Отчет по преддипломной практике

Содержание
Введение 6
1 Организационно – экономическая характеристика ООО СХП «Устюгмолоко» 7
2 Организационная структура финансовой службы и внутренний распорядок ее работы 13
3 Организация расчетов с покупателями и поставщиками продукции в ООО СХП «Устюгмолоко» 15
4 Особенности открытия счетов в банке 19
5 Оперативное финансовое планирование в ООО СХП «Устюгмолоко» 21
6 Анализ бухгалтерской отчетности ООО СХП «Устюгмолоко» 24
7 Анализ финансового состояния ООО СХП «Устюгмолоко» 26
8 Управление денежными потоками на предприятии 36
Заключение 46
Список использованных источников 48
Приложение 1. Бухгалтерская отчетность ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 годы 49

Введение
Целью прохождения практики является закрепление и расширение теоретических и практических знаний, систематизация знаний специальных предметов, приобретение навыков решения практических задач и развитие профессионального мышления.
Объектом производственной практики является ООО СХП «Устюгмолоко».
Исходя из поставленных целей, были сформированы следующие задачи:

  • рассмотреть организационно-экономическую структуру предприятия, дать ее характеристику;
  • исследовать организационную структуру финансовой службы и внутренний распорядок ее работы;
  • проанализировать организацию расчетов с покупателями и поставщиками продукции;
  • изучить особенности открытия счетов в банке;
  • провести анализ финансового состояния ООО СХП «Устюгмолоко»;
  • исследовать распределение и использование прибыли предприятием;
  • рассмотреть управление денежными потоками на предприятии.
    В ходе подготовки данной работы изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.
    Структура отчета состоит из введения, семи основных глав, заключения, списка использованной литературы.
    Информационную базу составляют законы Российской Федерации, постановления Правительства, материалы, опубликованные в периодической и специальной литературе, бухгалтерская отчетность ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 гг. (Приложение 1).

1 Организационно – экономическая характеристика ООО СХП «Устюгмолоко»

Объектом прохождения практики является Общество с ограниченной ответственностью сельскохозяйственное предприятие «Устюгмолоко». Общество «Устюгмолоко» было зарегистрировано 02.02.1993 года постановлением главы администрации города Великий Устюг и Великоустюгского района Вологодской области. Общество является правопреемником государственного предприятия «Великоустюгский маслозавод», который был основан в 1954 году. Предприятие 1 февраля 2004 года поменяло свою организационно-правовую форму на общество с ограниченной ответственностью СХП «Устюгмолоко».
Сегодня Устюгмолоко — успешно развивающееся сельхозпредприятие, основными видами деятельности которого являются животноводство, растениеводство, производство и реализация молока и мяса, а также закуп зерна; зерновых, масличных культур; торговля, закупочная, сбытовая деятельность и иные виды хозяйственной деятельности.
ООО СХП «Устюгмолоко» расположено в северо – западной части Великоустюгского района, в 15-ти километрах от районного центра г.Великий Устюг и в 450-ти километрах от областного центра г.Вологда по автомобильной дороге.
Для Великоустюгского района характерен умеренно – континентальный климат с умеренно теплым летом и продолжительной умеренно холодной зимой. Средняя температура июля +17◦С, января -13◦С; первый заморозок обычно во второй половине сентября, последний – во второй половине мая. Средняя продолжительность безморозного периода 115 дней. Сумма активных температур за вегетационный период достаточна для выращивания высоких урожаев районированных культур. Среднегодовое количество осадков 500 – 600 мм, максимальная высота снежного покрова 60 см, средняя дата образования снежного покрова – середина ноября, а схода – вторая половина апреля. Продолжительность стойлового периода содержания скота в среднем 225 дней.
Хозяйство расположено на территории Присухонской равнины, которая характеризуется сравнительно ровным рельефом с небольшими возвышенностями и низинами. Склоны имеют различную крутизну, поэтому почвы имеют различную степень смыва от слабо- до среднесмытых.
Хозяйством, учитывая обеспеченность сельхозугодиями и возможностью обеспечения скота кормами собственного производства выбрано мясо-молочное направление. Ставилась первоочередная задача: за счет покупки племенных нетелей создать в хозяйстве племядро и за 5 лет увеличить поголовье крупного рогатого скота до 706 голов, из них коров 230 голов.
Для стабилизации и дальнейшего развития ООО СХП «Устюгмолоко» было включено в программу «Основные направления оздоровления экономически неплатежеспособных хозяйств» была оказана помощь хозяйству на начальном этапе становления и развития для приобретения техники, реконструкции ферм, приобретения семян и удобрений.
Растительность является одним из главных факторов почвообразования. Луговая растительность представлена разрозненными массивами заливных лугов, на которых произрастает бобово – злаковое разнотравье. Лесная растительность представлена смешанными лесами – елью, пихтой, осиной, березой. Основная часть лесов сырая, местами заболоченная.
На пахотных угодьях хозяйства дерново – подзолистые почвы нормального увлажнения занимают около 30%, дерновые – 35%, пойменные – 29% от общей площади пашни.
Основным производственным направлением является молочное скотоводство. В 2006 году ООО СХП «Устюгмолоко» вступило в программу «развитие молочного животноводства Вологодской области» и выдержало все показатели, предусмотренные данной программой. В первую очередь, были реконструированы 2 фермы на 400 голов. С 2006 года стали закупать племенной крупный рогатый скот, на эти цели было вложено более 7 млн. рублей.
Устюгмолоко с уверенностью можно назвать агропромышленным холдингом в состав которого входят: молочный перерабатывающий завод в г. Великий Устюг; комбикормовый завод; перерабатывающий завод в п. Царева Тотемского р-на; хозяйства Великоустюгского района: Гледенский (д. Морозовица, д. Аристово, д. Щекино), Двина (д. Стрига, д.Васильевское, д. Полутово, д. Коробово) и хозяйства Тотемского района: Погореловское (д. Погорелово, Быково, Залесье, Горбенцево, Фоминское, Топориха, Погост, Петрилово), Царева (Царева, Левинское, Радчино, Коровинское, Климовская, Село, Устье, Екимиха, Исаево, Ленино).
Все хозяйства специализируются на выращивание молодняка, производстве зерна, мяса, молока.
ООО СХП «Устюгмолоко» по размерам (табл. 1) можно отнести к одному из крупных хозяйств Великоустюгского района.

Таблица 1 — Размеры ООО СХП «Устюгмолоко» в 2013 – 2015 гг.
Показатели 2013 2014 2015 Прирост 2014 к 2013 Прирост 2015 к 2014
Валовая продукция сельского хозяйства в сопоставимых ценах, тыс.руб
в т.ч. растениеводства
животноводства

552100
331200
220800

738600
447500
291000

842000
510200
331800

186500
116200
70200

103400
62600
40700
Товарная продукция сельского хозяйства в ценах реализации, тыс.руб.

498800

603200

687700

104400

84400
Среднегодовая поголовье КРС, гол
В т.ч. коров 1020
810 1230
960 1400
1050 200
140 170
90
Площадь сельхозугодий всего, га
В т.ч. пашни
569
223
623
272
710
310
53
49
87
38
Среднегодовая численность работников сельского хозяйства, чел

150

160

170

10

10

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что ООО СХП «Устюгмолоко» в 2013-2015 годах показывает устойчивый рост по всем направлениям деятельности, а также наблюдается рост численности персонала предприятия на 20 человек за 3 года.
Главным звеном общей структуры предприятия является производственная структура, которая представляет собой состав и соотношение производственно – хозяйственных подразделений. Среди подразделений сельскохозяйственного назначения выделяется 2 цеха: цех растениеводства и цех животноводства. Это главные подразделения, где осуществляется производственная деятельность. К цеху растениеводства относятся полеводческие, тракторные бригады, а также зерносушильное, складское, весовое и другие хозяйства. В цехе животноводства основные единицы – животноводческие бригады.
С целью более успешного функционирования основных отраслей создана диспетчерская служба. Ежедневно в 7:00 в диспетчерской (отдельное здание на территории хозяйства) проводится оперативное собрание всех специалистов и директора, где планируется работа на день, выносятся результаты работ, диспетчер выписывает путевые листы трактористам.
В хозяйстве функционируют все основные отделы и службы — производственный отдел, бухгалтерская служба, экономическая служба, отдел кадров, ветеринарная служба, служба ремонта и строительства.
Возглавляет предприятие директор и несет персональную ответственность за достижение целей предприятия в соответствии с уставом.
Существующую структуру управления можно охарактеризовать как линейно-функциональную. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив, наделенный всеми полномочиями и ответственностью. Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Специалисты одного профиля объединены в специальные подразделения. Решения в такой структуре принимаются сверху вниз. Высший орган управления не имеет право давать распоряжения исполнителям, минуя их непосредственного начальника.
В ООО СХП «Устюгмолоко» применяется цеховая структура управления. Характерная особенность цеховой структуры состоит в том, что создаются одноотраслевые формирования с линейным подчинением руководителей производственных подразделений начальникам цехов. Основное преимущество – значительно возрастает ответственность главных специалистов (начальников цехов) за результаты производства. Усиление ответственности дополняется необходимым в этих условиях расширением прав руководителей цехов. Начальник цеха располагает всеми материально-техническими и трудовыми ресурсами, имеет тесные связи и может активно воздействовать на центральные службы. Специалисты одного профиля объединены в специальные подразделения. Решения в такой структуре принимаются сверху вниз. Высший орган управления не имеет права давать распоряжения исполнителям, минуя их непосредственного начальника. Функции и обязанности всех специалистов аппарата управления четко разграничены.
Цеховая структура управления, сложившаяся на предприятии, хороша тем, что все связи между всеми подразделениями и службами надежны и постоянны. При таком построении вся совокупность управленческих работ распределяется между директором и его непосредственными подчиненными.
Начальник цеха осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью цеха, согласовывает работу производственных участников, организует своевременное обеспечение цеха сырьем, материалами, энергией, наиболее полную загрузку техники и рабочей силы, следит за соблюдением правил по охране труда и технике безопасности, принимает меры по сокращению потерь, уменьшению затрат на производство молока.
Производственные участки возглавляют бригадиры, которые непосредственно руководят коллективом рабочих участков. Бригадир организует и контролирует соблюдение технологических процессов, оперативно выявляет и устраняет причины их нарушения, способствует росту производительности труда, экономии сырья и материалов. Роль бригадира как непосредственного организатора труда и производства непрерывно повышается, он должен хорошо знать технику и технологию, основы технического нормирования труда, организацию заработной платы и планирования производства, вести воспитательную работу.
Руководитель предприятия возглавляет всю систему оперативного управления производством, он контролирует повседневную деятельность всех подразделений, отделов и служб предприятия. Он имеет возможности детально вникать в организацию трудовых процессов, но он должен знать, где и какие производственные процессы идут на предприятии, какая помощь нужна на предприятии, какая помощь нужна на местах.

2 Организационная структура финансовой службы и внутренний распорядок ее работы

Бухгалтерский учет в ООО СХП «Устюгмолоко» осуществляется специальным структурным подразделением – бухгалтерией – во главе с главным бухгалтером. Представим структуру бухгалтерской службы на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура бухгалтерской службы ООО СХП «Устюгмолоко»

Главный бухгалтер осуществляет общее руководство деятельностью бухгалтерии, несет ответственность по сборам и обязательным платежам в бюджет, ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет финансовых результатов, учет в производстве. В то же время главный бухгалтер выполняет обязанности кассира, т. е. является ответственным за организацию хранения денежных средств в кассе предприятия, ведет кассовую книгу, подготавливает документы в банк, осуществляет сверку расчетов с банком. С главным бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности.
Для повышения эффективности труда работников в ООО СХП «Устюгмолоко» установлено специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия (версия 8). На предприятии с помощью 1С автоматизированы следующие участки бухгалтерского учета:

  • учет кассовых и банковских операций;
  • учет основных средств и прочих необоротных материальных активов;
  • учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
  • учет производства продукции, работ и услуг;
  • учет товароматериальных ценностей;
  • учет расчетов с покупателями и поставщиками;
  • учет расчетов с подотчетными лицами;
  • учет заработной платы.
    Для использования программы работники бухгалтерии прошли специальные курсы, обучающие работе в 1С: Бухгалтерия.
    С внутренним трудовым распорядком работы ООО СХП «Устюгмолоко» можно ознакомиться в специальном документе – Правила внутреннего трудового распорядка, которые являются общими для всех работников предприятия. Документ содержит сведения о порядке приема на работу и увольнения работников, а также о режиме рабочего времени и сроках выплаты заработной платы
    В соответствии с правилами внутреннего распорядка трудовой рабочий день начинается в 8 часов 00 минут, заканчивается в 17 часов 00 минут, перерыв для отдыха и питания длится с 12 часов 00 минут до 13 часов 00 минут.

3 Организация расчетов с покупателями и поставщиками продукции в ООО СХП «Устюгмолоко»

Поставщики и покупатели для ООО СХП «Устюгмолоко» – основная категория контрагентов, с которыми ведутся постоянные расчеты за поставленные материалы, ГСМ, корма, товары и т.д.
Все торговые связи с поставщиками и подрядчиками в ООО СХП «Устюгмолоко» возможно поделить на две группы в зависимости от предмета и сущности договоров. Содержание договоров первой группы – получение любых товаров и имущественных прав. Формы договоров: купли–продажи, поставки, энергоснабжения, мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров в этой группе: подряда, возмездного оказания услуг, на совершение НИОКР.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят постфактум отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо синхронно с ними с согласия предприятия по его поручению.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО СХП «Устюгмолоко» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет кредитуется на стоимостное выражение принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг или счетов соответствующих затрат.
Суммы НДС включаются поставщиками и подрядчикам в счета на оплату и отражаются у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Ликвидация задолженности перед поставщиками показывают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются отдельно.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками в ООО СХП «Устюгмолоко» является счет–фактура установленной формы, что выписывает подрядчик или поставщик. В счете–фактуре заполняются следующие реквизиты: название поставщика, его местоположение, ИНН, грузополучатель, грузоотправитель, заказчик, его местоположение, ИНН.
В счете–фактуре указывают данные о поставленных товарах или дают описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, приводят единицу измерения, число (количество), цену; стоимостное выражение за все число товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС. В документе непременно указывают налоговые ставки и суммы НДС.
Расчетные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются в журнале–ордере № 6–АПК в хронологической последовательности. В конце месяца в журнале–ордере № 6–АПК выводят итоги: по дебету – суммы, уплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам, сведения в этом журнале–ордере сверяют с оборотами корреспондирующих счетов, отраженными в других журналах–ордерах, после чего итоги за месяц по кредиту счета 60 из журнала–ордера № 6–АПК переносят в Главную книгу.
ООО СХП «Устюгмолоко» продает произведенную продукцию предприятиям, детским учреждениям, учреждениям здравоохранения, общественного питания, населению и др.
При отгрузке продукции покупателям возникающую дебиторскую задолженность показывают в учете по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с покупателями обязан обеспечить:
• контролирование возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации;
• контролирование сроков и фактов погашения дебиторской задолженности;
• реальную оценку дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств на завод.
Учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и естественно влияет на степень налогообложения.
Все расчеты с покупателями и заказчиками ООО СХП «Устюгмолоко» строит на основании заключенных договоров–контрактов, в которых указаны сроки, положение поставки продукции, система оплаты и т.п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемочные квитанции. В этих квитанциях фиксируют, какая продукция принята, ее число (в натуральной и зачетной массе), дату, причитающуюся оплату и пр. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по счету 62.
На суммы реализованной продукции ООО СХП «Устюгмолоко» предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и заказчиками их задолженности предприятия списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, в частности основных средств и нематериальных активов, стоимостное выражение сего имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Прибытие платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают отдельно суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. Создание аналитического учета должно гарантировать возможность получения необходимых данных:
• о покупателях и заказчиках по расчетным документам, период оплаты которых не наступил;
• о покупателях и заказчиках по не оплаченным в период расчетным документам;
• по авансам полученным;
• по векселям, период поступления денежных средств по которым не наступил;
• по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• по векселям, по которым денежные средства не поступили в период.
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38–АПК. В конце месяца данные по счету 62 переносят в журнал–ордер № 11–АПК, а из него – в Главную книгу.

4 Особенности открытия счетов в банке

У ООО СХП «Устюгмолоко» открыт расчетный счет в Отделении Сбербанка г. Вологды. Счет открыт на основании Договора, который заключен между банком и предприятием и прилагаемых к нему документов, предоставляемых согласно перечню, определяемому банком в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В соответствии с п. 7 Указа Президента РФ «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» № 1212 от 18.08.96 г. при открытии банковского счета предприятия кредитная организация обязана незамедлительно известить об открытии счета налоговый орган, в котором предприятие состоит на учете.
Операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения.
Банк направляет сообщение об открытии счета в Межрайонную ИФНС №10 по Вологодской области, на учете которой стоит ООО СХП «Устюгмолоко». Налоговая инспекция после получения сообщений банка и предприятия направляет банку информационное письмо, после чего все формальности открытия счета считаются выполненными.
Специальный перечень документов, которые необходимо представить для открытия валютного счета законодательством не предусмотрено. Поэтому при открытии валютного счета банк запрашивает тот же перечень документов, который представляется при открытии рублевого счета.
Валютный счет состоит из трех частей: — текущий; — транзитный; — специально-транзитный.
Для покупки валюты необходимо представить поручение, в котором указываются, для какой операции и по какому контракту приобретается валюта, указать реквизиты паспорта сделки (приложив оригиналы и копии этих документов), а также в некоторых случаях представить разрешение ЦБ России на проведение операции.
Валютные счета банк контролируют гораздо строже, нежели операции с расчетных счетов. В случае нарушения условий внешнеэкономических контрактов банк имеет право сообщать об этих нарушениях в налоговую инспекцию или ЦБ России.
После представления всех необходимых документов оформляется договор банковского или валютного счета.

5 Оперативное финансовое планирование в ООО СХП «Устюгмолоко»
В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию ООО СХП «Устюгмолоко» необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.
Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.
Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.
При составлении платежного календаря финансовый отдел тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, которая обеспечивает сбор информации об операциях по счетам предприятия (организации), об уплате налогов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, а также о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.
Информационной базой платежного календаря выступают: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.
Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.
Кроме платежного календаря в ООО СХП «Устюгмолоко» составляется кассовый план. Кассовый план — это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.
Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.
Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, — за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют предоставления кассового плана от своих клиентов юридических лиц.
Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета.
Кассовый план ООО СХП «Устюгмолоко», как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.
В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.
Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.
Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.
В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).
Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

6 Анализ бухгалтерской отчетности ООО СХП «Устюгмолоко»
Бухгалтерская отчетность ООО СХП «Устюгмолоко» представляет собой совокупность форм отчетности, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме.
Объем бухгалтерской отчетности определяется табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков представления. Основанием для заполнения табеля служит закон о бухгалтерском учете и отчетности, а также ведомственные инструкции.
Бухгалтерский баланс составляется ежемесячно, отчет о финансовых результатах по форме №2 — поквартально и используется на предприятиях для управления.
Предприятие составляет самостоятельный баланс по всем видам деятельности, отражающий состав имущества и источники их формирования.
Годовой бухгалтерский отчет включает следующие формы:

  • «Бухгалтерский баланс предприятия» (форма №1);
  • «Отчет о финансовых результатах» (форма №2);
  • «Приложение к балансу предприятия» (форма №3).
    В качестве приложения к годовому отчету дается пояснительная записка, подготавливаемая работниками соответствующих отделов, а в случае проверки аудиторской организацией аудиторское заключение. В пояснительной записке должна содержаться информация, раскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику.
    В случае изменения вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины этих изменений, а также все изменения в учетной политике, произошедших в течение отчетного года.
    Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность должна отвечать определенным требованиям к ее оформлению, основными из которых являются следующие:
  • должны включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенные на отдельные балансы;
  • показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета;
  • организация должны придерживаться принятых содержания и форм отчетности;
  • по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному;
  • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов), кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны;
  • отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;
  • каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.
    Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО СХП «Устюгмолоко» служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

7 Анализ финансового состояния ООО СХП «Устюгмолоко»

Определим абсолютные признаки, которые описывают экономическую стабильность. Абсолютными признаками экономической стабильности считаются признаки, характеризующие уровень обеспеченности используемых активов источниками их формирования.
Абсолютными признаками денежной устойчивости считаются признаки, определяющие степень обеспеченности запасов и расходов источниками их формирования.
Из всех форм бухгалтерской отчётности главнейшей считается баланс. Бухгалтерский баланс определяет в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличных денежных средств, вложений. Данные баланса нужны владельцам для контроля над вложенным капиталом, управлению организации при анализе и планировании, банкам и прочим кредиторам — для оценки экономической устойчивости.
Более общее представление о качественных конфигурациях в структуре активов компании, их источников, а так же динамике этих конфигураций можно получить при помощи вертикального и горизонтального анализа отчётности.
Исследование структуры и динамики имущества фирмы и источников его формирования имеет смысл проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Для анализа структуры и динамики статей актива и пассива баланса построим сравнительный аналитический баланс, методом уплотнения отдельных статей и добавления показателями структуры, таблица 2.

Таблица 2 — Сравнительный аналитический баланс ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Наименование статей Абсолютные величины Относительные величины Изменения
2013 2014 2015 2013 2014 2015 В абс. 2015 к 2013 Темп роста 2015 к 2013 В структуре
Активы

  1. Внеоборотные активы 479851 571452 617118 70% 71% 66% 137267 29% -4%
    1.1.Нематериальные активы 100 100 100 0% 0% 0% 0 0% 0%
    1.2. Основные средства 365332 484053 522655 53% 60% 56% 157323 43% 2%
    1.3. Незавершенное строительство 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    1.4. Долгосрочные финансовые вложения 65000 65000 65000 9% 8% 7% 0 0% -3%
    1.5.Прочие активы 49419 22299 29363 7% 3% 3% -20056 -41% -4%
  2. Оборотные активы 198529 202267 323029 29% 25% 34% 124500 63% 5%
    2.1. Запасы 131892 142051 208380 19% 18% 22% 76488 58% 3%
    2.2. НДС 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    2.3. Дебиторская задолженность 58191 59344 114026 8% 7% 12% 55835 96% 4%
    2.4. Денежные средства 8446 872 623 1% 0% 0% -7823 -93% -1%
    Баланс 685417 801219 940147 99% 97% 100% 254730 37% 1%
    Пассив
  3. Капитал и резервы 290048 385983 498005 42% 48% 53% 207957 72% 11%
    3.1. Уставный капитал 7157 110 110 1% 0% 0% -7047 -98% -1%
    3.2. Добавочный капитал 76181 76181 76181 11% 10% 8% 0 0% -3%
    3.3.Резервный капитал 112 112 112 0% 0% 0% 0 0% 0%
    3.4. Фонды 0 0 0 0% 0% 0% 0 — 0%
    3.5.Нераспределенная прибыль 206598 309580 421602 30% 39% 45% 215004 104% 15%
  4. Долгосрочные обязательства 48206 24380 70965 7% 3% 8% 22759 47% 1%
  5. Краткосрочные обязательства 347163 390856 371177 51% 49% 39% 24014 7% -11%
    5.1. Займы и кредиты 104137 94161 41194 15% 12% 4% -62943 -60% -11%
    5.2. Кредиторская задолженность 220041 241170 273204 32% 30% 29% 53163 24% -3%
    5.3. Прочие обязательства 100 100 100 0% 0% 0% 0 0% 0%
    5.4. Доходы будущих периодов 22885 55425 56679 3% 7% 6% 33794 148% 3%
    Баланс 685417 801219 940147 100% 100% 100% 254730 37% 0%

Из данных таблицы следует, что за период с 2013 года по 2015 год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 254730 тыс.руб. или на 37%. Увеличение стоимости имущества предприятия в 2015 году произошло за счёт прироста стоимости оборотных активов на 124500 тыс.руб. или на 63%. Данные активы участвуют в производственном обороте, однако сильное увеличение их суммы может отрицательно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.
На предприятии наблюдается в 2015 году по сравнению с 2013 годом рост внеоборотных активов на 137267 тыс.руб. или на 29%. Их рост был обусловлен ростом суммы дебиторской задолженности на 55835 тыс.руб. или на 96%, это может быть результатом увеличения товарных ссуд.
Анализ источников формирования имущества предприятия показывает, что величина собственных средств предприятия в период с 2013 года по 2015 год увеличилась на 72% или на 207957 тыс.руб., на это положительно повлияла нераспределённая прибыль, которая составила к концу 2015 года 421602 тыс.руб., предприятие работает удовлетворительно.
Величина краткосрочных обязательств предприятия в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 24014 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась за анализируемый период на 24% или на 53163 тыс.руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств и о вынужденном привлечении заёмных.
Из проведённого анализа следует, что на предприятии за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса на 37%, темп прироста внеоборотных активов выше, чем темп прироста оборотных активов, увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов.
Ликвидность баланса компании можно квалифицировать как характеристику, показывающую теоретическую учётную вероятность компании направить активы в наличность и погасить собственные обязательства, а так же степень покрытия обязанностей активами на разных платёжных горизонтах.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву; Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Приведем показатели ликвидности баланса в таблице 3.

Таблица 3 — Анализ ликвидности баланса предприятия
АКТИВ На 2013г. На 2014г. На 2015 г. ПАССИВ На 2013 г. На 2014 г. На 2015 г. Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на конец 2013 года на конец 2014 года на конец 2015 года

А1 15483 28372 623 П1 220041 241170 273204 204558 212798 272581
А2 58191 59344 114026 П2 104137 94161 41194 45946 34817 -72832
А3 131892 142051 208380 П3 48206 24380 70965 -83686 -117671 -137415
А4 479851 571452 617118 П4 290048 385983 498005 -189803 -185469 -119113

Результаты расчётов таблицы показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву в 2015 году имеет следующий вид: А1<П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4>П4, эти неравенства практически не менялись за весь анализируемый период. Соответствие всего двух неравенств, говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным.
Из полученных данных видно, что в 2013, 2014 и 2015 годах баланс предприятия по двум соотношениям актива и пассива не отвечает требованиям. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности долгосрочными и краткосрочными активами.
При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрым темпом, чем денежные средства.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Проведем анализ показателей абсолютной финансовой устойчивости, на основании данных бухгалтерской отчетности. Определим обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования, к которым относятся собственные оборотные источники, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (табл. 4).

Таблица 4 — Показатели абсолютной финансовой устойчивости
Показатели На 2013 г. На 2014 г. На 2015 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС) -189803 -185469 -119113
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ) -141597 -161089 -48148
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ) 205566 229767 323029
Общая сумма запасов (ЗЗ) 131892 142051 208380
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос) -321695 -327520 -327493
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк) -273489 -303140 -256528
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви) 73674 87716 114649
Тип финансовой устойчивости 3 3 3

Из таблицы видно, что предприятие характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.
Анализ финансового состояния предприятия невозможен без оценки уровня, структуры и динамики его финансовых результатов. Наличие у предприятия прибыли говорит о его финансовом благополучии.
Основным источником информации для анализа является форма 2 «Отчет о финансовых результатах». На основании этого документа составим аналитическую таблицу 5, включающую элементы горизонтального и вертикального анализа финансовых результатов.

Таблица 5 — Анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 годы
показатели Сумма, тыс.руб. Измен. 2015г к 2013г. Удельный вес в выручке, %
2013г. 2014г. 2015г. 2013г 2014г 2015г
Выручка от продажи товаров, работ, услуг 740817 649754 697184 -43633 100 100 100
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 715201 582580 625966 -89235 96,54 89,66 89,78
Валовая прибыль (убыток) 25616 67174 71218 45602 3,46 10,34 10,22
Коммерческие расходы 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
Управленческие расходы 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
Прибыль от продажи 25616 67174 71218 45602 3,46 10,34 10,22
Проценты полученные 0 0 3313 3313 0,00 0,00 0,48
Проценты уплаченные 13901 8448 9366 -4535 1,88 1,30 1,34
Доходы от участия в других предприятиях 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
Операционные доходы 52768 61922 58891 6123 7,12 9,53 8,45
Операционные расходы 2142 15904 6238 4096 0,29 2,45 0,89
Внереализационные доходы 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
Внереализационные расходы 5333 1349 3959 -1374 0,72 0,21 0,57
Прибыль до нологообложения 62341 104744 117818 55477 8,42 16,12 16,90
Налог на прибыль 258 413 1837 1579 0,03 0,06 0,26
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 62083 104331 115981 53898 8,38 16,06 16,64
Всего доходов 793585 711676 759388 -34197
Всего расходов 736835 608694 647366 -89469

Как следует из данных таблицы, финансовое состояние предприятия улучшилось. Об этом свидетельствует рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности: 115981 тыс.руб. в 2015 году, что на 53898 тыс.руб. больше, чем в 2013 году.
Анализ финансовых результатов от продаж показал, что предприятием был получен валовый доход 71218 тыс.руб.в 2015 году, что выше чем в 2013 году на 45602 тыс.руб.
В течение всего анализируемого периода сумма доходов превышала сумму расходов, предприятие работало эффективно.
Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности кроме анализа ликвидности баланса необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности в таблице 6.

Таблица 6 -Коэффициенты платежеспособности предприятия
Показатель Норма На 2013 г. На 2014 г. На 2015 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0,048 0,085 0,002
Коэффициент быстрой ликвидности >0.8 0,227 0,262 0,365
Коэффициент текущей ликвидности >2 0,634 0,685 1,027

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие является неплатежеспособным, т.к. практически все коэффициенты ниже нормы.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Показатели деловой активности являются одними из важнейших аналитических инструментов в финансовом анализе предприятия, поскольку в зависимости от анализа этих коэффициентов судят об эффективности использования и управления активами и капиталом предприятия.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать на сколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости оборотных средств (табл. 7).

Таблица 7 — Коэффициенты деловой активности
Показатель 2013 г 2014 г. 2015 г Отклонение за 2014 год, (+, -) Отклонение за 2015 год, (+, -)
Оборачиваемость 1,08 0,81 0,74 -0,27 -0,07
текущих активов
Оборачиваемость 2,55 1,68 1,40 -0,87 -0,28
собственного капитала
Оборачиваемость 3,60 2,83 2,16 -0,78 -0,67
оборотных активов
Оборачиваемость 12,73 10,95 6,11 -1,78 -4,83
дебиторской задолженности
Период оборота дебиторской задолженности 28,7 33,3 59,7 4,67 26,36
Оборачиваемость 3,37 2,69 2,55 -0,67 -0,14
кредиторской задолженности
Период оборота кредиторской задолженности 108,4 135,5 143,0 27,06 7,55
Фондоотдача основных средств 2,93 1,78 1,33 -1,16 -0,44

По данным таблицы видно, что деятельность организации можно оценить как нестабильную: значения многих показателей изменились в ту или иную сторону.
Показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называемые коэффициентами структуры капитала, характеризуют структуру долгосрочных пассивов. Вместе и по отдельности они позволяют оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств. Для оценки относительной финансовой устойчивости применяется система коэффициентов капитализации (табл. 8).

Таблица 8 — Относительные показатели финансовой устойчивости
Показатели На 2013 г. На 2014 г. На 2015 г.
Коэффициент автономии Ккс 0,46 0,55 0,59
Коэффициент финансовой зависимости Кфз 1,93 2,08 1,89
Коэффициент маневренности Км -0,65 -0,48 -0,24
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккп 0,58 0,52 0,47
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс 1,19 0,82 0,69
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами Коб -0,92 -0,81 -0,37

Нормальное значение коэффициента собственности (автономии)- 0,7. На анализируемом предприятии этот показатель ниже, а значит оно финансово неустойчиво и зависимо от внешних кредиторов. Однако присутствует также позитивная тенденция роста показателя.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько велика доля заемных средств на предприятии. В нашем случае на 2015 год показатель 1,89 означает, что в каждом 1,89 руб., вложенном в активы, 0,89 руб. – заемные. Это много, что говорит о финансовой неустойчивости и зависимости.
Нормативное значение коэффициента мобильности (маневренности) собственных средств — 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. В организации этот коэффициент ниже норматива, что говорит о малых возможностях финансового маневрирования у предприятия, но его рост относительно прошлых лет может положительно сказаться на маневренности средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала низкий, это положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия.
За критическое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств принимают 0,7. На анализируемом предприятии значение показателя не превышает норму, что говорит о небольшой доле заемных средств.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами — минимальное значение этого показателя — 0,1. На данном предприятии этот показатель ниже этого значения, поэтому структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Рассчитаем показатели рентабельности анализируемого предприятия за три года (табл. 9).

Таблица 9 — Показатели рентабельности ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 гг.
Основные показатели 2013 г., % 2014 г., % 2015 г., % Отклонения (2014-2013) Отклонения
(2015- 2014)
Валовая рентабельность продаж 3,46 10,34 10,22 6,88 -0,12
Операционная рентабельность продаж 3,46 10,34 10,22 6,88 -0,12
Чистая рентабельность продаж 7,66 15,85 16,07 8,19 0,22

По данным таблицы видно, что на предприятии ООО СХП «Устюгмолоко» показатели рентабельности имеют тенденцию к росту, что характеризует предприятие с положительной стороны.
Рентабельность продаж также как и операционная рентабельность выросла в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 63,88 п.п., а в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 0,12 п.п., это значит, что предприятие снижает обороты своей основной деятельности.
Читая рентабельность продаж также выросла за анализируемый период на 8,19 п.п., это свидетельствует о том, что предприятие эффективно реализует свою продукцию.
Анализируя финансовое состояние предприятия ООО СХП «Устюгмолоко», можно обобщить выводы и сказать, что данное предприятие в силах погасить планируемые текущие краткосрочные обязательства как за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

8 Управление денежными потоками на предприятии

В ООО СХП «Устюгмолоко» для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов необходимо оперативное финансовое планирование. Оно включает в себя составление и исполнение платёжного календаря, кредитного плана и кассового плана.
Оперативное управление финансовыми потоками сводится к управлению ее текущими денежными потоками. Перед руководством ООО СХП «Устюгмолоко» ежедневно встают вопросы:

  • каким образом и за счет чего оплатить неотложные счета;
  • когда, куда и на каких условиях направить свободные денежные средства, появившиеся сегодня.
    В рамках отдельно взятого вида деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой в реальной ситуации невозможно свести управление финансами к управлению денежными потоками. Даже имея полное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях рынка, есть огромное количество факторов, при учете которых нельзя применять прямолинейный подход к принятию управленческих решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.
    В ООО СХП «Устюгмолоко» среди факторов, влияющих на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств, выделяют:
  • наличие приоритетных видов деятельности принятых в организации. Инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности, в то время как главным приоритетом является операционная деятельность. Выделяют даже термин — «основная деятельность» – профильная деятельность, определяющая облик фирмы на рынках сбыта и в конкурентной борьбе;
  • наличие принятых в организации стратегических целей, требующих особого режима финансирования как в заранее неизвестный момент времени, так и в заранее известный момент времени;
  • неожиданные перемены взаимоотношений с поставщиками и потребителями. К примеру, неожиданная просьба постоянного, надежного поставщика сырья о досрочной оплате поставки из-за обострения у него финансовой ситуации, неожиданное банкротство важного поставщика и др.;
  • риски непостоянства денежных поступлений.
    Всех причин перечислить нельзя. Они так многообразны, что прежде чем обращать внимание на их действие, постоянно приходится предварительно оценить их значимость для судьбы компании и лишь после этого включать в процесс принятия экономического решения. Невозможно не принимать во внимание и условия, в каких осуществляется сама разработка финансирования (прохождения средств через банк и т.п.).
    Перемещение капитала ООО СХП «Устюгмолоко» представляет собой постоянный процесс. Для любого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы предприятия представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал — чистые источники.
    Основная проблема регулировки потока капитала — нахождение компромисса между необходимым объемом имеющихся денежных средств для укрепления ликвидности компании и неизменным инвестированием излишка капитала для укрепления их прибыльности. С особенной остротой проблема этого компромисса возникает перед любой компанией в периоды регресса бизнес-цикла, то есть понижения деловой активности. В общем случае нужно будет вычислить:
  • подходящее время для открытия кредита и выплаты обязательств по нему;
  • ежедневную переходящую сумму капитала со счета на счет, для чего важна информация о повседневной денежной наличности.
    Объем денежной наличности, которыми располагает ООО СХП «Устюгмолоко», приравнивается:
  • компенсационным остаткам, которые установлены Сбербанком;
  • денежным остаткам, достаточным для удовлетворения повседневных потребностей: на внезапные случаи, для обслуживания каждодневных сделок за наличные и др.;
  • остаткам наличности для исполнения обязанностей при непредвиденных обстоятельствах, т.е. для поддержания необходимой финансовой маневренности.
    Однако искусство управления денежными средствами отнюдь не сводится к расчетам оптимальных сумм денежной наличности на счетах фирмы.
    Но умение управления капиталом вовсе не сводится к расчетам подходящих сумм денежной наличности на счетах компании.
    Поддержание подходящих объемов денежных средств на счете для оплаты кредиторской задолженности при прочих одинаковых критериях равносильно отсрочке на соответствующую сумму оплаты данной кредиторской задолженности. Этот вывод положен в базу всевозможных инструментов отсрочки платежей. Более популярными на практике методами отсрочки денежных выплат считаются:
  • поддержание постоянного нулевого остатка на расчетном счете;
  • применение вексельной формы расчетов;
  • задержка зарплаты служащим.
    План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в соответствии со следующей схемой (рисунок 2).

Рисунок 2 – Схема разработки плана поступления и расходования денежных средств

1) На первом этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.
2) На втором этапе разрабатываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной его деятельности).
3) На третьем этапе рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.
4) На четвертом этапе прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.
Анализ и оценка денежных потоков в ООО СХП «Устюгмолоко» осуществляется за определенный период времени и при интерпретации полученных результатов предусматривает особенности функционирования предприятия. Оценка финансового состояния проводится после оценки денежных потоков и предоставляет дополнительную информацию о возможности погашать задолженность по обязательствам, зависимости от заемных источников финансирования, периоде оборота денежных средств в расчетах и др.
Анализ денежных потоков ООО СХП «Устюгмолоко» проводится и по видам деятельности, и по направлению движения. Чистый денежный поток рассчитывается как арифметическая сумма входящих и исходящих денежных потоков или денежных потоков по видам деятельности. Информационной базой исследования денежных потоков по видам деятельности и расчета чистого денежного потока выступает Отчет о движении денежных средств.
План поступления и расходования денежных средств в ООО СХП «Устюгмолоко» разрабатывается на предстоящий год в помесячном разрезе с тем, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия.
Учитывая, что ряд исходных предпосылок разработки этого плана носят слабопрогнозируемый характер, он составляется в вариантах – «оптимистическом», «реалистическом» и «пессимистическом».
Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.
Проведем анализ денежных потоков ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 гг. с целью выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени.
Коэффициентный метод в анализе денежных потоков применяется для изучения уровней и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки; эффективности использования денежных средств организации; анализа динамики различных коэффициентов, позволяющего установить положительные и отрицательные тенденции. Данные процедуры позволяют отразить качество управления денежными потоками организации, разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений.
Проведем коэффициентный анализ денежных потоков предприятия в таблице 10.

Таблица 10 — Коэффициентный анализ денежных потоков ООО СХП «Устюгмолоко»
Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2014/2013 г., % 2015/2014 г., %
Сумма денежных активов предприятия на начало рассматриваемого периода 733 1698 2120 231.65 124.85
Сумма денежных активов предприятия на конец рассматриваемого периода 1698 2120 8446 124.85 398.40
Сумма валового положительного денежного потока, тыс. руб. 1055890 1370529 906072 129.80 66.11
Сумма валового отрицательного денежного потока, тыс. руб. 1054925 1370107 899746 129.88 65.67
Средняя стоимость активов предприятия, тыс. руб. 642054 639115 706109 99.54 110.48
Сумма валового положительного денежного потока по операционной деятельности, тыс. руб. 888540 931684 819329 104.86 87.94
Сумма валового отрицательного денежного потока по операционной деятельности, тыс. руб. 804705 827438 740539 102.83 89.50
Объем реализации продукции 835645 778509 718947 93.16 92.35
Удельный объем денежного оборота предприятия на единицу используемых активов 3.29 4.29 2.56 130.43 59.64
Удельный объем денежного оборота на единицу реализуемой продукции 2.03 2.26 2.17 111.52 96.02
Коэффициент участия операционной деятельности в формировании положительного денежного потока предприятия 0.84 0.68 0.90 80.78 133.02

Рассмотрим изменения положительного и отрицательного денежного потока в выбранном временном горизонте, рисунок 3.

Рисунок 3 — Сравнительный анализ положительного и отрицательного денежного потока в рассматриваемом периоде

За анализируемый период положительный денежный поток изменялся довольно динамично, однако в 2015 году по сравнению с 2013 году они снизился на 33,89%, что говорит о снижении активности предприятия.
Рассматривая оттоки денежных средств, подчеркнем, что эта статься изменялась также динамично, как и притоки средств. При этом отрицательный денежный поток также снизился в 2015 году на 34,33%.
Следует подчеркнуть, что как положительный, так и отрицательный денежный поток от операционной деятельности в анализируемом периоде был достаточно стабилен по сравнению с валовым.
Показатель удельного объема денежного оборота на единицу используемых активов в течение анализируемого периода также уменьшился, что свидетельствует о снижении генерирования денежных потоков предприятия в процессе осуществления его хозяйственной деятельности.
Показатель удельного объема денежного оборота предприятия на единицу реализуемой продукции наоборот вырос, что скорее отрицательная тенденция поскольку указывает на рост затрат на производство и реализацию единицы продукции.
Коэффициент участия операционной деятельности в формировании положительного денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде был высок на уровне от 67% до 90%, что говорит о том, что операционная деятельность является главным, а по сути, единственным источником генерирования денежных средств предприятия.
Сформируем отчет о денежных потоках для СХП ООО «Устюгмолоко». Прежде всего, определим величину денежного потока от основной деятельности.

Таблица 11 — Определение денежного потока от операционной деятельности
№ стр Показатель 2013 год 2014 год 2015 год
1 + Чистая выручка от реализации 835645 778509 718947
2 +(-) Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности 8016 9115 27000
3 + Авансы полученные 0 0 0
4 = Денежные средства, полученные от клиентов 843661 787624 745947
5 (-) Себестоимость реализованных продуктов и услуг 811545 751261 702447
6 +(-) Увеличение (уменьшение) товарных запасов 290 112 120
7 +(-) Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности -1055 -5819 -64607
8 +(-) Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов 0 0 0
9 + Общехозяйственные, коммерческие и административные расходы 0 0 0
10 +(-) Уменьшение (увеличение) прочих обязательств 0 0 0
11 = Выплаты поставщикам и персоналу 810780 745554 637960
12 (-) Процентные расходы 10576 14243 13914
13 +(-) Уменьшение (увеличение) начисленных процентов 0 0 0
14 +(-) Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи 0 0 0
15 +(-) Внереализованные/ прочие доходы (расходы) 0 0 0
16 = Процентные и прочие текущие расходы и доходы 10576 14243 13914
17 (-) Налоги 5850 5386 80
18 +(-) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам 0 0 0
19 +(-) Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам 0 0 0
20 = Выплаченные налоги 5850 5386 80
21 Денежный поток по операционной деятельности = (стр.4 – стр.11 – стр.16 – стр.20) 16455 22441 93993
Из вышеприведенной таблицы видно, что разница между положительным и отрицательным денежными потоками предприятия по операционной деятельности ежегодно увеличивается, что является положительной тенденцией. Однако суммы денежных притоков и оттоков снижаются, что может говорить о снижении эффективности производства и об ухудшении производственной деятельности предприятия, а это, несомненно, отрицательный показатель.
Подводя некоторый итог, отметим, что анализ денежных потоков выявил довольно противоречивые тенденции.
С одной стороны, отмечается динамика денежных потоков предприятия (как притоков, так и оттоков), в целом поток является сбалансированным. Позитивным фактом является и то, что основу притоков составляет потоки по операционной деятельности.
Вместе с тем, можно выделить и ряд негативных трендов: увеличивается рост затрат на производство и реализацию единицы продукции, снижается активность предприятия.
Можно сказать, что предприятие недостаточно эффективно использует денежные средства.
Основным инструментом по оперативному управлению финансами организации является платежный календарь. Платежный календарь представляет собой плановый финансовый документ, обеспечивающий ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия.
Платежный календарь, разработанный в ООО СХП «Устюгмолоко», позволяет решать следующие основные задачи:

  • сводить прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств (оптимистический, реалистический, пессимистический) к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца;
  • в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;
  • обеспечивать приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
  • в максимальной степени обеспечивать необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, то есть его платежеспособность в рамках краткосрочного периода.

Заключение
В ходе прохождения производственной практики в ООО СХП «Устюгмолоко» мною были сделаны следующие выводы:
1) ООО СХП «Устюгмолоко» специализируется на производстве, переработке молока и реализации молочной продукции. Переработка молока осуществляется с использованием высокопроизводительного оборудования отечественного и импортного производства.
2) Бухгалтерский учет в ООО СХП «Устюгмолоко» осуществляется специальным структурным подразделением – бухгалтерией – во главе с главным бухгалтером. Для повышения эффективности труда работников в ООО СХП «Устюгмолоко» установлено специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия (версия 8).
3) Финансовая устойчивость предприятия стабильная, так как по расчетным данным анализа предприятие относиться к первому классу абсолютного финансового состояния.
Деловая активность данного предприятия подтверждает, что в организации в отчетном 2015 году по равнению с 2013 годом, быстрее совершается цикл производства и обращения, приносящий прибыль. При этом на каждый рубль инвестированных собственных средств приходиться 0.76 тысячных рублей выручки от продажи.
Однако по результатам анализа рентабельности можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия за анализируемый период ухудшилось. Об этом свидетельствует уменьшение показателей рентабельности.
В течение всего анализируемого периода сумма доходов превышала сумму расходов, предприятие работало эффективно. Однако темпы роста доходов предприятия снижаются, тогда как расходы с каждым годом возрастают. Это говорит о возможном снижении финансовой устойчивости предприятия в ближайший период.
4) При распределении прибыли руководство ООО СХП «Устюгмолоко» исходит из следующих принципов:

  • первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;
  • прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребление.
    Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения деятельности для покрытия кредиторской задолженности.
    5) В ходе анализа и оценки управления денежными потоками в ООО СХП «Устюгмолоко» были выявлены следующие положительные тенденции:
  • руководством определен четкий стратегический план развития предприятия;
  • обозначены основные цели деятельности предприятия на ближайший период;
  • налаживается учет и сбор количественной и нормативной информации по всем направлениям производственного процесса предприятия, затратах на производство за предыдущие периоды. Это позволяет предприятию спрогнозировать объем продаж и прямых производственных затрат на предстоящий месяц, учитывая опыт и статистические данные прошлых периодов.

Список использованных источников

  1. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности фирм: учеб. пособие для вузов / С.М. Пястолов. — М.: Академический Проект, 2008. – 572 с
  2. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов. — 2-е изд., испр. и доп. / А.Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2008 .- 479 с.

Приложение 1. Бухгалтерская отчетность ООО СХП «Устюгмолоко» за 2013-2015 годы

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov