Реферат Учёт расчётов с подотчетными лицами

Реферат

Учет расчетов с подотчетными лицами

Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 4
2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по денежным средствам на приобретение ТМЦ, административно-хозяйственные расходы на примере ООО «Оберон» 6
Заключение 10
Список использованных источников 11

Введение
Расчеты наличными денежными средствами постоянно осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения и надежности расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.
Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (кассиров-раздатчиков). Также весьма распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.
Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) назначенных приказом директора предприятия лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.
Ввиду того, что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.
Структура и объем расчетов с подотчетными лицами оказывают влияние на финансовые потоки предприятия, объем наличных денежных средств, уровень затрат и прибыль предприятия. Все это подчеркивает необходимость осуществления своевременного и достоверного осуществления бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. С выше изложенным и связана актуальность выбранной темы.
Цель работы заключается в изучении теории и практики учета расчетов с подотчетными лицами по данным исследуемого предприятия ООО «Оберон».
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
– изучить по нормативным материалам и данным литературы основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе;
– проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
Объектом исследования данной работы является предприятие ООО «Оберон». Предметом исследования является система бухгалтерского учета и организация учета расчетов с подотчетными лицами в данном предприятии.
В ООО «Оберон» бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме учета с применением автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия 8.0.».
Теоретической основой работы являются нормативные документы в области бухгалтерского и налогового учета, труды экономистов по данным вопросам, статьи экономических журналов и газет, а также учебные и методические пособия по бухгалтерскому учету с подотчетными лицами.

1 Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами
Подотчетное лицо – это работник, получивший авансом наличные денежные суммы на предстоящие расходы, связанные с деятельностью компании, фирмы.
Подотчетными лицами признаются все без исключения штатные работники организации (работающие по трудовому договору), получившие авансом денежные средства из кассы. Как правило, в подотчет выдаются наличные деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных канцелярских, почтовых расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды [8, с. 489].
Подотчетными лицами считаются работники предприятия, которые получают наличные денежные средства из кассы организации на свои предстоящие расходы, связанные с выполнением служебного задания. Подотчетные лица получают деньги под отчет, т. е. под обязательство представить отчет о расходах и вернуть неизрасходованные средства, после того как служебное задание будет выполнено (или истечет срок, отведенный на выполнение задания). Подотчетными лицами могут быть только постоянные работники организации. Причем список подотчетных лиц должен быть утвержден приказом руководителя организации. Другим приказом руководителя следует утвердить порядок выдачи подотчетных сумм и представления отчетности в их использовании.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. C помощью подотчетных лиц организация производит такие виды расходов, которые сложно оплатить непосредственно из кассы организации или путем безналичного расчета. К таким расходам могут относиться административно-хозяйственные расходы, а также расходы на приобретение небольших партий товарно-материальных ценностей у других организаций или физических лиц. К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские и почтово-телеграфные расходы, а также расходы на приобретение мелкого инвентаря за наличный расчет, оплату мелких транспортных затрат. За наличный расчет могут приобретаться горюче- смазочных материалы. За наличный расчет могут быть оплачены представительские расходы организации [7, с. 66]:
1) Административно-хозяйственные;
2) Покупка ГСМ;
3) Командировочные расходы;
4) Представительские;
5) Прочие расходы.
Общая схема учета расчетов с подотчетными лицами приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Общая схема учета расчетов с подотчетными лицами

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.
Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством Российской Федерации Министерством финансов Российской Федерации.
Таким образом, подотчетным лицом является сотрудник предприятия, получивший деньги согласно распоряжению руководства на строго определенные цели и обязанный отчитаться об их расходовании. Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации.

2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по денежным средствам на приобретение ТМЦ, административно-хозяйственные расходы на примере ООО «Оберон»
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами в ООО «Оберон», с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
В бухгалтерии ООО «Оберон» проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.
ООО «Оберон» применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом РФ. При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, содержащие обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом «О бухгалтерском учете»: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам (табл. 1).

Таблица 1 — Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами
№ Действие Документ Д-т К-т
1 Выданы денежные средства подотчетным лицам Распоряжение, РКО 71 50
2 Оприходованы материальные ценности, оплаченные подотчетным лицом Авансовый отчет, накладная, чек ККТ 10,41 71
3 Учтены включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы, оплаченные подотчетными лицами Авансовый отчет, чек ККТ 20,25,
26,44 71
4 Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы Авансовый отчет, приходный кассовый ордер 50 71
5 Невозвращенные в срок подотчетные суммы; Отражены удержаны из зарплаты Акт, Приказ, Расчетная ведомость 94
70 71
94

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71(Расчеты с подотчетными лицами) и кредиту счета 50 (Касса). Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71(Расчеты с подотчетными лицами) в дебет счетов 10 (Материалы), 26 (Общехозяйственные расходы) и другие в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 (Касса).
Аналитический учет по счету 71 (Расчеты с подотчетными лицами ведется по каждой авансовой выдаче.
При заправке автомобиля топливом за наличный расчет рекомендуется выдавать водителю под отчет один или два раза в месяц некоторую сумму на закупку ГСМ. Список лиц, имеющих право на получение денег на приобретение ГСМ, максимальная сумма, которая может быть выдана под отчет, и сроки составления авансовых отчетов должны быть установлены приказом по предприятию.
Размеры этой суммы определяются предприятием самостоятельно на основании практического опыта и плана использования автомобиля.
Оплата за наличный расчет, как правило, происходит из подотчетных средств, выданных сотруднику, который в свою очередь должен отчитаться за использование выделенных средств и составить авансовый отчет.
К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные расходы. При отчете работника за приобретенные ГСМ к авансовому отчету должны быть приложены кассовые чеки соответствующей АЗС.
Например, для заправки автомашины в отчетном периоде водителю было выдано под отчет 7000 руб. Однако работник фактически использовал меньшую сумму денежных средств, приобретя бензин для заправки автомобиля в общей сложности на 5999 руб. Остаток неиспользованных денежных средств он сдал в кассу предприятия (табл. 2).

