Отчет по практике ООО Нива

Отчет по практике
Анализ финансового состояния ООО «Нива»

Содержание

Введение 3
1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 4
2 Анализ финансового состояния предприятия 12
3 Организация финансовой работы на предприятии 27
4 Финансовое планирование в ООО «Нива» 30
5 Организация и методы финансового управления текущими операциями предприятия 33
6 Инвестиционная деятельность предприятия 35
7 Налогообложение предприятия 36
8 Информационные технологии 38
Заключение 41
Приложение 1 42
Приложение 2 44
Приложение 3 48

Введение
Целью преддипломной практики являются следующие задачи:

  1. Закрепить теоретические знания, полученные во время обучения;
  2. Приобрести необходимые навыки самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия;
  3. Развить творческую инициативу с целью решения задач по дальнейшему улучшению планирования и повышения эффективности деятельности предприятия.
    Объектом преддипломной практики является общество с ограниченной ответственностью «Нива». В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества — это производство и продажа продуктов животноводства и растениеводства.
    Материалами для анализа служат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской и статистической отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.
    Изучение хозяйственной деятельности предприятия проводилось по разделам в логической последовательности.
    В процессе прохождения практики ознакомились с основами коммерческой деятельности, а также тщательно изучили процесс формирования и эффективного использования ресурсов предприятия.
    При изучении данных вопросов и отражении их в отчете соблюдалось определенная последовательность, что и представлена в данном отчете по преддипломной практике.

1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Нива» образовано (зарегистрировано) 29.12.2002 года. Общество является коммерческой организацией в форме сельскохозяйственного общества, созданного без ограничения срока действия.
Основными видами деятельности хозяйства являются животноводство, выращивание зерновых и технических культур, льноводство, производство кормов, розничная и оптовая торговля, добыча торфа, разработка гравийного и песочного карьеров, лесозаготовка, производство пиломатериалов, деревянных конструкций. Общество имеет право заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными Законодательством РФ.
ООО «Нива» расположено в северо – западной части Великоустюгского района, в 15-ти километрах от районного центра г.Великий Устюг и в 450-ти километрах от областного центра г.Вологда по автомобильной дороге. Основные пункты реализации продукции находятся в г. Великий Устюг. Юридический адрес находится по адресу д. Благовещенье. Общая площадь землепользования составляет 3232 га, из них 2772 га – сельхозугодья, в т.ч. 1727 га – пашня, 615 га – сенокосы, 430 га – пастбища. На территории хозяйства расположено 23 населенных пункта, в которых проживает свыше 1000 человек.
Для Великоустюгского района характерен умеренно – континентальный климат с умеренно теплым летом и продолжительной умеренно холодной зимой. Средняя температура июля +17◦С, января -13◦С; первый заморозок обычно во второй половине сентября, последний – во второй половине мая. Средняя продолжительность безморозного периода 115 дней. Сумма активных температур за вегетационный период достаточна для выращивания высоких урожаев районированных культур. Среднегодовое количество осадков 500 – 600 мм, максимальная высота снежного покрова 60 см, средняя дата образования снежного покрова – середина ноября, а схода – вторая половина апреля. Продолжительность стойлового периода содержания скота в среднем 225 дней.
Хозяйство расположено на территории Присухонской равнины, которая характеризуется сравнительно ровным рельефом с небольшими возвышенностями и низинами. Склоны имеют различную крутизну, поэтому почвы имеют различную степень смыва от слабо- до среднесмытых.
Хозяйством, учитывая обеспеченность сельхозугодиями и возможностью обеспечения скота кормами собственного производства выбрано мясо-молочное направление. Ставилась первоочередная задача: за счет покупки племенных нетелей создать в хозяйстве племядро и за 5 лет увеличить поголовье крупного рогатого скота до 706 голов, из них коров 230 голов.
Для стабилизации и дальнейшего развития предприятие ООО «Нива» было включено в программу «Основные направления оздоровления экономически неплатежеспособных хозяйств» была оказана помощь хозяйству на начальном этапе становления и развития для приобретения техники, реконструкции ферм, приобретения семян и удобрений.
Растительность является одним из главных факторов почвообразования. Луговая растительность представлена разрозненными массивами заливных лугов, на которых произрастает бобово – злаковое разнотравье. Лесная растительность представлена смешанными лесами – елью, пихтой, осиной, березой. Основная часть лесов сырая, местами заболоченная.
На пахотных угодьях хозяйства дерново – подзолистые почвы нормального увлажнения занимают около 30%, дерновые – 35%, пойменные – 29% от общей площади пашни.
Основным производственным направлением является молочное скотоводство. В 2006 году ООО «Нива» вступило в программу «развитие молочного животноводства Вологодской области» и выдержало все показатели, предусмотренные данной программой. В первую очередь, были реконструированы 2 фермы на 400 голов. С 2006 года стали закупать племенной крупный рогатый скот, на эти цели было вложено более 7 млн. рублей.
ООО «Нива» по размерам (табл. 1) можно отнести к одному из средних хозяйств Великоустюгского района.

Таблица 1
Размеры ООО «Нива» в 2013 – 2015 гг.
Показатели 2013 2014 2015 Прирост 2014 к 2013 Прирост 2015 к 2014
Валовая продукция сельского хозяйства в сопоставимых ценах, тыс.руб
в т.ч. растениеводства
животноводства

5521
3312
2208

7386
4475
2910

8420
5102
3318

1865
1162
702

1034
626
407
Товарная продукция сельского хозяйства в ценах реализации, тыс.руб.

4988

6032

6877

1044

844
Среднегодовая поголовье КРС, гол
В т.ч. коров
102
51
123
66
140
75
20
14
17
9
Площадь сельхозугодий всего, га
В т.ч. пашни
569
223
623
272
710
310
53
49
87
38
Среднегодовая численность работников сельского хозяйства, чел

15

16

17

1

1

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что ООО «Нива» в 2013-2015 годах показывает устойчивый рост по всем направлениям деятельности, а также наблюдается рост численности персонала предприятия на 2 человека за 3 года.
Далее рассмотрим структуру товарной продукции ООО «Нива» (таблица 2).

Таблица 2
Структура товарной продукции ООО «Нива» за 2013-2015 гг.

Виды продукции 2013 год 2014 год 2015 год
тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу
Пшеница 101 1,83 52 0,70 54 0,64
Ячмень 256 4,64 20 0,27 3600 42,76
Льнотреста 2558 46,34 4003 54,20 1052 12,49
Прочая продукция растениеводства 397 7,19 400 5,42 396 4,70
Итого реализовано продукции растениеводства 3312 60,00 4475 60,60 5102 60,59
КРС в живой массе, всего 456 8,26 563 7,62 669 7,95
Молоко цельное 1533 27,77 1953 26,45 2547 30,25
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде 25 0,45 12 0,16 26 0,31
Прочая продукция животноводства 194 3,51 382 5,17 76 0,90
Итого реализовано продукции животноводства 2208 40,00 2910 39,40 3318 39,41
ИТОГО 5520 100 7385 100 8420 100

Анализируя данные таблицы, необходимо отметить, что предприятие работает в двух основных направлениях, производя продукцию растениеводства и животноводства. Так в период с 2013-2015 гг. в структуре и динамике продукции растениеводства произошли существенные изменения. Так предприятие практически перестало производить и реализовывать пшеницу. С перерывом в год организация практически не выращивала такую культуру как ячмень, но в 2015 году, как и в 2013 году возобновила данное производство (доля ячменя в общем объеме реализованной продукции составила 42,76% в отчетном периоде). В структуре товарной продукции по растениеводству наблюдается и производство льнотреста за анализируемый период, но с 2013-2015 гг. происходит резкое сокращение производства и реализации этой культуры (удельный вес льнотреста в общем объеме реализованной продукции за 2015 год составил 12,49%). Это свидетельствует о том, что ООО «Нива» меняет структуру товарной продукции растениеводства из-за сокращения спроса на данную продукцию и начинает производить продукцию, пользующуюся спросом потребителей.
В структуре и динамике реализованной продукции животноводства за 2013-2015 гг. не наблюдается значительных изменений. Так же, как и в предшествующие годы, лидирующее положение занимает молочная продукция – молоко, удельный вес которой составляет за анализируемый период 30,25%. Помимо этого наблюдается увеличение продукции крупного рогатого скота за рассматриваемый период времени. При этом ее доля в общем объеме реализованной продукции в 2015 году составляет 7,95%.
Таким образом, за 2015 год наблюдается постепенное увеличение продукции растениеводства ООО «Нива» при одновременном сокращении продукции животноводства. Это подтверждается тем, что удельный вес реализованной продукции растениеводства в анализируемом периоде занимает 60,59% в общей стоимости реализованной продукции, а доля реализованной продукции животноводства – 39,41%.
На основании данных таблицы рассчитаем коэффициент специализации производства. В своем конкретном проявлении специализация отражает производственное направление и отраслевую структуру хозяйства, и показывает, какие отрасли или производство каких видов продукции преобладают.
Так ООО «Нива» специализируется на производстве высококачественного молока (27,77%, 26,45% и 30,25% в общей структуре товарной продукции соответственно в анализируемый период с 2013 г. по 2015 г.). Коэффициент специализации рассчитывается по следующей формуле:
, (1.1)
где — удельный вес продукции в общем объеме товарной продукции,

  • порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду.
    Следовательно, коэффициент специализации производства ООО «Нива» за рассматриваемый период составил соответственно:
    0,41,
    0,43,
    0,39.
    Таким образом, в период с 2013-2015 гг. у ООО «Нива» наблюдается углубленная специализация производства, сосредоточенная на выпуске и реализации продукции животноводства. Так в 2013 г. данный показатель достиг уровня в 41%, а в 2014 году переходит эту отметку и составляет 43%. Это объясняется тем, что ООО «Нива» стало меньше реализовывать продукции растениеводства в данный период времени и при этом стало наблюдаться наращивание продукции животноводства.
    Коэффициент специализации в 2015 году переходит на уровень 39%, что говорит о том, что хозяйство в 2015 г. увеличивает объемы производства продукции растениеводства, тем самым, уменьшая объемы производства продукции животноводства.
    Главным звеном общей структуры предприятия является производственная структура, которая представляет собой состав и соотношение производственно – хозяйственных подразделений. Среди подразделений сельскохозяйственного назначения выделяется 2 цеха: цех растениеводства и цех животноводства. Это главные подразделения, где осуществляется производственная деятельность. К цеху растениеводства относятся полеводческие, тракторные бригады, а также зерносушильное, складское, весовое и другие хозяйства. В цехе животноводства основные единицы – животноводческие бригады деревени Благовещенье.
    С целью более успешного функционирования основных отраслей создана диспетчерская служба. Ежедневно в 7:00 в диспетчерской (отдельное здание на территории хозяйства) проводится оперативное собрание всех специалистов и директора, где планируется работа на день, выносятся результаты работ, диспетчер выписывает путевые листы трактористам.
    В хозяйстве функционируют все основные отделы и службы — производственный отдел, бухгалтерская служба, экономическая служба, отдел кадров, ветеринарная служба, служба ремонта и строительства.
    Возглавляет предприятие директор и несет персональную ответственность за достижение целей предприятия в соответствии с уставом.
    Существующую структуру управления можно охарактеризовать как линейно-функциональную. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив, наделенный всеми полномочиями и ответственностью. Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Специалисты одного профиля объединены в специальные подразделения. Решения в такой структуре принимаются сверху вниз. Высший орган управления не имеет право давать распоряжения исполнителям, минуя их непосредственного начальника.
    В ООО «Нива» применяется цеховая структура управления. Характерная особенность цеховой структуры состоит в том, что создаются одноотраслевые формирования с линейным подчинением руководителей производственных подразделений начальникам цехов. Основное преимущество – значительно возрастает ответственность главных специалистов (начальников цехов) за результаты производства. Усиление ответственности дополняется необходимым в этих условиях расширением прав руководителей цехов. Начальник цеха располагает всеми материально-техническими и трудовыми ресурсами, имеет тесные связи и может активно воздействовать на центральные службы. Специалисты одного профиля объединены в специальные подразделения. Решения в такой структуре принимаются сверху вниз. Высший орган управления не имеет права давать распоряжения исполнителям, минуя их непосредственного начальника. Функции и обязанности всех специалистов аппарата управления четко разграничены.
    Цеховая структура управления, сложившаяся на предприятии, хороша тем, что все связи между всеми подразделениями и службами надежны и постоянны. При таком построении вся совокупность управленческих работ распределяется между директором и его непосредственными подчиненными.
    Начальник цеха осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью цеха, согласовывает работу производственных участников, организует своевременное обеспечение цеха сырьем, материалами, энергией, наиболее полную загрузку техники и рабочей силы, следит за соблюдением правил по охране труда и технике безопасности, принимает меры по сокращению потерь, уменьшению затрат на производство молока.
    Производственные участки возглавляют бригадиры, которые непосредственно руководят коллективом рабочих участков. Бригадир организует и контролирует соблюдение технологических процессов, оперативно выявляет и устраняет причины их нарушения, способствует росту производительности труда, экономии сырья и материалов. Роль бригадира как непосредственного организатора труда и производства непрерывно повышается, он должен хорошо знать технику и технологию, основы технического нормирования труда, организацию заработной платы и планирования производства, вести воспитательную работу.
    Руководитель предприятия возглавляет всю систему оперативного управления производством, он контролирует повседневную деятельность всех подразделений, отделов и служб предприятия. Он имеет возможности детально вникать в организацию трудовых процессов, но он должен знать, где и какие производственные процессы идут на предприятии, какая помощь нужна на предприятии, какая помощь нужна на местах.

2 Анализ финансового состояния предприятия
Основные экономические показатели ООО «Нива» приведены в таблице 3.
Таблица 3
Основные показатели производственно – хозяйственной деятельности ООО «Нива» с 2013 по 2015 годы.
Наименование показателя 2013 год, тыс. руб. 2014 год, тыс. руб. 2015 год, тыс. руб. Абсолютный рост 2015 к 2013, тыс. руб. Относительный рост 2015 к 2013, %
Выручка от реализации 4229 6024 6116 1887 144.6
Себестоимость проданных товаров 3886 5032 5817 1930 149.7
Валовая прибыль 342 991 299 -43 87.3
Коммерческие и управленческие расходы 0 0 0 0 —
Прибыль от реализации 342 991 299 -43 87.3
Результат прочей деятельности 1283 1393 1586 302 123.6
Прибыль до налогообложения 1626 2385 1885 259 115.9
Чистая прибыль за минусом налогов 1590 2365 1860 270 117.0
Среднегодовая стоимость ОС 5985 7766 9753 3768 163.0
Фондовооруженность 106.82 131.34 171.19 64.37 160.1

Как видно из таблицы, выручка предприятия за исследуемый период выросла на 44,6%, тогда как себестоимость производимой продукции выросла на 49,7%. Наблюдается снижение валовой прибыли на 14,7%.
Рост чистой прибыли на 17% обусловлен только ростом прибыли от прочей деятельности на 23,6%, что, несомненно, не является положительной тенденцией.
Определим абсолютные показатели, которые характеризуют финансовую устойчивость. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования.
Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, путем уплотнения отдельных статей и дополнения показателями структуры, динамики и структурной динамики, таблица 4.

Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс ООО «Нива» за 2013-2015 гг.
Наименование статей Абсолютные величины, тыс. руб. Относительные величины, % Изменения
2013 2014 2015 2013 2014 2015 Абсолютные величины 2015 к 2013, тыс. руб. Темп роста 2015 к 2013, % В структуре, п.п.
Активы

  1. Внеоборотные активы 85541 103221 107642 63 64 60 22101 125.8 -3
    1.1.Нематериальные активы 12 0 0 0 0 0 -12 0.0 0
    1.2. Основные средства 77664 97538 94761 58 60 53 17097 122.0 -5
    1.3. Незавершенное строительство 7830 0 0 6 0 0 -7830 0.0 -6
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 0 0 — 0
    1.5.Прочие активы 35 5683 12881 0 3 7 12846 36802.9 7
  2. Оборотные активы 49366 59195 71436 37 36 40 22070 144.7 3
    2.1. Запасы 38820 50495 56906 29 31 32 18086 146.6 3
    2.2. НДС 2618 6010 7467 2 4 4 4849 285.2 2
    2.3. Дебиторская задолженность до 1 года 7785 2432 7049 6 1 4 -736 90.5 -2
    2.4. Денежные средства 143 258 14 0 0 0 -129 9.8 0
    Баланс 134907 162416 179078 100 100 100 44171 132.7 0
    Пассив
  3. Капитал и резервы 68219 91873 110475 51 57 62 42256 161.9 11
    3.1. Уставный капитал 6010 6010 6010 4 4 3 0 100.0 -1
    3.2. Добавочный капитал 0 0 0 0 0 0 0 — 0
    3.3.Резервный капитал 0 0 0 0 0 0 0 — 0
    3.4. Фонды 0 0 0 0 0 0 0 — 0
    3.5.Нераспределенная прибыль 62209 85863 104465 46 53 58 42256 167.9 12
  4. Долгосрочные обязательства 19927 15421 5074 15 9 3 -14853 25.5 -12
  5. Краткосрочные обязательства 46761 55122 63529 35 34 35 16768 135.9 1
    5.1. Займы и кредиты 27292 26177 29021 20 16 16 1729 106.3 -4
    5.2. Кредиторская задолженность 133 9990 14994 0 6 8 14861 11273.7 8
    5.3. Прочие обязательства 0 0 0 0 0 0 0 — 0
    5.4. Доходы будущих периодов 19336 18955 19514 14 12 11 178 100.9 -3
    Баланс 134907 162416 179078 100 100 100 44171 132.7 0

Из данных таблицы следует, что за период с 2013 года по 2015 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 44171 тыс.руб. или на 32,7%. Увеличение стоимости имущества предприятия произошло за счёт прироста стоимости внеоборотных активов на 22101 тыс.руб. или на 25,8%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и при сильном увеличении их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличение оборотных активов на 22070 тыс.руб. или на 44,7%. Их рост был обусловлено ростом запасов на 18086 тыс.руб. или на 46,6%, за счёт снижения оборачиваемости запасов.
Произошло снижение дебиторской задолженности до 1 года на 736 тыс.руб. или на 9,5%. Так же уменьшение денежных средств на 129 тыс.руб. или на 90,2%, это отрицательно скажется на платёжеспособности.
Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2013 года по 2015 год увеличилась на 61,9% или на 42256 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2015 года 104485 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 16768 тыс.руб. Кредиторская задолженность выросла за анализируемый период на 14861 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 32,7%, темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеоборотных активов.
Анализ ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку погашения и расположенными в порядке возрастания этих сроков. В качестве исходных данных используется бухгалтерский баланс (форма №1).
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на группы: А1 — Наиболее ликвидные активы:
А1 = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения;
А2 — Быстрореализуемые активы:
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность; A3 — Медленно реализуемые активы:
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы;
А4 — Трудно реализуемые активы: А4 = Внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1 Наиболее срочные обязательства:
П1 = Кредиторская задолженность; П2 Краткосрочные пассивы:
П2 = Краткосрочные заёмные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства; ПЗ Долгосрочные пассивы:
ПЗ = Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей; П4 Постоянные пассивы или устойчивые:
П4 = Капитал и резервы
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву; Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 5.

Таблица 5
Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.
АКТИВ 2013 2014 2015 ПАС-
СИВ 2013 2014 2015 Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2013 года на конец 2014 года на конец 2015 года

А1 2761 6268 7481 П1 133 9990 14994 -2628 3722 7513
А2 7785 2432 7049 П2 27292 26177 29021 19507 23745 21972
А3 32678 50495 56906 П3 19927 15421 5074 -12751 -35074 -51832
А4 85541 103221 107642 П4 68219 91873 110475 -17322 -11348 2833

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву преимущественно имеет следующий вид: А1>П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4>П4. Соответствие всего одного неравенства, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным
Из полученных данных видно, что в 2015 году баланс предприятия по двум соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, а по двум он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности краткосрочными и среднесрочными активами.
Финансовая устойчивость предприятия понимается как характеристика риска несостоятельности предприятия, его способности не ухудшать своё состояние в процессе деятельности.
Анализируя излишек или недостаток средств для формирования запасов определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости:

  • наличие собственных оборотных средств:

СОС = СК – ВА (2.1)

где СОС — собственные оборотные средства
СК- собственный капитал
ВА — внеоборотные активы

  • наличие собственных и долгосрочных источников для формирования запасов:

СДИ = СОС + ДКЗ (2.2)

где СДИ — собственные и долгосрочные источники ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы

  • общая величина основных источников формирования запасов:

ОИЗ = СОС + ДКЗ + ККЗ (2.3)

где ОИЗ — основные источники запасов
ККЗ — краткосрочные кредиты и займы
На основании этих показателей определяют обеспеченность запасов источниками финансирования:
1) излишек или недостаток собственных оборотных средств:
± СОС = СОС — 3
2) излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников:
±сди=сди-з
3) излишек или недостаток общей величины источников запасов:
± ОИЗ = ОИЗ — 3
Недостаток источников покрытия обозначается «О», а излишек «1» исходя из значения трехкомпонентного показателя выделяют четыре основных типа финансовой устойчивости предприятия.
Абсолютная финансовая устойчивость — величина собственных оборотных средств превышает производственные запасы, предприятие не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация не может рассматриваться как идеальная, поскольку означает нежелание или неумение менеджеров использовать внешние источники средств для финансирования основной деятельности.
± СОС > О
±СДИ>0 S=(l;l;l)
± ОИЗ > О
Нормальная финансовая устойчивость — для покрытия запасов используются различные нормальные источники средств — собственные и привлечённые. Предприятие оптимально использует собственные ресурсы, текущие активы превышают кредиторскую задолженность.
± СОС < О ±СДИ>0 S=(0;l;l)
± ОИЗ > О
Неустойчивое финансовое состояние — предприятие для финансирования части запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся нормальными, обоснованными. Наблюдается уменьшение доходности производства, тем не менее, имеется возможность для улучшения ситуации.
± СОС < О ±СДИ<0 S=(0;0;1) ± ОИЗ > 0
Кризисное финансовое состояние — в условиях неустойчивого финансового состояния предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами. В условиях рыночной экономики при хроническом повторении ситуации предприятие должно быть объявлено банкротом.
±СОС < О
± СДИ < О S= (0; 0; 0)
± ОИЗ < О
Определим обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования, к которым относятся собственные оборотные источники, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (табл. 7).

Таблица 7
Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели 2013 2014 2015
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -17322 -11348 2833
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ), тыс. руб. 2605 4073 7907
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) , тыс. руб. 49366 59195 71436
Общая сумма запасов (ЗЗ), тыс. руб. 38820 50495 56906
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос), тыс. руб. -56142 -61843 -54073
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк), тыс. руб. -36215 -46422 -48999
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви), тыс. руб. 10546 8700 14530
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что в 2013-2015 гг. предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов. Основным источником информации для анализа является форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». На основании этого документа составим аналитическую таблицу 8, включающую элементы горизонтального и вертикального анализа финансовых результатов.

Таблица 8
Анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов ООО «Нива» за 2013-2015 г
Показатели Сумма, тыс.руб. Измен. 2015г к 2013г. Удельный вес в выручке, %
2013 2014 2015 2013 2014 2015
Выручка от продажи товаров, работ, услуг 4229 6024 6116 1887 100 100 100
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 3886 5032 5817 1930 91.90 83.55 95.11
Валовая прибыль (убыток) 34 99 29 -43 8.10 16.45 4.89
Коммерческие расходы 0 0 0 0 — — —
Управленческие расходы 0 0 0 0 — — —
Прибыль от продажи 342 991 299 -43 8.10 16.45 4.89
Проценты полученные 0 0 0 0 — — —
Проценты уплаченные 103 249 164 60 2.46 4.15 2.68
Доходы от участия в других предприятиях 0 0 0 0 — — —
Операционные доходы 1549 2156 216 620 36.63 35.79 35.48
Операционные расходы 161 512 419 258 3.82 8.51 —
Внереализационные доходы 0 0 0 0 — — —
Внереализационные расходы 0 0 0 0 — — —
Прибыль до нологообложения 1626 2385 1885 259 38.46 39.59 30.83
Налог на прибыль 36 19 25 -11 0.86 — —
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 1590 2365 1860 270 37.60 39.27 30.41
Всего доходов 5778 8180 8286 2507 — — —
Всего расходов 4188 5814 6426 2237 — — —

Как следует из данных таблицы, финансовое состояние предприятия улучшилось. Об этом свидетельствует увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности: на 259 тыс.руб. в 2015 году, по сравнению с 2013 годом, однако доля себестоимости в общей выручке растет, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности кроме анализа ликвидности баланса необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности.
Рассчитаем коэффициенты платежеспособности предприятия в таблице 9.

Таблица 9
Коэффициенты платежеспособности ООО «Нива»
Показатель Норма 2013 2014 2015
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0.10 0.17 0.17
Коэффициент быстрой ликвидности >0.8 0.38 0.24 0.33
Коэффициент текущей ликвидности >2 1.58 1.64 1.62

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие является неплатежеспособным, т.к. все коэффициенты ниже нормы. Однако показатели платежеспособности в период 2013-2015 гг. имеют тенденцию к увеличению, что является положительным моментом для предприятия.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости оборотных средств (табл. 10).

Таблица 10
Коэффициенты деловой активности ООО «Нива»
Показатель 2013 2014 2015 Отклонение за 2014 год, (+, -) Отклонение за 2015 год, (+, -)
Оборачиваемость текущих активов 0.31 0.37 0.34 0.06 -0.03
Оборачиваемость собственного капитала 0.62 0.66 0.55 0.04 -0.10
Оборачиваемость оборотных активов 0.86 1.02 0.86 0.16 -0.16
Оборачиваемость дебиторской задолженности 4.07 7.14 4.21 3.07 -2.92
Период оборота дебиторской задолженности 89.8 51.2 86.6 -38.63 35.47
Оборачиваемость кредиторской задолженности 0.90 1.09 0.96 0.19 -0.13
Период оборота кредиторской задолженности 403.6 334.0 379.1 -69.58 45.12
Фондоотдача основных средств 0.71 0.78 0.65 0.07 -0.13

По данным таблицы видно, что показатели оборачиваемости предприятия в период с 2013 по 2015 годы в основном выросли, период оборачиваемости дебиторской задолженности снижается, это является положительной тенденцией для предприятия
Показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называемые коэффициентами структуры капитала, характеризуют структуру долгосрочных пассивов. Вместе и по отдельности они позволяют оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств.
Для оценки относительной финансовой устойчивости применяется система коэффициентов капитализации (табл. 11).

Таблица 11
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Нива»
Показатели 2013 2014 2015
Коэффициент автономии Ккс 0.65 0.68 0.73
Коэффициент финансовой независимости Кфз 2.03 1.77 1.62
Коэффициент маневренности Км -0.25 -0.12 0.03
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккп 0.49 0.43 0.38
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс 0.54 0.47 0.38
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами Коб -0.35 -0.19 0.04

Нормальное значение коэффициента собственности (автономии)- 0,7. На анализируемом предприятии этот показатель выше нормы в 2015 году, а значит оно финансово устойчиво и независимо от внешних кредиторов. Присутствует также позитивная тенденция роста показателя.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько велика доля заемных средств на предприятии. В нашем случае на 2015 год показатель 1,62 означает, что в каждом 1,62 руб., вложенном в активы, 0,62 руб. – заемные. Это много, что говорит о финансовой неустойчивости и зависимости.
Нормативное значение коэффициента мобильности (маневренности) собственных средств — 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. В организации этот коэффициент ниже норматива, что говорит о малых возможностях финансового маневрирования у предприятия, но его рост относительно прошлых лет может положительно сказаться на маневренности средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала низкий и продолжает снижаться, это положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия.
За критическое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств принимают 0,7. На анализируемом предприятии значение показателя не превышает норму и имеет тенденцию к снижению, что говорит о небольшой доле заемных средств.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами — минимальное значение этого показателя — 0,1. На данном предприятии этот показатель ниже этого значения, поэтому структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово — хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия. Показатели рентабельности не имеют рекомендованных значений. Чем выше их величина, тем эффективнее работает предприятие.
Рассчитаем показатели рентабельности (убыточности) анализируемого предприятия за три года (табл. 12).

Таблица 12
Показатели рентабельности ООО «Нива» за 2013-2015 гг.
Основные показатели 2013 2014 2015 Отклонения (2014-2013) Отклонения (2015- 2014)
Валовая рентабельность продаж 8.10% 16.45% 4.89% 0.08 -0.12
Операционная рентабельность продаж 8.10% 16.45% 4.89% 0.08 -0.12
Чистая рентабельность продаж 37.60% 39.27% 30.41% 0.02 -0.09

По данным таблицы видно, что на предприятии ООО «Нива» показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что характеризует предприятие с отрицательной стороны. Снижение показателей рентабельности свидетельствует о том, что предприятие работает неэффективно.
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение большинства исследованных показателей.

3 Организация финансовой работы на предприятии
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Нива», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.
Главный бухгалтер, согласно организационной структуры организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Главный бухгалтер обязан:

  • обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
  • обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
  • обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.
    Прием работников на вакантные должности осуществляется по согласованию с заместителем директора по производству и главным механиком, заявление о приеме на работу подписывается директором.
    Штатное расписание может быть откорректировано в зависимости от увеличения (уменьшения) годового объема работ.
    ООО «Нива» является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организации по ставке 20% в том числе: 2 % в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта Российской Федерации , налог на имущество организации по ставке 2.2% , транспортный налог , налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Организация также выплачивает страховые взносы, сборы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР ), страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС РФ), сбор за пользование объектами животного мира (форма по КНД 1110012).
    Организация осуществляет страхование транспортных средств и деятельность организации в Вологодском филиале ЗАО «Страховая группа «УралСиб».
    ООО «Нива» отправляет отчеты в Пенсионный фонд Российской Федерации с помощью ПК «Астрал-Отчет» в системе электронного документооборота с Управлениями ПФ РФ по Вологодской области.
    Налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность организация также отправляет в электронном виде с помощью программы «Ками-Север».

4 Финансовое планирование в ООО «Нива»
В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию ООО «Нива» необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.
Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.
Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.
При составлении платежного календаря финансовый отдел тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, которая обеспечивает сбор информации об операциях по счетам предприятия (организации), об уплате налогов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, а также о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.
Информационной базой платежного календаря выступают: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.
Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.
Кроме платежного календаря на предприятии ООО «Нива» составляется кассовый план. Кассовый план — это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.
Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.
Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, — за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют предоставления кассового плана от своих клиентов юридических лиц.
Кассовый план предприятия ООО «Нива», как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.
В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.
Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.
Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.
В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).
Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

5 Организация и методы финансового управления текущими операциями предприятия
Управление текущими финансовыми операциями в ООО «Нива» в основном сводится к управлению денежным оборотом, т.е. движением денег в наличной и безналичной формах. Его целями являются: ускорение поступления платежей и снижение таким образом дебиторской задолженности; замедление процесса погашения собственных выплат (в том числе и налоговых), т.е. увеличение задолженности кредиторской; минимизация кассовых остатков наличности.
Рассмотрим некоторые из этих моментов подробнее.
Управление дебиторской задолженностью в ООО «Нива» происходит, например, на основе дифференцированного подхода к партнерам. Для одних используются методы материальной заинтересованности, например, предоставление скидок в случае досрочной платы счетов; для других практикуется предоплата поставок.
Методом снижения дебиторской задолженности является факторинг. Его суть постоит в том, что факторинговая компания или соответствующий отдел банка после необходимой проверки кредитоспособности покупателя берут на себя обязательство выплачивать продавцу причитающиеся ему деньги, независимо от их реального поступления.
Управление кредиторской задолженностью в ООО «Нива» имеет два направления. С одной стороны, речь идет о поисках путей законного снижения налогов (не уклонения, а именно — снижения); с другой — о нахождении способов отсрочки платежей (опять же, на законном основании). К сожалению, в настоящее время неплатежи, в том числе и по заработной плате собственным работникам, остаются хроническим явлением.
На ООО «Нива» проводится финансовый анализ по итогам за квартал и год. Применяются основные методы анализа: вертикальный, горизонтальный и динамический.
Результаты финансового анализа дают необходимую информацию о состоянии объекта анализа и служат основой для принятия соответствующих управленческих решений.
В ООО «Нива» осуществляется оперативное финансовое планирование — разработка бюджетов, платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем направлениям финансовой деятельности организации (месяц, квартал, год). Также разрабатываются финансовые планы на среднесрочную перспективу (1 — 3 года).
Функции финансового анализа и финансового планирования на предприятии исполняет плановый отдел финансовой службы организации.

6 Инвестиционная деятельность предприятия
Стратегия развития ООО «Нива» направлена на увеличение рыночной доли, диверсификации поставщиков, расширение ассортимента, снижение себестоимости.
Перспективы развития организации связаны с привлечением стратегического инвестора для совместной реализации крупных проектов. Стратегические союзы с крупными инвесторами необходимы, в частности, для привлечения инвестиционных ресурсов, внедрения передовых производственных, информационных и управленческих технологий, проникновение на внешние рынки и т.д.
Большая часть прибыли компании направляется на покрытие всех расходов. Для инвестиций компания привлекает кредиты банковских структур.
Все пути стратегического развития определяются директором ООО «Нива».
Эффективность инвестиций контролирует финансовая служба компании. На направлениях, которые не оправдывают вложенных средств в течение определенного срока, принимаются меры по повышению уровня продаж. Если эти действия не приносят результатов, направление могут закрыть.
Инвестиционная политика в ООО «Нива» отсутствует, что ослабляет возможности организации по стимулированию экономического роста за счёт использования собственного капитала на финансирование реальных и финансовых инвестиций.

7 Налогообложение предприятия
ООО «Нива» является малым предприятием и применяет УСНО, тем самым освобождается от уплаты следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество, НДС.
Объектом налогообложения ООО «Нива» являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).
При определении налоговой базы, доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются: первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.
Налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, ведется на основании книги учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждается Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ.
Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, дата и номер которых отражены в соответствующей графе Книги учета доходов и расходов организации. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.
Согласно статье 346.21 НКРФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет. Определяется сумма налога по итогам налогового периода — календарного года.
По итогам каждого отчетного периода бухгалтер ООО «Нива» исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога в размере 15% и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающем итогом с начала налогового периода окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Окончательный расчет делается в декларации за год. Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Разницу между суммой налога за год и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет тоже не позднее 31 марта следующего года.
Так же ООО «Нива» платит налог с фонда заработной платы (НДФЛ по ставке 13%).
Так же ООО «Нива» производит взносы во внебюджетные фонды.
Преимуществом использования данного налогового режима является ведение достаточно простого учета.
Таким образом, по сравнению с общим режимом налогообложения, УСНО обладает следующими положительными характеристиками.

8 Информационные технологии
Современную систему управления предприятием, организацией, фирмой отличает довольно сложная информационная система. Это связано, прежде всего, с обилием внешних и внутренних информационных потоков, разнообразием видов информации, циркулирующей в информационной системе управления.
Подготовку финансовой информации для всех групп пользователей осуществляет бухгалтерия предприятия.
Бухгалтерская информационная система представляет собой подсистему комплексной информационной системы управления предприятием и занимает в ней центральное место. Задача комплексной системы заключается в том, чтобы упорядочить информационные потоки, минимизировать объемы первичной информации за счет сокращения ее дублирования, предоставить эффективный доступ к информационным ресурсам предприятия менеджерам всех уровней для принятия мотивированных управленческих решений.
Место и роль бухгалтерской информационной системы в системе управления обусловлены следующими факторами:

  • обязательность ведения бухгалтерского учета для всех предприятий независимо от их вида, формы собственности и подчиненности;
  • потребность предприятий регулярно и своевременно предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы;
  • бухгалтерский учет — наиболее формализованная задача в системе управления предприятием;
  • относительная простота создания алгоритмов, описывающих процессы бухгалтерского учета.
    На предприятии ООО «Нива» основное внимание уделяется автоматизации сводного финансового учета и получению сводной финансовой отчетности и поэтому предприятие использует «1С: Бухгалтерия 8,0».
    «1С: Бухгалтерия 8.0» — это универсальная система для автоматизации ведения бухгалтерского учета. В системе «1С: Бухгалтерия 8.0» главные особенности ведения учета задаются (настраиваются) в конфигурации системы. Данная конфигурация реализует стандартную методологию учета для хозрасчетных организаций в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации.
    Конфигурация включает:
  • план счетов, содержащий типовые настройки аналитического, валютного и количественного учета (в том числе для целей ведения налогового учета);
  • набор документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и для автоматического формирования бухгалтерских проводок;
  • набор регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.) и механизм их обновления.
    Набор документов, автоматизирующих отражение хозяйственных операций в учетной системе, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета.
    Конфигурация также содержит специальные документы, с помощью которых автоматизированным способом выполняется расчет необходимых показателей в конце отчетного периода (расчет себестоимости продукции, работ и услуг, реализованной торговой наценки, расчет стоимости остатков незавершенного производства в налоговом учете и т.д.) с последующим автоматическим отражением в учете полученных результатов.
    Программа «1С: Бухгалтерия 8.0» имеет много достоинств, поэтому и пользуется спросом у предприятий. Она ориентирована на привычную ручную работу бухгалтера (журнально-ордерную систему), при этом значительно упрощая ее.
    Помимо программы «1С: Бухгалтерия 8.0» организация использует в своей деятельности правовую систему «Гарант». В системе «Гарант» представлены документы органов государственной власти федерального и регионального уровней.

Заключение
На основе проведенного анализа деятельности ООО «Нива» и выявленных тенденциях развития предприятия сделаны следующие выводы:
1) Основными видами деятельности ООО «Нива» являются животноводство, выращивание зерновых и технических культур, льноводство, производство кормов, розничная и оптовая торговля, добыча торфа, разработка гравийного и песочного карьеров, лесозаготовка, производство пиломатериалов, деревянных конструкций.
2) ООО «Нива» в 2013-2015 годах показывает устойчивый рост по всем направлениям деятельности, а также наблюдается рост численности персонала предприятия на 2 человека за 3 года.
3) Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.
4) Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Нива» производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.
5) В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию ООО «Нива» необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.
6) Выручка предприятия за исследуемый период выросла на 44,6%, тогда как себестоимость производимой продукции выросла на 49,7%. Наблюдается снижение валовой прибыли на 14,7%.
7) По результатам анализа можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение большинства исследованных показателей.
8) Коэффициентный анализ характеризует ухудшение состояния дебиторской задолженности в ООО «Нива» за период 2013-2015 гг.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3
Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015 год «31» декабря 2014 г.

ПРИКАЗ № 427

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету ПРИКАЗЫВАЮ: утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015 год согласно приложению к настоящему приказу

Директор

____ /___./

ПРИЛОЖЕНИЕ к приказу № 427 «Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015 год»
Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015 год
Общие положения

  1. Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.
  2. Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
  3. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
  4. Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения бухгалтерского учета в случаях, если: 1) бухгалтерские нормативы содержат положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных нормативами и (или) прямо не предусмотренных нормативами, но не противоречащих им; 2) бухгалтерские нормативы содержат лишь общие положения, но не содержат конкретных способов ведения бухгалтерского учета; 3) бухгалтерские нормативы содержат неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения; 4) бухгалтерские нормативы любым иным образом делают возможным (или не запрещают) применение способов учета, установленных учетной политикой.
  5. Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: 1) изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; 2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; 3) существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т. п. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
  6. При проведении операций с наличными денежными средствами организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.
    Организация бухгалтерского учета
    Порядок ведения учета
    Формирование бухгалтерской службы
  7. Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Основание: ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
    Способ ведения бухгалтерского учета
  8. Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на электронных носителях с помощью специализированной программы: 1С-Предприятие УПП-8.2 Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    Рабочий план счетов бухгалтерского учета
  9. В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета использовать типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. При необходимости План счетов дополняется субсчетами, необходимыми в деятельности организации. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
    Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций
  10. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках. Основание: пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
    Критерий существенности
  11. Критерием существенности является величина 5 процентов. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    Формы первичных документов и отчетности
    Формы первичных учетных документов
  12. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Дополнительно используются формы, разработанные организацией в соответствии со спецификой ее деятельности (приведены в приложении к настоящей учетной политике). Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    Формы бухгалтерской отчетности
  13. Утвердить в качестве форм бухгалтерской отчетности формы, приведенные в приложении к приказу Минфина России от 22.07.03 № 67н. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    График документооборота и инвентаризации активов и обязательств
    График документооборота
  14. График документооборота утверждается отдельным приказом руководителя компании. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    График инвентаризации активов и обязательств
  15. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. Сроки проведения инвентаризации конкретных видов имущества и обязательств устанавливаются отдельными приказами руководителя организации. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    Инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей, финансовых обязательств проводится в обязательном порядке в конце отчетного года по следующему графику:
  • инвентаризация товарно-материальных ценностей на 1 ноября; (основные средства 1 раз в три года)
  • инвентаризация финансовых обязательств на 31 декабря;
  • инвентаризация драгметаллов на 1 января;
    а так же в случаях предусмотренных законодательством.
    Способы ведения бухгалтерского учета
    Учет созданных и реконструированных объектов ведется на счете 08 (субсчет03)
    Выполнение уставных функций производится с привлечением квалифированного персонала, предоставленного кадровым агентством.
    Затраты по привлечению персонала относятся на себестоимость соответствующих номенклатурных групп (выработка теплоэнергии, транспортировка эл/энергии и др.)
    Основные средства
    Лимит стоимости основных средств
  1. Установить лимит стоимости активов, которые будут учитываться в составе основных средств, в размере 40 000 рублей.
    Основание: пункт 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
    16.1 Основные средства, полученные по концессионному соглашению, учитываются в бухгалтерском учете обособленно на счете 01.02.
    Переоценка основных средств
  2. В 2011 году основные средства переоцениваться не будут. Основание: пункт 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
    Ремонт основных средств
  3. Резерв на ремонт основных средств не создается. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н
  4. Расходы на ремонт отражаются в бухгалтерском учете в себестоимости продукции (работ, услуг) того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н
    Нематериальные активы
    Амортизация нематериальных активов
  5. Для всех нематериальных активов используется один способ начисления амортизации. Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
  6. Амортизация по всем нематериальным активам начисляется линейным способом. Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
    Учет материалов
    Единица учета материалов
  7. Единицей учета материалов является номенклатурный номер. Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
    Оценка материалов
  8. Материалы учитываются по фактическим ценам. Основание: пункт 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
    Материалы, бывшие в употреблении, приходуются на склад по стоимости, не более 20% от рыночной стоимости новых.
    Транспортно-заготовительные расходы
  9. Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем их непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость материала, присоединения к договорной цене материала, присоединения к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально-производственных запасов, присоединения к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов. Основание: пункт 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
    Списание материалов
  10. Для оценки всех материалов при их передаче в производство или на иные цели используется один способ. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
  11. Все материалы, отпускаемые в производство или на иные цели, оцениваются по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
    Учет товаров
    Списание товаров
  12. Передача товаров на продажу или иные цели производится по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
    Учет спецоснастки и спецодежды
    Способ учета спецоснастки и спецодежды
  13. Спецоснастка и спецодежда учитываются в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов. Основание: пункт 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н
    Списание недолговечной спецодежды
  14. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам. Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н
    Учет кредитов и займов
    Учет прочих расходов, связанных с получением заемных средств
  15. Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).
    Основание: пункт 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
    Резервы
    Резерв сомнительных долгов
  16. Резерв сомнительных долгов по расчетам создается в части расчетов с юридическими лицами единовременно в конце года.
    Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
    Резерв предстоящих расходов (на отпуска, ремонт ОС)
  17. Создается резерв предстоящих расходов на выплату отпускных. Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
    Учет доходов
    Классификация доходов
  18. К доходам от обычных видов деятельности относятся доходы, доля которых в общей выручке превышает порог существенности, определенный в разделе «Организация бухгалтерского учета» настоящей учетной политики. Основание: пункт 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»
    Учет расходов
    Расходы будущих периодов
  19. Расходы будущих периодов списываются равномерно. Основание: пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
    Порядок учета и распределения (списания) общехозяйственных расходов
  20. Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 в разрезе подразделений организации и статей затрат и включаются в себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг). Система директ-костинг не применяется.
    Распределение (списание) общехозяйственных расходов на себестоимость продукции (на счет 20) осуществляется пропорционально выручке от реализации соответствующей номенклатурной группы продукции.
    Основание: пункт 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»
    Расходы вспомогательных производств
  21. Расходы вспомогательных производств учитываются на счете 23 в разрезе статей затрат, подразделений организации и при необходимости в разрезе номенклатурных групп продукции.
    Прямые расходы вспомогательных производств (расходы, которые можно отнести конкретно на выпуск определенной номенклатурной группы продукции) списываются напрямую в соответствии с первичными документами (материальными отчетами мастера, нарядами, путевыми листами и пр.) на счет 20.
    Косвенные расходы вспомогательных производств (расходы, которые невозможно определенно отнести на выпуск конкретной продукции) распределяются на себестоимость продукции пропорционально выручке от реализации соответствующей номенклатурной группы продукции.
    Основание: пункт 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»
    Учет прямых производственных расходов
  22. Учет прямых производственных расходов предприятия ведется на счете 20 в разрезе статей затрат, подразделений, номенклатурных групп продукции.
    Закрытие (списывание) 20 счета производится на счет 90.2 «Себестоимость выпущенной продукции».
    По некоторым номенклатурным группам осуществляется позаказный метод учета прямых затрат. При применении данного метода вводится дополнительный аналитический срез учета расходов — заказ покупателя или заказ на производство, который ведется в отдельных регистрах учета. В соответствии с позаказным методом учета в течение всего срока выполнения заказа расходы по заказу не списываются на себестоимость продукции (счет 90.2) до завершения заказа-предъявления счета-фактуры и акта выполненных работ заказчику, то есть формируют незавершенное производство на начало или конец отчетного периода.
    Также незавершенное производство формируют прямые расходы предприятия по подразделениям, которые не имели выпуска продукции в отчетном месяце. Расходы по таким подразделениям аккумулируются на 20 счете, пока не будет выпущена продукция
    Основание: пункт 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Главный бухгалтер С.А. Маркова

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov