Отчет по практике ПАТП

Содержание

Введение 3
1 Краткая характеристика ООО «ПАТП №2» 4
2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций 9
3 Учет материально-производственных запасов 14
4 Учет основных средств 16
5 Учет труда и заработной платы 18
6 Учет затрат на производство услуг 20
7 Учет финансовых результатов 23
8 Отчетность ООО «ПАТП №2» 24
9 Анализ финансового состояния предприятия 26
Заключение 34
Список использованной литературы 35
Приложения

Введение
Цель практики – закрепление теоретических знаний, полученных в период обучения по циклу экономических дисциплин, формирование профессиональных навыков, а также получение практического опыта работы.
Объектом практики является ООО «ПАТП №2».
Основой целью практики является получение полного представления об организации работы бухгалтерской службы предприятия, а также получение практических навыков работы, сбор и подготовка практического материала для написания отчета по практике.
Для достижения данной цели в ходе практики необходимо решить следующие задачи:

  • дать краткую характеристику предприятия ООО «ПАТП №2»;
  • изучить учет денежных средств, расчетных и кредитных операций;
  • изучить учет материально-производственных запасов;
  • исследовать учет основных средств;
  • рассмотреть учет труда и заработной платы;
  • изучить учет затрат на производство услуг;
  • исследовать учет финансовых результатов;
  • изучить отчетность ООО «ПАТП №2»;
  • провести анализ финансового состояния предприятия.
    При подготовке отчета по практике использованы нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств, специальная и учебная литература по исследуемой теме.
    Информационной базой послужили материалы бухгалтерского учета ООО «ПАТП №2» за 2010-2012 годы.

1 Краткая характеристика ООО «ПАТП №2»

История предприятия, началась в 1941 году с грузовых перевозок, с появления единственного автобуса, который на тихих улочках провинциального городка казался устюжанам чудом прогресса. Этот маршрут существует и поныне. Но ситуацию с автотранспортом в целом в те годы невозможно сопоставить с нынешней. Этому способствовало строительство дорог, в том числе на Вологду, и строительство мостов через Сухону и Северную Двину. И хотя в начале перевозку пассажиров осуществлял 1 автобус, для устюжан это имело большое значение. В начале 50-х годов пассажирские перевозки в городе из-за нехватки автобусов осуществлялись также грузовыми автомобилями. В 1958 году все автобусы и грузовые автомобили были объединены в Автоколонну №1, происходит смена парка автобусов. А 1967 году на базе Автоколонны и автобазы образованно Великоустюгское автотранспортное предприятие, которое в 1975 году преобразовано в автоколонну № 1356 – ВУПОГА
Отправной точкой, с которой на предприятии начались перемены, стало размежевание АТП на два предприятия — пассажирское и грузовое. Это произошло в 1993 году. Самостоятельная работа способствовала развитию пассажирских перевозок. По сравнению с 2000 годом изменились многие показатели в работе. Возросло количество маршрутов с 32 до 45, по городу — с 4 до 9, а количество перевезенных пассажиров увеличилось на 70 процентов. Качественно обновился автопарк: автобусов стало почти в полтора раза больше. В течение пяти лет здесь ежегодно приобретают до 6 единиц техники, причем только на средства предприятия. В результате обновления автопарка, например, на междугородных маршрутах курсируют практически одни иномарки.
В связи с проводимой экономической реформой в нашей стране 3 марта 1993 года при реорганизации ВУПОГА было образовано ЗАО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» — сокращенно ООО «ПАТП №2».
Общество с ограниченной ответственностью «Пассажирское автотранспортное предприятие — 2», создано в соответствии с действующим законодательством о создании и деятельности Общества на основании решения учредителя от 13 марта 2000 года. Орган регистрации — администрация Великоустюгского муниципального района Вологодской области. ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие — 2» находится по адресу город Великий Устюг Вологодская область, ул. Транспортная, 4.
Основным предметом деятельности предприятия является выполнение перевозок пассажиров автомобильным транспортом на городских, внутри¬районных, межрайонных и междугородных маршрутах, а также транспортных услуг другим предприятиям города.
Пассажирское АТП является юридическим лицом, имеет свой расчетный счет в ФКБ «Севергазбанк» г. Великого Устюга. Учредителем предприятия являются юридическое лицо – Закрытое акционерное общество «Великоустюгское пассажирское автотранспортное предприятие»
Основной целью ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» является получение прибыли.
В последние годы определилась устойчивая тенденция предприятия к стабильности и благополучию, к улучшению условий труда работников и качества обслуживания пассажиров, пополнению парка качественными машинами. Ощущается яркая социальная направленность на истинное благополучие людей: работников, пассажиров, жителей города и района.
Основными задачами предприятия являются:
а) улучшение условий труда работников;
б) улучшение качества обслуживания пассажиров, пополнению парка качественными машинами;
Предприятие — одно из наиболее стабильных в городе. Поэтому также в задачи входит поддержание этой стабильности и благополучия организации.
Все имущество ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие — 2» относится к акционерной собственности, закреплено за предприятием на праве полного владения.
Имущество ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие — 2» принадлежит ему на праве собственности и образуется из: вкладов учредителей (участников) в уставный капитал; продукции, произведенной Обществом в процессе его деятельности; полученных доходов; иного имущества, приобретенного Обществом по иным основаниям, допускаемым законодательством.
В современных условиях предприятия самостоятельно определяют структуру управления. В порядке рекомендаций для предприятий автомобильного транспорта разработаны типовые структуры управ¬ления и рассчитана примерная численность служащих, занятых в сле¬дующих областях производственно-хозяйственной деятельности; общее руководство, технико-экономическое планирование, организа¬ция труда и заработной платы, бухгалтерский учет и финансовая дея¬тельность, материально-техническое снабжение, комплектование кад¬ров, эксплуатационная служба, техническая служба, общее делопрои¬зводство и хозяйственное обслуживание. Организационная структура управления ПАТП разрабатывается с учетом местных условий.
Организационная структура управления определяется как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей (Приложение 1).
Исходя из устава предприятия (Приложение 2), общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Изменения, произведенные в учредительных документах Общества, подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Для обеспечения деятельности Общества образуется Уставный капитал. Размер уставного капитала 136903,83 рублей.
Уставной капитал распределяется между участниками следующим образом.

Таблица 1 — Распределение уставного капитала между учредителями
Наименование участника Номинальная стоимость вклада, в рублях Размер доли, в процентах
ЗАО «Великоустюгское ПАТП» 136903,83 руб. 100 %

Доля в уставном капитале дает право голоса на общем собрании участников, а также иные права, предусмотренные Уставом и настоящим договором, ее владельцу, с момента фактической оплаты.
Доля в уставном капитале оплачена полностью. Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.
Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать с изображением своего наименования, угловой штамп, бланки со своими реквизитами.
Вкладами учредителей могут быть здания, сооружения, оборудование, технические средства и другие материальные ценности, ценные бумаги, иное имущество.
Передача участниками общества имущества, вещных или авторских прав, научно-технических разработок, ноу-хау, лицензий и т.д. должна быть оформлена в установленном законом порядке.
Уставной капитал Общества может быть увеличен за счет имущества Общества, дополнительных вкладов участников, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты.
Руководитель АТП распоряжается всеми средствами предприятия, осуществляет подбор и расстановку кадров, контролирует деятель¬ность подразделений, несет ответственность за выполнение плана и соблюдение финансовой дисциплины.
Главный инженер АТП возглавляет техническую службу и несет ответственность за техническое состояние подвижного состава, состо¬яние и развитие технической базы, материально-техническое снабже¬ние. В его подчинении находится начальник мастерских, в которых имеются зоны технического обслуживания и ремонта, и выполняется соответствующий комплекс работ. В большинстве случаев в зоне тех¬нического обслуживания проводится ежедневное обслуживание (ЕО) и первое техническое обслуживание (ТО-1) на специально оборудо¬ванных линиях. В зоне ремонта располагается разборочно-сборочный цех, в котором осуществляются второе техническое обслуживание (ТО-2) и текущие ремонты, и производственно-вспомогательные цехи, в которых ремонтируются агрегаты, узлы или отдельные детали. Главному инженеру подчинены также подразделения и службы, зани¬мающиеся технической подготовкой производства, эксплуатацией и ремонтом зданий, сооружений и технических средств, материально-техническим снабжением.
Переход на агрегатно-участковый метод выполнения ТО-2 и теку¬щих ремонтов обусловливает некоторое изменение организационной структуры ремонтных мастерских. При агрегатно-участковом методе применяется бесцеховая структура управления, при которой все виды технического обслуживания и ремонта отдельных агрегатов (или группы агрегатов) автомобилей осуществляются определенной бригадой рабочих. Это структурное подразделение называется произ¬водственным участком. Руководит участком мастер или бригадир. За подготовку всего парка к выпуску на линию отвечает диспетчер про¬изводства, которому подчинены мастера производственных участков, а диспетчер подчинен начальнику производства (мастерских).
На предприятии службой эксплуатации руково¬дит заместитель генерального директора по коммерческой работе. Ему непосредственно подчиняется централизованный отдел перевозок. В состав отдела входят три группы: оперативного планирования и маршрутизации перевозок; диспетчерского руководства работой автомобилей на линии; перспективного планирования, заключения договоров, учета и анализа.
На предприятии также имеются диспетчер¬ские группы, состоящие из дежурных диспетчеров, старшего диспетче¬ра и инженера по эксплуатации. Организация имеет в штате эконо¬миста и бухгалтера — кассира для выдачи заработной платы, оформле¬ния и учета подотчетных сумм, движения материальных ценностей и другого имущества.
Заместителю начальника предприятия по экономике подчинены начальник планово-экономического отдела и начальник отдела организации труда и заработной платы. Плановый отдел осуществляет перспективное, годовое и квартальное технико-экономическое планирование, доводит плановые задания до производственных подразделений, ведет статистический учет, анализирует деятельность предприятия, организует внутренний хозрасчет, занимается планированием труда и заработной платы (на тех предприятиях, где нет специальных отделов труда и заработной платы).
Бухгалтерия осуществляет учет материальных и денежных ценностей, расчеты за перевозки и другие услуги, расчеты с рабочими и служащими, учет деятельности предприятия в денежном выражении, контроль над законностью и целесообразностью хозяйственных операций и сохранностью собственности, составляет бухгалтерскую отчетность.
Отдел кадров осуществляет прием, увольнение и ведение личных дел персонала предприятия, следит за продвижением работников по службе.
Хозяйственная служба осуществляет эксплуатацию, содержание и ремонт зданий на территории ПАТП. Капитальное строительство и реконструкцию производственных и других зданий выполняют произ¬водственно-технические отделы капитального строительства.

2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Для ведения кассовых операций в штате ООО «ПАТП №2» предусмотрена должность кассира. Кассир действует на основании должностной инструкции. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии обязательным составлением акта.
ООО «ПАТП №2» создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах — у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.
Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (Приложение 5), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3).
Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.
Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров или платежных ведомостей. Все документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: «По доверенности». Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир предприятия в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, ООО «ПАТП №2» обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
Получение или выдача денег по каждому ордеру или заменяющему его документу фиксируется в кассовой книге формы КО-4, которая предназначена для учета движения наличных денег. ООО «ПАТП №2» ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней от странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО «ПАТП №2» формируется автоматически, т.к. в организации автоматизированная форма учета.
В ООО «ПАТП №2» кассовые операции осуществляются с использованием одной кассы, которая ведет прием денежной выручки, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расчеты с юридическими лицами.
На первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации в рублях. Лимит кассы ООО «ПАТП №2» в рублях составляет 60000 рублей. Для операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открыт субсчет 50-1-1 для обособленного учета движения каждой наличной валюты, однако за 2010-2012 гг. в ООО «ПАТП №2» операции с иностранной валютой не производились.
Сальдо счета 50 указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.
Движение денежных средств в кассе ООО «ПАТП №2» за 5 ноября 2012 г представлено в таблице 1.

Таблица 2 — Движение денежных средств в кассе ООО «ПАТП №2» за 5 ноября 2012 г
Содержание операции Корреспонден-
ция счетов Сумма, руб
Дебет Кредит
Поступила оплата за услуги от ООО «Меркурий» 50 62.1 8872,00
Поступила оплата за услуги от ООО «Устюггаз» 50 62.1 2803,39
Поступила оплата за услуги от ООО «Продукты» 50 62.1 10318,30
Возврат денежных средств из подотчета от Андреева А.В. 50 71.1 1445,95
Поступила оплата за услуги от ООО «Спутник» 50 62.1 18002,24
Поступила оплата за услуги от ИП Белозерова Н.А. 50 62.1 6729,41
Возврат излишне перечисленной суммы ИП Капустину С.А. 50 70 5546,87
Поступила оплата за услуги от ООО «Ирина» 50 62.1 12052,56
Поступила оплата за услуги от ИП Мелентьева И.В. 50 62.1 8537,22
Возврат денежных средств из подотчета от Битарашвили А.А. 50 71.1 500,00
Поступила оплата за услуги от ООО «Людмила» 50 62.1 9000,00
Поступила оплата за услуги от ООО «Трудовые ресурсы» 50 62.1 6054,81
Поступила оплата за услуги от ООО «Центр» 50 62.1 2500,00
Поступила оплата за услуги от ИП Гладышева А.В. 50 62.1 10000,00
Выплачена заработная плата транспортному отделу 70 50 31854,85
Выданы командировочные водителю Самотовинскому Н.А. 71.1 50 500,00
Выплачен расчет при увольнении 70 50 8916,44
Возврат займа 66.3 50 15000,00
Выданы командировочные водителю 71.1 50 500,00
Оплата за транспортные услуги 76.5 50 7700,00
Сдана выручка на расчетный счет 57.1 50 50000,00

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
На расчетный счет ООО «ПАТП №2» поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.
ООО «ПАТП №2» имеет следующие расчетные счета:

  • №40702810330020102409 в Вологодском отделении №8638 Сбербанка России;
  • № 40702810452440002260 в ОАО АКБ «СЕВЕРГАЗБАНК»;
    Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. ООО «ПАТП №2» не имеет валютных и специальных счетов в банках.
    Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений. ООО «ПАТП №2» использует услуги инкассаторов.
    В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
    В ООО «ПАТП №2» суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57.1 «Переводы в пути в рублях» с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57.1 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета».

3 Учет материально-производственных запасов
Каждая операция отпуска, так же, как и приемка, оформляется первичным документом, а количество отпускаемых материалов измеряется, взвешивается, подсчитывается. Отпуск со склада осуществляется только лицами, специально на то уполномоченными, списки и образцы подписей которых заранее сообщаются на склады.
Источниками информации для проверки учета ТМЦ на ООО «ПАТП №2» служат следующие документы:

  • Доверенность (ф. №М-2) или ф. №М-2а — применятся для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации по получению материальных ценностей от поставщика. Доверенность составляется в одном экземпляре бухгалтерией организации и выдается под расписку получателю. Срок действия доверенностей, как правило, не должен превышать 15 дней; в исключительных случаях она может выдаваться на календарный месяц.
  • Приходные ордера (ф. №КО-1) используют для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются материально ответственным лицам в заранее пронумерованном виде.
  • Сальдовая книга (ведомость учета остатков материалов).
  • Книга учета остатков материалов проверяется арифметически и сверяется с карточками складского учета.
  • Акт о приемке материалов.
  • Акт приемки материалов применяется на организации для оформления поступивших материалов без платежных документов и в случае расхождения фактического наличия с данными сопроводительных документов поставщика.
  • Карточки складского учета.
    Для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру используется карточка учета материалов (ф. №17). Карточки являются документом строгой отчетности, и выдается кладовщику под расписку. Кладовщик ежедневно производит записи в карточках на основе первичных приходно-расходных документов в день совершения операции в натуральном выражении и выводит остатки. Остатки на 1-ое число каждого месяца переносятся из карточек в сальдовую книгу или ведомость, таксируются по учетной цене и подсчитываются по укрупненным группам материалов, складам и балансовым счетам.
    Отпуск материалов на сторону оформляется накладной (ф. №М-15), она используется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании договоров и других документов. Накладная выписывается в двух экземплярах по предъявлении доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передается на склад в качестве основания для отпуска материалов, второй — получателю:
  • Лимитно-заборная карта (на ООО «ПАТП №2» не ведется);
  • Реестр сдачи документов;
    Реестры сдачи документов сверяют с данными ведомости №10:
  • Требования на отпуск.
  • Требование для однократного отпуска материалов на хозяйственные нужды. Применяют для учета движения материальных ценностей внутри организации, при продаже запасов.
    Все первичные документы со склада сдают в бухгалтерию. Приемку документов, оформляющих движение товарно-материальных запасов, бухгалтер проводит на складе на основании реестра приемки-сдачи документов типовой формы, составленного материально-ответственными лицами в одном экземпляре.
    В конце месяца на склад из бухгалтерии передают ведомость учета остатков товарно-материальных запасов на складе типовой формы №ТМЗ-7, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета товарно-материальных запасов. После этого ведомость возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам товарно-материальных запасов и в целом по ведомости.
    Баланс сверяется с данными главной книги по счету 10, проверяется арифметически и на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам.
    Главная книга сверяется с журналом-ордером №6 и ведомостью №10. Ведомость №10 проверяется арифметически, на правильность оформления и составления, на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам и сверяется с книгой учета остатков и реестрами, с журналом-ордером № 6 по графе «Фактическая себестоимость приобретенных материалов» по приходу, с журналом-ордером №10 — по расходу.
    Приходные ордера и акты о приемке материалов проверяются форме, существу и сверяются с договорами поставки и принятыми к оплате счетами-фактурами.

4 Учет основных средств
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.
Поступающие в ООО «ПАТП №2» основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем ООО «ПАТП №2». Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одною и того же лица.
В актах указывают наименование объекта, назначение, модель, марка, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию ООО «ПАТП №2». К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отдел предприятия.
Акт утверждает руководитель ООО «ПАТП №2». При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).
Поступившее на склад ООО «ПАТП №2» оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты.
Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссий. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.
Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение.
На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.
Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объектов в ООО «ПАТП №2» оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ — по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).
Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию в ООО «ПАТП №2» оформляют актом (накладной) на внутреннее перемещение объектов основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.
Операции по списанию в ООО «ПАТП №2» всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств.
В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

5 Учет труда и заработной платы
Оплата труда в ООО «ПАТП №2» осуществляется в соответствии с положением об оплате труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Таблица 3 — Анализ постоянной и переменной части заработной платы работников ООО «ПАТП №2»
Показатели Значение показателя Откл. +/-
2011 год план 2012 год От плана От предыдущего года

  1. Фонд заработной платы, (тыс. руб.) 19084,4 18563,6 19464,0 +900,4 +379,6
    в том числе:
    Переменная часть: 8015,7 7982,3 8953,6 +971,3 +938,9
    Структура, (%) 42 43 46 +3 +4
    Постоянная часть: 11068,7 10581,3 10510,4 -70,9 -558,3
    Структура, (%) 58 57 54 -3 -4

Абсолютное отклонение (Фабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (Фф) с плановым фондом заработной платы (Фп) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Фабс = Фф — Фп .

Абсолютное отклонение не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом на коэффициент роста заработной платы.

Ф отн = Фф — Фп * К роста заработной платы .

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организации.
Для организации учета труда и заработной платы, для составления отчетности и контроля за использованием фонда оплаты труда численность работников разделяется по категориям персонала, сферам применения труда, профессионально — квалификационным признакам.
Наемные работники делятся на рабочих и служащих.
В группе служащих ООО «ПАТП №2» выделяются категории персонала: руководители, специалисты.
Документами для начисления заработной платы на ООО «ПАТП №2» являются: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, другие документы.
Табель в ООО «ПАТП №2» ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в разрезе структурных подразделений. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней, и производятся расчеты их оплаты. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию.
Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Основными формами оплаты труда в ООО «ПАТП №2» являются повременная и сдельная.
В целях создания постоянных кадров, повышения на этой основе производительности труда и увеличения объема производства, для работников ООО «ПАТП №2» установлена выплата надбавки за выслугу лет в зависимости от непрерывного стажа работы в данной организации (таблица 4).
Таблица 4 – Определение размера надбавки в зависимости от стажа работы
Непрерывный стаж работы, дающий право на получение вознаграждения за выслугу лет Размер надбавки в процентах к должностному окладу
От 1 года до 3 лет 10
От 3 до 5 лет 15
От 5 до 10 лет 20
От 10 до 15 лет 25
Более 15 лет 30

По всем категориям работников заработная плата начисляется исходя из присвоенных разрядов ЕТС.

Таблица 5 — Бухгалтерский учет начисления заработной платы
Операция Корреспонденция счетов Документ
Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства 20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Платежная ведомость

6 Учет затрат на производство услуг
Формирование информации о затратах по обычным видам деятельности на ООО «ПАТП №2» предполагает следующую последовательность этапов учетных работ.
Одним из основных этапов отражения производственных затрат является определение первичных затрат, группировка которых производится по структурным подразделениям организации, видам изделий, работ и услуг, статьям затрат. В результате выполнения этого этапа учетных работ составляют ведомости распределения расхода материалов, начисления и распределения оплаты труда работников организации, отчислений в государственные внебюджетные фонды, расчеты амортизации основных средств и нематериальных активов и другие.
Второй этап учетных работ включает списание и распределение расходов на обслуживание производства и управление им. Эти расходы по окончании отчетного месяца перечисляются на счет 20 «Основное производство». В результате проведенных учетных работ на счете 20 «Основное производство» собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции за отчетный месяц.
Последовательность выполнения учетных работ на исследуемом предприятии представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Последовательность выполнения учетных работ на исследуемом предприятии ООО «ПАТП №2»

Вся информация о затратах на производство группируется по корреспондирующим счетам, и составляется ведомость затрат на производство по счету 20 «Основное производство» за отчетный месяц.
Заключительной стадией учетных работ по отражению производственных затрат является сводный учет затрат на производство, основная цель которого заключается в обобщении издержек, связанных с производством продукции, а также в определении фактической себестоимости выпущенной из производства продукции. Затраты на производство продукции, обобщенные по всем производственным подразделениям организации, суммируются и отражаются в ведомости сводного учета затрат на производство. Эта ведомость составляется по статьям затрат, включаемых в себестоимость продукции, и содержит, кроме того, все необходимые данные, позволяющие обеспечить как дебетовый, так и кредитовый обороты по счету 20 «Основное производство».
В ООО «ПАТП №2» применяется нормативный метод калькулирования себестоимости.
Нормативный метод применяют в отраслях обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством разнообразной продукции.
Задачей нормативного метода учета затрат на производство являются своевременное предупреждение нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В основе своей он содержит технически обоснованные расчетные величины затрат рабочего времени, материальных и денежных ресурсов на единицу продукции, работ, услуг. Нормы производственных затрат отражают технический и организационный уровень развития предприятия, влияют на его экономику и на конечный результат деятельности. Отклонения от норм показывают, как соблюдаются технология изготовления продукции, нормы расхода сырья, материалов, затрат труда и т.д. Они делятся на положительные, означающие экономию в затратах, и отрицательные, вызывающие их увеличение.
Расчеты фактической себестоимости осуществляются по следующей формуле:

Фс = Нс  Он  Ин,

где Фс — фактическая себестоимость;
Нс — нормативная себестоимость;
Он — отклонения от норм (экономия или перерасход);
Ин — изменения норм (в сторону их увеличения или уменьшения).
Для расчета фактической себестоимости единицы продукции необходимо рассчитать индексы отклонений от норм и изменений норм по формуле:
Индекс экономии (%) = (Сумма отклонений от норм или сумма изменений норм)/ (Нормативная себестоимость выпуска) * 100% .
Для предварительной калькуляции в ООО «ПАТП №2» используются ведомости нормативного набора затрат по подразделениям предприятия, в которые включают в себя прямые затраты на детали и узлы, изготовляемые в этих подразделениях.
К прямым затратам относятся материалы и полуфабрикаты, а также заработная плата рабочих (с отчислениями на социальное страхование), непосредственно занятых в производстве.
Изменение цен на материалы и полуфабрикаты, внедрение новых технологий, повышение квалификации работников приводят к тому, что возникает необходимость изменять нормативные наборы затрат в течение отчетного периода. Тогда ведомость нормативного набора затрат корректируется с указанием причин изменения нормативов.
Предприятие может также не изменять нормативы в течение отчетного периода, а учитывать эффект от изменения цен или совершенствования технологий вместе с отклонениями от норм.
Остаток незавершенного производства на конец месяца подлежит оценке по текущим нормам на начало месяца.
Остаток незавершенного производства на конец месяца становится начальным остатком в следующем месяце.
Если в течение месяца были пересмотрены нормы, то оценка остатка незавершенного производства на начало следующего месяца будет отличаться от нормативной калькуляции на начало предыдущего месяца.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

7 Учет финансовых результатов
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов. Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.
Основным источником информации для анализа является форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». На основании этого документа составим аналитическую таблицу 6, включающую элементы горизонтального и вертикального анализа финансовых результатов.

Таблица 6 — Анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов ООО «ПАТП №2» за 2012 год
Показатели Сумма, тыс.руб.
2012

Выручка от продажи товаров, работ, услуг 50573
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 48189
Валовая прибыль (убыток) 2384
Коммерческие расходы 0
Управленческие расходы 0
Прибыль от продажи 2384
Проценты полученные 0
Проценты уплаченные 0
Доходы от участия в других предприятиях 0
Операционные доходы 0
Операционные расходы 0
Внереализационные доходы 0
Внереализационные расходы 0
Прибыль до нологообложения 2384
Налог на прибыль 0
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 2384
Всего доходов 50573
Всего расходов 48189

Как следует из данных таблицы, предприятие приносит прибыль. Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.

8 Отчетность ООО «ПАТП №2»
Бухгалтерская отчетность ООО «ПАТП №2» представляет собой совокупность форм отчетности, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме.
Объем бухгалтерской отчетности определяется табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков представления. Основанием для заполнения табеля служит закон о бухгалтерском учете и отчетности, а также ведомственные инструкции.
Бухгалтерский баланс (Приложение 3) составляется ежегодно, отчет о прибылях и убытках формы №2 (Приложение 4) так же — и используется на предприятиях для управления.
Предприятие составляет самостоятельный баланс по всем видам деятельности, отражающий состав имущества и источники их формирования.
Годовой бухгалтерский отчет включает следующие формы:

  • «Бухгалтерский баланс предприятия» (форма №1);
  • «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2);
  • «Приложение к балансу предприятия» (форма №3).
    В качестве приложения к годовому отчету дается пояснительная записка, подготавливаемая работниками соответствующих отделов, а в случае проверки аудиторской организацией аудиторское заключение. В пояснительной записке должна содержаться информация, раскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику.
    В случае изменения вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины этих изменений, а также все изменения в учетной политике, произошедших в течение отчетного года.
    Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность должна отвечать определенным требованиям к ее оформлению, основными из которых являются следующие:
  • должны включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенные на отдельные балансы;
  • показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета;
  • организация должны придерживаться принятых содержания и форм отчетности;
  • по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному;
  • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов), кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны;
  • отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;
  • каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.
    Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ПАТП №2» служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.
    Налоговые декларации, отчетность в пенсионный фонд и Фонд социального страхования организация отправляет в электронном виде с помощью программы «Ками-Север».

9 Анализ финансового состояния предприятия
Определим абсолютные показатели, которые характеризуют финансовую устойчивость. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Из всех форм бухгалтерской отчётности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличных денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.
Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов предприятия, их источников, а так же динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.
Исследование структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования целесообразно проводить при помощи сравнительного аналитического баланса. Исследование структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования целесообразно проводить при помощи сравнительного аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики. Он сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много разных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Сравнительный аналитический баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Сравнительный аналитический баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.
Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, путем уплотнения отдельных статей и дополнения показателями структуры, динамики и структурной динамики, таблица 7.

Таблица 7 — Сравнительный аналитический баланс ООО «ПАТП №2» за 2010-2012 гг., тыс. руб.
Наименование статей Абсолютные величины Относительные величины Изменения
2010 2011 2012 2010 2011 2012 В абс велич 2012 к 2010 Темп роста 2012 к 2010 В структуре
Активы

  1. Внеоборотные активы 17740 22011 24457 72% 71% 81% 6717 38% 9%
    1.1.Нематериальные активы 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    1.2. Основные средства 13521 17792 14170 55% 58% 47% 649 5% -8%
    1.3. Незавершенное строительство 4219 4219 10287 17% 14% 34% 6068 144% 17%
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    1.5.Прочие активы 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
  2. Оборотные активы 7002 8904 5861 28% 29% 19% -1141 -16% -9%
    2.1. Запасы 6035 6853 5136 24% 22% 17% -899 -15% -7%
    2.2. НДС 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    2.3. Дебиторская задолженность до 1 года 466 1273 576 2% 4% 2% 110 24% 0%
    2.4. Денежные средства 501 778 149 2% 3% 0% -352 -70% -2%
    Баланс 24742 30915 30318 100% 100% 100% 5576 23% 0
    Пассив
  3. Капитал и резервы 11641 14773 16968 47% 48% 56% 5327 46% 9%
    3.1. Уставный капитал 513 513 513 2% 2% 2% 0 0% 0%
    3.2. Добавочный капитал 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    3.3.Резервный капитал 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    3.4. Фонды 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    3.5.Нераспределенная прибыль 11128 14260 16455 45% 46% 54% 5327 48% 9%
  4. Долгосрочные обязательства 7162 9143 6564 29% 30% 22% -598 -8% -7%
  5. Краткосрочные обязательства 5939 6999 6786 24% 23% 22% 847 14% -2%
    5.1. Займы и кредиты 2320 1497 1870 9% 5% 6% -450 -19% -3%
    5.2. Кредиторская задолженность 410 472 891 2% 2% 3% 481 117% 1%
    5.3. Прочие обязательства 0 0 0 0% 0% 0% 0 — —
    5.4. Доходы будущих периодов 3209 5030 4025 13% 16% 13% 816 25% 0%
    Баланс 24742 30915 30318 100% 100% 100% 5576 23% 0

Из данных таблицы следует, что за период с 2010 года по 2012 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 5576 тыс.руб. или на 23%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2012 году произошло за счёт прироста стоимости внеоборотных активов на 6717 тыс.руб. или на 38%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и при сильном увеличении их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшение оборотных активов на 1141 тыс.руб. или на 16%. Их снижение было обусловлено снижением запасов на 899 тыс.руб. или на 15%, за счёт увеличения оборачиваемости запасов.
Произошло увеличение дебиторской задолженности до 1 года на 110 тыс.руб. или на 24%, может быть результатом увеличения товарных ссуд. Так же уменьшение денежных средств на 352 тыс.руб. или на 70%, это отрицательно скажется на платёжеспособности.
Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2010 года по 2012 год увеличилась на 46% или на 5327 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2012 года 5327 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 847 тыс.руб. Кредиторская задолженность увеличилась за анализируемый период на 117% или на 481 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 23%, темп прироста внеоборотных активов выше, чем темп прироста оборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.
Ликвидность баланса предприятия можно определить как характеристику, показывающую теоретическую учётную возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои обязательства, а так же степень покрытия обязательств активами на различных платёжных горизонтах.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву; Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 8.

Таблица 8 — Анализ ликвидности баланса ООО «ПАТП №2»
АКТИВ На 2010г. На 2011г. На 2012 г. ПАССИВ На 2010 г. На 2011 г. На 2012 г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2010 года на конец 2011 года на конец 2012 года

А1 501 778 149 П1 410 472 891 -91 -306 742
А2 466 1273 576 П2 2320 1497 1870 1854 224 1294
А3 5625 6853 5136 П3 6924 8982 6478 1299 2129 1342
А4 17740 22011 24457 П4 11641 14773 16968 -6099 -7238 -7489

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1>П1; А2<П2; АЗ<ПЗ; А4>П4, эти неравенства не менялись за весь анализируемый период. Соответствие всего одного неравенства, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным
Из полученных данных видно, что в 2010, 2011 и 2012 годах баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям, только по одному он абсолютно ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрым темпом, чем денежные средства.
Финансовая устойчивость предприятия понимается как характеристика риска несостоятельности предприятия, его способности не ухудшать своё состояние в процессе деятельности.
Проведем анализ показателей абсолютной финансовой устойчивости, на основании данных бухгалтерской отчетности. Определим обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования, к которым относятся собственные оборотные источники, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (табл. 9).

Таблица 9 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости ООО «ПАТП №2»
Показатели На 2010 г. На 2011 г. На 2012 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -6099 -7238 -7489
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ) 1063 1905 -925
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) 7002 8904 5861
Общая сумма запасов (ЗЗ) 6035 6853 5136
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос) -12134 -14091 -12625
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк) -4972 -4948 -6061
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви) 967 2051 725
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Для оценки имущественного потенциала ООО «ПАТП №2» рассчитаем следующие показатели в табл. 10

Таблица 10 — Оценка имущественного потенциала ООО «ПАТП №2» за 2010-2012 год.
Наименование показателя Формула расчетов Сумма, тыс. руб. Отклонение (+,-)
2010г. 2011г. 2012г. 2011г к 2010г. 2012г к 2010г. 2012г к 2011г.
Сумма хозяйственных средств на балансе предприятия, тыс. руб. С.300 24742 30915 30318 6173 5576 -597
Доля основных средств в валюте баланса, % с.120 55%
58%
47%
0,03
-0,08
-0,11

с.300                       

Коэффициент соотношения оборотных и внеобор-х активов, % с.290 0,39 0,4 0,24 0,01 -0,15 -0,16
с.190
Коэффициент взноса основных средств в % с.394(ф.5)
62,84
51,87
65,77
-10,97
2,93
13,9
с.120(н.г.)
Коэффициент обновленияосновных средств в % (ф.5)
1,96
0,81
8,12
-1,15
6,16
7,31
Коэфициент выбытия основных средств в % (ф.5) 1,02 1,24 1,29 0,22 0,27 0,05

По данным таблицы можно сделать вывод, что сумма хозяйственных средств на балансе предприятия увеличилась в 2012 году по сравнение с 2010 годом на 5576 тыс.руб., это является положительной тенденцией.
Доля основных средств предприятия в структуре баланса уменьшилась в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 8%, и по сравнению с 2011 годом на 11%, это является отрицательной тенденцией.
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов с каждым годом уменьшается, предприятие стало меньше средств вкладывать в оборотные активы.
Коэффициент износа основных средств превышает 50% — состояние предприятия недостаточно хорошее.
Коэффициент обновления основных средств в 2012 году увеличился на 6,16% по сравнению с 2010 годом, а с 2011 годом на 7,31%, на это повлияло увеличение стоимости новых основных средств.
Коэффициент выбытия основных средств увеличился, на это повлияло увеличение стоимости выбывших основных средств, это свидетельствует об отрицательной тенденции.
Рассчитаем коэффициенты платежеспособности предприятия в таблице 11.

Таблица 11 — Коэффициенты платежеспособности предприятия
Показатель Норма На 2010 г. На 2011 г. На 2012 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0,18 0,40 0,05
Коэффициент быстрой ликвидности >0.8 0,35 1,04 0,26
Коэффициент текущей ликвидности >2 2,41 4,52 2,12

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие является неплатежеспособным, т.к. практически все коэффициенты ниже нормы.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости оборотных средств (табл. 12).

Таблица 12 — Коэффициенты деловой активности ООО «ПАТП №2»
Показатель 2010 2011 2012 Продолжительность оборота, дней Отклонение 2012 к 2010 году
2010 2011 2012 Абс., тыс. руб. Отн., %
Оборачиваемость текущих активов 0,58 0,55 0,46 629 664 793 -0.12 79.31
Оборачиваемость собственного капитала 1,23 1,15 0,82 297 317 445 -0.41 66.67
Оборачиваемость оборотных активов 2,04 1,90 2,38 179 192 153 0.34 116.67
Оборачиваемость дебиторской задолженности 30,71 13,29 24,26 12 27 15 -6.45 79.00
Оборачиваемость кредиторской задолженности 2,41 2,42 2,06 151 151 177 -0.35 85.48

По данным таблицы видно, что деятельность организации можно оценить как нестабильную: значения многих показателей изменились в ту или иную сторону.
Для оценки относительной финансовой устойчивости применяется система коэффициентов капитализации (табл. 13).

Таблица 13 — Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия
Показатели На 2010 г. На 2011 г. На 2012 г.
Коэффициент автономии Ккс 0,60 0,64 0,69
Коэффициент финансовой зависимости Кфз 2,57 2,09 1,79
Коэффициент маневренности Км -0,52 -0,49 -0,44
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккп 0,53 0,52 0,44
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс 0,67 0,56 0,44
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами Коб -0,87 -0,81 -1,28

Нормальное значение коэффициента собственности (автономии)- 0,7. На анализируемом предприятии этот показатель ниже, а значит оно финансово неустойчиво и зависимо от внешних кредиторов. Однако присутствует также позитивная тенденция роста показателя.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько велика доля заемных средств на предприятии. В нашем случае на 2012 год показатель 1,79 означает, что в каждом 1,79 руб., вложенном в активы, 0,79 руб. – заемные. Это много, что говорит о финансовой неустойчивости и зависимости.
Нормативное значение коэффициента мобильности (маневренности) собственных средств — 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. В организации этот коэффициент ниже норматива, что говорит о малых возможностях финансового маневрирования у предприятия, но его рост относительно прошлых лет может положительно сказаться на маневренности средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала низкий, это положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия.
За критическое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств принимают 0,7. На анализируемом предприятии значение показателя не превышает норму, что говорит о небольшой доле заемных средств.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами — минимальное значение этого показателя — 0,1. На данном предприятии этот показатель ниже этого значения, поэтому структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «ПАТП №2» , можно обобщить выводы и сказать, что данное анализируемое предприятие, в силах погасит планируемые текущие краткосрочные обязательства как за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Финансовая устойчивость предприятия стабильная, так как по расчетным данным анализа предприятие относиться к первому классу абсолютного финансового состояния. Деловая активность данного предприятия подтверждает, что в организации в отчетном 2012 году по равнению с 2010 годом, быстрее совершается цикл производства и обращения, приносящий прибыль. При этом на каждый рубль инвестированных собственных средств приходиться 0.76 тысячных рублей выручки от продажи.
Однако по результатам анализа можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение чистой прибыли предприятия.
В течение всего анализируемого периода сумма доходов превышала сумму расходов, предприятие работало эффективно. Однако темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают. Это говорит о возможном снижении финансовой устойчивости предприятия в ближайший период.

Заключение
В отчете по практике на примере ООО «ПАТП №2» исследован порядок ведения бухгалтерского учёта. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ООО «ПАТП №2» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам.
В отчете даётся краткая организационно – экономическая характеристика предприятия, раскрывается экономическая сущность расчётов, отражаются задачи бухгалтерского учёта. По результатам прохождения практики можно сделать следующие выводы.
Проведенный экономический анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «ПАТП №2» свидетельствует о том, что за период с 2010 по 2012 г.общая стоимость имущества организации увеличилась на 5576 р. или на 23% это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных и оборотных активов, которое обусловлено увеличением запасов за счет снижения оборачиваемости запасов.
Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2010г. по 2012г. уменьшилась, на это повлияло снижение чистой прибыли, которая составляет к концу 2012г. 641 т.р., предприятие работает удовлетворительно.
По характеристике структуры баланса предприятия ООО «ПАТП №2» можно сделать вывод о том, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 110,5%, темп прироста внеоборотных активов ниже чем темп прироста оборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.

Список использованной литературы

  1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изменениями от 24.12.2013) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (с изменениями от 08.11.2013) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (с изменениями от 08.11.2013) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  5. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (с изм. от 08.11.2013) // Консультант Плюс. Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М., 2014.
  6. Агеева О.А. НДС: отражение в учете и отчетности. / О.А. Агеева. // Бухгалтерский учет. − 2012. − №1. − С. 50-59.
  7. Бухгалтерский учет. / Под ред. Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуевой. − М.: КолосС, 2010. − 511 с.
  8. Гордополова А. Управление дебиторской задолженностью предприятия АПК. / А. Гордополова. // Экономика сельского хозяйства России. – 2009. – №10. – С. 14.
  9. Жуков В.Н. Учет НДС при различных способах прекращения денежных обязательств. / В.Н. Жуков. // Бухгалтерский учет. − 2010. − №3. − С. 18-23.
  10. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. − М.: ТК Велби, Проспект, 2009. − 424 с.
  11. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт расчётных отношений, их формы. // Приложение к Бухгалтерскому учёту. – 2011. – №18. – С. 41-43.
  12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 640 с.
  13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 592 с.
  14. Патров В. В. Учёт купли-продажи товаров по договору поставки. / В.В. Патров, М.Л. Пятов. // Бухгалтерский учёт. − 2011. − №8. − С. 44-52.
  15. Томина О.С. О новых формах Книг покупок и Книг продаж. // Современный бухучёт. − 2011. − №7. − с. 30-35.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov