Отчет по практике Бест

Содержание
Введение 3
1 Организационная характеристика ООО «Бест» 4
2 Организационная структура финансовой службы и внутренний распорядок ее работы 6
3 Организация расчетов с покупателями и поставщиками товаров в ООО «Бест» 8
4 Особенности открытия счетов в банке 16
5 Оперативное финансовое планирование на предприятии 18
6 Анализ финансового состояния ООО «Бест» 20
7 Анализ распределения и использования прибыли предприятием 26
8 Система финансового планирования ООО «Бест» 27
Заключение 30
Список использованных источников 31

Введение
Цель практики – завершающий этап обучения, закрепление теоретических знаний, полученных в период обучения по циклу экономических дисциплин, формирование профессиональных навыков, а также получение практического опыта работы.
Производственная практика призвана помочь студентам обобщить свои знания и опыт, а также показать готовность к выполнению дипломной работы.
Объектом производственной практики является ООО «Бест».
Исходя из поставленных целей, были сформированы следующие задачи:

  • рассмотреть организационно-экономическую структуру предприятия, дать ее характеристику;
  • изучить экономическую деятельность предприятия, сделать анализ основных показателей деятельности;
  • подобрать и систематизировать материалы для выполнения дипломного проекта.
    В ходе подготовки данной работы изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.
    Информационную базу составляют законы Российской Федерации, постановления Правительства, материалы, опубликованные в периодической и специальной литературе, бухгалтерская отчетность ООО «БЕСТ»

1 Организационная характеристика ООО «Бест»

ООО «Бест» является компанией, предоставляющей полный спектр услуг по проектированию, созданию и обслуживанию систем видеонаблюдения, охранно-пожарной сигнализации, контроля доступом и других средств технической безопасности на рынке.
ООО «Бест» предоставляет услуги на рынке систем безопасности. За время существования, коллектив ООО «Бест» завершил большое количество сложных и специфических проектов на крупных государственных объектах.
Коллектив компании представляет собой сплоченную команду профессионалов различных специальностей, способных реализовывать проекты от поставки оборудования и проектирования до инсталляции и эксплуатации систем безопасности. ООО «Бест» обладает всеми необходимыми ресурсами для осуществления задач любой сложности.
Приоритетным направлением компании является инсталляция технических средств безопасности: видеонаблюдение, охранно-пожарная сигнализация (ОПС); системы контроля доступа и платной парковки (СКУД, СПП), периметральная охрана.
Клиенты ООО «Бест» получают консультации по всем вопросам, связанным с технической безопасностью. Большая часть наших клиентов вновь обращаются за нашими услугами и рекомендуют сервис своим знакомым.
Основные интеллектуальные и технические ресурсы ООО «Бест» направляет на развитие и продвижение полнофункциональных, высокотехнологичных решений и продуктов, систем видеонаблюдения и ОПС.
ООО «Бест» одна из лидирующих фирм по внедрению технологий видеонаблюдения в Великом Устюге. Постоянная забота руководства предприятия о традиционно высоком качестве выпущенной товаров, быстром реагировании на изменения рынка компьютерных технологий, наращивании собственных производственных мощностей позволили ООО «Бест» завоевать доверие партнеров и потребителей.
Основные принципы работы, принятые при ее основании – это гарантированное качество выполнения заказов, поиск нетривиальных технических решений, предпочтение системным компьютерным проектам действуют и сегодня.
Основные принципы работы:
• профессионализм;
• гибкость мышления;
• надежность в партнерстве;
• профессиональный рост;
• системный подход в решении задач;
• опыт специалистов высокого уровня;
• высокий уровень обслуживания клиентов.
Высоких результатов «Бест» достиг на рынке компьютерных технологий, это определяется высоким профессионализмом его специалистов и практикой использования только апробированных, «породистых» комплектующих от фирм-лидеров мирового компьютерного рынка. Эта техника обходится недешево, но фирменное соотношение «цена — качество» привлекает потребителей к системам «Бест».
На рисунке 1 изображена организационная структура ООО «Бест».

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Бест»

Организационная структура ООО «Бест» представляет собой иерархию подчинения одному руководителю. Руководителям внутренних подразделений, служб, отделов выдаются указания и поручения, а они в свою очередь дают задания руководителям звена ниже, которые на местах распределяют обязанности для исполнения. По истечению определенного срока руководители подразделений предоставляют отчеты о проделанной работе.

2 Организационная структура финансовой службы и внутренний распорядок ее работы

Бухгалтерский учет в ООО «Бест» осуществляется специальным структурным подразделением – бухгалтерией – во главе с главным бухгалтером. Представим структуру бухгалтерской службы на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура бухгалтерской службы ООО «Бест»

Как видно по рисунку бухгалтерская служба предприятия состоит из трех человек. Распределение между работниками осуществляется следующим образом:

  • главный бухгалтер – осуществляет общее руководство деятельностью бухгалтерии, несет ответственность по сборам и обязательным платежам в бюджет, ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет финансовых результатов, учет в производстве. В то же время главный бухгалтер выполняет обязанности кассира, т. е. является ответственным за организацию хранения денежных средств в кассе предприятия, ведет кассовую книгу, подготавливает документы в банк, осуществляет сверку расчетов с банком. С главным бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности.
  • заместитель главного бухгалтера – ведет Главную книгу, ведет синтетический и аналитический учет основных средств, начисление амортизации на них, учет товароматериальных ценностей и МБП;
  • бухгалтер – производит начисление заработной платы работникам предприятия, ведет расчетно-платежную ведомость, ведет учет материальных ценностей, принимает участие в составлении форм финансовой отчетности.
    Для повышения эффективности труда работников в ООО «Бест» установлено специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия (версия 8). На предприятии с помощью 1С автоматизированы следующие участки бухгалтерского учета:
  • учет кассовых и банковских операций;
  • учет основных средств и прочих необоротных материальных активов;
  • учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
  • учет производства товаров, работ и услуг;
  • учет товароматериальных ценностей;
  • учет расчетов с покупателями и поставщиками;
  • учет расчетов с подотчетными лицами;
  • учет заработной платы.
    Для использования программы работники бухгалтерии прошли специальные курсы, обучающие работе в 1С: Бухгалтерия.
    С внутренним трудовым распорядком работы ООО «Бест» можно ознакомиться в специальном документе – Правила внутреннего трудового распорядка, которые являются общими для всех работников предприятия. Документ содержит сведения о порядке приема на работу и увольнения работников, а также о режиме рабочего времени и сроках выплаты заработной платы
    В соответствии с правилами внутреннего распорядка трудовой рабочий день начинается в 8 часов 00 минут, заканчивается в 17 часов 00 минут, перерыв для отдыха и питания длится с 12 часов 00 минут до 13 часов 00 минут.

3 Организация расчетов с покупателями и поставщиками товаров в ООО «Бест»

Поставщики и покупатели для ООО «Бест» – основная категория контрагентов, с которыми ведутся постоянные расчеты за поставленные материалы, ГСМ, корма, товары и т.д.
Все торговые связи с поставщиками и подрядчиками в ООО «Бест» возможно поделить на две группы в зависимости от предмета и сущности договоров. Содержание договоров первой группы – получение любых товаров и имущественных прав. Формы договоров: купли–продажи, поставки, энергоснабжения, мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров в этой группе: подряда, возмездного оказания услуг, на совершение НИОКР.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят постфактум отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо синхронно с ними с согласия предприятия по его поручению.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Бест» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет кредитуется на стоимостное выражение принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг или счетов соответствующих затрат.
Суммы НДС включаются поставщиками и подрядчикам в счета на оплату и отражаются у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Ликвидация задолженности перед поставщиками показывают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются отдельно.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками в ООО «Бест» является счет–фактура установленной формы, что выписывает подрядчик или поставщик. В счете–фактуре заполняются следующие реквизиты: название поставщика, его местоположение, ИНН, грузополучатель, грузоотправитель, заказчик, его местоположение, ИНН.
В счете–фактуре указывают данные о поставленных товарах или дают описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, приводят единицу измерения, число (количество), цену; стоимостное выражение за все число товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС. В документе непременно указывают налоговые ставки и суммы НДС.
Расчетные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются в журнале–ордере № 6в хронологической последовательности. В конце месяца в журнале–ордере № 6 выводят итоги: по дебету – суммы, уплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам, сведения в этом журнале–ордере сверяют с оборотами корреспондирующих счетов, отраженными в других журналах–ордерах, после чего итоги за месяц по кредиту счета 60 из журнала–ордера № 6 переносят в Главную книгу.
При отгрузке товаров покупателям возникающую дебиторскую задолженность показывают в учете по цене продажи товаров на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с покупателями обязан обеспечить:
• контролирование возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации;
• контролирование сроков и фактов погашения дебиторской задолженности;
• реальную оценку дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств.
Учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и естественно влияет на степень налогообложения.
Все расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Бест» строит на основании заключенных договоров–контрактов, в которых указаны сроки, положение поставки товаров, система оплаты и т.п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемочные квитанции. В этих квитанциях фиксируют, какая продукция принята, ее число, дату, причитающуюся оплату и пр. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по счету 62.
На суммы реализованных товаров ООО «Бест» предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и заказчиками их задолженности предприятия списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, в частности основных средств и нематериальных активов, стоимостное выражение сего имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Прибытие платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают отдельно суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. Создание аналитического учета должно гарантировать возможность получения необходимых данных:
• о покупателях и заказчиках по расчетным документам, период оплаты которых не наступил;
• о покупателях и заказчиках по не оплаченным в период расчетным документам;
• по авансам полученным;
• по векселям, период поступления денежных средств по которым не наступил;
• по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• по векселям, по которым денежные средства не поступили в период.
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносят в журнал–ордер № 11, а из него – в Главную книгу.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе. По строке 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по строке 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам.
Так как дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств предприятия, начиная анализ динамики и структуры дебиторской задолженности целесообразно определить уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия, для этого используем данные баланса. Основные результаты анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1 — Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность в ООО «Бест» и его изменения анализируемый период
Наименование Годы Темп роста, % к предыдущему году
2013 год 2014 год 2015 год 2014 2015

  1. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 8016 17131 58191 213.71 339.68
  2. Активы, всего, тыс. руб. 642054 639115 685417 99.54 107.24
  3. Оборотные активы, тыс. руб. 149647 163526 198529 109.27 121.41
    Удельный вес ДЗ в составе активов, % 1.25 2.68 8.49 214.69 316.74
    Удельный вес ДЗ в составе оборотных активов, % 5.36 10.48 29.31 195.57 279.79

По данным таблицы можно сделать вывод о значительном росте дебиторской задолженности. Так, в 2014 году она выросла на 213,71%, а в 2015 году еще на 339,67%. Приведенные данные свидетельствуют, что удельный вес среднегодовой величины дебиторской задолженности в составе всех активов предприятия в конце 2013 г. составлял 1,25% и увеличился в абсолютном изменении более на 7 процентных пункта к концу 2014г. Удельный вес среднегодовой величины дебиторской задолженности в составе оборотных активов в среднем в 3 раза превышает предыдущий показатель: 5,56% в конце 2013 г. и 29,31% в конце 2015 г. Полученные данные свидетельствуют о невысокой доле дебиторской задолженности в активах предприятия, что может означать отсутствие проблем, связанных с оплатой товаров и услуг ООО «Бест». Наглядно динамика показателей изображена на рисунке 3.

Рисунок 3 — Динамика показателей удельного веса дебиторской задолженности

Далее рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности. Для анализа изменения за анализируемый период общей суммы дебиторской задолженности необходимо изучить состав и структуру этой задолженности по данным второго раздела актива баланса, приведенным в таблице 2.

Таблица 2 — Состав и структура дебиторской задолженности
Наименование показателя Годы Темп роста
2013 год 2014 год 2015 год 2014/
2013, % 2015/
2014, %
сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, %
Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего 8016 100 17131 100 58191 100 213.7 339.7
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками 8016 100 17131 100 58191 100 213.7 339.7
прочая 0 0 0 0 0 0 — —
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец отчетного периода произошло увеличение дебиторской задолженности до 58191 тыс. руб. При этом 100% задолженности составляет задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками.
В целом можно сделать вывод, что увеличение дебиторской задолженности связано с ухудшением общего экономического положения в стране, а вследствие снижения платежеспособности покупателей и заказчиков. Так как существует тенденция дальнейшего снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков, возможно дальнейшее увеличение дебиторской задолженности, что окажет негативное влияние на финансовое состояние ООО «Бест».
В ООО «Бест» отсутствует просроченная дебиторская задолженность, это оказывает положительное влияние на финансовое состояние предприятия, так как наличие просроченной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, создает реальную угрозу платежеспособности самой организации-кредитора и снижает уровень ликвидности баланса.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Бест» зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

  • рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
  • уменьшении себестоимости товаров. С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
  • возможном ускорении оборачиваемости на других стадиях производственного процесса и продажи товаров. Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, повлечет ускорение оборота денежных средств и запасов предприятия.
    Основные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «Бест»
Показатели 2013 год 2014 год 2015 год Темп роста, % к предыдущему году
2014 2015

  1. Выручка, тыс. руб. 835645 778509 718947 93.16 92.35
  2. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 8016 17131 58191 213.71 339.68
  3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах (п.1/п.2) 104.25 45.44 12.35 43.59 27.19
  4. Период погашения дебиторской задолженности, дни (365/п.3) 3,5 8.0 29.54 229.39 367.82

Приведенный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности отражает следующее: ООО «Бест» в 2013-2014 гг. с момента отгрузки готовой товаров (работ, услуг) покупателям до момента получения денежных средств на счета предприятия в банках требовалось примерно 3-8 дней, т.е. чем ниже значение этого показателя, тем быстрее зачисляются денежные средства на счета предприятия в банках, тем эффективнее используются, в конечном счете, оборотные средства в целом.
Данные таблицы показывают, что к концу 2015 г. по сравнению с 2014г. в ООО «Бест» произошло незначительное замедление оборачиваемости с 45,44 пункта до 12,35 пункта, а период погашения дебиторской задолженности вырос до 30 дней, что свидетельствует об отвлечении оборотных средств предприятия для расчётов с покупателями и заказчиками, а также с другими партнёрами.
В ходе анализа расчётов с поставщиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
Для того чтобы исследовать динамику общей суммы кредиторской задолженности в ООО «Бест» за анализируемый период, а так же изменение его удельного веса в общем объеме привлекаемого краткосрочного заемного капитала, воспользуемся данными баланса за 2013-2015 гг. Оформим анализ в таблице в таблице 4.

Таблица 4 — Уровень текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность предприятию и его изменение за анализируемый период
Показатели Расчетная формула 2013 год 2014 год 2015 год Темп роста, % к предыдущему году
2014 2015
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб. RP 263464 257645 220041 97.79 85.40
Общая сумма краткосрочного заемного капитала, тыс. руб. Pt 78125 53857 104137 68.94 193.36
Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность
Котвл.=

3.37    4.78    2.11    141.86  44.17

Как следует из данных таблицы в ООО «Бест» за исследуемый период незначительно снизилась сумма общей кредиторской задолженности, в 2013 году она составляла 263464 тыс. руб., а в 2015 году — 220041 тыс. руб., то есть она снизилась 14,6%.
Сумма краткосрочного заемного капитала за исследуемый период выросла на 193,36%.
Для более углубленного анализа изменения кредиторской задолженности целесообразно изучить ее состав и структуру, используя данные пятого раздела пассива баланса. Заполним таблицу 5 на основе данных бухгалтерского баланса.

Таблица 5 -Состав и структура кредиторской задолженности в ООО «Бест»
Расчеты с кредиторами, тыс. руб. 2013 год 2014 год 2015 год Отклонения 2013/2015
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1.Поставщики и подрядчики 112955 42.87 196071 76.10 176513 80.22 156.3 187.1
2.Задолженность по налогам и сборам 4692 1.78 8245 3.20 8759 3.98 186.7 223.5

  1. По соц. страхованию и обеспечению 21232 8.06 19053 7.40 19778 8.99 93.2 111.5
  2. Перед персоналом 28388 10.77 10520 4.08 9503 4.32 33.5 40.1
  3. Прочие 96197 36.51 23756 9.22 5488 2.49 5.7 6.8
    Итого 263464 100.00 257645 100.00 220041 100.00 83.5 100.0

Данные таблицы показывают, что на протяжении всего периода наибольший вес из общей кредиторской задолженности, занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками и составляет 112955 тыс. руб. или 42,87% от общей кредиторской задолженности в 2013 г. и 176513 тыс. руб. или 80,22% в 2014 г.
В целом по данной таблице можно сделать вывод, что доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общей сумме задолженности, в 2015 году по сравнению с 2013 увеличилась в 2 раза. Причем данная задолженность занимает наибольшую долю в общей задолженности, поэтому можно сделать вывод, что предприятие неплатежеспособно.
Основные результаты оборачиваемости кредиторской задолженности представлены в таблице 6.

Таблица 6 — Оборачиваемость кредиторской задолженности в ООО «Бест»
Показатели 2013 год 2014 год 2015 год Темп роста, % к предыдущему году
2014 2015

  1. Выручка, тыс. руб. 835645 778509 718947 93.16 92.35
  2. Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. 263464 257645 220041 97.79 85.40
  3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах (п.1/п.2) 3.17 3.02 3.27 95.27 108.13
  4. Период погашения кредиторской задолженности, дни (365/п.3) 115 121 112 104.97 92.48

На основании данных таблицы можно сказать, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности незначительно вырос в 2015 году по сравнению с 2013 годом. В связи с ростом оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,1 оборота снизился средний срок, в течение которого предприятие рассчитывается с кредиторами, период погашения кредиторской задолженности снизился на 3 дня (в 2013 году составлял 115 дней, а в 2015 — 112 дней).

4 Особенности открытия счетов в банке

У ООО «Бест» открыт расчетный счет в Отделении Сбербанка г. Вологды. Счет открыт на основании Договора, который заключен между банком и предприятием и прилагаемых к нему документов, предоставляемых согласно перечню, определяемому банком в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В соответствии с п. 7 Указа Президента РФ «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» № 1212 от 18.08.96 г. при открытии банковского счета предприятия кредитная организация обязана незамедлительно известить об открытии счета налоговый орган, в котором предприятие состоит на учете.
Операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения.
Банк направляет сообщение об открытии счета в Межрайонную ИФНС №10 по Вологодской области, на учете которой стоит ООО «Бест». Налоговая инспекция после получения сообщений банка и предприятия направляет банку информационное письмо, после чего все формальности открытия счета считаются выполненными.
Специальный перечень документов, которые необходимо представить для открытия валютного счета законодательством не предусмотрено. Поэтому при открытии валютного счета банк запрашивает тот же перечень документов, который представляется при открытии рублевого счета.
Валютный счет состоит из трех частей: — текущий; — транзитный; — специально-транзитный.
Для покупки валюты необходимо представить поручение, в котором указываются, для какой операции и по какому контракту приобретается валюта, указать реквизиты паспорта сделки (приложив оригиналы и копии этих документов), а также в некоторых случаях представить разрешение ЦБ России на проведение операции.
Валютные счета банк контролируют гораздо строже, нежели операции с расчетных счетов. В случае нарушения условий внешнеэкономических контрактов банк имеет право сообщать об этих нарушениях в налоговую инспекцию или ЦБ России.
После представления всех необходимых документов оформляется договор банковского или валютного счета.
Для открытия расчетного счета ООО «Бест» в Великоустюгское отделение Сбербанка были поданы следующие документы:

  1. заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (подписано руководителем и главным бухгалтером предприятия);
  2. нотариально заверенный документ о государственной регистрации предприятия;
  3. копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);
  4. документ о подтверждении полномочий директора предприятия;
  5. документ о подтверждении полномочий бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу);
  6. две карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера предприятия с оттиском печати (нотариально заверены);
  7. справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов (подлинник);
  8. справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;
  9. регистрационная карточка статистического органа.
    Все документы были сданы главному бухгалтеру банка. После экспертизы документов банк открыл предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.

5 Оперативное финансовое планирование на предприятии
Оперативное финансовое планирование в ООО «Бест» необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.
Оперативное управление финансовыми потоками сводится к управлению ее текущими денежными потоками. Ежедневно перед руководством ООО «Бест» возникают вопросы:

  • за счет чего и каким образом оплатить сегодня неотложные счета;
  • куда, когда и на каких условиях направить появившиеся сегодня свободные денежные средства.
    В реальной жизни любой фирмы невозможно свести управление финансами к управлению денежными потоками в рамках отдельно взятого вида деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой. Даже имея ясное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях открытой экономики, есть огромное количество факторов, учет которых не позволяет принять прямолинейный подход к принятию финансовых решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.
    К факторам, влияющим на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств в ООО «Бест», относятся:
  • наличие принятых в организации приоритетов видов деятельности. Главным приоритетом является операционная деятельность, а инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности. Отсюда термин — «основная деятельность» — деятельность, определяющая профиль и облик фирмы на рынках сбыта и в конкурентной борьбе;
  • наличие принятых в организации стратегических целей, требующих особого режима финансирования: а) в заранее неизвестный момент времени (например, если сегодня необходимо профинансировать покупку технической документации на интересующую фирму продукцию, то она может пойти на это в ущерб интересам постоянного приоритета, т.е. финансирования основной деятельности); б) в заранее известный момент времени, например, финансирование заранее спланированных капитальных вложений;
  • неожиданные изменения взаимоотношений с поставщиками и потребителями. К примеру, неожиданная просьба постоянного, надежного поставщика сырья о досрочной оплате поставки в связи с обострением у него финансовой ситуации, неожиданное банкротство важного поставщика и др.;
  • риски неритмичности денежного потока.
    Всех факторов перечислить невозможно. Они настолько разнообразны, что прежде чем реагировать на их воздействие, всегда приходится сначала оценить их значимость для судьбы фирмы и лишь после этого включать в процесс принятия финансового решения. Нельзя не учитывать и условия, в которых осуществляется сама технология финансирования (прохождения денег через банк и т.д.).
    Движение денежных средств ООО «Бест» представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы предприятия представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал — чистые источники.
    Главная задача регулирования потока денежных средств — нахождение компромисса между достаточным размером имеющихся денежных средств для поддержания ликвидности фирмы и постоянным инвестированием избытка денежных средств для поддержания их прибыльности. С особой остротой проблема этого компромисса встает перед каждой фирмой в периоды спада бизнес-цикла, т.е. снижения деловой активности. В общем случае необходимо определить:
  • оптимальное время для открытия кредита и выплаты обязательств по нему;
  • ежедневную переходящую сумму денежных средств со счета на счет, для чего необходима информация о ежедневной денежной наличности.
    Размер денежной наличности, которыми располагает ООО «Бест», равняется:
  • компенсационным остаткам, которые установлены Сбербанком;
  • денежным остаткам, необходимым для удовлетворения ежедневных потребностей: на непредвиденные случаи, для обслуживания ежедневных сделок за наличные и др.;
  • остаткам наличности для выполнения обязательств при непредвиденных обстоятельствах, т.е. для поддержания необходимой финансовой маневренности.
    Однако искусство управления денежными средствами отнюдь не сводится к расчетам оптимальных сумм денежной наличности на счетах фирмы.
    Поддержание оптимальных размеров денежных средств на счете для оплаты кредиторской задолженности при прочих равных условиях равносильно отсрочке на соответствующую сумму оплаты этой кредиторской задолженности. Этот вывод положен в основу различных инструментов отсрочки платежей. Наиболее распространенными на практике способами отсрочки денежных выплат являются:
  • поддержание постоянного нулевого остатка на расчетном счете;
  • применение вексельной формы расчетов;
  • задержка зарплаты служащим.

6 Анализ финансового состояния ООО «Бест»

Определим абсолютные признаки, которые описывают экономическую стабильность. Абсолютными признаками экономической стабильности считаются признаки, характеризующие уровень обеспеченности используемых активов источниками их формирования.
Абсолютными признаками денежной устойчивости считаются признаки, определяющие степень обеспеченности запасов и расходов источниками их формирования.
Из всех форм бухгалтерской отчётности главнейшей считается баланс. Бухгалтерский баланс определяет в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличных денежных средств, вложений. Данные баланса нужны владельцам для контроля над вложенным капиталом, управлению организации при анализе и планировании, банкам и прочим кредиторам — для оценки экономической устойчивости.
Более общее представление о качественных конфигурациях в структуре активов компании, их источников, а так же динамике этих конфигураций можно получить при помощи вертикального и горизонтального анализа отчётности.
Исследование структуры и динамики имущества фирмы и источников его формирования имеет смысл проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, методом уплотнения отдельных статей и добавления показателями структуры, таблица 7.
Из данных таблицы следует, что за период с 2013 года по 2015 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 64055 тыс.руб. или на 10%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2015 году произошло за счёт прироста стоимости оборотных активов на 81162 тыс.руб. или на 54%. Данные активы участвуют в производственном обороте, однако сильное увеличение их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2015 году по сравнению с 2013 годом уменьшение внеоборотных активов на 17307 тыс.руб. или на 4%. Их снижение было обусловлено снижением суммы долгосрочных финансовых вложений на 95000 тыс.руб. или на 59%.
Произошло увеличение дебиторской задолженности на 50175 тыс.руб. или на 626%, это может быть результатом увеличения товарных ссуд. Так же произошло увеличение суммы денежных средств на 6511 тыс.руб. или на 383%, это положительно скажется на платёжеспособности.

Таблица 7 — Сравнительный аналитический баланс ООО «Бест» за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Наименование статей Абсолютные величины Относительные величины Изменения
2013 2014 2015 2013 2014 2015 В абс. 2015 к 2013 Темп роста 2015 к 2013 В структуре
Активы

  1. Внеоборотные активы 492407 475589 475100 77% 74% 67% -17307 -4% -9%
    1.1.Нематериальные активы 100 100 100 0% 0% 0% 0 0% 0%
    1.2. Основные средства 332307 357338 400000 52% 56% 57% 67693 20% 5%
    1.3. Незавершенное строительство 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 160000 118151 65000 25% 18% 9% -95000 -59% -16%
    1.5.Прочие активы 0 0 10000 0% 0% 1% 10000 — 1%
  2. Оборотные активы 149647 163526 231009 23% 26% 33% 81362 54% 9%
    2.1. Запасы 139933 144275 164609 22% 23% 23% 24676 18% 2%
    2.2. НДС 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    2.3. Дебиторская задолженность 8016 17131 58191 1% 3% 8% 50175 626% 7%
    2.4. Денежные средства 1698 2120 8209 0% 0% 1% 6511 383% 1%
    Баланс 642054 639115 706109 100% 100% 100% 64055 10% 0%
    Пассив
  3. Капитал и резервы 222702 226361 340858 35% 35% 48% 118156 53% 14%
    3.1. Уставный капитал 120 120 7157 0% 0% 1% 7037 5864% 1%
    3.2. Добавочный капитал 76181 76181 76181 12% 12% 11% 0 0% -1%
    3.3.Резервный капитал 112 112 112 0% 0% 0% 0 0% 0%
    3.4. Фонды 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    3.5.Нераспределенная прибыль 146289 149948 257408 23% 23% 36% 111119 76% 14%
  4. Долгосрочные обязательства 77763 101252 48206 12% 16% 7% -29557 -38% -5%
  5. Краткосрочные обязательства 341589 311502 317045 53% 49% 45% -24544 -7% -8%
    5.1. Займы и кредиты 78125 53857 123907 12% 8% 18% 45782 59% 5%
    5.2. Кредиторская задолженность 263464 257645 193038 41% 40% 27% -70426 -27% -14%
    5.3. Прочие обязательства 0 0 100 0% 0% 0% 100 — 0%
    5.4. Доходы будущих периодов 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    Баланс 642054 639115 706109 100% 100% 100% 64055 10% 0%

Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2013 года по 2015 год увеличилась на 53% или на 118156 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2015 года 257408 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 847 тыс.руб. Кредиторская задолженность увеличилась за анализируемый период на 117% или на 481 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 23%, темп прироста внеоборотных активов выше, чем темп прироста оборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.
Ликвидность баланса компании можно квалифицировать как характеристику, показывающую теоретическую учётную вероятность компании направить активы в наличность и погасить собственные обязательства, а так же степень покрытия обязанностей активами на разных платёжных горизонтах.
Тест ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и находящихся в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку закрытия и расположенными в порядке возрастания этих сроков. В качестве исходных данных используется бухгалтерский баланс (форма №1).
Ликвидность организации — это способность компании вовремя и в полном объёме рассчитаться по всем его обещаниям, имеющимися капиталом, вложенными в совокупные активы.
Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку закрытия обязанностей.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на группы: А1 — Наиболее ликвидные активы:
А1 = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения;
А2 — Быстрореализуемые активы:
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность; A3 — Медленно реализуемые активы:
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы;
А4 — Трудно реализуемые активы: А4 = Внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1 Наиболее срочные обязательства:
П1 = Кредиторская задолженность; П2 Краткосрочные пассивы:
П2 = Краткосрочные заёмные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства; ПЗ Долгосрочные пассивы:
ПЗ = Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей; П4 Постоянные пассивы или устойчивые:
П4 = Капитал и резервы
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву; Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 8.

Таблица 8 — Анализ ликвидности баланса предприятия
АКТИВ На 2013г. На 2014г. На 2015 г. ПАССИВ На 2013 г. На 2014 г. На 2015 г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2013 года на конец 2014 года на конец 2015 года

А1 501 778 149 П1 410 472 891 -91 -306 742
А2 466 1273 576 П2 2320 1497 1870 1854 224 1294
А3 5625 6853 5136 П3 6924 8982 6478 1299 2129 1342
А4 17740 22014 24457 П4 11641 14773 16968 -6099 -7238 -7489

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1>П1; А2<П2; АЗ<ПЗ; А4>П4, эти неравенства не менялись за весь анализируемый период. Соответствие всего одного неравенства, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным
Из полученных данных видно, что в 2013, 2014 и 2015 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрым темпом, чем денежные средства.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость предприятия понимается как характеристика риска несостоятельности предприятия, его способности не ухудшать своё состояние в процессе деятельности.
Проведем анализ показателей абсолютной финансовой устойчивости, на основании данных бухгалтерской отчетности. Определим обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования, к которым относятся собственные оборотные источники, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (табл. 9).
Таблица 9 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели На 2013 г. На 2014 г. На 2015 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -6099 -7238 -7489
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ) 1063 1905 -925
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) 7002 8904 5861
Общая сумма запасов (ЗЗ) 6035 6853 5136
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос) -12134 -14091 -12625
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк) -4972 -4948 -6061
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви) 967 2051 725
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов. Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.
Рассчитаем показатели рентабельности анализируемого предприятия за три года (табл. 10).

Таблица 10 — Показатели рентабельности ООО «Бест» за 2013-2015 гг.
Основные показатели 2013 г., % 2014 г., % 2015 г., % Отклонения (2014-2013) Отклонения
(2015- 2014) Отклонения (2015-2013)
Валовая рентабельность продаж 20.64 9.92 4.59 -10.72 -5.33 -16.05
Операционная рентабельность продаж 20.64 9.92 4.59 -10.72 -5.33 -16.05
Чистая рентабельность продаж 27.89 18.51 15.71 -9.38 -2.80 -12.18

По данным таблицы видно, что на предприятии ООО «Бест» показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны.
Рентабельность продаж также как и операционная рентабельность уменьшилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 10,72 п.п., а в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 5,33 п.п., это значит, что предприятие снижает обороты своей основной деятельности.
Чистая рентабельность продаж также снизилась за анализируемый период на 12,18 п.п., это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно реализует свою продукцию.
Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Бест», можно обобщить выводы и сказать, что данное анализируемое предприятие в силах погасит планируемые текущие краткосрочные обязательства как за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
Финансовая устойчивость предприятия стабильная, так как по расчетным данным анализа предприятие относиться к первому классу абсолютного финансового состояния.
Деловая активность данного предприятия подтверждает, что в организации в отчетном 2015 году по равнению с 2013 годом, быстрее совершается цикл производства и обращения, приносящий прибыль. При этом на каждый рубль инвестированных собственных средств приходиться 0.76 тысячных рублей выручки от продажи.
Однако по результатам анализа рентабельности можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение показателей рентабельности.
В течение всего анализируемого периода сумма доходов превышала сумму расходов, предприятие работало эффективно. Однако темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают. Это говорит о возможном снижении финансовой устойчивости предприятия в ближайший период.

7 Анализ распределения и использования прибыли предприятием

При распределении прибыли руководство ООО «Бест» исходит из следующих принципов:
1) первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;
2) прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребление.
Распределение чистой прибыли осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления, и резервного фонда. Фонд накопления ООО «Бест» используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов товаров, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий. Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной и благотворительной помощи и т.п.
Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения деятельности для покрытия кредиторской задолженности.
На анализируемом предприятии распределение прибыли в 2010 году происходило следующим образом:

  • чистая прибыль на начало периода 76159 тысяч рублей;
  • направлено в фонд потребления – 50795 тысяч рублей;
  • в фонд накопления – 20000 тысяч рублей;
  • резервный фонд – 5364 тысяч рублей.
    Это позволяет нам сделать вывод о том, что руководство планирует расширять производство, а именно, увеличивать основные и оборотные фонды, осваивать новые технологии, повышать качество, обновлять ассортимент товаров, проводить исследования в области сбыта изделий, изучение спроса и предложения. Деятельность предприятия построена таким образом, чтобы из года в год наращивать объём производства, увеличивать прибыль и улучшать финансовое положение.
    Основную часть прибыли ООО «Бест» получает от реализации товаров. Прибыль от реализации товаров в целом зависит от четырех факторов: объёма реализации товаров; его структуры; себестоимости; и уровня среднереализационных цен.

8 Система финансового планирования ООО «Бест»

План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в соответствии со следующей схемой (рисунок. 4).

Рисунок 4 – Схема разработки плана поступления и расходования денежных средств

1) На первом этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.
2) На втором этапе разрабатываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной его деятельности).
3) На третьем этапе рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.
4) На четвертом этапе прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.
Финансовое планирование в ООО «Бест» осуществляется на определенный период времени и при интерпретации полученных результатов предусматривает особенности функционирования предприятия. Оценка финансового состояния проводится после оценки денежных потоков и предоставляет дополнительную информацию о возможности погашать задолженность по обязательствам, зависимости от заемных источников финансирования, периоде оборота денежных средств в расчетах и др.
Финансовое планирование ООО «Бест» проводится и по видам деятельности, и по направлению движения. Чистый финансовый поток рассчитывается как арифметическая сумма входящих и исходящих потоков или потоков по видам деятельности. Информационной базой финансового планирования выступает отчет о движении денежных средств.
Финансовый план поступления и расходования денежных средств в ООО «Бест» разрабатывается на предстоящий год в помесячном разрезе с тем, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия.
Сформируем отчет о денежных потоках для ООО «Бест». Прежде всего, определим величину денежного потока от основной деятельности.

Таблица 11 — Определение финансового потока от операционной деятельности
№ стр Показатель 2013 год 2014 год 2015 год
1 + Чистая выручка от реализации 835645 778509 718947
2 +(-) Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности 8016 9115 27000
3 + Авансы полученные 0 0 0
4 = Денежные средства, полученные от клиентов 843661 787624 745947
5 (-) Себестоимость реализованных продуктов и услуг 811545 751261 702447
6 +(-) Увеличение (уменьшение) товарных запасов 290 112 120
7 +(-) Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности -1055 -5819 -64607
8 +(-) Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов 0 0 0
9 + Общехозяйственные, коммерческие и административные расходы 0 0 0
10 +(-) Уменьшение (увеличение) прочих обязательств 0 0 0
11 = Выплаты поставщикам и персоналу 810780 745554 637960
12 (-) Процентные расходы 10576 14243 13914
13 +(-) Уменьшение (увеличение) начисленных процентов 0 0 0
14 +(-) Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи 0 0 0
15 +(-) Внереализованные/ прочие доходы (расходы) 0 0 0
16 = Процентные и прочие текущие расходы и доходы 10576 14243 13914
17 (-) Налоги 5850 5386 80
18 +(-) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам 0 0 0
19 +(-) Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам 0 0 0
20 = Выплаченные налоги 5850 5386 80
21 Денежный поток по операционной деятельности = (стр.4 – стр.11 – стр.16 – стр.20) 16455 22441 93993

Из вышеприведенной таблицы видно, что разница между положительным и отрицательным денежными потоками предприятия по операционной деятельности ежегодно увеличивается, что является положительной тенденцией. Однако суммы денежных притоков и оттоков снижаются, что может говорить о снижении эффективности производства и об ухудшении производственной деятельности предприятия, а это, несомненно, отрицательный показатель.
Подводя некоторый итог, отметим, что анализ денежных потоков выявил довольно противоречивые тенденции.
С одной стороны, отмечается динамика денежных потоков предприятия (как притоков, так и оттоков), в целом поток является сбалансированным. Позитивным фактом является и то, что основу притоков составляет потоки по операционной деятельности.
Вместе с тем, можно выделить и ряд негативных трендов: увеличивается рост затрат на производство и реализацию единицы товаров, снижается активность предприятия.
Можно сказать, что предприятие недостаточно эффективно использует денежные средства.
Основным инструментом по оперативному управлению финансами организации является платежный календарь. Платежный календарь представляет собой плановый финансовый документ, обеспечивающий ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия.
Платежный календарь, разработанный в ООО «Бест», позволяет решать следующие основные задачи:

  • сводить прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств (оптимистический, реалистический, пессимистический) к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца;
  • в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;
  • обеспечивать приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
  • в максимальной степени обеспечивать необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, то есть его платежеспособность в рамках краткосрочного периода.

Заключение
В ходе прохождения практики в ООО «Бест» мною были сделаны следующие выводы:
1) ООО «Бест» является компанией, предоставляющей полный спектр услуг по проектированию, созданию и обслуживанию систем видеонаблюдения, охранно-пожарной сигнализации, контроля доступом и других средств технической безопасности на рынке.
ООО «Бест» предоставляет услуги на рынке систем безопасности. За время существования, коллектив ООО «Бест» завершил большое количество сложных и специфических проектов на крупных государственных объектах.
2) Бухгалтерский учет в ООО «Бест» осуществляется специальным структурным подразделением – бухгалтерией – во главе с главным бухгалтером. Для повышения эффективности труда работников в ООО «Бест» установлено специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия (версия 8).
3) При распределении прибыли руководство ООО «Бест» исходит из следующих принципов:

  • первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;
  • прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребление.
    Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения деятельности для покрытия кредиторской задолженности.
    4) Руководство предприятия уделяет большое влияние структуре реализуемых товаров, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходных товаров, той, которые пользуется наибольшим спросом. Положительное влияние роста цен реализации товаров и увеличения объема оказываемых услуг значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости товаров.
    5) В ООО «Бест» для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов необходимо оперативное финансовое планирование. Оно включает в себя составление и исполнение платёжного календаря, кредитного плана и кассового плана.

Список использованных источников

  1. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности фирм: учеб. пособие для вузов / С.М. Пястолов. — М.: Академический Проект, 2008. – 572 с
  2. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов. — 2-е изд., испр. и доп. / А.Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2008 .- 479 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov