Отчет по практике в ООО

Отчет по практике в ООО «Гостиный двор»

Содержание
1 Введение 3
2 Учет денежных средств в ООО «Гостиный двор» 7
3 Учет материалов в ООО «Гостиный двор» 12
4 Учет основных средств 15
5 Учет труда и заработной платы 17
6 Учет затрат на выполнение работ в ООО «Гостиный двор» 20
7 Учет финансовых результатов. Анализ финансового состояния ООО «Гостиный двор» 23
8 Отчетность ООО «Гостиный двор» 38

1 ВВЕДЕНИЕ
Полное название предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Гостиный двор».
Сокращенное название предприятия: ООО «Гостиный двор».
Юридический адрес: Вологодская область, г. Великий Устюг, ул. Красноармейская, 15
Общество действует на основании Устава (Приложение 3).
Целью деятельности ООО «Гостиный двор» является качественное и полное удовлетворение потребностей организаций и частных лиц в услугах, а также получение прибыли.
Обществом с ограниченной ответственностью (далее — общество) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
ООО «Гостиный двор» создается без ограничения срока, если иное не установлено его уставом.
ООО «Гостиный двор» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Гостиница предлагает гостям следующие услуги:

  • Круглосуточный прием и размещение гостей;
  • Ресторан (Большой выбор закусок и широкий ассортиментов напитков. Музыка, танцы, караоке;
  • Круглосуточная охрана;
  • Круглосуточный обмен валют и банкомат;
  • Круглосуточное обслуживание номеров;
  • Тренажерный зал;
  • Сауна;
  • Факсимильная связь
  • Парикмахерская
  • Предоставление электроприборов: чайник, фен, утюг.
    Гостям по их желанию предоставляется полный пансион (завтрак, обед и ужин). Завтрак входит в стоимость проживания. Время завтрака, обеда и ужина постоялец выбирает сам. В любое время можно заказать кофе, чай, напитки, холодные закуски.
    Несомненным достоинством гостиницы «Гостиный двор» является уникальная кухня, включающая старинные и современные блюда, отличающиеся разнообразием и богатством вкусовых ощущений.
    Бронирование мест в гостинице производится после оплаты прейскурантной стоимости проживания. Расчет за проживание производится не реже 1 раза в 5 дней. При несвоевременной оплате начисляется пени из расчета 0,5% в день, начиная с расчетного часа.
    ООО «Гостиный двор» присваивают счету гостя уникальный шифр во время заселения. Шифр присваивается раньше в случае оплаты авансом. Шифр передается в автоматизированную картотеку только когда известны номер комнаты и имя гостя.
    Обычно процедура регистрации в ООО «Гостиный двор» осуществляется быстро. Гость указывает в регистрационной карте свой адрес, имя, подписывает ее, а портье указывает даты прибытия и отъезда, номер, цену и свой персональный код. Однако, даже учитывая, что руководители стремятся ускорить этот процесс, в регистрационных картах указывается много дополнительной информации. Во время регистрации одновременно происходит множество событий: проверяется наличие брони; гость приветствуется; определяются или переоцениваются потребности гостя; проводится небольшая беседа; портье предлагает гостю дополнительные услуги; проверяется личность гостя, уточняется правильная запись имени и адреса; согласуется ожидаемая дата отъезда; заполняется регистрационная карта; проверяется кредитная карточка.
    Всякий раз, когда это возможно, а это возможно чаще, чем осуществляется, портье должен попытаться продать гостю более дорогой номер. Это очень важно для доходов номерного фонда.
    Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
    Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.
    Главный бухгалтер, согласно организационной структуры организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
    Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
    Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
    Главный бухгалтер обязан:
  • обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
  • обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
  • обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.
    ООО «Гостиный двор» является плательщиком следующих налогов:
    налог на прибыль организации применяющих опрощенную систему налогообложения – 15% от разницы доходов и расходов;
  • налог на имущество организации по ставке 2.2% ,
  • транспортный налог.
    Организация также выплачивает страховые взносы, сборы:
  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ,
    страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР ),
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФССРФ ),
    Организация осуществляет страхование транспортных средств и деятельность организации в Вологодском филиале ЗАО «Страховая группа «УралСиб».

2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГОСТИНЫЙ ДВОР»
На предприятии ООО «Гостиный двор» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности. Учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным. Банком России 12.10.2011 постановлением N 373-П.
Ежедневно на предприятии составляется кассовый отчет (Приложение 4).
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы»;
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
На субсчете 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки;
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. В ООО «Гостиный двор» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

  1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 51 «Расчетные счета»;
    52 «Валютный счет»;
    55«Специальные счета в банках».
  2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
    90 «Продажи»;
    91 «Прочие доходы и расходы».
  3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
    4.Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников — заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    75 «Расчеты с учредителями»;
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  4. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
  5. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».
  6. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:
    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
    Например, для заправки автомашины в 10.01.2012 водителю было выдано под отчет 7000 руб. Однако работник фактически использовал меньшую сумму денежных средств, приобретя бензин для заправки автомобиля в общей сложности на 5999 руб. Остаток неиспользованных денежных средств он сдал в кассу предприятия (таблица 1).

Таблица 1 — Корреспонденция счетов по учету приобретения ГСМ за наличный расчет
№ п/п Содержание хозяйственной операции Наименование первичного документа Корреспонденция счетов Сумма Регистры
дебет кредит Аналитического учета Синтетического учета
1 Выданы средства водителю на приобретение ГСМ Расходный кассовый ордер №03 от 10.01.2012г 71 50 7000 Карточка по счетам 50, 71
Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 50 и 71
2 Оформлен и сдан авансовый отчет с подтверждающими документами Авансовый отчет №1 от 11.01.2012г 10 71 5999 Карточка по счетам 10, 71 Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 10 и 71
3 Неиспользованная денежная сумма возвращена в кассу предприятия Приходный кассовый ордер №03 от 11.01.2012г 50 71 1001 Карточка по счетам 50, 71) Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 10 и 71

Общая схема учета кассовых операций по расчету с подотчетными лицами приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Общая схема учета расчетов с подотчетными лицами

Изучив и оценив особенности системы бухгалтерского учета ООО «Гостиный двор», можно сделать вывод, что система соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям, а именно:

  • обязанности работника бухгалтерии закреплены служебными должностными инструкциями;
  • проводится повышение квалификации кадров, посещение семинаров;
  • материально-ответственные лица на предприятии назначаются приказом руководителя, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

3 УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В ООО «ГОСТИНЫЙ ДВОР»
Поступление материалов в ООО «Гостиный двор» контролирует завхоз, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Материалы на склад доставляет также завхоз. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт не право представления претензий к транспортной организации или поставщику.
В момент сдачи завхозом материалов на склад материально ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика.
Одни из них отражают количество отправленного груза (отвесы, накладные), другие — качество (сертификаты, удостоверения и т. п.). При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-4).
Акт о приемке материалов (ф.№М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый — передается в бухгалтерию ООО «Гостиный двор» как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй — поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.
Приходные документы составляются в день поступления материалов.
Производственные запасы материалов в ООО «Гостиный двор» пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки.
Предприятия — поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты.
Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляет бухгалтер, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают к нему. Он поверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептует, т.е. дает согласие на оплату. После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются для оплаты.
По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию ООО «Гостиный двор», где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия — поставщика.
В течение отчетного месяца бухгалтерия ООО «Гостиный двор» получает платежные документы поставщиков, акцептованные завхозом, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу выполнения каждой стороной своих обязательств.
При принятии к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов их следует классифицировать и оценить исходя из:

  • наличия у организации права собственности на запасы,
  • видов запасов,
  • порядка учета заготовительно-складских и транспортных расходов,
  • наличия оплаты за неполученные запасы,
  • наличия расчетных документов на полученные запасы,
  • формы поступления запасов.
    Учет материалов, принадлежащих ООО «Гостиный двор» на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления, ведется на балансовом счете 10 “Материалы” (учитываются сырье, материалы, топливо, запчасти и прочие матери — алы, которые предназначены для использования в производстве продукции, работ и услуг).
    При поступлении материалов в ООО «Гостиный двор» дебетуют счет 10 «Материалы» и кредитуют:
    Счет 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами, включенными в счета поставщиков, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком;
    Счет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;
    Счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами» — на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;
    Счет 23 «Вспомогательные производства» — на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства.

4 УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Рассмотрим особенности учета основных средств на ООО «Гостиный двор».
Для учета основных средств применяются следующие синтетические счета:
01 «Основные средства»;
02 «Амортизация основных средств»
Основные средства поступающие на предприятие со стоимостью меньше 10000 рублей переносят свою стоимость на затраты предприятия в этом же месяце согласно ПБУ 6/01.
Пример: получен объект со стоимостью 5000 рублей .
Дт. Кт. Сумма
01 08 5000
Основные средства, поступающие на предприятие со стоимостью свыше 10000 рублей, переносят свою стоимость на затраты предприятия ежемесячно равными долями по нормам, рассчитанным по сроку полезного использования согласно ПБУ 6/01.
Пример: Получен объект стоимостью 11000 рублей. Срок полезного использования 60 месяцев. Норма амортизационных отчислений равна 60 мес.:12 мес. = 5 лет; 100 : 5 лет = 20, 0 %.
Дт. Кт. Сумма
01 08 11000
Начисление амортизации основных средств на ООО «Гостиный двор» производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, исчисленной по сроку полезного использования.
Списание объекта не полностью себя с амортизированного выглядит следующим образом:
Пример: списан объект с первоначальной стоимостью 18000 руб. Начисленная амортизация 17000 руб. Остаточная стоимость 1000 руб.
Дт. Кт. Сумма
01-1 01 18000
02 01-1 17000
91 01-1 1000 – убытки
Документальное оформление поступления и выбытия основных средств на ООО «Гостиный двор» оформляется согласно унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.
Все операции по движению основных средств находят свое отражение в журнале-ордере № 13, который является регистром синтетического учета.
Последняя переоценка основных средств на ООО «Гостиный двор» проводилась по состоянию на 01.01.2013 г. с привлечением специалистов-экспертов. Переоценка проводилась путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на дату переоценки.

5 УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Начисление заработной платы работникам, оплачиваемым по твердым окладам и часовым ставкам в ООО «Гостиный двор», осуществляется на основании данных, фиксируемых в форме N Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда».
Системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам локальными нормативными актами организации и трудовыми договорами. Конкретные размеры должностных окладов и повышенной заработной платы устанавливаются работодателем путем издания Приказа, Положения или трудовым контрактом.
Сверхурочная работа в ООО «Гостиный двор» оплачивается за первые 2 часа работы не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст.152 ТК РФ). Оформляются такие работы табелем учета рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии. Основанием для расчета доплаты за работу в сверхурочное время, служит табель учета рабочего времени.
Оплата за работу в праздничные дни производится:

  • Работникам с часовыми или дневными тарифными ставками — двойной часовой или дневной ставки;
  • Работникам с месячным окладом в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производится сверх месячной нормы времени, и одинарной сверх оклада, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени.
    С согласия работающего денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере.
    Сверхурочные работы в праздничные дни в ООО «Гостиный двор» дополнительно не оплачиваются, т. к. все часы оплачиваются в двойном размере (ст.153 ТК).
    Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определённых трудовым договором. Штатное совместительство в силу статьи 282 ТК РФ может иметь место как в одной и той же организации (в этом случае речь идет о внутреннем совместительстве), так и в другой организации (внешнее совместительство) по отношению к основному месту работы (ст. 98 ТК РФ). Основным местом работы при этом считается организация, в которой находится трудовая книжка работающего лица. Работник вправе самостоятельно изъявить свое согласие о работе по совместительству, подав письменное заявление, а администрация обязана это заявление рассмотреть, заключить трудовой договор о работе по совместительству или дать мотивированный отказ.
    Согласно п. 3 статьи 255 НК РФ к начислениям стимулирующего характера можно отнести следующие выплаты: стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам: за профессиональное мастерство; за совмещение профессий и должностей (по соглашению сторон трудового договора); за сверхурочную работу; за допуск к государственной тайне; за работу в ночное время; за работу в праздничные дни; за работу в многосменном режиме; при выполнении работ различной квалификации; за высокие профессиональные достижения; за расширение зон обслуживания.
    Система премирования работников ООО «Гостиный двор» согласно Положения о премировании включает следующие виды премирования:
    1) премирование рабочих, руководителей, специалистов и служащих за основные результаты хозяйственной деятельности;
    2) специальное премирование — за выполнение работ, требующих повышенной ответственности; выполнение дополнительных или сверхнормативных работ без увеличения численности персонала; а также за выполнение работ, не входящих в круг прямых обязанностей и выполнение социально-непривлекательных работ;
    3) единовременное премирование из фонда генерального директора и фонда руководителей подразделений.
    Расчет заработной платы по время больничного осуществляется в соответствии с больничным листом (Приложение 5).

6 УЧЕТ ЗАТРАТ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ В ООО «ГОСТИНЫЙ ДВОР»
Расходы по обычным видам деятельности в ООО «Гостиный двор» учитываются на счетах
20 «Основное производство» (прямые расходы по видам деятельности),
26 «Общехозяйственные расходы» (управленческие и прочие косвенные расходы),
44 «Расходы на продажу».
Управленческие и коммерческие (и прочие косвенные) расходы признаются в себестоимости продукции (работ, услуг) отчетного периода полностью и распределяются по видам деятельности пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг, валовому доходу от реализации товаров. В связи с тем, что на предприятии готовая продукция и остатки незавершенного производства оцениваются по фактической производственной себестоимости расходы со счета 26 списываются непосредственно на счет 90 «Продажи». Для этого на счете 90 открыт субсчет 90.8 «Управленческие расходы»
Учет на счете 20 «Основное производство» ведется по 2-м аналитическим разрезам:

  • по видам выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • по статьям затрат на производство.
    Если мы посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 «Основное производство», то мы увидим что:
  • учет производственных затрат на изготовление продукции ведется в разрезе каждой единицы продукции, а вот выполняемые работы в разрезе их видов, что очень затрудняет оценку незавершенного производства по выполненным работам.
  • группировка статей затрат на основное производство имеет вид:
  1. Материальные расходы
    Материалы (сырье, материалы, комплектующие для производства)
    Работы, услуги производственного характера
  2. Амортизация
  3. Прочие расходы (командировочные, консультационные).
    Она соответствует группировке, предложенной в ПБУ 10/99, но остается вопрос, где же такой элемент затрат как заработная плата и отчисления на социальные нужды.
    Учет на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется в разрезе статей общехозяйственных расходов (материальные, заработная плата управляющего и инженерно-технического персонала, отчисления с фонда оплаты труда, консультационные услуги, услуги связи, расходы на командировки, рекламу и т.д).
    Хотя в учетной политике и указано, что правила документооборота утверждаются лично руководителем и являются приложением к учетной политике предприятия, таковые обнаружены не были. Посмотрим, какими же документами подтверждаются расходы в ООО «Гостиный двор».
    1) Услуги. Расходы на услуги сторонних организаций подтверждаются актами выполненных работ.
    2) Заработная плата. Расходы на заработную плату подтверждаются расчетными ведомостями, которые формируются ежемесячно.
    3) Материальные расходы. Расходы на приобретение и расходование материальных средств подтверждается формами М-4 и М-11. Т. к. в организации нет складского помещения, и все материалы хранятся непосредственно в офисе, эти документы можно и не распечатывать. Поступление материалов подтверждается документами поставщика, а вот берут материалы только непосредственно на производство или общехозяйственные нужды, что необходимо подтвердить актом на списание материалов. Унифицированной формы такого акта нет, поэтому форму документа необходимо разработать самостоятельно, но необходимо помнить, что документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.
    4) Производство продукции. Подтверждение расходов на производство продукции осуществляется документом формы МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения». Хотя технология изготовления продукции такова, что изготавливают ее в соответствии с определенным договором и в день изготовления отправляют покупателю. Остается совершенно непонятным состав затрат на изготовление данной единицы продукции. Документа унифицированной формы, подтверждающего состав продукции нет, поэтому необходимо разработать форму такого документа самостоятельно.
    5) Командировочные расходы. Расходы на командировки подтверждаются авансовым отчетом унифицированной формы АО-1, командировочным удостоверением по форме Т-10 и служебным заданием формы Т-10а. Все затраты по авансовому отчету подтверждаются чеками, билетами, актами выполненных работ, но остается непонятным на основании какого документа размер суточных в данной организации — 100 рублей. Не указана эта сумма ни в коллективном договоре, ни в каком либо другом нормативном акте или приказе.
    Проанализировав бухгалтерский учет затрат на выполнение работ в ООО «Гостиный двор» можно сделать следующие выводы, что на предприятии:
  4. Не уделяется должного внимания документальному оформлению хозяйственных операций, связанных с формированием затрат на производство продукции, работ, услуг.
  5. Учет производственных затрат на выполнение работ ведется в разрезе их видов, что очень затрудняет оценку незавершенного производства по выполненным работам.

7 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ГОСТИНЫЙ ДВОР»
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Гостиный двор».

Таблица 2 — Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Гостиный двор»
Наименование показателя Годы Абсолютное отклонение 2012 от 2010 Темп роста 2012 к 2010, %
2010 2011 2012
Выручка от продаж, тыс.руб 742319 752648 847765 105445 114,20
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс.руб. 729490 740025 814507 85016 111,65
Прибыль от продаж, тыс.руб 12828 12623 33258 20429 259,25
Прибыль до налогообложения, тыс.руб 3844 1469 1636 -2208 42,56
Чистая прибыль, тыс.руб 2583 843 848 -1735 32,82
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб 15349 24022 27793 12443 181,06
Фондоотдача, руб 48,4 31,3 30,5 -17,9 63,02
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб 302088 398 403 498059 195970 164,87
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз 2,5 1,9 1,7 -0,8 68,00
Длительность оборота оборотных средств, дней 144 189 212 68 147,22
Среднесписочная численность персонала, чел 25 38 34 9 135,02
Фонд оплаты труда за год, тыс.руб 3853 14924 22681 18827 588,51
Производительность труда, тыс.руб/ч 2888,40 1975,45 2443,13 -445,27 84,58
Среднемесячная заработная плата на 1 чел, руб 1249,66 3264,22 5446,93 4197,27 435,87
Затраты на 1руб реализованной продукции, руб 0,98 0,98 0,96 -0,02 97,96
Рентабельность продукции, % 1,8 1,7 4,1 2,3 Х
Рентабельность продаж, % 1,7 1,7 3,9 2,2 Х
Как видно из таблицы, выручка от реализации продукции в организации за 2011г увеличились на 10328 тыс. рублей, то есть на 1,4% по сравнению с 2010 годом. Столь небольшой рост выручки от реализации объясняется снижением на предприятии производительности труда, а увеличение выручки от реализации происходит за счет роста цен на реализуемую продукцию. В 2012г выручка увеличилась на 95117 тыс. рублей за счет повышения производительности труда в 2012г, роста цен на продукцию и роста объема продаж.
Себестоимость реализованной продукции за 2011 составила 740025 тыс. рублей, что на 2294,16 тыс. рублей меньше, чем в 2010 году, т.е. осталась практически на том же уровне. В 2012г себестоимость увеличилась на 11,65% по сравнению с 2010г.
Чистая прибыль организации за 2011г составила 843 тыс. рублей, что на 1740,93 тыс. рублей меньше, по сравнению с 2010г. Такое значительное снижение чистой прибыли произошло за счет значительного роста заработной платы сотрудников. Средняя заработная плата в 2011г выросла более чем в 2 раза. В 2012г чистая прибыль составила 848 тыс. рублей, что практически равно чистой прибыли 2011г.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2011 году составила 24022,5 тыс.руб., а в 2012г – 27793 тыс. рублей, что на 12443,26 тыс. руб. (81,06%) больше по сравнению с 2010 годом, когда она составляла 15349,74 тыс. руб. Такой рост связан со значительным увеличением арендной платы за помещения, используемые предприятием, а также с затратами на строительство нового здания.
Среднегодовая стоимость оборотных средств организации за 2011 год возросла — на 96314,59 тыс. рублей или на 31,9 % по сравнению с прошлым годом, в 2012г – на 99655,5 тыс. рублей по сравнению с 2011г. Такое увеличение оборотных средств организации связано с возрастанием дебиторской задолженности перед организацией, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Время оборота оборотных средств в 2012 году увеличилось на 23 дней по сравнению с 2011г и на 68 дней по сравнению с 2010г, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Для эффективного использования оборотных средств необходимо добиваться ускорения оборачиваемости всех их элементов на всех стадиях оборота этих средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снизился. Если в 2010 году оборотные средства проходили 2,5 оборота за год, то в 2011 году – всего 1,9 оборота за год, а в 2012 году – 1,7 оборота. Необходимо соблюдение своевременных взаиморасчетов, ликвидация неплатежей. Оборотные средства буквально оседают в этих неплатежах, что существенно замедляет оборачиваемость оборотных средств.
За 2010 год фонд оплаты труда составил 3853,94 тыс. рублей, при среднемесячной заработной плате на одного человека 1249,66 рублей. В 2011 году фонд оплаты труда возрос до 14924 тыс. руб., при среднемесячной заработной плате на одного человека 3264,22 руб., возросшей на 2014,56 руб. или на 161,2% по сравнению с 2010г. В 2012г фонд оплаты труда составил 22681 тыс. рублей, т.е. более чем в 2 раза больше, чем в 2011г. Численность персонала в 2011 году составила 381 человек, что на 124 человек (или на 48,2%) больше, чем в 2010г, когда среднесписочная численность персонала составляла 257 чел. В 2012г численность персонала несколько снизилась и составила 347 человек, однако это положительно отразилось на производительности труда – она возросла на 467,68 тыс. рублей (23,7%) по сравнению с 2011г.
Затраты на один рубль реализованной продукции в 2010 году составили 98 копеек, в 2011 году – 98 копеек, в 2012 году – 96 копеек. На снижение затрат на один рубль реализованной продукции повлияло общее увеличение выручки за рассматриваемый период и снижение себестоимости. Необходимо стремиться к снижению затрат на один рубль реализованной продукции. Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции, больше прибыль от реализации продукции, выше рентабельность продукции.
На предприятии за период с 2010 по 2011г снижается производительность труда. В 2010 году она составила 2888,4 тыс. руб, а в 2011 – 1975,45 тыс. руб, то есть снизилась на 912,95 тыс. руб (31,6%) по сравнению с прошлым годом, при увеличении персонала на 124 человека. Т.е. значительное увеличение кадрового состава отрицательно влияет на производительность труда, соответственно качество труда в 2011г значительно снизилось. Но в 2012г происходит рост производительности труда на 467,68 тыс. рублей.
Рентабельность продукции в 2011г составила 1,7%, что на 0,1% меньше, чем в 2010г, когда она составляла 1,8%. В 2012г рентабельность продукции составила 4,1%. Повышение рентабельности продукции связано со снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Рентабельность продаж в 2010 и 2011г.г составила 1,7%, в 2012г данный показатель составил 3,9%, что на 2,2% больше, чем в 2011г.
Таким образом, по итогам работы организации за два рассматриваемых года в соответствии с вышеприведенными показателями и повлиявшими на них обстоятельствами в 2010 году получена прибыль в размере 12828,69 тыс. рублей, в 2011 году прибыль составила 12623 тыс. рублей, в 2012г – 33258 тыс. рублей что на 20635 тыс. рублей больше, чем в 2011 году.
В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.
Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 3.

Таблица 3 — Оценка имущественного положения ООО «Гостиный двор» и источников его формирования
Наименование статей Абсолютные величины Удельный вес, % Изменения
2010 2011 2012 2010 2011 2012 Абс Темп прироста, % В структуре
Активы
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

  1. Внеоборотные активы 8537 8457 7268 32% 38% 37% -1269 -15% 5%
    1.1.Нематериальные активы 5 5 4 0% 0% 0% -1 -20% 0%
    1.2. Основные средства 8163 8167 6960 31% 37% 35% -1203 -15% 4%
    1.3. Незавершенное строительство 0 60 84 0% 0% 0% 84 — 0%
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 369 225 220 1% 1% 1% -149 -40% 0%
    1.5.Прочие активы 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
  2. Оборотные активы 18041 13795 12531 68% 62% 63% -5510 -31% -5%
    2.1. Запасы 7363 7440 6796 28% 33% 34% -567 -8% 7%
    2.2. НДС 70 94 135 0% 0% 1% 65 93% 0%
    2.3. Дебиторская задолженность до 1 года 8816 4990 5058 33% 22% 26% -3758 -43% -8%
    2.4. Денежные средства 1792 1271 542 7% 6% 3% -1250 -70% -4%
    Баланс 26578 22252 19799 100% 100% 100% -6779 -26% 0%
    Пассив
  3. Капитал и резервы 16134 15837 13095 86% 82% 81% -3039 -19% -5%
    3.1. Уставный капитал 166 166 166 1% 1% 1% 0 0% 0%
    3.2. Добавочный капитал 15931 6764 5565 85% 35% 34% -10366 -65% -51%
    3.3.Резервный капитал 37 37 36 0% 0% 0% -1 -3% 0%
    3.4. Фонды 0 8870 7328 0% 46% 45% 7328 — 45%
    3.5.Нераспределенная прибыль 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
  4. Долгосрочные обязательства 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
  5. Краткосрочные обязательства 2598 3476 3045 14% 18% 19% 447 17% 5%
    5.1. Займы и кредиты 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    5.2. Кредиторская задолженность 2406 3437 3011 13% 18% 19% 605 25% 6%
    5.3. Прочие обязательства 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    5.4. Доходы будущих периодов 192 39 34 1% 0% 0% -158 -82% -1%
    Баланс 26578 22252 19799 100% 100% 100% -2592 -14% 0%

Из данных таблицы следует, что за период с 2010 года по 2012 год общая стоимость имущества или активов организации уменьшилась на 2592 тыс.руб. или на 14%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2012 году произошло за счёт уменьшения стоимости внеоборотных активов на 1269 тыс.руб. или на 15%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и при сильном уменьшении их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшение оборотных активов на 5510 тыс.руб. или на 31%.
Произошло снижение дебиторской задолженности до 1 года на 3758 тыс.руб. или на 43%, а также уменьшение денежных средств на 1250 тыс.руб. или на 70%, это отрицательно скажется на платёжеспособности.
Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2010 года по 2012 год уменьшилась на 19% или на 3039 тыс.руб., на это отрицательно повлияло снижение стоимости добавочного капитала на 10366 тыс.руб..
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 447 тыс.руб. Кредиторская задолженность увеличилась за анализируемый период на 25% или на 605 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Балансы и отчеты о прибылях и убытках ООО «Гостиный двор» за 2010 – 2012 гг приведены в Приложениях 1-2.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
Рассчитаем ликвидность баланса ООО «Гостиный двор» в таблице 4.

Таблица 4 — Группы активов предприятия за отчетный период
АКТИВ 2010 2011 2012 Удельный вес, % ПАССИВ 2010 2011 2012 2010 Удельный вес, %
2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012

А1 1792 1271 542 6.74 5.71 2.74 П1 2406 3437 3011 614 2166 2469 12.84 17.80 18.66
А2 8816 4990 5058 33.17 22.42 25.55 П2 0 0 0 -8816 -4990 -5058 0.00 0.00 0.00
А3 6648 6966 6486 25.01 31.31 32.76 П3 0 0 0 -6648 -6966 -6486 0.00 0.00 0.00
А4 8537 8457 7268 32.12 38.01 36.71 П4 23929 18709 16716 15392 10252 9448 127.74 96.87 103.57

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство:
А1>=П1
А2>=П2
А3>=П3
А4<=П4
Из полученных данных видно, что с 2010 по 2011 годы баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива отвечает требованиям, только по одному он абсолютно не ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности денежными средствами.
Рассмотри показатели платежеспособности предприятия в таблице 5.

Таблица 5 – Показатели платежеспособности ООО «Гостиный двор»
показатель 2010 2011 2012 откл-е, (+; -)
ден. Ср-ва и краткоср. Вложения 1792 1271 542 -1250
краткоср дебит задолж 8816 4990 5058 -3758
ден ср-ва, фин вложения и ср-ва в краткоср расчетах 10608 6261 5600 -5008
оборотн ср-ва на покрытие обязат-в 6648 6966 6486 -162
внеобор активы 8537 8457 7268 -1269
кредит задолж 2406 3437 3011 605
краткоср пассивы 0 0 0 0
краткоср обязат-ва 2406 3437 3011 605
долгоср обязят-ва 0 0 0 0
все обязят-ва 23929 18709 16716 -7213
постоянные пассивы 26578 22252 19799 -6779

Финансовые коэффициенты отражают соотношения между различными статьями отчетности (выручкой и суммой активов, себестоимостью и размером кредиторской задолженности и т. д.).
Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО «Гостиный двор», представленные в таблице 6.

Таблица 6 — Анализ финансовых коэффициентов
Наименование показателя На конец года Абсолютное отклонение Темп роста
2010г 2011г 2012г
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,005 0,003 0,001 -0,004 20,0
Коэффициент критической ликвидности 0,65 0,68 0,88 0,23 135,4
Коэффициент текущей ликвидности 1,016 1,006 1,300 0,284 128,0
Коэффициент общей платежеспособности 1,06 1,04 1,04 -0,02 98,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами 0,017 0,008 0,010 -0,007 58,8
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами 0,055 0,025 0,030 -0,025 54,5
Коэффициент автономии 0,058 0,043 0,040 -0,018 69,0
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,272 0,179 0,236 -0,036 86,8

Как видно из таблицы, наблюдается снижение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений, снизился с 0,005 в 2010г, до 0,001 в 2012г, данный показатель значительно ниже критической величины равной 0,2.
Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Нормальным считается значение 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен единице. В ООО «Гостиный двор» значение этого коэффициента за рассматриваемый период увеличивается и в 2012г достигло 0,88.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 2. В 2010 — 2011г.г значение данного коэффициента практически равно единице, можно сделать вывод о том, что организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств, но не располагает свободными ресурсами. В 2012г этот показатель вырос до 1,3, что говорит о появлении в ООО «Гостиный двор» свободных ресурсов.
Значение коэффициента общей платежеспособности в организации держится примерно на одном уровне и в 2012г составляет 1,04. Этот коэффициент показывает способность организации покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами. Нормальное ограничение для этого показателя ≥ 2.
Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Гостиный двор» не достигают нормальных значений, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую для финансовой устойчивости. В ООО «Гостиный двор» наибольшее значение этого коэффициента приходится на 2010г – 0,017. В 2012г его значение опять снижается до 0,010. Нормальное значение этого коэффициента >0,1, т.е. даже в 2010г его значение ниже нормы. Это говорит о том, что ООО «Гостиный двор» недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами в 2010г составляет 0,055, но снижается в 2012г до 0,03. Его нормальное значение 0,5-0,8. Значение этого коэффициента ниже нормы говорит о том, что в организации материальные запасы покрыты собственными источниками недостаточно и есть необходимость в привлечении заемных источников средств.
Коэффициент автономии свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Оптимальное значение этого показателя – 0,5. В ООО «Гостиный двор» значение этого коэффициента в 2012г составляет 0,040, это несколько ниже чем в 2010г. Это означает, что сумма собственных средств организации составляет 4,0% суммы всех источников финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность финансовых затруднений у организации возрастает, т.к. существует значительный уровень зависимости от заемных источников финансирования.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала ООО «Гостиный двор» в 2012г составляет 0,236, произошло его снижение по сравнению с 2010г на 0,036. Оптимальный уровень данного показателя равен 0,5.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости (табл. 7).
Таблица 7 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели На 2010 г. На 2011 г. На 2012 г. Отклонение 2012 к 2010
Абс, + — Отн, %
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -1005 1395 7504 8509 -7.47
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ) -1005 1395 7977 8982 -7.94
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) 73040 73793 74913 1873 1.03
Общая сумма запасов (ЗЗ) 17906 24527 26183 8277 1.46
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос) -18911 -23132 -18679 232 0.99
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк) -18911 -23132 -18206 705 0.96
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви) 55134 49266 48730 -6404 0.88
Тип финансовой устойчивости 3 3 3 — —
Из таблицы видно, что в 2010-2012 гг. предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать на сколько эффективно предприятие использует свои средства (табл. 8). Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.

Таблица 8 – Коэффициенты деловой активности ООО «Гостиный двор»
Показатель 2010 2011 2012 Продолжительность оборота, дней Отклонение 2012 к 2010 году
2010 2011 2012 Абс., тыс. руб. Отн., %
Оборачиваемость текущих активов 0.78 0.62 0.8 468 589 456 0.02 102.6
Оборачиваемость собственного капитала 1.84 1.47 1.81 198 248 202 -0.03 98.4
Оборачиваемость оборотных активов 1.37 1.04 1.28 266 351 285 -0.09 93.4
Оборачиваемость дебиторской задолженности 2.28 2.39 2.63 160 153 139 0.35 115.4
Оборачиваемость кредиторской задолженности 1.35 1.06 1.43 270 344 255 0.08 105.9

По данным таблицы видно, что деятельность ООО «Гостиный двор» можно оценить как нестабильную: значения многих показателей изменились в ту или иную сторону.
Показатели рентабельности ООО «Гостиный двор» сведем в таблицу 9 и проанализируем динамику их изменения.

Таблица 9 — Анализ динамики основных показателей рентабельности предприятия
Основные показатели 2010 2011 2012. Отклонения (2011-2010) Отклонения (2012- 2011)
Валовая рентабельность продаж 15,85% 25,45% 29,30% 0,10 0,04
Операционная рентабельность продаж 6,72% 15,75% 18,92% 0,09 0,03
Чистая рентабельность продаж -6,56% -2,56% 0,67% 0,04 0,03

Проанализировав изменения показателей рентабельности в 2010 и 2011 годах можно сказать, что все они выросли на несколько процентных пунктов, что является положительной тенденцией.
По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «Гостиный двор» необходимо определить основные направления по его улучшению.
За анализируемый период ООО «Гостиный двор» не увеличивало уставной капитал за счет нераспределенной прибыли. Для увеличения финансовой устойчивости предприятие целесообразно увеличить собственный капитал за счет увеличения уставного капитала скорректировать политику в направлении увеличения доли нераспределенной прибыли, по возможности привлечь долгосрочные обязательства за счет всех перечисленных мер уменьшить свои краткосрочные обязательства.
Одним из направления повышения финансовой устойчивости является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности и рентабельности производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышение качества продукции, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение не производственных расходов и потерь. При этом уровень рентабельности активов таков, что позволяет предприятию на привлечение внешних источников финансирования, поскольку рентабельность активов значительно выше среднего процента по внешним источникам в таких условиях привлечение кредитов и займов может привести к росту рентабельности собственного капитала.
Особое внимание необходимо уделять вопросам ресурсоснабжения: внедрение прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организация служб по учету и контролю за использованием ресурсов, изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение не производительных расходов и потерь. Анализ динамики потерь и разработка по их устранению позволят значительно уменьшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Основные направления улучшения финансовой работы в ООО «Гостиный двор» следующие:
• Системный и постоянный финансовый анализ деятельности;
• Налаживание системы учета и системы ответственности за отклонение затрат с целью управления издержками и их снижению;
• Инвентаризация активов и затем продажа, модернизация, сдача в аренду или списание не работающих или фиктивных актов;
• Разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия.
Финансовая стратегия ООО «Гостиный двор» должна быть направлена на выполнение трех основных целей:

  1. Обеспечение предприятия необходимыми денежными средствами и на этой основе его стабильности и ликвидности;
  2. обеспечение его рентабельности и получения максимальной прибыли;
  3. удовлетворение материальных и социальных потребностей его работников и собственников.
    Для увеличения финансовой независимости ООО «Гостиный двор» необходимо четко структурировать все долги по срокам выплаты и стараться выплачивать их в порядке очередности.
    Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто из кредиторов долго ждет оплаты и скорее всего начнет проявлять нетерпение. ООО «Гостиный двор» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. В последнюю очередь необходимо рассчитаться с персоналом организации.
    Погашение части кредиторской задолженности можно осуществить за счет имеющейся суммы дебиторской задолженности, а также суммы денежных средств.

8 ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ГОСТИНЫЙ ДВОР»
На основе данных Главной книги и Книги учета движения денежных средств бухгалтер ООО «Гостиный двор» в соответствии с законодательно установленной периодичностью (раз в год) составляет важнейший документ, характеризующий финансовое состояние организации на определенную дату — баланс.
Баланс представляет собой список:
• всех активов ООО «Гостиный двор» (актив баланса);
• всех обязательств ООО «Гостиный двор» (пассив баланса);
• собственного капитала (пассив баланса).

Баланс заключается в том, что суммы статей актива и пассива баланса равны, т.е. Сумма активов = Сумма обязательств + Сумма капитала.
Таким образом, если на момент составления баланса количество начисленных обязательств превышает величину активов, капитал будет отрицательным, что является свидетельством неблагополучного финансового положения ООО «Гостиный двор» на момент составления баланса. И наоборот, значительная величина собственного капитала свидетельствует о благополучии финансового состояния гостиницы в этот момент.
В состав обязательной финансовой отчетности ООО «Гостиный двор» также входит Отчет о прибылях и убытках или Отчет о финансовых результатах, показывающий все доходы и расходы за определенный период времени (в соответствии с нормами западного учета — один год).

  1. Доходы или продажи состоят из:
    1.1) доходов от продажи номерного фонда;
    1.2) доходов, полученных от ресторанов и других предприятий питания ООО «Гостиный двор»;
    1.3) доходов, полученных от продажи дополнительных услуг: оплаты гостями телефонных переговоров, услуг прачечной и химчистки, парикмахерской, фитнесцентра, продажи сувениров и т.д.
  2. Прямые затраты, относимые на себестоимость реализованной продукции:
    2.1) прямые затраты материалов — стоимость закупки продуктов, напитков, чистящих средств, постельного белья, полотенец, скатертей, посуды, форменной одежды для персонала и т.д.;
    2.2) прямые затраты труда — заработная плата работников, непосредственно связанных с обслуживанием гостей — горничных, официантов, барменов и т.д., а также затраты на питание этой категории персонала, их материальное поощрение, медицинское обслуживание, оплату жилья, проезда и т.п.
  3. Валовая прибыль, получаемая как разница между доходами и сокращенной себестоимостью реализованной продукции.
  4. Операционные расходы — косвенные затраты — общие и административные расходы, которые существуют в ООО «Гостиный двор», даже если в нем нет ни одного гостя: арендная плата, плата за электричество, отопление, водоснабжение, заработная плата работников администрации, процент за кредит, командировочные и представительские расходы, расходы на маркетинг и рекламу, техническое обслуживание и ремонт, амортизация оборудования, налоги (за исключением налога на прибыль) и т.п.
  5. Операционная прибыль или валовая операционная прибыль -прибыль от основной деятельности. Получается путем вычитания операционных расходов из валовой прибыли.
  6. Прочие прибыли и убытки — Сюда относятся, например, прибыли (убытки), полученные от курсовых разниц, проценты по банковским депозитам, прибыли (убытки), полученные от инвестиций временно свободных денежных средств в ценные бумаги и т.п., т.е. прибыли или убытки, не связанные с основной деятельностью ООО «Гостиный двор».
  7. Прибыль до налогообложения. Рассчитывается как разница между операционной прибылью и прочими прибылями и убытками.
  8. Налог на прибыль. Налог на прибыль, рассчитанный в соответствии с принятым законом.
  9. Случайные прибыли и убытки. К случайным относят не характерные прибыли и убытки. На появление таких прибылей или убытков в будущем никто не рассчитывает. Например, убыток, нанесенный стихийным бедствием.
  10. Чистая прибыль.

Примерная структура доходов и расходов ООО «Гостиный двор» следующая:
• доходы от номерного фонда — 55-60;
• доходы от ресторана (без напитков) — 20-25;
• доходы от напитков — 8-10;

Расходы (на единицу дохода), %:
• заработная плата — 35-40;
• закупка провизии для ресторана — 10;
• закупка напитков — 2-5;
• процент по кредиту — 4-6;
• амортизация — 6-7;
• маркетинг и реклама — 3-5.

Отчет о движении денежных средств наряду с балансом и Отчетом о прибылях и убытках является обязательной формой финансовой отчетности. Из его названия следует, что он содержит информацию обо всех потоках денежных средств ООО «Гостиный двор» (как входящих, так и исходящих) за отчетный период.
Информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств, позволяет пользователям оценить платежеспособность ООО «Гостиный двор», потребность в привлеченных денежных средствах и способность их вернуть.
Рассмотренные выше документы — баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств, входят в состав обязательной финансовой отчетности ООО «Гостиный двор».

Заключение

Список

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov