Отчет по преддипломной практике (совершенствование управления прибылью) Лесток

ТИТУЛЬНИК

Содержание

Введение 4
1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 5
2 Структура и функции финансовой службы предприятия 8
3 Учет расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии 11
4 Порядок открытия и закрытия банковских счетов 15
5 Оперативное финансовое планирование в ООО «Лесток» 17
6 Анализ финансовой отчетности организации 20
7 Анализ прибыли предприятия 22
Заключение 33

Введение
Преддипломная практика является важным этапом подготовки квалифицированных специалистов. Она является видом учебно-вспомогательного процесса, в ходе которого закрепляются теоретические знания на практике. Практика является завершающим этапом в процессе подготовки экономиста к самостоятельной деятельности.
Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации — её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика. Цели и задачи преддипломной практики — это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации; приобретение практических навыков работы.
Основной целью настоящей практики является финансово-экономический анализ деятельности учреждения.
Анализируемый объект – ООО «Лесток»
Основными задачами настоящей практики являются:

  • изучение организационно-экономической характеристики предприятия;
  • ознакомление с нормативными документами, регулирующими деятельность ООО «Лесток»;
  • изучение системы бухгалтерской и финансовой отчетности ООО «Лесток»;
  • изучение и закрепление методов расчета и анализа основных показателей прибыли предприятия.

1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом исследования в работе является предприятие ООО «Лесток». Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Лесток».
Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «Лесток».
Местонахождение и почтовый адрес Общества определяется местом нахождения постоянного действующего исполнительного органа – генерального директора.
Общество действует на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года №14- ФЗ, Устава.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Общество осуществляет основные виды деятельности:

  • выполнение лесозаготовительных и лесоперерабатывающих работ; переработка дерева, производство различных изделий из дерева;
  • строительство объектов гражданского, промышленного и технического назначения и их отделка с использованием лесопромышленной продукции; строительно-монтажные, эксплуатационные, проектно – наладочные работы, торговля древесиной и продуктами (изделиями) ее переработки;
  • управление недвижимым имуществом;
  • управление многоквартирными домами;
  • найм рабочей силы и подбор персонала, а также оказание различных видов услуг;
  • разработка новейших технологий для практической реализации предмета деятельности Общества;
  • производство (изготовление и обработка) узлов и деталей производственно-технического назначения, а также специализированного оборудования;
  • добыча и промышленная переработка драгоценных и редких металлов и других полезных ископаемых с реализацией в практике производства новейших научно-технических достижений в указанной области. Вторичная переработка отходов горнодобывающих производств в целях обогащения и повышения уровня отдачи несущих рудных масс;
  • сдача имущества в аренду, операции с недвижимостью;
  • оформление интерьеров жилых и производственных помещений, осуществление проектно опытно – конструкторских и научно – изыскательных работ в области добычи и переработки драгоценных металлов и других полезных ископаемых;
  • организация новых и совершенствование действующих промышленных производств;
  • проведение работ по освоению и промышленному использованию новых источников сырья, новых направлений переработки и добычи полезных ископаемых;
  • стимулирование изобретательской и рационализаторской деятельности и внедрение результата в практику осуществления предмета деятельности и основных задач Общества;
  • организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ, услуг);
  • участие в разработке и реализации российских и региональных научно – исследовательских программ;
  • разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых ресурсосберегающих технологий;
  • осуществление биржевой, брокерской, печатно-издательской, спонсорской, рекламной деятельности;
  • торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая, розничная, комиссионная торговля промышленными и продовольственными товарами;
  • заготовка, переработка дикорастущих грибов и ягод, производство сельхозпродуктов, заготовка и переработка вторсырья;
  • заготовка, переработка и реализация леса и пиломатериалов;
  • погрузочно-разгрузочные работы. Транспортно-экспедиционные услуги по перевозке;
  • деятельность в области права, аудиторские услуги и бухучет, консультирование по руководству предприятием;
  • деятельность среднего медицинского персонала;
  • предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг;
  • охота и разведение диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
    Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия такого разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.
    Среднесписочная численность работающих в ООО «Лесток» в 2009-2011 годах составляет 95 человек, из них:
  • инженерно-технический персонал – 25 человек;
  • служащие, рабочие — 70 человек.

2 Структура и функции финансовой службы предприятия
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.
Главный бухгалтер, согласно организационной структуры организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Главный бухгалтер обязан:

  • обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
  • обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
  • обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.
    Прием работников на вакантные должности осуществляется по согласованию с заместителем генерального директора по производству и главным механиком, заявление о приеме на работу подписывается генеральным директором.
    Штатное расписание может быть откорректировано в зависимости от увеличения (уменьшения) годового объема СМР.
    ООО «Лесток» является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организации по ставке 20% в том числе: 2 % в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта Российской Федерации , налог на имущество организации по ставке 2.2% , транспортный налог , налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Организация также выплачивает страховые взносы, сборы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. (форма РСВ-1 ПФР ), страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФССРФ ),сбор за пользование объектами животного мира (форма по КНД 1110012 ). Организация осуществляет страхование транспортных средств и деятельность организации в Вологодском филиале ЗАО «Страховая группа «УралСиб». ООО «Лесток» отправляет отчеты в Пенсионный фонд Российской Федерации с помощью ПК «Астрал-Отчет» в системе электронного документооборота с Управлениями ПФ РФ по Вологодской области. Налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность организация также отправляет в электронном виде с помощью программы «Ками-Север».

3 Учет расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Лесток» производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.
Для учета расчетов организации с поставщиками и подряд¬чиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капи¬тальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгал¬терского учета ООО «Лесток» использует самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
    Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.
    Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.
    Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) в ООО «Лесток» отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
    Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
    Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ООО «Лесток» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имуще¬ственному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
    К субсчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в соответствии с новым планом счетов могут открываться следующие субсчета:
    76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
    76-2 «Расчеты по претензиям»;
    76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
    76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;
    76-5 «НДС по неоплаченной продукции»;
    76-6 «Расчеты по договору комиссии»;
    76-7 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций»;
    76-8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» и др.
    Помимо указанных субсчетов к счету 76 могут быть открыты другие субсчета согласно деловому обороту организации (напри¬мер, расчеты по исполнительным листам, расчеты с нерегулярны¬ми контрагентами и др.).
    Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведо¬мости по субсчетам и аналитическим счетам.
    Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
    К приемам управления дебиторской задолженностью в ООО «Лесток» относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиск путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Также должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от не использования средств, вместо их инвестирования.
    Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени — на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета — это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что ООО «Лесток» следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой доставки — между подготовкой счета-фактуры и получением его покупателем. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).

4 Порядок открытия и закрытия банковских счетов
Платежи между юридическими лицами, а так же платежи с участием граждан – предпринимателей по закону должны вестись в безналичном порядке (исключение может быть установлено только в законе), для чего участникам платежей должны быть открыты счета в банках.
Каждое предприятие, организация могут иметь в банке только один основной счет – расчетный или текущий.
Для открытия расчетного счета ООО «Лесток» в Великоустюгское отделение Сбербанка были поданы следующие документы:

  1. заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (подписано руководителем и главным бухгалтером предприятия);
  2. нотариально заверенный документ о государственной регистрации предприятия;
  3. копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);
  4. документ о подтверждении полномочий директора предприятия;
  5. документ о подтверждении полномочий бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу);
  6. две карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера предприятия с оттиском печати (нотариально заверены);
  7. справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов (подлинник);
  8. справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;
  9. регистрационная карточка статистического органа.
    Все документы были сданы главному бухгалтеру банка. После экспертизы документов банк открыл предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.
    Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании.
    Расчетно-кассовое обслуживание ООО «Лесток» осуществляется банком на платной основе, в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.
    В договоре предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; фиксируется размеры штрафов за каждый из перечисленных нарушений с обеих сторон; предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и особые дополнительные условия.

5 Оперативное финансовое планирование в ООО «Лесток»
В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию ООО «Лесток» необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.
Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.
Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.
При составлении платежного календаря финансовый отдел тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, которая обеспечивает сбор информации об операциях по счетам предприятия (организации), об уплате налогов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, а также о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.
Информационной базой платежного календаря выступают: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.
Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.
Кроме платежного календаря на предприятии ООО «Лесток» составляется кассовый план. Кассовый план — это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.
Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.
Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, — за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют предоставления кассового плана от своих клиентов юридических лиц.
Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета.
Кассовый план предприятия ООО «Лесток», как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.
В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.
Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.
Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.
В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).
Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

6 Анализ финансовой отчетности организации
Бухгалтерская отчетность ООО «Лесток» представляет собой совокупность форм отчетности, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме.
Объем бухгалтерской отчетности определяется табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков представления. Основанием для заполнения табеля служит закон о бухгалтерском учете и отчетности, а также ведомственные инструкции.
Бухгалтерский баланс составляется ежемесячно, отчет о прибылях и убытках формы №2 — поквартально и используется на предприятиях для управления.
Предприятие составляет самостоятельный баланс по всем видам деятельности, отражающий состав имущества и источники их формирования.
Годовой бухгалтерский отчет включает следующие формы:

  • «Бухгалтерский баланс предприятия» (форма №1);
  • «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2);
  • «Приложение к балансу предприятия» (форма №3).
    В качестве приложения к годовому отчету дается пояснительная записка, подготавливаемая работниками соответствующих отделов, а в случае проверки аудиторской организацией аудиторское заключение. В пояснительной записке должна содержаться информация, раскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику.
    В случае изменения вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины этих изменений, а также все изменения в учетной политике, произошедших в течение отчетного года.
    Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность должна отвечать определенным требованиям к ее оформлению, основными из которых являются следующие:
  • должны включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенные на отдельные балансы;
  • показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета;
  • организация должны придерживаться принятых содержания и форм отчетности;
  • по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному;
  • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов), кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны;
  • отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;
  • каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.
    Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Лесток» служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

7 Анализ прибыли предприятия
В процессе анализа прибыли предприятия ООО «Лесток» используются следующие показатели: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль. Структура формирования прибыли предприятия ООО «Лесток» представлена в таблице 1.
Таблица 1
Анализ прибыли ООО «Лесток» (тыс. руб.)
Наименование показателя Годы Отклонение (+,-) Темп изменения, %
2010 г. 2011 г. 2011г.от 2010г. 2011г. к 2010 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (В) 41936 97042 + 55106 231,40
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) 42173 96610 +54437 229,08
Прибыль (убыток) от продаж (Пп) -237 432 +669 282,28
Проценты к уплате (%упл) 0 79 +79 —
Прочие доходы (ПрД) 1045 0 -1045 -100,00
Прочие расходы (ПрР) 272 0 -272 -100,00
Прибыль (убыток) до налогообложения (ПБ) 543 571 +28 5,16%
Отложенные налоговые обязательства 6 77 +71 1183,33
Налог на прибыль (н/п) 0 87 +87 —
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ПЧ) 537 407 -130 -24,21
Всего доходов, (Д) 42981 97042 +54061 125,78
Всего расходов, (Р) 42451 96853 +54402 128,15
Коэффициент соотношения доходов и расходов 1,0125 1,0020 -0,0105 -1,04

По данным таблицы в 2011 году прибыль от продаж увеличилась на 669 тыс. руб. (почти в 3 раза), составив 432 тыс. руб. Основными факторами, повлиявшими на рост прибыли от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом, являются: рост цен на реализованную продукцию; увеличение объема реализации; изменение структуры реализации.
Прибыль до налогообложения в 2011 году по сравнению с 2010 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 28 тыс. руб. и составила 571 тыс. руб., что на 5,16% больше чем за 2010 год.
После начисления налога на прибыль и иных обязательных платежей, чистая (нераспределенная) прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 130 тыс. руб., что меньше чем в 2010 году на 24,21%.
Проведем факторный анализ прибыли, полученной ООО «Лесток» в 2011 году, опираясь на аналитическую таблицу.
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия подразумевает:

  • исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);
  • исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
  • изучение динамики (трендовый анализ).
  1. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, именно эти показатели положены в основу расчетов таблицы, показывает, что за анализируемый период с 2010 по 2011 год по всем статьям отчета наблюдается положительная динамика. Абсолютное отклонение чистой прибыли в сопоставимых ценах 2010 и 2011 года составило — 130 тыс. руб. Абсолютное отклонение валовой прибыли 669 тыс. руб. Абсолютное отклонение выручки от продаж + 55106 тыс. руб.
  2. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет определить не только структурные изменения отчета, произошедшие за анализируемый период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:

Троста = П2011 / П2010 * 100 % = 75,79 %

Это достаточно высокий показатель, положительно характеризующий финансово-экономическую деятельность ООО «Лесток».

  1. Трендовый анализ основывается на расчете уровней каждого показателя в выручке от продаж.
    На основании произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
    Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным показателем 2010 года снижается, что позитивно отражается на финансовом результате деятельности предприятия.
    Уровень чистой прибыли в выручке снижается с 1,28 % до 0,42 %.
    В таблице также рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Он определяется:

В ООО «Лесток» этот коэффициент составляет:

Этот коэффициент в ООО «Лесток» больше 1. Значит деятельность предприятия является эффективной. Если бы коэффициент был равен 1, то предприятие не получило бы ни прибыли, ни убытка, что также не может считаться эффективной работой.
Результаты расчетов обобщены в таблице 2.
Таблица 2
Факторы, влияющие на прибыль ООО «Лесток» и их значения за 2011 год (тыс.руб.)
№ п/п Показатели-факторы Значение
1 Выручка от продажи 147816
2 Изменение цен 2934
3 Количество проданной продукции 5240
4 Себестоимость проданной продукции 4457
5 Коммерческие расходы 6933
6 Управленческие расходы 1485,5
Также необходимо проанализировать динамику рентабельности (таблица 3) На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Показывает сколько прибыли приходиться на единицу реализованной продукции.

Таблица 3
Показатели рентабельности ООО «Лесток» %
Наименование показателя Годы Отклонение (+,-) 2011г.от 2010г.
2010 2011
Рентабельность продаж 5,53 8,11 2,58
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности 4,41 7,20 2,79
Чистая рентабельность 2,97 4,80 1,82
Экономическая рентабельность (активов) 4,51 8,81 4,30
Рентабельность собственного капитала 12,25 23,75 11,50
Валовая рентабельность 17,99 18,87 0,88
Затратоотдача 5,85 8,83 2,97
Рентабельность перманентного капитала 7,76 12,69 4,92

Из таблицы видно, что в 2011 году в ООО «Лесток» на единицу реализованной продукции приходилось 8,11 прибыли, это на 2,58 больше, чем в 2010 году.
Также, различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности показывает уровень прибыли после выплаты налога. В ООО «Лесток» данный показатель в 2010 году уменьшился на 1,08 пункта, и составил 4,41, значит прибыль после уплаты налогов значительно уменьшилась. В 2011 году, напротив, бухгалтерская рентабельность увеличилась на 2,79 пункта, что подтверждается увеличение прибыли до налогообложения в 2,3 раза.
Чистая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. По данным таблицы видно, что имущество предприятия более эффективно использовалось в 2011 году, в предыдущие годы данный коэффициент имеет меньшее значение.
Валовая рентабельность отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).
Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача, которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат.
В 2011 году в ООО «Лесток» на 1 руб. затрат приходится 8,83 руб. прибыли, что на 2,97 руб. больше чем в 2010 году.
Более информативным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.
Рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Данный показатель увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия.
Таким образом, в ООО «Лесток», чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность, его еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В ООО «Лесток» рентабельность активов в 2010 году немного уменьшилась (2,48 пункта), а в 2011 году уже увеличилась (на 4,3), что говорит об эффективном использовании всего имущества организации. ООО «Лесток» в 2011г 8,81 прибыли получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.
Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.
Первая связана с проблемой выбора стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью организации. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или наоборот небольшая прибыль, зато почти без риска. Одним из показателей риска в бизнесе является коэффициент финансовой независимости — чем ниже его значение, тем в меньшой степени доля собственного капитала увеличивается за счет повышения значения фактора «коэффициента финансовой независимости». И это положение ослабляет финансовую устойчивость организации.
Вторая особенность связана с проблемой оценки. Числитель и знаменатель рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупательной способности. Числитель, т.е. прибыль, динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары, услуги в основном за истекший период. Знаменатель, т.е. стоимость собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Он выражен, как правило, в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей оценки. Поэтому высокое значение коэффициента R5 может быть вовсе не эквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.
И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности организации. Коэффициент чистой рентабельности (R3), влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии и или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности (R5) нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности.
Таким образом, можно отметить, что финансовые результаты деятельности ООО «Лесток» имеют позитивную тенденцию.
В завершении оценки прибыли и рентабельности ООО «Лесток» можно сделать следующие выводы:

  1. Оценка динамики прибыли от продаж в сопоставимых ценах позволяет судить о положительной динамике за период с 2010 по 2011 гг. За анализируемый период прибыль от продаж уменьшилась на 130 тыс. руб. Темпы роста прибыль от продаж существенно увеличились в 2011 по сравнению с 2010 годом, причина увеличения темпов роста прибыль от продаж кроется, в первую очередь, в ускорении темпов роста за период с 2010 по 2011 гг. себестоимости проданных товаров.
  2. В 2011 году по сравнению с 2010 годом сумма налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли увеличилась 27,3 раза по сравнению с 2010 годом.
  3. Рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 9,3 %, это свидетельствует о достаточно эффективном использования собственного капитала
  4. Рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2,6 %.
    Распределение чистой прибыли ООО «Лесток» осуществляется посредством образования специальных фондов; фонда накопления, фонда потребления, фонд социальной сферы и резервного фонда.
    Фонд накопления ООО «Лесток» используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.
    Фонд потребления ООО «Лесток» – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).
    Фонд социальной сферы использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий).
    С 2011 года фонд социальной сферы объединен с фондом потребления, в связи с незначительностью отчислений.
    Резервный фонд на данном предприятии уже сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись (табл. 4, рис. 1).

Таблица 4
Данные об использовании чистой прибыли ООО «Лесток»
Показатель Годы Отклонение (+, -)
2010 2011 2011г.от 2010г.

  1. Чистая прибыль, тыс. руб. 10322 23745 13423
  2. Распределение чистой прибыли:
    в фонд накопления, тыс. руб. 8103 21487 13384
    в фонд потребления, тыс. руб. 2183 2150 -33
    в фонд социальной сферы, тыс. руб. 36 108 72
    в резервный фонд
  3. Доля в чистой прибыли
    фонда накопления, % 78,5 90,5 12
    фонда потребления, % 21,1 9,0 -12,1
    в фонд социальной сферы, % 0,4 0,5 0,1 2010 2011 Рис. 1 — Распределение чистой прибыли за 2010-2011 г.г.

Рассмотрим влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФн (П) = ΔПч * К0,

где ΔФн (П) — приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – приращение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли:
ΔФн (П) = 13423* 78,5= 10537,0 –фонд накопления
ΔФп (П) = 13423* 21,1= 2832,2 –фонд потребления
ΔФс (П) = 13423*0,4=53,7 – фонд социальной сферы

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2010г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

(К) = (К1 – К0 )•*Пч1 ,

где н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений,
К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления),
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.

ΔФн (К) = (90,5 – 78,5) * 23745= 284940 – фонд накопления;
ΔФп (К) = (9,0 – 21,1) * 23745= -287314 – фонд потребления;
ΔФс (К) = (0,5 – 0,4) * 23745= 23745,1 – фонд социальной сферы.

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 287314, а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд потребления уменьшились на 2832,2.
Фонд накопления и социальной сферы имеют тенденцию к увеличению. Изменения отчислений в фонд накопления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 10537,0 и за счет коэффициента на 284940.
Изменения же отчислений в фонд социальной сферы увеличились за счет влияния чистой прибыли на 53,7 и за счет коэффициента на 23745,1.
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия.
В ООО «Лесток» большая часть прибыли была направлена в фонд накопления и использовалась на развитие производства. Так как, недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.
Фонд потребления напротив уменьшился в связи с уменьшением выплат на индивидуальные нужды.
Таким образом, ООО «Лесток» оптимально распределяет прибыль, направляя большую часть на формирование фонда накопления. Тенденция направления средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств.

Заключение
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его прибыли за отчетный период. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка предприятия от реализации продукции. Она характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств.
Прибыль — важнейший показатель и источник финансирования хозяйственной деятельности предприятия, функционирующего на началах коммерческого расчета. Это означает, что каждое торговое предприятие просчитывает целесообразность закупки товаров в том или ином объеме, оценивает возможности их реализации по сложившимся рыночным (оптовым или розничным) ценам в условиях конкуренции и получения необходимой величины прибыли от всей этой деятельности на среднем для данного региона уровне в процентах к товарообороту.
Факторный анализ прибыли, приведенный в таблице показывает, что за анализируемый период увеличилась прибыль до налогообложения темп роста составил 131%. Чистая прибыль также возросла — темп роста составил 139%.
Отрицательным результатом работы предприятия является снижение уровня рентабельности по сравнению с 2010 годом с 18,25 % до 9,70%. Это означает, что предприятие получило прибыли на каждый рубль затрат производства продукции меньше по сравнению с прошлым годом примерно на 9 копеек.

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov