Отчёт по практике бух учёт

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Ознакомление с объектом прохождения практики 2
  2. Учет денежных средств и расчетных операций 3
  3. Учет сырья, материалов, товаров и других оборотных активов 4
  4. Учет внеоборотных активов и вложений в них 5
  5. Учет расчетов по оплате труда 6
  6. Учет собственного капитала организации 9
    Список используемой литературы 10
    Приложения
  7. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОБЪЕКТОМ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ

Общество с ограниченной ответственностью «Устюгстройинвест-3» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом ООО «Устюгстройинвест-3». Данная организация создана в апреле 2006г. Юридический адрес ООО «Устюгстройинвест-3»: 162390, Россия, Вологодская область, город Великий Устюг, улица Красная, 108а.
Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг и товаров.
ООО «Устюгстройинвест-3» занимается следующими видами деятельности:
• Строительство и ремонт зданий и сооружений;
• производство общестроительных работ;
• производство электромонтажных работ;
• посредническая деятельность;
• сдача в аренду и субаренду движимого и недвижимого имущества;
• осуществление различных видов сделок, кроме прямо запрещенных законодательством с любыми контрагентами;
• осуществление в установленном порядке иных видов экономической деятельности.
Высшим должностным лицом организации является ее руководитель (директор). Директор самостоятельно определяет и создает структуру организации, ее штатный квалифицированный состав, назначает на должности и освобождает от должности работников организации согласно трудовому договору.
Валюта баланса ООО «Устюгстройинвест-3» на конец 2008г. составила 1 055 тыс. руб., тогда как на конец 2007г. она составляла 373 тыс. руб. Ликвидность организации составила на конец 2008г. 1,20. Фирма за 2008г. получила чистую прибыль в сумме 385 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 681 тыс. руб. (при себестоимости проданных работ и услуг 8 139 тыс. руб.). Общая рентабельность на конец 2008 года составила 6,2%. В целом организация развивается в положительную сторону, показатели ее хозяйственной деятельности с каждым годом увеличиваются.
На предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Устюгстройинвест-3» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер. В подчинении у бухгалтера находится его помощник, который занимается в основном оформлением первичной документации, а также выполняет другие поручения бухгалтера.
Бухгалтерский учет в ООО «Устюгстройинвест-3» ведется в соответствии с требованиями и допущениями, установленными ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», со статьей 6 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г., а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
В ООО «Устюгстройинвест-3» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций. Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций. Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности организации, с указанием сроков хранения.

  1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Функции кассира выполняет главный бухгалтер. В его распоряжении находится касса, бухгалтер принимает и выдает денежные средства, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе.
При поступлении денежных средств в кассу бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая остается у лица, от которого были приняты денежные средства. При выдаче денежных средств оформляется расходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер подписывают руководитель организации, главный бухгалтер и лицо, получившее денежные средства.
Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера. Затем бухгалтер заполняет кассовую книгу, где на каждый день отводится отдельный лист книги. Лимит кассы составляет 2 000 руб.
Полученные из кассы денежные средства подотчет идут на различные хозяйственные нужды, например на ГСМ, командировочные расходы, покупку материалов и т.д. После использования денежных средств, подотчетное лицо обязано предоставить авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (товарные чеки, квитанции, товарные накладные и другие).
Организация получает выписки из банка, где отражены все операции с расчетным счетом за день.
Расчеты с покупателями, банком, а также с поставщиками проводятся в безналичной форме. Хозяйственные операции с поставщиками и покупателями регистрируются в ведомостях к счету 60 и к счету 62 соответственно.
В конце каждого месяца бухгалтер заполняет журнал-ордер №1, где отражены все суммы по кредиту и дебету счетов 50 и 51 в разрезе корреспондирующих счетов 20, 60, 62, 69, 68, 70, 71 и других. Здесь выводится сальдо на конец месяца по кассе и по расчетному счету. Суммы из ведомостей к счетам 71, 60, 62, 76 заносятся в журнал-ордер № 3.
Затем данные журналов-ордеров №1 и №3 заносятся в главную книгу. Лист главной книги по счету 50 содержит суммы по дебету, списанные с кредита счетов 51 (ЖО №1) и 71 (ЖО №3), т.е. поступление денежных средств за месяц, и по кредиту (ЖО №1), т.е. расход денежных средств. Сальдо на конец месяца в главной книге должно совпадать с сальдо на конец месяца в журнале-ордере №1.
Лист главной книги по счету 51 содержит по дебету суммы, списанные с счетов 62 (ЖО №3), 76 (ЖО №3), 60 (ЖО №3), 58 (ЖО №1), и по кредиту (ЖО №1). Также считается сальдо на конец месяца. Аналогично формируются листы главной книги по счетам 60, 62, 71, 76.

  1. УЧЕТ СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ТОВАРОВ И ДРУГИХ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

На предприятии для обеспечения бесперебойной работы имеются запасы сырья, материалов, товаров, спецодежды. Эти товарно-материальные ценности хранятся на складе.
Функции кладовщика в ООО «Устюгстройинвест-3» выполняет помощник бухгалтера.
При поступлении материалов кладовщик проверяет соответствие количества, качества и ассортимента товарно-материальных ценностей счетам-фактурам, принятым от поставщиков. Если перечень номенклатуры не соответствует документам, то оформляется возврат товаров. Если проблем при сверке материалов не возникло, то товарно-материальные ценности помещаются на склад и подлежат учету.
При учете поступивших материалов в зависимости от источника поступления делаются следующие бухгалтерские проводки:
• Дт 10 Кт 60, Дт 19 Кт 60 (при покупке у поставщиков и подрядчиков);
• Дт 10 Кт 71, Дт 19 Кт 71 (при покупке материалов подотчетными лицами);
В ООО «Устюгстройинвест-3» материалы списываются по их средней стоимости. При выполнении работы составляется проводка Дт 20 Кт 10. Для учета движения инструментов и спецодежды применяются карточки учета материальных ценностей, которые заведены на каждого работника, получившего спецодежду или инструмент в пользование.
ГСМ приобретаются водителями предприятия непосредственно при заправке автомашин. ООО «Устюгстройинвест-3» заключило договор с ООО «Лукойл-Волганефтепродукт» по поставке ГСМ. При поступлении счетов-фактур от этой организации оформляется следующей проводкой: Дт 20 Кт 60.
Если водитель ООО «Устюгстройинвест-3» отправляется в местность, где нет заправочной станции ООО «Лукойл-Волганефтепродукт», то бухгалтер выдает ему денежные средства на ГСМ. По возвращении из командировки сотрудник предоставляет бухгалтеру чеки на заправку автомашин, которые приходуются проводкой: Дт 20 Кт 71.
В соответствии с учетной политикой инвентаризация материальных остатков на складе и в подотчете у материально ответственных лиц проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Также инвентаризация может проводиться внезапно, по решению руководителя предприятия.
В ходе инвентаризации сверяются фактические остатки товарно-материальных ценностей с остатками по журналу. Если обнаружена недостача, то выявляют ее причину. Сумма недостачи по вине кладовщика удерживается из его заработной платы (Дт 70 Кт 10), недостача материалов от порчи и потерь списывается на дебет 91 счет. Если же обнаружены излишки товарно-материальных ценностей, они подлежат оприходованию.

  1. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ВЛОЖЕНИЙ В НИХ

Порядок учета внеоборотных активов указан в учетной политике ООО «Устюгстройинвест-3». Из внеоборотных активов организация имеет в наличии только основные средства, представленные тремя автомашинами, двумя складами и зданием офиса. Эти средства учитываются на счете 01. Их оценка определена по фактической стоимости приобретения.
Активы, в отношении которых выполняются условия принятия в бухгалтерском учете в качестве основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов. В целях обеспечения сохранности учет ведется на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении».
При приобретении новых основных средств, когда оплата уже произведена или заключен договор с поставщиками, но объекты не поступили на предприятие, данная хозяйственная операция в бухгалтерском учете отражается проводкой: Дт 08 Кт 51, 50, 60, 76, т.е. произведены вложения во внеоборотные активы. Поступившие в организацию основные средства принимают директор и бухгалтер, который составляет акт приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. К данному акту прилагается техническая документация данного объекта. Составляется следующая бухгалтерская проводка: Дт 01 Кт 08.
Перемещение автомобилей оформляется путевым листом легкового автомобиля.
Операции по ликвидации основных средств, кроме автотранспортных, оформляются в ООО «Устюгстройинвест-3» актом о списании объекта основных средств (форма №ОС-4), а ликвидация автомобиля – актом о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а).
Амортизация основных средств в организации начисляется линейным способом. Общая сумма начисленной амортизации на основные средства оформляется проводкой Дт 20 Кт 02. Так, амортизация основных средств за июнь 2009г. составила 8 842,23 рублей. Результат журнала-ордера 04 записывается в лист главной книги по счету 02 в кредит данного счета.
В соответствии с Учетной политикой ООО «Устюгстройинвест-3» инвентаризация основных средств проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом директора предприятия (как правило, бухгалтер и помощник бухгалтера). В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись, которая оформляется по каждому местонахождению объектов и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств. Этот документ подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

  1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

При приеме на работу нового сотрудника составляется трудовой договор (форма №ТД-1). Вместе с этим директором ООО «Устюгстройинвест-3» подписывается приказ (распоряжение) о приеме работника на работу.
На каждого сотрудника заводится личная карточка работника. Также у каждого работника имеется карточка-справка, заводящаяся на один год. Здесь собираются сведения о начислении и выплате заработной платы, различных удержаний, выплате больничных пособий и другие.
В ООО «Устюгстройинвест-3» установлена повременная оплата труда. Для учета отработанных дней в ООО «Устюгстройинвест-3» ведется табель учета рабочего времени. Он заводится на каждый отдельный месяц. Здесь отмечаются явки и неявки по различным причинам на работу, нахождение в командировке, на учебе, выходные дни.
Рассмотрим пример начисления заработной платы:
Месячный оклад электромонтера Шоломова М.Ю. составляет 10 500 рублей. В июне месяце сотрудник отработал 20 из 21 рабочего дня (брал отпуск без содержания на один день). Таким образом, его заработная плата за июнь составила: 10 500 руб. : 21 день * 20 дней = 10 000 рублей.
Сверхурочная работа и работы в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере. Начисление заработной платы отражается проводкой Дт 20 Кт 70. В организации предусмотрена выдача авансов.
К моменту выдачи заработной платы составляется платежная ведомость на выдачу заработной платы. Каждый сотрудник при получении заработной платы ставит роспись в строке напротив своей фамилии, где также указана сумма заработной платы. В ООО «Устюгстройинвест-3» заработная плата выдается в течение трех рабочих дней. При выдаче заработной платы составляется проводка Дт 70 Кт 50.
НДФЛ облагается общая сумма начисленной заработной платы работнику, выплачиваемые организацией. При этом в ООО «Устюгстройинвест-3» имеют место следующие вычеты:
• 400 руб. каждый месяц, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года), не превысил 40 000 рублей;
• 1 000 руб. каждый месяц на одного ребенка, находящемся на обеспечении налогоплательщика (доход с нарастающим итогом не должен превышать 280 000 руб.);
Рассмотрим пример расчета НДФЛ:
В ноябре заработная плата Павловского М.Г. с нарастающим итогом составляет 59 560 руб. Начислена оплата труда 9 500 руб. и оплата учебы 8 976,53 руб. Сотрудник согласно карточке-справке имеет одного ребенка и неработающую жену (вычет за одного ребенка удваивается). НДФЛ в данном месяце составляет: (9 500 + 8 976,53 – 2 000) * 13% = 2 141,95 руб.
Удержание НДФЛ из заработной платы отражается проводкой Дт 70 Кт 68. Отчисление НДФЛ в налоговый орган сопровождается проводкой Дт 68 Кт 51.
Отчисления в Пенсионный фонд РФ разделяются на страховую (8%) и накопительную (6%) части, причем отчисления на счет лиц старше 40 лет производятся только на страховую часть (14%);
Платежи по ЕСН подразделяются на отчисления в: Федеральный бюджет (6%); Фонд социального страхования РФ (2,9%); ТФОМС (2,0%); ФФОМС (1,1%); страховые платежи от несчастных случаев (1,2%).
В июне месяце база для начисления ЕСН определяется как совокупность сумм оплаты труда и оплаты учебы: 8 976,53 + 138 681,43 = 147 657,96 руб. Рассчитаем платежи по ЕСН и социальному страхованию:
• в Федеральный бюджет: 147 657,96 * 6% = 8 859,48;
• в Фонд социального страхования: 147 657,96 * 2,9% = 4 282,08;
• в ТФОМС: 147 657,96 * 2,0% = 2 953,16;
• в ФФОМС: 147 657,96 * 1,1% = 1 624,24;
• от несчастных случаев: 147 657,96 * 1,2% = 1 771,90.
Платежи по пенсионному обеспечению рассчитываются отдельно по каждому работнику. Так, заработная плата Павловского М.Г. за июнь составила 18 476,53 руб., отсюда страховая часть пенсионного обеспечения составляет 1 478,12 руб. (8%), а накопительная – 1 108,59 руб. (6%).
Начисление платежей по ЕСН и пенсионному обеспечению отражаются проводкой Дт 20 Кт 69, а перечисление этих сумм – Дт 69 Кт 51.
Налоговые декларации по ЕСН, НДФЛ и пенсионному обеспечению ООО «Устюгстройинвест-3» предоставляет в налоговый орган г. Камышина не позднее 15 числа, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).
Ежегодно каждому работнику предоставляется оплачиваемый отпуск на 28 дней. При этом сотрудник должен предоставить заявление на имя директора. Средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы за предыдущие 12 месяцев, количества отработанных, календарных дней и дней по графику за последние 12 месяцев.
Пример расчета суммы отпускных:
Ефимову А.В. предоставляется очередной оплачиваемый отпуск. За последние 12 месяцев заработная плата составляет 126 702,73 руб., календарных дней – 357. Средний заработок составил: 126 702,73 : 357 = 354,91 руб. Начислено отпускных за 28 дней: 28 * 354,91 = 9 937,48.
При увольнении работника составляется и подписывается директором приказ о прекращении трудового договора с работником, где указывается причина увольнения.
В течение месяца заполняются ведомости по счетам 68, 69 и журнал по счету 70. По завершении месяца в журнал-ордер №5 заносятся итоговые суммы по счетам 70 и 69 в корреспонденции со счетом 20, а в журнал-ордер №3 сумма по счету 68 в корреспонденции со счетом 70. Затем заполняются листы главной книги по счетам данным счетам. В них собираются данные также об отчислениях, производимых в отчетном месяце, а также корреспонденция с другими счетами, собираемая из журналов-ордеров.

  1. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

В соответствии с Уставом ООО «Устюгстройинвест-3» уставный капитал образован за счет денежного вклада единственного учредителя в размере 10 000 руб. Но на сегодняшний момент уставный капитал общества составляет 5 000 руб. Он был изменен в 2007 году (без нарушения устава и законодательства РФ) в связи со сложившимися сложностями в организации. Больше изменений в уставном капитале не наблюдалось.
Состав доходов организации определяет реализация электромонтажных работ. Расходы организации составляют расходы основного производства (учитываются на 90 счете), уплата сбора за загрязнение окружающей среды, оплата издержек личного транспорта директора ООО «Устюгстройинвест-3» (учитываются на 91 счете).
Прибыль для целей налогообложения в ООО «Устюгстройинвест-3» формируется путем вычитания из выручки от реализации работ себестоимость выполненных работ и прочих расходов, которая именуется прибылью до налогообложения. Прибыль для целей бухгалтерского учета определяется вычитанием из прибыли до налогообложения налога на прибыль.
По истечению каждого месяца прибыль (убыток) со счетов 90 и 91 списывается на Кт (Дт) счета 99. Также в Дт 99 счета списываются суммы в корреспонденции со счетами 51 (пеня, недоимки), 68 (налог на прибыль). Обороты за месяц по счету 99 отражены в соответствующем листе главной книги (приложение 48).
В ООО «Устюгстройинвест-3» каждый месяц прибыль (убыток) собирается на 99 счет и остается конечным сальдо. И лишь в конце года прибыль 99 счета становится нераспределенной прибылью, то есть списывается на 84 счет. На данный момент нераспределенная прибыль организации составляет 457 697,52 руб. Нераспределенная прибыль в 2009 году не была использована и осталась на данном счете.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
  4. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
  5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, — М.: Издательство «Экзамен». 2006. – 416с.
  6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. – 345 с.
  7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005. – 390 с.
  8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 290 с.
  9. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. – 156 с.
  10. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005. – 356 с.
  11. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. – с.23-25.
  12. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2007. – 290 с.
  13. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. – 390 с.
  14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004. – 289 с.
  15. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 430 с.
  16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 307 с.
  17. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2005. – 312 с.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov