Отчёт по практике Птицефабрика

Содержание

Введение 3
1 Краткая характеристика предприятия 5
1.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» 5
1.2 Основные виды деятельности, осуществляемые ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» 5
2 Организация работы финансовой службы предприятия 8
2.1 Организационная структура финансовой службы и внутренний распорядок ее работы 8
2.2 Организация бухгалтерского, управленческого и налогового учета 10
3 Анализ деятельности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» 13
3.1. Факторный анализ рентабельности предприятия 17
Заключение 30
Список использованных источников 31

Введение

В условиях формирующихся рыночных отношений ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности, показателем достигнутого коммерческого эффекта.
Как важнейшая экономическая категория, прибыль является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в лик¬видации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений.
Прибыль выступает одним из основных финансовых показателей плана и оценки хо¬зяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспе-чения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее зна¬чение в формировании бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что предприятие любой формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руково¬дителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке това¬ров и услуг. Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспе¬чения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использова¬ние современных методов ее анализа и планирования.
Целью прохождения практики является закрепление теоретических основ формирования и управления рентабельностью предприятия, анализ эффективности, распределения и использования на примере предприятия ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская», выявление факторов влияющих на финансовый результат предприятия.
Основными задачами, в период прохождения практики является исследование и озна¬комление:

  • с основными видами деятельности;
  • с организационной структурой управления;
  • с основными источниками финансирования;
  • с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности;
  • выявить влияние факторов на результаты работы предприятия;
    Теоретической и методологической основой написания практики являлись работы Са¬вицкой Г.В., Бочарова В.В., Стояновой Е.С., а так же литература по анализу финансово — хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет и внутренняя документация предприятия.

1 Краткая характеристика предприятия
1.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»

ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» берет свое начало с 1929 года. На базе совхозов в 1960 году по решению Вологодского облисполкома была создана птицефабрика » Великоустюгская «. С 28 марта 1996 г. было создано открытое акционерное общество «Птицефабрика » Великоустюгская «. В 2006 году по решению акционеров ОАО «Птицефабрика «Великоустюгская» была реорганизована в ЗАО «Птицефабрика «Великоустюгская».
Организационная структура ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» представлена на рис 1.1
Генеральный
директор

Бухгалтерия
Отдел сбыта

Главный ветврач

Главный инженер

Рис 1.1 — Организационная структура ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»
1.2 Основные виды деятельности, осуществляемые ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»

Основное направление деятельности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» — яичное, т.е. производство куриного яйца. Основное производство предприятия разбито на две основные зоны: зона выращивания и промышленная зона. В состав зоны выращивания входят два птичника (средняя разовая вместимость каждого по 30 тыс. голов цыплят). Установлено в этих птичниках оборудование КБУ – 3 (3-х ярусные батареи клеточного содержания). Поступает три – четыре партии цыплят в год на каждый птичник. Суточных цыплят завозят с племптицезавода «Можайское» г.Вологда. Обслуживанием птичников зоны выращивания цыплят занимаются 4 человека. В состав промышленной зоны входят 6 птичников (средняя разовая вместимость каждого по 26 тыс. птицемест). Оборудование на этих птичниках 2-х ярусное, клеточные батареи — ОБН-1. Птица с выращивания переселяется в них в возрасте 105 дней по плановой цикличности, дает яйцо и содержится до возраста 15-16 месяцев, после чего идет на забой на мясо. Производство мяса убыточно для предприятия, потому что основное направление данной породы кур – яичное, а не мясное. На каждом птичнике промзоны задействовано 12 человек рабочих, работают также 2 человека подменных.
Вспомогательное производство представляют: 1) Яйцесортировочный цех — яйцо моется, сортируется по категориям (суперотборное, отборное, 1 и 2 категории, столовое, мелкое) упаковывается в коробки; здесь заняты 7 человек; 2) Убойный цех – проводятся плановые забои птицы по технологическому циклу (технологическим картам) на год, также здесь забивают птицу в связи с санитарным браком; 3) Склад готовой продукции – продукция поступает после сортировки и упаковки и хранится до реализации; здесь работают 1 кладовщик и 2 грузчика; 4) Кормосклад – бункера для хранения кормов; полнорационные готовые комбикорма приходят из г.Вологда, а уже на месте в них добавляют ракушку; 4) Вспомогательные службы: лаборатория (лабораторный контроль), ветслужба (дезинфекция, прививки), автогараж, слесарная служба, электроцех, кочегары, медпункт, охрана, разнорабочие.

2 Организация работы финансовой службы предприятия
2.1 Организационная структура финансовой службы и внутренний распорядок ее работы

Бухгалтерский учет в ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» осуществляется специальным структурным подразделением – бухгалтерией – во главе с главным бухгалтером. Представим структуру бухгалтерской службы на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 – Структура бухгалтерской службы ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»

Как видно по рисунку 2.1, бухгалтерская служба предприятия состоит из трех человек. Распределение между работниками осуществляется следующим образом:

  • главный бухгалтер – осуществляет общее руководство деятельностью бухгалтерии, несет ответственность по сборам и обязательным платежам в бюджет, ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет финансовых результатов, учет в производстве. В то же время главный бухгалтер выполняет обязанности кассира, т. е. является ответственным за организацию хранения денежных средств в кассе предприятия, ведет кассовую книгу, подготавливает документы в банк, осуществляет сверку расчетов с банком. С главным бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности.
  • заместитель главного бухгалтера – ведет Главную книгу, ведет синтетический и аналитический учет основных средств, начисление амортизации на них, учет товароматериальных ценностей и МБП;
  • бухгалтер – производит начисление заработной платы работникам предприятия, ведет расчетно-платежную ведомость, ведет учет материальных ценностей, принимает участие в составлении форм финансовой отчетности.
    Для повышения эффективности труда работников в ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» в 2006 году было установлено специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия (версия 7.7). Программа была полностью освоена только в 2007 году. Версия 7.7 применяется в хозяйстве и в настоящее время. На предприятии с помощью 1С автоматизированы следующие участки бухгалтерского учета:
  • учет кассовых и банковских операций;
  • учет основных средств и прочих необоротных материальных активов;
  • учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
  • учет производства продукции, работ и услуг;
  • учет товароматериальных ценностей;
  • учет расчетов с покупателями и поставщиками;
  • учет расчетов с подотчетными лицами;
  • учет заработной платы.
    Для использования программы работники бухгалтерии прошли специальные курсы, обучающие работе в 1С: Бухгалтерия.
    С внутренним трудовым распорядком работы ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» можно ознакомиться в специальном документе – Правила внутреннего трудового распорядка, которые являются общими для всех работников предприятия. Документ содержит сведения о порядке приема на работу и увольнения работников, а также о режиме рабочего времени и сроках выплаты заработной платы
    Так, согласно данным правилам, основными обязанностями работников являются:
  • добросовестное выполнение своих обязанностей согласно трудовому договору;
  • соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, установленного режима труда, трудовой дисциплины, правил и инструкций по охране труда;
  • обеспечение сохранности конфиденциальности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» и т. д.
    В соответствии с правилами внутреннего распорядка трудовой рабочий день начинается в 8 часов 00 минут, заканчивается в 17 часов 00 минут, перерыв для отдыха и питания длится с 12 часов 00 минут до 13 часов 00 минут.
    2.2 Организация бухгалтерского, управленческого и налогового учета

Основными внутренними нормативными документами, которыми должна быть обеспечена бухгалтерия любого предприятия, являются:

  • Приказ об учетной политике;
  • Рабочий план счетов;
  • График документооборота;
  • План проведения инвентаризации.
    Как известно, приказ об учетной политике должен состоять из трех логических частей: методической, организационной и технической. Изученный мной приказ не соответствует этому требованию. Так, в состав методической части можно отнести информацию о том, что в бухгалтерии износ основных средств должен начисляться налоговым методом, а выбытие запасов, МБП и готовой продукции должно производиться методом средневзвешенной стоимости.
    Организационная часть приказа об учетной политике раскрыта не полностью. В данном приказе не указано, кем ведется бухгалтерский учет в хозяйстве. Положение о структурном подразделении, ведущем бухгалтерский учет (бухгалтерии), также отсутствует. ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» ведет бухгалтерский учет в автоматизированной форме, однако данные сведения не указаны в Приказе об учетной политике предприятия. Также отсутствует информация об информационном обеспечении работников бухгалтерии. Однако есть некоторые сведения об организации труда учетных работников, а именно о том, как производить оплату труда для работников учетного аппарата.
    Что касается технического обеспечения работников бухгалтерии, то такая информация в приказе об учетной политике полностью отсутствует.
    В рабочем плане счетов ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» исключены некоторые счета, которые не используются предприятием, поскольку в хозяйстве нет соответствующих объектов учета.
    Еще одним внутренним нормативным документом по бухгалтерскому учету является График документооборота. В ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» такой документ отсутствует.
    Что касается плана проведения инвентаризаций, то он на исследуемом предприятии не составлен. В качестве такого плана работники руководствуются Инструкцией по инвентаризации основных средств.
    Наряду с бухгалтерским учетом в ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» ведется управленческий учет, который представляет собой калькуляцию себестоимости готовой продукции. При оформлении производства бухгалтер осуществляет следующие операции:
  • списание материалов в производство, расчет предварительной себестоимости на основании списанных материалов и других затрат. На этом этапе происходит формирование предварительной калькуляции;
  • внесение остатков незавершенного производства, для чего создается специальный документ — «Незавершенное производство»;
  • на основании фактических данных о затратах и незавершенном производстве формируется окончательная калькуляция.
    Таким образом, в ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» используются 2 формы управленческого учета: «Предварительная калькуляция» и «Калькуляция». Эти документы передаются председателю правления для принятия решений.
    Информация, относящаяся к управленческому учету, поступает в бухгалтерию из производственных подразделений.
    Налоговый учет на исследуемом предприятии осуществляется главным бухгалтером. Данный вид учета не автоматизирован.
    ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» осуществляет начисление и уплату следующих видов налогов:
  • НДС;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • НДФЛ, начисляемый на заработную плату работников предприятия.

3 Анализ деятельности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»

В таблице 3.1 приведены основные показатели производственно – хозяйственной деятельности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»
Таблица 3.1
Основные показатели производственно – хозяйственной
деятельности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» с 2008 по 2010 годы.
Наименование
показателя Ед.
изм. 2008 год 2009 год 2010 год 2009/
2008, % 2010/
2009, % 2010/
2008, %
Выручка от реализации т.р. 72681,0 79510,0 111575,0 109,4 140,3 153,5
Себестоимость проданных товаров т.р. 52760,0 46289,0 115199,0 87,7 248,9 218,3
Валовая прибыль т.р. 19921,0 33221,0 -3624,0 166,8 -10,9 -18,2
Коммерческие и управленческие расходы т.р. 9438,0 10697,0 7565,0 113,3 70,7 80,2
Прибыль от реализации т.р. 10483,0 22524,0 -11189,0 214,9 -49,7 -106,7
Результат прочей деятельности т.р. -10375,0 -22130,0 11743,0 213,3 -53,1 -113,2
Чистая прибыль за минусом налогов т.р. 108,0 394,0 554,0 364,8 140,6 513,0
Поголовье кур — несушек тыс. гол. 86,8 113,6 146,1 130,9 128,6 168,3
Отгружено яиц покупателям тыс. шт. 20103,5 21714,3 34293,0 108,0 157,9 170,6
Отгружено куриного мяса покупателям тонн 185,0 202,0 213,0 109,2 105,4 115,1
Себестоимость реализованной продукции
10 штук яиц
1 тонны мяса

руб.
т.р.

20,9
109,2

15,7
113,3

27,5
134,3

75,2
103,8

174,9
118,5

131,4
123,0
Цена реализации
10 шт. яиц,
1 тонны мяса
руб.
т.р.
26,7
102,4
26,9
105,0
26,5
97,7
100,5
102,5
98,6
93,0
99,0
95,3
Годовой фонд оплаты труда
т.р.
8326,0
9368,0
11719,0
112,5
125,1
140,8
Среднесписочная численность работников
чел.

99,0
109,0
113,0
110,1
103,7
114,1
Среднемесячная зарплата 1 раб.
руб.
7008,4
7368,5
8642,3
105,1
117,3
123,3

В основном результаты деятельности ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская» за период с 2008 по 2010 годы не имеют положительных сдвигов, особенно к концу анализируемого периода – 2010 году. Но наиболее благоприятным периодом деятельности предприятия является, все же 2009 год.
Так, выручка от реализации продукции увеличилась в 2009 году по сравнению к 2008 году на 109,4%, в 2010 году на 140,3% к 2009 году. В целом за три года выручка от реализации увеличилась на 153,5%.
Производство основного вида продукции – яиц увеличилось за 3 года на 170,6%.
Себестоимость реализованной продукции в 2009 году даже снизилась до 87,7 % к уровню 2008 года, но зато в 2010 году по отношению к 2009 году выросла аж в 2,5 раза. Общее увеличение себестоимости за 3 года составило 218,3%. Рост объемов производства продукции практически значительно ниже роста затрат на ее производство, что является очень плохим показателем товарного производства на предприятии.
В 2009 году прибыль от реализации увеличилась в 2,14 раза к 2008 году, тогда как в 2010 году уже получен убыток от реализации в сумме 11189 тыс.руб. в целом за три года данный показатель снизился на 106,7%. Чистая прибыль предприятия за три года выросла в 5 раз в основном за счет прочих доходов, а именно поступлении денежных средств из федерального бюджета.
Объем производства яиц в натуральном выражении вырос за рассматриваемый период на 14189,5 тыс.шт. и составил к 2010 году 34293 тыс.шт. вместо производимых в 2008 году 20103,5 тыс.шт.
Численность работников предприятия незначительно растет, но при этом выработка продукции на 1 работающего также растет.
Заработная плата работников ежегодно индексируется, что является важным социальным показателем работы предприятия, но при этом достаточно низок ее уровень по отношению к другим промышленным предприятиям района, если учесть, что среднестатистическая зарплата по по Великоустюгскому району составляет в среднем 10,5 тыс.руб.
Конечно, необходимо отметить тот факт, что направление деятельности данного предприятия – производство яйца, т.е. и порода кур яичного направления. Но как быть с тем, что кура все же идет на забой уже в старом для продажи ее на мясо возрасте. Поэтому цена на мясо невысокая и стоит учесть, что производство куриного мяса для предприятия является крайне не выгодным, даже убыточным.
Как видно из отчетов предприятия, наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают затраты на материалы – 72,4%, в которых основная составляющая – это корма и рационные добавки для птицы. Причем за 3 года особых изменений по этой статье не прошло (не считая значительного снижения в 2009 году).
Доля зарплаты работников в себестоимости невелика – к 2010 году составила 9,5%.
В 2010 году 8,5% занимают амортизационные расходы предприятия, а прочие расходы занимают соответственно около 7,6% в общей сумме затрат предприятия (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Структура затрат ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»

Наименование статьи Сумма, тыс.руб. Структура, в % Отклонение, в%,
2008 год 2009 год 2010 год 2008 год 2009год 2010год 2009/2008 2010/2008
Материальные затраты:
(корма и добавки, топливо, эл.энергия)
44122
31743
88843
70,9
55,7
72,4
-15,23
1,43
Затраты на оплату труда 8326 9638 11719 13,4 16,9 9,5 3,53 -3,84
Отчисления на социальные нужды 1777 2005 2402 2,9 3,5 2,0 0,66 -0,90
Амортизация 5676 6376 10438 9,1 11,2 8,5 2,06 -0,62
Прочие (командировки, работа транспорта, запчасти) 2297 7224 9362 3,7 12,7 7,6 8,98 3,93
Итого: 62198 56986 122764 100 100 100 — —
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во- вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью, прибылью и рентабельностью.
Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действу-ющих ценах.
Наглядно это отражено в таблице 3.3.
Таблица 2.3
Динамика затрат на рубль товарной продукции ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская»
Наименование
показателя 2008 г. тыс.
руб. 2009г. тыс.
руб. 2010г. тыс.
руб. Затраты на рубль товарной продукции, коп./руб. Абс. откл.,

                2009/

2008 2010/
2008
2008
год 2009 год 2010
год

Объем реализованной товарной продукции 72681 79510 111575

Полная себестоимость
62198 56986 122764 85,58 71,67 110,03 -13,91 24,45

За последние три года затраты на рубль товарной продукции предприятия увеличились с 85,58 до 110,03 копеек, это означает, что к 2010 году предприятие стало работать в убыток.
Экономический смысл значений показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.
Учитывая вышеизложенное, далее рассмотрим такой показатель, как рентабельность ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская», проведем факторный анализ, чтобы на основе полученных результатов обобщить выводы и предложить конкретные мероприятия.
3.1. Факторный анализ рентабельности предприятия

Оценим рентабельность предприятия с помощью перечисленных далее показателей и результаты сведем в таблице 3.4.

  1. Рентабельность реализованной продукции (Рпр) т.е. рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек), показывает сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль себестоимости реализации: Рпр = (Пр / Сп) х 100%, (3.1) где, Пр – прибыль от реализации продукции, работ, услуг предприятия, тыс. руб.;
    Сп – полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
    Рпр (2008) = 10483 / 62198 х 100 = 16,9%
    Рпр (2009) = 22524/ 56986 х 100 = 39,5%
    Рпр (2010) = -11189 / 122764 х 100 = -9,1%
    Рентабельность продукции снизилась в 2010 году по отношению к 2008 году на 26%, т.е. издержки предприятия, понесенные на реализацию не стали окупаться выручкой от реализации продукции.
  2. Рентабельность продаж (Рп ) — показывает сколько прибыли от реализации приходится на один рубль выручки от реализации, или, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции: Рп = Пр / В х 100% , (3.2) где, Пр – прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
    В – выручка от реализации продукции, работ, услуг.
    Рп (2008) = 10483 / 72681 х 100 = 14,4%
    Рп (2009) = 22524/ 79510 х 100 = 28,3%
    Рп (2010) = -11189 / 111575 х 100 = -10,0%
    Рентабельность продаж в сравнении с 2008 годом также снизилась на 24,4%, реализационная деятельность предприятия стала убыточной.
  3. Рентабельность производственной деятельности (Рд) рассчитывается путем отношения прибыли от реализации или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции: Рд = Пр / З х 100%, или Рд = Пч / З х 100%, (3.3)
    где, Пч – чистая прибыль;
    З – затраты по реализованной или произведенной продукции.
    Рд (2008) = 108 / 52760 х 100 = 0,2%
    Рд (2009) = 394/ 46289 х 100 = 0,9%
    Рд (2010) = 554 / 115199 х 100 = 0,5%
    Наблюдается незначительный рост данного показателя, то есть с каждого рубля своей продукции предприятие в 2010 году стало иметь чистой прибыли на 0,3% больше, чем в 2008 году, что говорит о покрытии убытков от реализации продукции по основной деятельности за счет результатов прочей деятельности, опять же за счет средств федерального бюджета.
  4. Показатели рентабельности капитала:
    а) рентабельность собственного капитала (Рск) – показатель, отражающий эффективность использования собственного капитала предприятия: Рск = (Пч / Кс) х 100%, (3.4) где, Кс – средняя величина собственного капитала.
    Рск (2008) = 108 / ((67157+67265)/2) х 100 = 0,2%
    Рск (2009) = 394/ ((67265+67551)/2) х 100 = 0,6%
    Рск (2010) = 554 / ((67551+68194)/2) х 100 = 0,8%

Наблюдается рост показателя за 3 года на 0,6%. Произошло увеличение суммы прибыли, приходящейся на единицу собственного капитала в 2010 году на 0,6%.
б) рентабельность инвестиционного (перманентного) капитала (Ри) – показатель, отражающий эффективность использования средств, инвестированных в предприятие:

                     Ри = Пч / Кик х 100%,                                         (3.5)

где Кик – средняя величина инвестиционного капитала (сумма средней за период величины собственного капитала и средней за период величины долгосрочных кредитов и займов).
Ри(2008) = 108 /((67157+67265) /2 + (77416 + 144924) /2) х 100 =
= 108 / 178381 х 100 = 0,06%
Ри(2009) = 394 /((67265+67551)/2 + (144924 + 146112) /2) х100 =
= 394 / 212926 х 100 = 0,19%
Ри(2010) = 554 /((67551+68194)/2 + (146112 + 130812)/2) х100 =
= 554 / 206334,5 х 100 = 0,27%
Рост показателя на 0,21% к 2010 году говорит о более эффективном использовании инвестиционного (долгосрочных вложений) капитала предприятия.
в) рентабельность всего капитала предприятия (Рк):

                    Рк = Пр / Бср х 100%,                                           (3.6)

где Бср – средний за период итог баланса – нетто.
Рк(2008) = 10483 / ((202839 + 290641) /2) х 100 = 4,2%
Рк(2009) = 22524 / ((290641 + 343531)) /2 х 100 = 7,1%
Рк(2010) = -11189 / ((343531 + 319002)) /2 х 100 = -3,4%
Уменьшение данного показателя на 7,6% свидетельствует об общем снижении эффективности использования капитала предприятия в целом за период с 2008 по 2010 годы.

  1. Рентабельность оборотных активов (Роа) – показывает, сколько прибыли предприятие получает с каждого рубля, вложенного в оборотные активы: Роа = (Пр / А0) х 100%, (3.7) где, А0 ср — средняя величина оборотных активов, тыс. руб.
    Роа (2008) = 10483 / ((104909 + 177376)) / 2 х 100 = 7,4%
    Роа (2009) = 22524 / ((177376 + 188634)) / 2 х 100 = 12,4%
    Роа (2010) = -11189 / ((188634 + 146617)) / 2 х 100 = -6,7%
    Снова наблюдается снижение данного показателя на 14,1% в 2010 году по отношению к 2008 году, то есть снижение эффективности использования оборотного капитала предприятия.
  2. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (имущества) — показывает сколько прибыли предприятие получает с каждого рубля, вложенного во внеоборотные активы (Рв):
    Рв = Пр / Ав ср , (3.8)

где, Ав ср – средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.
Рв (2008) = 10483 / ((97930 + 113265)) / 2 х 100 = 9,9%
Рв (2009) = 22524 / ((113265 + 154897)) / 2 х 100 = 16,8%
Рв (2010) = -11189 / ((154897 + 172385)) / 2 х 100 = -6,8%
Эффективность использования внеоборотных активов также снизилась на 16,7% в 2010 году по сравнению с 2008 годом.
Важным инструментом финансового управления является не только анализ уровня и динамики основных коэффициентов в сравнении с определенной базой, считает автор, но и определения оптимальных пропорций между ними с целью разработки наиболее удачной финансовой стратегии.
Таблица 2.4
Сводные итоги показателей рентабельности, %
Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2009 год к 2008,
(+, -) 2010 год к 2008,
(+, -)
Рпр 16,9 39,5 -9,1 22,6 -26,0
Рп 14,4 28,3 -10,0 13,9 -24,4
Рд 0,2 0,9 0,5 0,7 0,3
Рск 0,2 0,6 0,8 0,4 0,6
Ри 0,1 0,2 0,3 0,1 0,2
Рк 4,2 7,1 -3,4 2,9 -7,6
Роа 7,4 12,4 -6,7 5,0 -14,1
Рв 9,9 16,8 -6,8 6,9 -16,7

Эффект финансового рычага — это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего. Предприятие, использующее только собственные средства, ограничивает их рентабельность. Предприятие, использующие кредит, увеличивает либо уменьшает рентабельность собственных средств, в зависимости от соотношения собственных и заемных средств в пассиве и от величины процентной ставки. Тогда и возникает эффект финансового рычага.

                       ЭФР=2/3 (ЭР-СРСП) х ЗС/СС                               (3.9)

где, ЭР — экономическая рентабельность, равная отношению прибыли до выплаты процентов и налогов к активам;
СРСП — среднерасчетная ставка процента;
ЗС — заемные средства;
СС — собственные средства.
В нашем случае ЗАО «Птицефабрика Великоустюгская» постоянно использует займ за счет средств федерального бюджета в размере 11,2% годовых. При снижении эффективности производственной деятельность, которое мы наблюдаем за последние 3 года, эффект финансового рычага также должен снижаться.
ЭФР(2008) =2/3 (4,2-11,2) х (((12000+55000+76438+143946)/2)/(67157+ +67265)/2))=2/3х(-7)/(143692/67211)=-2,18
ЭФР(2009) =2/3 (7,1-11,2) х (((55000+55000+143946+145134)/2)/(67265+ +67551)/2))=2/3х(-4,1)/(199540/67408)=-3,29
ЭФР(2010) =2/3 (-3,4-11,2) х (((55000+55000+145134+129834)/2)/(67551+ +68194)/2))=2/3х(-14,6)/(192484/67872,5)=-3,43
Проведя соответствующие расчеты, видим, что и так имеющееся отрицательное значение данного показателя за 3 года и также снижение его еще на 1,25%, говорит о неэффективности использования привлеченных федеральных средств при росте сумм займа и снижении эффективности производственно – хозяйственной деятельности предприятия в целом.
То есть для того, чтобы повысить рентабельность собственных средств, предприятие должно регулировать соотношение собственных и заемных средств.
Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений.
Факторный анализ будем проводить по следующим показателям: уровню рентабельности производственной деятельности (окупаемостью затрат), уровню рентабельности продаж и уровню рентабельности совокупного капитала предприятия.
Факторный анализ уровня рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат).
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат), рассчитанный по предприятию, зависит от структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
Пр (при VРПобщ, УДi, Цi, Сi
R = , (3.10)
З (при VРПобщ, УДi х Сi)
где Пр – прибыль от реализации,
VРПобщ – общая выручка от реализации,
УДi – количество i – го изделия (структура продукции),
Цi– цена i – го изделия,
Сi – себсестоимость i – го изделия,
З – себестоимость продукции.
В таблицах 3.5 и 3.6 представлены исходные данные для факторного анализа рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат). За плановый (базисный) год принимаем данные 2009 года, поскольку он был наиболее плодотворным для птицефабрики, фактический год – это 2010 год.
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году просто не выполнен на 33713 тыс.руб. (-11189 – 22524), а еще и появляется убыток от реализации.
Коэффициент выполнения плана реализации (Крп) яиц составил 1,579 (34293 тыс.шт./21714,3 тыс.шт.), реализации мяса — 1,054 (213 тонн / 202 тонны), в среднем выполнение плана 1,316, т.е. плановые объемы перевыполнены, но в итоге предприятие получило убыток.

Таблица 3.5
Исходные данные для факторного анализа рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат)

Показатель План (уровень 2009 года), тыс.руб.
План, пересчитанный на фактический объем продаж), тыс.руб. Факт 2010 год, тыс.руб.

Выручка от реализации продукции (В) 79510 114442 111575
Полная себестоимость реализованной продукции (З) 56986 77985 122764
Прибыль от реализации (Пр) 22524 36458 -11189

В таблице 3.6 представлен расчет влияния факторов изменения прибыли от реализации для факторного анализа рентабельности.
Таблица 3.6
Расчет влияния факторов изменения прибыли от реализации для факторного анализа рентабельности производственной деятельности
Показа-тель

Условия расчета Порядок расчета
Сумма прибыли, тыс.руб.

Объем реализа-ции

Стр-ра товарной продук-ции  Цена

Себестои-мость

План План План План План Впл-Зпл 22524
Усл.1 Факт План План План ПплхКрп 29642
Усл.2 Факт Факт План План Вусл-Зусл 36458
Усл.3 Факт Факт Факт План Вф-Зусл 33590
Факт Факт Факт Факт Факт Вф-Зф -11189

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, выполняем способом цепной подстановки, используя данные таблиц 2.5 и 2.6.
Пр пл (при VРПобщ пл, УДпл, Цпл, Спл
Rпл = = 22524/56986=39,5%
Зпл (при VРПобщ пл, УДпл х Спл)

        Пр усл1 (при VРПобщ ф, УДпл, Цпл, Спл   
  Rусл1 =                                                                            = (22524х1,316)/ 
            Зусл (при VРПобщ ф, УДпл х Спл)
     /(56986х 1,316)=39,5%

      Пр усл2 (при VРПобщ ф, УДф, Цпл, Спл   
 Rусл2 =                                                                         = 36458/77985=46,8%
         Зусл1 (при VРПобщ ф, УДф х Спл)

      Пр усл3 (при VРПобщ ф, УДф, Цф, Спл   
 Rусл3 =                                                                         = 33590/77985=43,1%
         Зусл2 (при VРПобщ ф, УДф х Спл)

      Пр ф (при VРПобщ ф, УДф, Цф, Сф   
 Rф   =                                                                         = -11189/122764=-9,1%
         Зф (при VРПобщ ф, УДф х Сф)

     Rобщ = Rф – Rпл = -9,1 – 39,5 = -48,6%
      Rvpп = Rусл1 – Rпл = 39,5 – 39,5 = 0
     Rуд = Rусл2 – Rусл1 = 46,8 – 39,5 = 7,3%
     Rц = Rусл3 – Rусл2 = 43,1 – 46,8 = -3,7%
     Rс = Rф – Rусл3 = -9,1 – 43,1 = -52,2%
Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности не выполнен в связи с ростом себестоимости реализованной продукции выше плановой на 44779 тыс.руб. (122764-

-77985), при незначительным росте цены реализации на продукцию, т.е. при недополучена выручка в сумме 2867 тыс.руб. (114442-111575).
Жесткая конкуренция между производителями с соседних районов, большие объемы привозного яйца, снижение сбыта продукции птицефабрики – вот основной фактор убытка, сложившегося в 2010 году.
Факторный анализ рентабельности продаж.
Детерминированная факторная модель этого показателя имеет вид:
Пр = f(при VРПобщ, УДi, Цi, Сi)
Rрп = , (3.11)
В = f(при VРПобщ, УДi, Цi)
где Пр – прибыль от реализации,
VРПобщ – общая выручка от реализации,
УДi – количество i – го изделия (структура продукции),
Цi– цена i – го изделия,
Сi – себсестоимость i – го изделия,
В – выручка от реализации.

Расчет влияния факторов выполняем способом цепной подстановки.

    Ппл (при VРПобщпл, УДпл, Цпл, Спл)   

Rрп пл = = 22524/79510=28,3%
Впл (при VРПобщпл, УДпл, Цпл)

      Пусл2 (при VРПобщф, УДф, Цпл, Спл)   

Rрп усл1 = = 36458/114442=31,9%
Вусл (при VРПобщф, УДф, Цпл)
Пусл3 (при VРПобщф, УДф, Цф, Спл)
Rрп усл2 = = 33590/111575=30,1%
Вф (при VРПобщф, УДф, Цф)

    Пф  (при VРПобщф, УДф, Цф, Сф)   

R рп ф = =-11189/111575=-10,0%
Вф (при VРПобщф, УДф, Цф)

     Rрп общ = Rрп ф – Rрп пл = -10,0 – 28,3 = -38,3%
      Rрп vpп = Rрп усл1 – Rрп пл = 31,9 – 28,3 = 3,6%
     Rрп уд = Rрп усл2 – Rрп усл1 = 30,1 – 31,9 = -1,8%
     Rрп с = Rрп ф – Rрп усл2 = -10,0 – 30,1 = -40,1%

Все показатели ниже плановых, что и привело к снижению плановой выручки, которую не спасло даже то, что в натуральном выражении объемные показатели выше плановых, зато при более низкой цене реализации.
Факторный анализ рентабельности совокупного капитала предприятия (с учетом доходов по прочей деятельности).
Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi), и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (КL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж, и наоборот. При этом исходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.
Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала выражена формулой:

    БП= f(VРПобщ, УДi, Цi, Сi, ВРФ)   

R к = (3.12)
КL = f(VРПобщ, УДi, Цi, Коб)

В таблице 3.7 представлены исходные для расчета влияния факторов на уровень рентабельности совокупного капитала предприятия.

Таблица 3.7
Исходные данные для расчета влияния факторов на уровень рентабельности совокупного капитала предприятия

Показатель План (уровень 2009 года) Факт 2010 год
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 22524 -11189
Внереализационные финансовые результаты, тыс.руб. -22130 11743
Сумма балансовой прибыли, тыс.руб. 394 554
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс.руб. 317086 331266
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. 79510 111575
Коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки от реализации к среднегодовой сумме капитала предприятия) 0,25 0,34

Используя эти данные и данные таблицы 3.6, произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки.
БПпл (при VРПпл,УДпл, Цпл,Спл,ВРФпл) 22524+(-22130)
R к пл = = 317086 =1,2%
КL пл (при VРПпл,УДпл,Цпл,Коб пл)

   БПусл2 (при VРПф,УДф, Цпл,Спл,ВРФпл)   36458+(-22130)    

R к усл1= = =3,1%
КL усл(при VРПф,УДф, Цпл,Коб пл) 114442/0,25

   БПусл3 (при VРПф,УДф, Цф,Спл,ВРФпл)    33590+(-22130)    

R к усл2= = =2,6%
КL усл(при VРПф,УДф, Цф,Коб пл) 111575/0,25

   БПусл4 (при VРПф,УДф, Цф,Сф,ВРФпл)    -11189+(-22130)    

R к усл3= = =-7,5%
КL усл(при VРПф,УДф, Цф,Коб пл) 111575/0,25

    БПф (при VРПф,УДф, Цф,Сф,ВРФф)          -11189+11743

R к усл4= = =0,1%
КL усл(при VРПф,УДф, Цф,Коб пл) 111575/0,25

   БПф (при VРПф,УДф, Цф,Сф,ВРФф)                    554    

R ф = = =0,2%
КL усл(при VРПф,УДф, Цф,Коб ф) 111575/0,34

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности всего капитала предприятия составляет -1,0%.
Rк общ = Rк ф – Rк пл = 0,2 – 1,2 = -1,0%
Rк уд = Rк усл1 – Rк пл = 3,1 – 1,2 = 1,9%
Rк ц = Rк усл2 – Rк усл1 = 2,6 – 3,1 = -0,5%
Rк с = Rк усл3 – Rк усл2 = -7,5 – 2,6 = -10,1%
Rк вфр = Rк усл4 – Rк усл3 = 0,1 – (-7,5) = 7,6%
Rк коб = Rк ф – Rк усл4 = 0,2 – 0,1 = 0,1%

Таким образом, план по уровню рентабельности всего капитала предприятия не выполнен в основном за счет роста себестоимости продукции (-10,1%), также за счет незначительного роста цены реализации (-0,5%). Положительно повлиял на показатель рост объемов производства продукции.

Заключение

Рентабельность характеризует результативность деятельности организации. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия. Существуют различные группировки системы показателей рентабельности.
Рентабельность хозяйственной деятельности отражает норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, которые используются предприятием для осуществления своей деятельности.
Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые предоставляют ему ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли с целью получения максимального дохода в будущем.
И, наконец, показатели рентабельности продукции могут ответить на вопросы, касающиеся определения эффективности основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ, услуг.
В ходе преддипломной практики была рассмотрена работа финансовой службы ЗАО Птицефабрика «Великоустюгская», а также проведен факторный анализ рентабельности предприятия.

Список использованных источников

  1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дея-тельности предприятия: Учебно-практическое пособие.» М.: Дело и сервис, 2005.-С. 147.
  2. Алексеева М. М. Планирование деятельности предприятия: Учебно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2005.- С. 169.
  3. Березин Л.С. Маркетинговый анализ.- М.: 000 Журнал управление персоналом, 2007. — С. 12.
  4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. пособие.- М.: Инфра-М,2005.-С.142.
  5. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебн. пособие.- СпБ Питер, 2007.-С.154.
  6. Барнгольц С.Б. Мельник П.Р. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. — М., Финансы и статистика, 2007. -С.203.
  7. Бернстайн П.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика, ин-терпритация.- М.: Финансы и статистика, 2008.- С 248.
  8. Богатырева Е.И., Отражение в бухгалтерской отчетности расчета по налогу на прибыль в соответстсвии с ПБУ 18/02: // Бухгалтерский учет.- 2008.-№ 13.-С. 4.
  9. Васильченко Н.Г. Современная система управления пред приятием.-М.: ЗАО Бизнес-Школа, 2008. -С. 153.
  10. Ю.Виханский О.С. Стратегическое управление. — М.: Гардарики, 2007.-С86.
  11. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебн. пособие.- СпБ Питер, 2008.-С. 214.
  12. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2.-М.:Проспект, 2008г.
  13. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерской отчетности, учебное пособие,- М.: изд. Главбух, 2007.- С. 56.
  14. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебн. пособие.- М.: Изд. экза-мен, 2008.-С. 147.
  15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов //Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». -2007. — № 3. — С. 63.К
  16. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». — 2007. — № 4- с. 51.
  17. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. — М., 2007.- С.639.
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov