнению с 2006 годом.
Рентабельности активов в 2010 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 9,82%, и она отрицательная. Это говорит о том, что на предприятии происходит образование излишних товаро-материальных ценностей, затоваренность готовой продукции в результате снижения спроса на неё и роста дебиторской задолженности, а также снижения конкурентоспособности продукции ОАО «Великоустюгский РМЗ».
По расчетам рентабельность собственного капитала можно судить о том, что в обществе непродуктивно используется собственный капитал в 2010 году, так как показатель так же, как и остальные является отрицательным. Можно сказать, что доходность капитала, задействованного в операционном процессе, нулевая.
Отрицательная тенденция рентабельности продукции в 2010 году по сравнению с 2006 годом свидетельствует о неокупаемости затрат на предприятии.
Рентабельность производства в 2010 году отрицательная и снизилась по сравнению с 2006 годом на 7,6%, то есть основные средства, сырье, материалы, топливо и тому подобное использовались в 2010 году не достаточно эффективно.
В целом можно сказать, что ОАО «Великоустюгский РМЗ» в 2010 году поработало намного хуже, чем в 2006 году, так как абсолютно нет роста рентабельности, более того она является отрицательной.
Анализ рентабельности и финансовых показателей имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы.

8 Результаты проведения исследования финансового состояния ОАО «Великоустюгский РМЗ»
Конкретные пути выхода предприятия из кризисной финансовой ситуации зависят от причин его несостоятельности. Поскольку большинство предприятий разоряется по вине неэффективной государственной политики, то одним из путей финансового оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду дефицита государственного бюджета, рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия.
С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако, при этом надо иметь в виду, что выпуск новых акций и облигаций может привести к падению их курса и это тоже может стать причиной банкротства. Поэтому в западных странах часто прибегают к выпуску конвертируемых облигаций с фиксированным процентом дохода и возможностью их обмена на акции предприятия.
Один из путей предотвращения банкротства акционерных предприятий — уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.
Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банка в качестве обеспечения возврата кредита.
Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства.
Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия. Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других.
Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.
С целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство и перейти к услугам специализированных организаций.
Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд потребления, эту часть прибыли в можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

  • от брака;
  • по производствам, не давшим продукции;
  • от снижения качества продукции;
  • от невостребованной продукции;
  • от потери выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта;
  • от неполного использования производственной мощности предприятия;
  • от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов;
  • от перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами;
  • от порчи и недостачи материалов и готовой продукции;
  • от списания не полностью амортизированных основных средств;
  • от уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;
  • от списания невостребованной дебиторской задолженности;
  • от просроченной дебиторской задолженности;
  • от привлечения невыгодных источников финансирования;
    -от несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства;
  • от стихийных бедствий и т.д.
    Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.
    В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбора и расстановки персонала, систему управления качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и др.
    Изучив и проанализировав деятельность ОАО «Великоустюгский РМЗ» за 2006-2010 гг., можно выделить ряд проблем, которые необходимо решить:
  • Предприятию не хватает собственных средств и поэтому оно привлекает заемные источники финансирования (кредиты и займы).
  • Отсутствие рентабельности и прибыли.
    Следствием этого является кризисное финансовое состояние ОАО «Великоустюгский РМЗ», низкая платежеспособность. Это негативно отражается на имидже организации, ее месте на рынке. Так как организация существует на рынке не один десяток лет, имеет свой рынок сбыта и определенную репутацию, не хотелось бы, чтобы она оказалась банкротом. Можно предложить ряд мероприятий по восстановлению ее финансового состояния, платежеспособности.

Заключение
В ходе прохождения преддипломной практики на ОАО «Великоустюгский РМЗ» были приобретены практические навыки сбора и обработки информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В результате изучения полученной информации о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Великоустюгский РМЗ» можно сделать следующие выводы:
Объект исследования – ОАО «Великоустюгский ремонтно-механический завод» – это динамично развивающееся предприятие с мобильной управленческой структурой, качественным финансовым менеджментом и эффективным маркетингом, возглавляемое генеральным директором.
Основными видами деятельности завода являются:

  • капитальный и текущий ремонт лесозаготовительной, автотракторной и другой техники, узлов и агрегатов к ней;
  • изготовление и реализация продукции машиностроения, продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления;
  • торгово-закупочная деятельность.
    Анализ производственной структуры выявил, что завод состоит из четырех основных участков, которые выпускает основные виды продукции, и одного вспомогательного, который осуществляют изготовление и ремонт оборудования для основных участков, выпускающих товарную продукцию.
    Ассортимент выпускаемой предприятием продукции постоянно обновляется за счет создания изделий новых форм, использования новых технологий.
    Качество продукции, работ и услуг соответствует действующим стандартам на данную продукцию.
    Основные конкурентные преимущества предприятия — это своевременное исполнение договорных обязательств и высокое качество оказываемых услуг, что обеспечивает оборудованию, с которым работает предприятие, длительный межремонтный период. Завод предлагает клиентам оптимальное соотношение интереса, цены, качества и сроков изготовления.
    Бухгалтерская служба в ОАО «Великоустюгский РМЗ» имеет комбинированную структуру аппарата бухгалтерии, когда часть работников бухгалтерии непосредственно подчиняется главному бухгалтеру, а часть — старшему бухгалтеру, возглавляющему соответствующее промежуточное звено управления (материальный отдел).
    Функции, выполняемые бухгалтерией ОАО «Великоустюгский РМЗ», прямо вытекают из задач бухгалтерского учета, определенных Законом о бухгалтерском учете.
    У ОАО «Великоустюгский РМЗ» открыт расчетный счет в Сбербанке. Счет открыт на основании Договора, который заключен между банком и предприятием и прилагаемых к нему документов, предоставляемых согласно перечню, определяемому банком в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
    Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, но не значительные.
    Проведен полный анализ финансового состояния, в результате которого выявлено, что предприятие ОАО «Великоустюгский РМЗ» находится в кризисном финансовом положении, необходимы меры по увеличению прибыли и рентабельности, финансовой устойчивости.
    Изучив и проанализировав деятельность ОАО «Великоустюгский РМЗ» за 2006-2010 гг., можно выделить ряд проблем, которые необходимо решить:
  • Предприятию не хватает собственных средств и поэтому оно привлекает заемные источники финансирования (кредиты и займы).
  • Отсутствие рентабельности и прибыли.
    Следствием этого является кризисное финансовое состояние ОАО «Великоустюгский РМЗ», низкая платежеспособность. Это негативно отражается на имидже организации, ее месте на рынке. Так как организация существует на рынке не один десяток лет, имеет свой рынок сбыта и определенную репутацию, не хотелось бы, чтобы она оказалась банкротом. Можно предложить ряд мероприятий по восстановлению ее финансового состояния, платежеспособности.

Список использованных источников

  1. Богдановская Л.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.Г. Виноградов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 397 с.
  2. Ковалев А.И.Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2007. — 359 с.
  3. Остапенко В.В. Финансы предприятий. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с.
  4. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 639 с.
  5. Савицкая Г.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб и доп. / Г.В. Савицкая. — М: ИНФРА-М. 2007. — 688 с.
  6. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М. 2006. — 485 с.
  7. Склеренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 528 с.
  8. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа / А.Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 501 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov