Задача Налог на имущество

Задача
Привести пример расчета налога на имущество организации по данным местной организации и пояснить (обязательно приложить заполненную налоговую декларацию). Объяснить порядок заполнения декларации.

Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога — изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) — эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.
Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.
По общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество три раза в год: по итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и 9 месяцев. Основание — п. 4 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ.
Однако региональным законом отдельные категории организаций могут быть освобождены от уплаты авансовых платежей (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Более того, субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу на имущество (п. 3 ст. 379 НК РФ). В этом случае авансовые платежи также не нужно производить.
Порядок расчета авансового платежа по итогам отчетного периода определен в п. 4 ст. 382 НК РФ, разд. IV и V Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее — Порядок заполнения налогового расчета).
Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:
АП = (СрСт — СрСтл) x НСт / 4 — АПл, где
АП — авансовый платеж за отчетный период;
СрСт — средняя стоимость имущества за отчетный период;
СрСтл — средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы в виде освобождения от налога на имущество;
НСт — налоговая ставка;
АПл — сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.
Средняя стоимость имущества за отчетный период, которая является базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется по формуле (п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ):
СрСт = ОС1 + ОС2 + … + ОСп + ОСсл / (М + 1), где
СрСт — средняя стоимость имущества за отчетный период;
ОС1, ОС2… — остаточная стоимость этого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;
ОСп — остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;
ОСсл — остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;
М — количество месяцев в отчетном периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества. В примере будем исходить из ставки 2,2%.

Рассмотрим расчет налога на имущество на примере данных о стоимости имущества Администрации сельского поселения Сусоловское

Данные о стоимости имущества
По состоянию на: Стоимость имущества, руб.
01.01.2012 96980
01.02.2012 96724
01.03.2012 96467
01.04.2012 105210
01.05.2012 104837
01.06.2012 104464
01.07.2012 104090
01.08.2012 103651
01.09.2012 103212
01.10.2012 102770
01.11.2012 102560
01.12.2012 102350
31.12.2012 102139
В т.ч. недвижимое имущество
93165

1) Расчет авансового платежа за 1 квартал:
АП = СрСт х Нст / 4
СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210) / 4 = 98845 руб.
АП = 98845 х 2.2% / 4 = 544 руб.

2) Расчет авансового платежа за 2 квартал:
СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090) /7 = 101253 руб.
АП = 101253 х 2,2% / 4 = 557 руб.

3) Расчет авансового платежа за 3 квартал:
СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090 + 103651 + 103212 + 102770) / 10 = 101841 руб.
АП = 101841 х 2,2% / 4 = 560 руб.

Расчет налога на имущество за год:
Налог на имущество, равно как и авансовые платежи, считают традиционным способом. То есть базу по налогу перемножают с его ставкой. Базой для расчета налога является средняя стоимость имущества за год (п. 4 ст. 376 НК РФ).
СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090 + 103651 + 103212 + 102770 +102560 + 102350 + 102139) / 13 = 101958
Налог на имущество = 101958 х 2.2% = 2243 – (АП1 + АП2 + АП3) = 2243 – 1661 = 582 руб.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально после сдачи расчета. Налог на имущество предприятий по годовому расчету уплачивается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Оцените статью
Поделиться с друзьями
BazaDiplomov