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету приобретения ГСМ за наличный расчет
№ п/п Содержание хозяйственной операции Наименование первичного документа Корреспонденция счетов Сумма Регистры
дебет кредит Аналитического учета Синтетического учета
1 Выданы средства водителю на приобретение ГСМ Расходный кассовый ордер №03 от 10.01.2019г 71 50 7000 Карточка по счетам 50, 71
Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 50 и 71
2 Оформлен и сдан авансовый отчет с подтверждающими документами Авансовый отчет №1 от 11.01.2019г 10 71 5999 Карточка по счетам 10, 71 Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 10 и 71
3 Неиспользованная денежная сумма возвращена в кассу предприятия Приходный кассовый ордер №03 от 11.01.2019г 50 71 1001 Карточка по счетам 50, 71 Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 10 и 71

Административно-хозяйственные расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.
Выдача наличных денежных средств работникам предприятия под отчёт регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Так, например, в пункте 10 Порядка говорится, что выдача наличных денег под отчёт производится из касс предприятий.
Рассмотрим пример отражения на счетах бухгалтерского учета ООО «Оберон» административно-хозяйственных расходов.
Завхозу ООО «Оберон»выдан аванс на приобретение инвентаря для офиса организации в сумме 4000 рублей. Деньги выданы сроком на 3 дня.
Сформулируем все хозяйственные операции, возникшие в данной ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем всю информацию в журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3).

Таблица 3 — Корреспонденция счетов по учету адмиинстративно-хозяйственных расходов
№ п/п Содержание хозяйственной операции Наименование первичного документа Корреспонденция счетов Сумма, руб. Регистры
дебет кредит Аналитического учета Синтетического учета
1 Выданы денежные средства под отчет Расходный кассовый ордер №04 от 10.02.2019 г 71 50 4000 Карточка по счетам 50, 71 Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 50 и 71
Оформлен и сдан авансовый отчет с подтверждающими документами Авансовый отчет №2 от 11.02.2019г 10 71 4290 Карточка по счетам 10, 71 Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 10 и 71
Выдан перерасход подотчетных сумм Расходный кассовый ордер №04 от 11.02.2019г 71 50 290 Карточка по счетам 50, 71 Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счету 10 и 71

Схема документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами по денежным средствам на приобретение ТМЦ, административно-хозяйственные расходы в ООО «Оберон» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 — Общая схема учета расчетов с подотчетными лицами

Таким образом, бухгалтерский учет в целом и учет расчетов с подотчетными лицами в частности на предприятии ООО «Оберон» ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положением о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия. Рабочий план счетов составлен на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Заключение
В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
А именно — рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и проведен анализ указанного учета. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.
Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Основная доля наличных денег, за исключением выплаты заработной платы и пособий, приходится на расчеты, осуществляемые подотчетными лицами.
Подотчетное лицо — это сотрудник предприятия, получивший деньги согласно распоряжению руководства на строго определенные цели и обязанный отчитаться об их расходовании.
Список подотчетных лиц, которым разрешено выдавать деньги подотчет, должен утверждаться специальным приказом руководителя.
Деньги, полученные подотчет, в основном расходуются на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, а также на приобретение небольших партий материальных ценностей.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он является активно-пассивным. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию, кредитовое — задолженность предприятия подотчетному лицу в том случае, если оно вынуждено было потратить свои деньги. Большие суммы кредитовых остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» свидетельствуют о нарушении финансовой дисциплины, т.к. сумма перерасхода, утвержденная руководителем, должна быть выдана из кассы в день сдачи авансового отчета (или на следующий день).
Для учета расчетов с подотчетными лицами используется журнал-ордер N 7. Его отличительной особенностью является сочетание аналитического и синтетического учета. Он ведется линейно-позиционным способом, на каждого работника отводится одна строка до полного прекращения расчета по выданной сумме. Только часть, расшифровывающая кредитовый оборот, носит шахматную форму.
В практической части работы был приведен порядок ведения учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Оберон».
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия. Рабочий план счетов составлен на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и его руководство несет руководитель предприятия.

Список использованных источников
I. Нормативно-правовые акты

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, N 4, ст. 445
  2. Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2019) // Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3
  3. Гражданский Кодекс РФ от 26.01.96 г. N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019)
  4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
  5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. N 94н.
    II. Научная литература
  6. Рогов, И.М. НДФЛ / И.М. Рогов // Консультант бухгалтера — 2018. — N12.
  7. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учеб. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2016. – 640 С.
  8. Шевелев, А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. — М.: КНОРУС, 2019. — С.489 — 496
Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov