Отчет по практике Особенности бух учета и контроль движения материалов в организации

Содержание
Введение 4
1 Характеристика и виды деятельности предприятия 5
2 Учетная политика, применяемая на предприятии 7
3 Работа с банковскими счетами в организации 10
4 Оперативное финансовое планирование на предприятии 12
5 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия 15
6 Индивидуальное задание. Учет и контроль движения материалов в организации 18
Заключение 27
Список использованных источников 29

Введение
Целью прохождения преддипломной практики является закрепление и расширение теоретических и практических знаний, систематизация знаний специальных предметов, приобретение навыков решения практических задач и развитие профессионального мышления.
Основными задачами прохождения преддипломной практики являются: изучение учредительных документов, организационной и управленческой структуры, знакомство с формами бухгалтерского учета и учетной политики, изучение организации экономической работы предприятия.
Важнейшей задачей практики является подготовка дипломной работы, сбор, обобщение и анализ необходимых материалов. Цель написания данной работы – систематизация и обобщение полученной информации, составление и сдача отчета для его проверки руководителю практики и защита его в открытой или закрытой форме.
Цель данной работы является — исследовать экономическую деятельность, а так же по индивидуальному заданию для защиты дипломного проекта провести анализ учета и контроля движения материалов в организации.
Задачами преддипломной практики являются:
1) Знакомство с организацией ООО «Устюггазстрой»;
2) Изучение работы бухгалтерии предприятия;
3) Исследование организации банковских расчетов в учреждении;
4) Рассмотрение целей и организации оперативного финансового планирования;
5) Согласно индивидуального задания практики выполнить анализ учета и контроля движения материалов в организации.

1 Характеристика и виды деятельности предприятия

ООО «Устюггазстрой» — динамично развивающаяся компания, основным видом деятельности которой является проектирование, монтаж и обслуживание объектов газоснабжения.
За срок своего существования она обзавелась широким списком партнеров среди коммерческих и государственных предприятий города и области, а также расширила границы своей деятельности.
Территория обслуживания включает в себя Великий Устюг, Котлас, Кичменгский Городок, Никольск, республику Коми.
ООО «Устюггазстрой» занимается:

  • установкой и обслуживанием ящиков К/Ш на котельных и ГРП (газораспределяющих пунктах), заводах, тепло и электростанциях;
  • прокладкой газовых труб;
  • установкой приборов по отслеживанию показаний их герметичности;
    -обеспечением производства технологической связью и автоматизированными системами управления, оказанием услуг связи;
    -строительно-монтажными, ремонтно-строительными и наладочными работами.
    Компанией руководит директор, в своем составе она имеет пять отделов, в каждом из которых есть свой начальник и круг подчиненных:
    • Проектно-сметный отдел (6 человек),
    • Отдел Автоматизированных Систем Управления (6 человек),
    • Отдел обслуживания (25 человек),
    • Отдел кадров (1 человек),
    • Бухгалтерия (2 человека).
    Таким образом, штат фирмы состоит из 40 человек.
    В период с 2007г. по 2011г. с ООО «Устюггазстрой» были заключены договоры субподряда на выполнение строительно-монтажных работ со следующими организациями:
    1) ОАО «Стройтрансгаз» г.Москва – Объект: «КС «Новоюбилейная» МГ СРТО-Торжок»;
    2) «ПСГ-Интернационал а.о.» Строительная площадка в г.Красавино – Объект: «ГТ ТЭЦ в г.Красавино»;
    3) ОАО «Центргаз» г.Тула – Объект: «КС «Приводинская»;
    4) ООО «Инвестстрой» — Объект: «Реконструкция водопроводных очистных сооружений в г.Великий Устюг Вологодской области»;
    5) ОАО «Северные МН» — Объект: «Нефтеперекачивающая станция НПС «Приводино. Капитальный ремонт»;
    6) ООО «Севертрубопроводстрой» — Объект: «Устранение дефектов н/пр Уса-Ухта-Ярославль».
    7) ООО «Стройинвест Коми» — Объект: «Устранение дефектов н/пр Уса-Ухта-Ярославль».
    8) ООО «Стройинвест Коми» — Объект: «КС «Новоюбилейная» МГ СРТО-Торжок».

2 Учетная политика, применяемая на предприятии
Учетная политика – совокупность, принятая предприятием, способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика формируется главным бухгалтером на основе Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждается:

  • рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями.
  • формы учетных первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы учетных первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями и др.
    При формировании учетной политики предполагается 4 допущения:
  • допущение имущественной обособленности;
  • допущение непрерывности деятельности;
  • допущение последовательности применения учетной политики;
  • допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности.
    Бухгалтерский учет в ООО «Устюггазстрой» ведется силами структурного подразделения-бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, который подчиняется директору организации.
    Учетной политикой ООО «Устюггазстрой» предусмотрено:
  1. Рабочий план счетов;
  2. Документооборот;
  3. Первичные документы применяются типовые (унифицированные);
  4. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с применением программы 1С Бухгалтерия.
  5. Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.
    Учет основных средств в ООО «Устюггазстрой» ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Приказом МФ РФ от 20.07.1998 г. № 33 н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». Амортизация по всем группам основных средств начисляется линейным способом. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу списывать на затраты производства по мере отпуска в производства или эксплуатацию. Несущественные затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов учитываются в составе текущих расходов. Несущественными затратами считаются затраты, не превышающие 10% от первоначальной стоимости основного средства и нематериального актива. Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств производится в случае достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
    Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 12/2000. Амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования соответствующих нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента и ожидаемого срока использования объекта, в течении которого возможно получение дохода. Если срок установить невозможно, то он принимается в размере 10 лет и в бухгалтерском и в налоговом учете.
    Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Бухгалтерский учет производится по фактическим расходам на приобретение с применением счета 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ». Товары принимаются к учету по покупной стоимости. Учет готовой продукции производится по нормативной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции».
    Учет затрат на производство производится в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Списание затрат собранных на счете 23 «Вспомогательное производство» осуществляется пропорционально сумме затрат по счетам 20, 25 и 26. Расходы, связанные с продажей продукции ежемесячно списываются на счет 90 «Продажи». Незавершенное производство учитывается по нормативной себестоимости.
    Учет доходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации». В составе доходов от обычных видов деятельности учитывается выручка от продажи товаров. Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.

3 Работа с банковскими счетами в организации
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Для открытия расчетного счета ООО «Устюггазстрой» представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях.
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ.
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению директора предприятия. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами – сумм платежей и пеней.
Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно – платежных документов.
Движения средств на расчетном счете ООО «Устюггазстрой» оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления на взнос наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования – поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными по ф.0402001 оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
При осуществлении безналичных расчетов в ООО «Устюггазстрой» используются платежные поручения по ф.0401060, которые являются поручением организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

4 Оперативное финансовое планирование на предприятии
Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.
Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.
Платежный календарь в ООО «Устюггазстрой» составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.
Кроме платежного календаря на предприятии ООО «Устюггазстрой» составляется кассовый план. Кассовый план — это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.
Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.
Кассовый план ООО «Устюггазстрой», как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.
В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.
Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.
Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.
В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).
Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

5 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ финансовых результатов предприятия начинается с изучения уровня, структуры и динамики финансовых результатов (табл. 1).

Таблица 1
Анализ структуры и динамики прибыли ООО «Устюггазстрой» за 2010-2011 годы
Показатели 2010 2011 Изменения
(+;-) Отклонения в % к выручке
Сумма, тыс. руб. В % к выручке Сумма, тыс. руб. В % к выручке

  1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов) 207923 100,000 263622 100,000 55699 0,000
  2. Себестоимость проданных товаров 200913 96,629 254284 96,458 53371 -0,171
  3. Валовая прибыль (п.1 — п.2) 7010 3,371 9338 3,542 2328 0,171
  4. Коммерческие расходы 4601 2,213 7756 2,942 3155 0,729
  5. Прибыль (убыток) от продаж (п.3-п.4) 2409 1,159 1582 0,600 -827 -0,559
  6. Проценты к уплате 1304 0,627 1440 0,546 136 -0,081
  7. Прочие доходы 529 0,254 1144 0,434 615 0,180
  8. Прочие расходы 655 0,315 720 0,273 65 -0,042
  9. Прибыль (убыток) до налогообложения (п.5+п.6+п.8-п.9) 979 0,471 566 0,215 -413 -0,256
  10. Налог на прибыль 214 0,103 122 0,046 -92 -0,057
  11. Чистая прибыль (убыток) (п.8+п.9) 765 0,368 444 0,168 -321 -0,200
  12. Всего доходов (п.1+п.6) 208452 — 264766 — 56314 —
  13. Всего расходов (п.2+п.4+п.5+п.7+п.9) 207687 — 264322 — 56635 —
  14. Коэффициент соотношения доходов и расходов 1,004 — 1,002 — 0,002 —

Исходя из данных таблицы 1 видно, что выручка в 2011 году по сравнению с 2010 выросла на 26,78 %, но, не смотря на это видно, что прибыль снизилась на 0,4% — это связано, прежде всего, с увеличением себестоимости продукции и расходов.
Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.
Абсолютная сумма прибыли в отрыве от доходов, полученных от реализации, их себестоимости, величины активов и других показателей, характеризующих средства достижения прибыли, не позволяет оценить эффективность работы организации. Поэтому анализ прибыли дополняют анализом рентабельности.
Данные для анализа берутся из «Отчета о прибылях и убытках».

Таблица 2
Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Устюггазстрой» за 2010-2011 годы
Показатели 2010 2011 Отклонения (+,-)

  1. Выручка от реализации товаров (ВР) (объем продаж), тыс. руб. 207923 263622 55699
  2. Себестоимость реализации (С), тыс. руб. 200913 254284 53371
  3. Коммерческие расходы (КР), тыс. руб. 4601 7756 3155
  4. Прибыль от продаж (П), тыс. руб. 2409 1582 -827
  5. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) (ПБ), тыс. руб. 979 566 -413
  6. Средняя стоимость активов, (А), тыс. руб. 150856 108970 -41886
  7. Рентабельность продаж (Rвр), % 1,158 0,6 -0,558
  8. Рентабельность активов (Rа), % 1,595 1,451 -0,144
  9. Оборачиваемость активов (Оа) 1,378 2,419 1,041
    Анализ рентабельности продаж выполняется на основе следующей модели:

Rвр = ВР – С – КР. 100%
ВР

Rвр2010 = 207923 – 200913 – 4601. 100% = 1,158 %
207923

Rвр2011 = 263622 – 254284 – 7756. 100% = 0,6 %
263622

Исходя из анализа видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,558 % по сравнению с прошлым периодом из-за увеличения себестоимости реализации, коммерческих расходов и выручки от реализации.

6 Индивидуальное задание. Учет и контроль движения материалов в организации
Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.
В ООО «Устюггазстрой» учет материалов компьютеризирован. Осуществляется с помощью программы 1С: Бухгалтерия.
Материалы в ООО «Устюггазстрой» поступают, в основном, от местных и иногородних поставщиков (за безналичный расчет) и от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета.
Поступление материалов от поставщиков (за безналичный расчет) контролирует в первую очередь отдел снабжения, так как при работе с такими поставщиками в обязательном порядке заключается договор поставки. Работники отдела снабжения следят за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляют им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивают грузы, если они своевременно не прибыли в организацию.
Материалы на склад ООО «Устюггазстрой» от местных и иногородних поставщиков обычно доставляет экспедитор, либо сотрудник отдела снабжения. Если груз прибыл от транспортных организаций (например, железная дорога), то экспедитор особое внимание должен уделять состоянию тары, пломб, а в случае их повреждения требовать проверки сдачи груза. Если материалы доставляются со склада поставщика автотранспортом покупателя, то экспедитору ООО «Устюггазстрой» выписывается доверенность на получение материалов от конкретного поставщика. С этой доверенностью он едет на склад поставщика и получает груз. Работники организации поставщика делают отметки на доверенности экспедитора ООО «Устюггазстрой», проставляют номер счета-фактуры и дату получения на отрывном талоне доверенности, дают ему сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, платежные поручения и так далее), а счета-фактуры присылают в бухгалтерию по почте.
Экспедитор сдает полученные им материалы на склад материально-ответственному лицу (кладовщику). При приемке у экспедитора материалов кладовщик проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни их них отражают количество отправленного груза (накладные), другие – качество (сертификаты, удостоверения, технические паспорта). При полном соответствии количества фактически поступивших материалов документам поставщика материально-ответственное лицо выписывает приходный ордер формы № М-4. Если расхождений ни в количестве, ни в качестве прибывшего груза с документами поставщика нет, то на документах поставщика проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами приходного ордера. В ООО «Устюггазстрой» материально-ответственное лицо просто ставит свою подпись.
Кладовщик ООО «Устюггазстрой» в день поступления материалов приходует их на карточку складского учета материалов. На складе организации карточки ведутся только по количеству, а в бухгалтерии – по количеству и сумме. Каждый день кладовщик передает в бухгалтерию реестр на поступившие материалы. Бухгалтерия должна разнести всю информацию в компьютерную программу 1С: Бухгалтерия. Так как отдел снабжения ответственно относится к выполнению своих обязанностей, то коммерческие связи с поставщиками налажены хорошо. И документы, подтверждающие приход материалов (счета-фактуры) поступают своевременно или же работники отдела снабжения едут за ними сами.
Для синтетического учета материалов предназначен счет 10 «Материалы». Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и тому подобных ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и так далее в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.
Для учета материалов, которые числятся за разными материально-ответственными лицами в бухгалтерии ООО «Устюггазстрой» используются незадействованные в Плане счетов бухгалтерского учета, счет 17, который организация озаглавила также «Материалы» с открытыми к нему субсчетами. На котором учитывается материалы только по количеству. Применение этого счета нужно лишь для удобства учета и проведения инвентаризации на складах.
И если бухгалтер ООО «Устюггазстрой» сделает после разноски всех данных по приходу материалов распечатку карточки материально-ответственного лица, то увидит какого числа, какие материалы, в каком количестве и от какого поставщика, и по какому документу поступили.
Если материалы поступают в ООО «Устюггазстрой» путем закупок через подотчетных лиц за наличный расчет, то для этого работник отдела снабжения должен составить заявку на те материалы, которые необходимо приобрести, указать для каких целей это необходимо, обосновать производственную необходимость и указать приблизительную сумму закупки. Эту заявку он должен подписать у руководителя организации. После этого он идет к кассиру, где ему выписывается расходный кассовый ордер (далее РКО) на сумму, указанную в заявке. РКО подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, затем самим подотчетным лицом. После этого кассир из кассы выдает необходимую денежную сумму, указывая в РКО корреспондирующий счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». За эту сумму работник отдела снабжения должен отчитаться в трехдневный срок, составив авансовый отчет.
И так по каждому документу и по каждой сумме. Внутренне перемещение материалов происходит автоматически (бухгалтер в компьютере, в документе авансового отчета ставит счета материально-ответственных лиц, которые можно увидеть открыв этот документ в программе 1С: Бухгалтерия), таким образом происходит списание денежных средств с материально-ответственного лица и оприходование материалов на соответствующих лиц.
Производственные запасы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке продажи излишних и неликвидных запасов.
Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного документального его оформления организации осуществляют соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на установленных лимитов. Лимиты рассчитываются службой менеджеров на основе данных об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.
Все службы организации должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешения на вывоз из организации материалов. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.
Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска материалов.
В ООО «Устюггазстрой» материалы отпускаются со склада организации на строительные объекты, а оттуда на производственное потребление. Материалы отпускаются в соответствии с распорядком работы склада на основании приказа.
Отпуск материалов со склада на строительные площадки рассматривается как внутреннее перемещение и списывается со склада материально-ответственного лица по материальным отчетам на основании формы М – 29 «Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам» выданные планово-производственным отделом, и на основании актов подписанных руководителем организации. При этом кладовщик отпускает материалы, которые указаны в накладной, утвержденной руководителем организации, с которой пришел начальник строительной площадки. На основании этих внутренних накладных кладовщик составляет отчет за месяц «О движении материалов на складе» (так как в ООО «Устюггазстрой» по учетной политике предприятия, отчетным периодом является месяц). К этому отчету также прикладываются карточки учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов спецодежды. Бухгалтер разносим данные этого отчета в компьютерную программу и составляет внутренние проводки, тем самым переписав документы по учету материалов с кладовщика на начальника строительного объекта (только по количеству).
ООО «Устюггазстрой» имеет несколько строительных объектов. За каждый объект отвечает определенное материально-ответственное лицо (начальник строительного участка). В конце отчетного периода (месяц) начальник строительного участка (далее мастер) составляет Акт выполненных работ, который подписывается двумя сторонами: заказчиком и исполнителем. После подписания акта выполненных работ, мастер составляет реестр расхода материальных ресурсов, где в количественном выражении рассчитываются материалы, списанные на строительство данного объекта.
Работники производственно-технического отдела ООО «Устюггазстрой» в течение отчетного месяца посещают строительные участки, делают замеры производимых на них строительно-монтажных работ.
Составив реестр расхода материальных ресурсов по данному объекту мастер должен подписать его в производственно-техническом отделе (далее ПТО). Работники ПТО проверяют нормы списания материалов согласно действующим расценкам, делают (если необходимо) различные исправления и дополнения. Затем ставят на реестре расхода материальных ресурсов подпись и передают в бухгалтерию для списания материалов в производство.
Бухгалтер разносит этот материально-производственный отчет в программу 1С: Бухгалтерия. Для упрощения работы бухгалтера в программе запрограммирован специальный документ о списании материалов в производство. На основании программы рассчитывается цена материалов на дату списания (в ООО «Устюггазстрой» учет материалов ведется по средним ценам) и автоматически рассчитывается остаток материалов (количество) перед списанием и после по счету 10-8 (9) «Строительные материалы», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При этом составляются проводки:
Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 10-8 (9) «Строительные материалы», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – (списывается количество умноженное на среднюю стоимость (цену) данного материала, и так по каждому наименованию). Формируется карточка счета 10 «Материалы».
Мастера списывают спецодежду, пришедшую в негодность по актам списания по истечению срока на основании Приказа №55/1. На счет 20 «Основное производство» списываются нормы материалов, израсходованных в пределах сметно-элементных норм. Если на строительном объекте произошел перерасход материалов, то мастер обязан составить технический акт на то количество материалов, по которым произошел перерасход, указать причину появления перерасхода. Затем создается комиссия во главе с главным инженером, которая рассматривает правдоподобность составленного мастером технического акта о перерасходе материальных ресурсов и если все соответствует действительности, то главный инженер и члены комиссии (работники ПТО, бухгалтерии и так далее) ставят свои подписи и технический акт передается в бухгалтерию для последующей обработки.
В ООО «Устюггазстрой» расход материалов на строительство объектов укладывается в элементно-сметные нормы. Списания расхода материалов сверх норм, в основном, не бывает.
Таким образом, вся сумма израсходованных и списанных материалов в конце отчетного периода собирается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 10-8 (9) «Строительные материалы», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Для достижения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация обязана проводить инвентаризацию в ходе которой проверяют фактическое наличие, состояние и оценку материалов в натуральном и стоимостном выражении. Проверка фактического наличия материалов производится путем пересчета, перевешивания, перемеривания. Не допускается вносить в опись данные об остатках ценностей со слов материально-ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
Инвентаризация проводится в соответствии с порядком установленном на предприятии и в обязательных случаях:

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально-ответственных лиц;
  • при выявлении хищения, порчи, в случае чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации или реорганизации предприятия.
    Организует и руководит инвентаризацией руководитель, его заместитель или главный бухгалтер. Проводит ее постоянно действующая инвентаризационная комиссия (учитывая большой объем работ на предприятии может быть несколько комиссий), назначенная руководителем, о чем издается распорядительный документ (приказ, распоряжение и так далее). В ее состав включаются представители администрации, бухгалтерии, другие специалисты (юристы, техники, инженеры и так далее), представители службы внутреннего аудита, независимые аудиторы. Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица и всех членов комиссии, если хотя бы один из них отсутствует, результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.
    Бухгалтер к моменту инвентаризации составляет инвентаризационную опись материалов по складам или объектам. Также в ходе инвентаризации проверяется и наличие оборудования, которому присваивается инвентарные номера. Все материальные ценности должны быть оприходованы к этому моменту, складские операции не проводятся. Кладовщик дает расписку о том, что все материалы оприходованы и неоприходованных ценностей нет. При хранении материалов в разных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (опломбировывается). Материалы, поступающие во время проведения инвентаризации принимаются в присутствии членов комиссии и заносятся в отдельную опись «Товарные ценности, поступившие во время инвентаризации» с указанием даты поступления, номера приходного документа, наименования товара, количества, цены, суммы и приходуются после инвентаризации. При длительном проведении инвентаризации, только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера в присутствии членов комиссии могут отпускаться материалы. Они заносятся а отдельную опись «Материалы, отпущенные во время проведения инвентаризации». По данным заполняется инвентаризационная опись по каждому наименованию с указанием вида, группы, количества и других данных.
    Данные инвентаризации сравнивают с учетными. Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации, оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости.

Заключение
Бухгалтерский учет материалов предприятия занимает одно из главных мест в ведении учета на предприятии в целом.
Материалы представляют собой одну из составных частей имущества предприятия, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.
Основными задачами учета материалов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам; контроль за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка материалов.
В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета все материалы предприятия учитываются на 10 счете «Материалы»
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п.
Счет 10 «Материалы» делится на несколько групп. Для каждой из групп на счете 10 «Материалы» предназначен отдельный субсчет.
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения.
Фактической себестоимостью материалов признается сумма фактических затрат организации на приобретение.
При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • метод ФИФО
    Производственное предприятие в течение всего отчетного года может применять только один из перечисленных выше методов, который фиксируется в его учетной политике.
    В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации на предприятиях должна ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводиться инвентаризация материалов. Также проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: при смене материально ответственных лиц; при установлении фактов хищений или злоупотреблений; в случаях пожара, стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций.
    Целью прохождения преддипломной практики являлось изучение бухгалтерского учета материалов. В работе рассмотрены хозяйственные операции по учету и движению материалов на примере ООО «Устюггазстрой».

Список использованных источников

  1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, N 48, ст. 5369
  2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н)
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
  4. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119Н
  5. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. № 94н
  6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
  7. Бабченко Т.Н. и др. Бухгалтерский учет в организациях: Учебник — М: «ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА», 2009
  8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие- М: ИНФРА — М, 2006
  9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет на предприятиях-М: Финансы и статика 2009
  10. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. — М.: Дашков и Ко, 2009.
  11. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Гроссбух, 20050.
  12. Соколова С.Е. Бухгалтерский учет: Практикум по курсу. — М.: МЭСИ, 2009.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov